淺談審計風(fēng)險及控制目錄TOC\o"1-4"\h\z\u摘要： 3Abstract： 3緒論 4一.審計風(fēng)險的定義及其具有的特點 4（一）.定義審計風(fēng)險 41.審計風(fēng)險的具體含義 42.組成審計風(fēng)險的關(guān)鍵要素 5（二）.審計風(fēng)險的分類說明 51.重大錯報風(fēng)險 52.固有風(fēng)險和控制風(fēng)險 53.檢查風(fēng)險 64.什么是內(nèi)部審計以及內(nèi)部審計風(fēng)險 6（三）.小結(jié) 7二.審計風(fēng)險控制 7（一）.審計的重要性 71.審計的重要性 72.審計風(fēng)險與重要性 8（二）.防范審計風(fēng)險 91.社會環(huán)境方面 92.審計師事務(wù)所方面 9（三）審計風(fēng)險的具體控制措施 91.提高審計人員的綜合素質(zhì) 92.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制 103.運(yùn)用有效地審計方法工作并提高審計的適應(yīng)性 10（四）小結(jié) 10三.實際案例—安然事件 12（一）事件簡述 12（二）事件分析 13（三）正確的應(yīng)對措施 13結(jié)論 14參考文獻(xiàn) 15致謝 17

摘要：伴隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，各類不同層次以及大小的企業(yè)不斷地改進(jìn)自己的經(jīng)營模式。市場的波動以及變化幅度也越來越大，這也就使得風(fēng)險的發(fā)生變得頻繁。因此，如何預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生，風(fēng)險發(fā)生后的處理以及如何應(yīng)對無法處理的風(fēng)險將其破壞降到最低就顯得尤其重要。本文就較為淺顯的談?wù)搶徲媽τ陲L(fēng)險的管控并附述控制方法。關(guān)鍵詞：審計風(fēng)險、審計程序、風(fēng)險成因、風(fēng)險控制、重要性水平、被審計單位Abstract：Withthevigorousdevelopmentofthedomesticmarketeconomy,variousenterprisesofdifferentlevelsandsizeshavecontinuouslyimprovedtheirbusinessmodels.Marketfluctuationsandchangesarealsoincreasing,whichmakestheoccurrenceofrisksmorefrequent.Therefore,howtopreventtheoccurrenceofrisks,howtodealwiththerisksaftertheyoccurandhowtodealwiththerisksthatcannotbehandledtominimizetheirdamageareespeciallyimportant.Thisarticlewilltalkaboutthecontrolofrisksinauditingandattachthecontrolmethods.Keyword：Auditrisk、Auditprocedure、Riskmanagement、Importancelevel、Auditee

緒論隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，審計行業(yè)所面臨的審計風(fēng)險也就越來越大。同時審計工作者為了適應(yīng)社會的需求，不斷地拓寬工作范圍和工作方向，這也就要求審計工作者承擔(dān)更多的責(zé)任。因此，審計風(fēng)險的控制和顯得愈發(fā)重要。國外學(xué)者更加側(cè)重于財務(wù)報表方面的風(fēng)險體現(xiàn)，也就更加注重于審計人員的審計意見對企業(yè)的影響。國內(nèi)的學(xué)者則強(qiáng)調(diào)審計人員發(fā)表的審計意見給被審計單位帶來的后果因此所需要承擔(dān)的法律責(zé)任的風(fēng)險。由此看出國內(nèi)外的學(xué)者對于審計風(fēng)險的研究主要集中在：審計人員對于被審計單位的財務(wù)報表所發(fā)表意見的正確性以及不當(dāng)意見所需要承擔(dān)的責(zé)任。國外早期的審計學(xué)家對于審計風(fēng)險的研究主要是集中在審計工作基礎(chǔ)上的總結(jié)，然而隨著審計工作的發(fā)展，研究的方向也隨著時代發(fā)生了變化。20世紀(jì)后國外的審計學(xué)家對于審計風(fēng)險的研究改變到了審計人員的責(zé)任方面。之后，更多的學(xué)者提出了不同的見解和改進(jìn)，國際審計委員會在2003年發(fā)布的最新審計風(fēng)險模型開啟了現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫊r代。對于國內(nèi)的研究，我國的審計風(fēng)險研究起步較晚所以國內(nèi)的學(xué)者將研究方向投入到了民間審計以及審計結(jié)果公告的研究上。簡單的說，國外的學(xué)者在學(xué)術(shù)上走到了專業(yè)前沿，而國內(nèi)的學(xué)者在對于審計環(huán)境的研究上更具說服力。通過上述的分析及對比我們可以發(fā)現(xiàn)，我國現(xiàn)在對于審計風(fēng)險方面的研究還大部分處于規(guī)范階段，多數(shù)研究還落后于國外學(xué)者之后。我們需要對審計風(fēng)險有更多的了解和探索，同時也需要對審計風(fēng)險的控制知識有一定的儲備。在面臨到有關(guān)這一系列的問題時能夠有針對性的進(jìn)行化解。本文就以此為基礎(chǔ)點，對審計風(fēng)險的構(gòu)成、審計風(fēng)險的特點以及如何應(yīng)對風(fēng)險的發(fā)生作出簡略的介紹。一.審計風(fēng)險的定義及其具有的特點（一）.定義審計風(fēng)險1.審計風(fēng)險的具體含義審計風(fēng)險可以對它看做是一種事件發(fā)生的可能性。它是由于將要被審計的財務(wù)報表中存在一定的錯誤信息，然而審計報表的審計人員對其正確性作出肯定審計意見的概率，即審計工作者可能發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的概率。2.組成審計風(fēng)險的關(guān)鍵要素審計風(fēng)險在一定程度上受到重大錯報風(fēng)險以及檢查風(fēng)險的影響。重大錯報風(fēng)險是指在對即將被審計的財務(wù)報表審計之前報表已經(jīng)存在重大錯誤的可能性。其次，檢查風(fēng)險是指在被審計資料中存在錯誤并且該錯誤問題單獨(dú)或者與其它的存在的錯誤相關(guān)聯(lián)會對報告使用者產(chǎn)生消極影響，但是在經(jīng)過審計人員審計之后未能發(fā)現(xiàn)這種錯誤信息的可能性。通常審計風(fēng)險的水平等于重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險兩者的乘積，我們也將這種關(guān)系定義為模型。通過對審計風(fēng)險的了解我們知道在實際工作中審計人員應(yīng)當(dāng)采取實施有用的審計程序，對重大錯報風(fēng)險進(jìn)行核算，然后以評估的結(jié)果為基準(zhǔn)開展審計程序?qū)z查風(fēng)險加以控制。這樣就能夠更加利于審計人員對財務(wù)報表的審計工作展開核查，并以此提高審計水平降低自己的工作難度，為財務(wù)報表提供者作出最有權(quán)威的建議。（二）.審計風(fēng)險的分類說明1.重大錯報風(fēng)險重大錯報風(fēng)險是指被審計單位提供的財務(wù)報表在審計工作開展之前存在較大錯報的概率。這一種風(fēng)險與被審計單位的日常經(jīng)營相關(guān)，他不是審計人員工作的表現(xiàn)。在對被審計單位的財務(wù)報表開展審計之前我們應(yīng)當(dāng)考慮相當(dāng)范圍內(nèi)的影響，進(jìn)而找到合理的方式進(jìn)行審計工作。財務(wù)報表本身層次的重大錯報風(fēng)險與被審計的經(jīng)濟(jì)資料的全部有著相當(dāng)深遠(yuǎn)的聯(lián)系，因為它有可能會從不同的角度影響審計工作。這個層次的風(fēng)險通常受到被審計單位的影響。此外，這類風(fēng)險影響了審計工作的判斷，增加了發(fā)生重大錯報的可能性大小。注冊會計師評估經(jīng)濟(jì)資料自身重大錯報時應(yīng)注意：考慮審計工作人員的專業(yè)知識，考慮對業(yè)務(wù)人員的監(jiān)督力度，考慮被審計單位是否存在直接或者間接影響審計工作者判斷的事項。2.固有風(fēng)險和控制風(fēng)險認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進(jìn)一步分為固有風(fēng)險以及控制風(fēng)險。固有風(fēng)險是指在沒有采取任何相關(guān)措施之前，被披露的某一事項自身會發(fā)生錯報的可能性。被審計單位及其環(huán)境中的一些因素（被審計單位流動資金不足，實際資本匱乏）還可能與多個甚至所有類別的經(jīng)濟(jì)交易業(yè)務(wù)有關(guān)，進(jìn)而從不同方面影響固有風(fēng)險。控制風(fēng)險是指某企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來且形成了錯誤的交易記錄，但是這一錯誤記錄并沒有被企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)及時發(fā)現(xiàn)并制止的可能性。控制風(fēng)險取決于送審企業(yè)是否有效的實施和開展了內(nèi)部審計工作。但是，由于所有的審計都受到一定程度的局限，所以一定范圍內(nèi)的控制風(fēng)險是始終存在于審計工作中的3.檢查風(fēng)險檢查風(fēng)險是指由于審計人員在對被審計單位提供的財務(wù)狀況信息展開審計工作時，該資料中存在一項可以定義為重大錯報的事項，審計人員一味為了將審計風(fēng)險降低而并未發(fā)現(xiàn)該錯誤的概率。只要審計人員對自己制定的審計計劃進(jìn)行嚴(yán)密、有效地執(zhí)行，那么檢查風(fēng)險是可以得到一定的改善的。此外，由于審計人員通常沒有精力對被審計單位的所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來信息完全進(jìn)行檢查，所以檢查風(fēng)險就一定會存在于審計工作中。也就是說檢查風(fēng)險在實際工作中是一定存在的，但是在理論上是可以避免的。4.什么是內(nèi)部審計以及內(nèi)部審計風(fēng)險內(nèi)部審計是一種獨(dú)立于企業(yè)其它機(jī)構(gòu)之外根據(jù)實際事實對企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行保證并提供建議服務(wù)功能的機(jī)構(gòu)，用以創(chuàng)造相對的價值以及改善被審計機(jī)構(gòu)的運(yùn)營情況。它能夠協(xié)助機(jī)構(gòu)制定更加強(qiáng)有力的方法改善風(fēng)險治理的效果進(jìn)而促使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)更加的規(guī)范，也使的管理者更快達(dá)到追求的目標(biāo)。內(nèi)部審計風(fēng)險是指經(jīng)營者自身的經(jīng)濟(jì)往來財務(wù)報告存在重大的錯誤和錯報或者是企業(yè)經(jīng)營者施行管理的方式以及管理制度存在一定的缺陷。然而，內(nèi)部審計人員認(rèn)為這些業(yè)務(wù)往來的記錄報告是沒有問題的且企業(yè)符合正規(guī)合法的管理模式，經(jīng)過審核后審計人員提出不符合事實的審計意見的可能性。由于審計風(fēng)險的形成原因是多樣的，所以內(nèi)部審計風(fēng)險的特點自然也就極具多樣性。它具有不可避免性，廣泛性，持久性，隱蔽潛在性，可測可控性。為了防范內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生，首先獲得經(jīng)營管理層的支持以及理解是關(guān)鍵的。審計機(jī)構(gòu)首先要采取一系列的手段及措施使經(jīng)營管理層對內(nèi)部審計的自身缺陷，審計能力，審計計劃的制定以及審計目標(biāo)的確立有一定的正確的了解。取得經(jīng)營管理者的支持同時也讓管理者對企業(yè)自身的內(nèi)部審計有一個合理的預(yù)期。這樣企業(yè)自身內(nèi)部審計所帶來的風(fēng)險就得到了降低。其次，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對被審計對象以及被審計業(yè)務(wù)的日常管理情況的監(jiān)控和了解。加強(qiáng)對審計風(fēng)險的管控，在企業(yè)預(yù)期內(nèi)通過審計工作者的努力最大化的防范風(fēng)險。（三）.小結(jié)審計風(fēng)險是指一種事件可能發(fā)生的概率。它是由于將要被審計的財務(wù)報表中存在一定的錯誤信息，然而審計報表的審計人員對其正確性作出肯定審計意見的概率。審計風(fēng)險來自于自身和審計師工作中，兩者構(gòu)成了審計風(fēng)險的主要形成元素。但是如果將審計風(fēng)險單獨(dú)劃分我們會得到來源于不同原因的風(fēng)險種類，也就是審計風(fēng)險的架構(gòu)。其中注冊會計師層次上的重大錯報風(fēng)險是影響極為深遠(yuǎn)的。其次，內(nèi)部審計風(fēng)險是一種來源于經(jīng)營者內(nèi)部機(jī)構(gòu)的風(fēng)險；它是經(jīng)營者能夠最直接接觸到的風(fēng)險，管理者可以通過完善自身的管理體系以及對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的嚴(yán)格要求來減低風(fēng)險發(fā)生的概率或增加對風(fēng)險防范?？偟膩砜矗徽擄L(fēng)險類別及來源層次，審計風(fēng)險它是客觀存在的且無法完全消除的；任何的組織管理者都只能夠去防范和減低而不能真正達(dá)到完全規(guī)避。二.審計風(fēng)險控制（一）.審計的重要性1.審計的重要性可以視作審計人員對錯誤大小的認(rèn)定。如果經(jīng)營管理者所做出的決策被這一錯誤影響，那么這一項錯報我們可以認(rèn)定是重大的。因此，我們可以將重要性理解為財務(wù)報表中可能存在的錯誤能否影響經(jīng)營管理決策人員對財務(wù)報表反饋信息理解的臨界點。此外呢，重要性還包括了對于數(shù)量和性質(zhì)兩方面的考慮，重要性的概念也是相對于財務(wù)報表使用者的決策信息需求而言的，重要性的確定是需要職業(yè)人員在具體情況下進(jìn)行判斷的。2.審計風(fēng)險與重要性對審計風(fēng)險的產(chǎn)生及特點還有對重要性概念有一定的認(rèn)知過后我們知道，它們兩者之間是從不同的角度衍生的：審計重要性是側(cè)重于企業(yè)經(jīng)營決策者的角度衡量會計報表錯報的影響。審計風(fēng)險則側(cè)重于從審計工作者方面考慮會計報表中存在的錯誤信息對審計意見影響的概率大小。兩者來源于不同的工作者之間，但是在實際審計工作中卻環(huán)環(huán)相扣兩者相輔相成。從財務(wù)報表審計工作者的角度考慮，重要性水平確定的高低直接影響審計風(fēng)險發(fā)生的可能性大小，它們二者一般呈反向變動的關(guān)系。但是，在實際情況下重要性水平基本上是依據(jù)審計工作者自身經(jīng)驗確定的，所以這就可能在一定的程度上會與報表使用者的要求產(chǎn)生差距。從財務(wù)報表使用者自身利益的角度看，為了作出最有利的抉擇，報表使用者們往往需要審計人員在審計報告中為他們揭露最多的問題，這樣也就相當(dāng)于設(shè)定了一個相對較低的重要性水平，同時審計工作者也就意味著會面臨較大的審計風(fēng)險。反之，如果財務(wù)報表使用者對于審計報告中所披露的信息要求較低，那么審計風(fēng)險也就隨之降低。這是因為，報表中所可能存在錯誤信息對使用者不會構(gòu)成決策上的不利影響，當(dāng)然也就降低了審計時的風(fēng)險。在實際工作中，審計人員不但要考慮被審計單位的要求，還應(yīng)結(jié)合自己審計工作的情況判斷審計風(fēng)險的大小。當(dāng)審計工作者在開展工作的時候，判斷相對低水平的重要性，也就意味著他將實施較多的審計程序，披露更多的審計信息，花費(fèi)更多的審計成本。最后生成較為詳細(xì)的審計報告，同時也就使得審計風(fēng)險的得到了減小。反之，審計人員面臨的審計風(fēng)險就越大。為了提高審計工作質(zhì)量也為了能夠為財務(wù)報表使用者提供比較滿意的審計報告，審計工作者應(yīng)當(dāng)要謹(jǐn)慎的、合理的確定重要性水平。審計工作者應(yīng)當(dāng)學(xué)會換位思考，設(shè)身處地的為使用者著想。遵循職業(yè)操守明確審計目的，適當(dāng)增加審計程序，改進(jìn)審計計劃，做到最大程度上的消除無關(guān)緊要的干擾。除此之外，也需要不斷地改進(jìn)審計工作的方式，提高審計人員自身的業(yè)務(wù)水平，正確的使用審計手段降低風(fēng)險完成自己的審計工作。（二）.防范審計風(fēng)險1.社會環(huán)境方面首先，要分清被審計單位的自身責(zé)任和審計人員之間的相關(guān)責(zé)任，確保會計信息的可信度。我們一定要保證會計資料是來源于實際業(yè)務(wù)的，保證提供的會計資料是最原始的。保證審計工作的開展能夠處于良性的環(huán)境中，我們也可以將其看成是降低風(fēng)險的手段之一，這一手段能夠比較有效地提高審計報告的質(zhì)量此外，企業(yè)自己還應(yīng)當(dāng)不斷完善自身的經(jīng)營制度，劃分分工，將責(zé)任具體化到個人，使得內(nèi)部人員之間的職位不相容，提高辦事工作效率，實行崗位之間相互監(jiān)督的制度，發(fā)揮相互監(jiān)督的作用，可以在一定程度上降低舞弊行為的發(fā)生。這也就能夠為注冊會計師的審計工作提供一個相對公正、合理的工作條件，在一定程度上降低了審計風(fēng)險，同時也將審計工作最重要的獨(dú)立性彰顯出來。2.審計師事務(wù)所方面應(yīng)當(dāng)在審計工作開展之前對審計風(fēng)險進(jìn)行大概的評估。為了達(dá)到較高的工作效率和顯著的工作效果，審計師事務(wù)審計人員在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)該對從多方面多角度的分析挖掘潛在的風(fēng)險并作出評估。以這一評估作為基礎(chǔ)，謀劃出有用的審計計劃，盡最大努力將審計風(fēng)險控制在一個理想水平內(nèi)。在審計工作中對審計風(fēng)險的控制，是指選擇采用完善的審計手段及方法，實施最完美的的審計程序來規(guī)避風(fēng)險，降低風(fēng)險達(dá)到控制風(fēng)險的目的。事后審計風(fēng)險評估，是指在審計程序?qū)嵭型戤呏髮徲嫻ぷ鞯挠行赃M(jìn)行分析，檢查，修正及評估，把審計風(fēng)險的發(fā)生概率大大減小。（三）審計風(fēng)險的具體控制措施1.提高審計人員的綜合素質(zhì)審計工作的主要承擔(dān)者是審計工作者，其綜合素質(zhì)的高低與審計風(fēng)險的大小直接相聯(lián)系。所以，提高工作人員的綜合素質(zhì)，尤其是提高工作人員的業(yè)務(wù)水平是防范審計風(fēng)險的有效途徑。審計人員應(yīng)當(dāng)具有優(yōu)秀的業(yè)務(wù)能力和對工作的責(zé)任感。讓審計工作具備優(yōu)越的特性，履行工作職責(zé)保證工作的完整進(jìn)行。此外，審計人員還應(yīng)當(dāng)及時了解實時的新聞資訊與行業(yè)規(guī)矩，避免與政策相悖而增加審計風(fēng)險發(fā)生的概率從而為審計工作帶來不必要的麻煩；在業(yè)務(wù)素質(zhì)方面，審計人員應(yīng)當(dāng)不斷提高在工作方面的專業(yè)技能，熟練掌握相關(guān)的審計手段以及審計程序的實施。2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制在一定得程度上審計風(fēng)險與被審計單位的內(nèi)部控制制度也有著極其密切的關(guān)系，如果被審計單位內(nèi)部控制能力相對低下，那么為審計人員提供的審計資料可能存在著極大的錯誤。審計人員難以確定相對應(yīng)的重要性水平，自然也就有可能會導(dǎo)致審計風(fēng)險的上升而作出質(zhì)量較低的審計意見。因此，審計人員應(yīng)當(dāng)對被審計單位的組織框架結(jié)構(gòu)有一定的了解，然后作出相應(yīng)的審計計劃并實施有效地審計程序。被審計單位也應(yīng)當(dāng)不斷地完善自身的內(nèi)部審計系統(tǒng)提高自身的內(nèi)部控制制度為審計人員的最終審計意見提供保障。3.運(yùn)用有效地審計方法工作并提高審計的適應(yīng)性審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計業(yè)務(wù)發(fā)展的需求改進(jìn)并掌握更加先進(jìn)有用的審計方法，并用其降低審計風(fēng)險提高審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量。但是，由于審計風(fēng)險的不可消除性，審計人員無論運(yùn)用什么方法都無法達(dá)到完全規(guī)避風(fēng)險的目的。所以，在進(jìn)行審計工作時應(yīng)當(dāng)多種審計方法混合使用進(jìn)行工作，在一定程度上降低因?qū)徲嫹椒◣淼膶徲嬶L(fēng)險。審計人員應(yīng)當(dāng)及時了解被審計單位的審計環(huán)境，及時的了解被審計單位可能存在的問題，并采取相應(yīng)的審計對策，降低審計工作中的潛在風(fēng)。準(zhǔn)確的、及時的在審計報告中對被審計單位進(jìn)行披露。總之，審計人員環(huán)境適應(yīng)性越高也就越有利于在審計工作中作出最有利的計劃，實施最匹配的審計程序，從而降低相應(yīng)的審計風(fēng)險。（四）小結(jié)在實際的審計工作中，審計重要性水平的確定對審計工作的開展有著很大的意義。它對判斷審計風(fēng)險以及對最終審計報告中審計意見的準(zhǔn)確性有著衡量的作用。審計風(fēng)險是無法規(guī)避的，它始終存在。但是我們可以對其做好防范，在一定程度上降低審計風(fēng)險的大小。首先，應(yīng)當(dāng)改善社會環(huán)境創(chuàng)造更加優(yōu)良的審計大環(huán)境；其次。審計單位應(yīng)當(dāng)對被審計資料作出有效判斷，在審計工作開展之前先有一定的防范。提高審計人員的專業(yè)技能能力，增強(qiáng)審計師事務(wù)所人員的工作適應(yīng)能力；被審計單位也應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部控制制度及提高內(nèi)部審計水平。這樣，才能在一定程度上達(dá)到對審計風(fēng)險的防范和控制。

三.實際案例—安然事件（一）事件簡述近年來，美國資本市場連續(xù)出現(xiàn)一系列的財務(wù)丑聞，其中以安然公司為首的一些世界級的巨擘企業(yè)紛紛承認(rèn)錯誤。這一舉措，在美國市場引起軒然大波，一大批的企業(yè)被導(dǎo)致破產(chǎn)。這些企業(yè)的舞弊行為目的不同，手段各異，其中的安然公司財務(wù)舞弊事件較為典型，其影響較大。其主要原因一是安然公司財務(wù)舞弊是近年來美國市場最大的丑聞并且也是最初的開端企業(yè)。二是因為他們曾經(jīng)的審計工作公司是全美乃至全球的頂尖審計團(tuán)隊—安達(dá)信公司；然而他們的財務(wù)舞弊曝光之后直接導(dǎo)致了安達(dá)信審計公司的解體。安然公司創(chuàng)立之初是從事天然氣行業(yè)的企業(yè)，然而在發(fā)展幾年之后該公司經(jīng)過多次的轉(zhuǎn)型，兼并以及跨行業(yè)經(jīng)營成功的將公司經(jīng)營成為世界前列的企業(yè)之一。2001年10月安然公司發(fā)布了他們本年第三季度的財務(wù)報表，然而美國本土一家經(jīng)濟(jì)網(wǎng)站卻發(fā)現(xiàn)安然公司未在財務(wù)報表中披露他們對外宣稱的兩筆巨額交易。此后，美國證監(jiān)會發(fā)表對安然公司展開經(jīng)濟(jì)調(diào)查的通知。通過證監(jiān)會調(diào)查發(fā)現(xiàn)，安然公司在直到2001年為止的三年間共虛報利潤5.86億美元，且在這幾年中并沒有在對外公布的財務(wù)報表中披露公司債務(wù)。安然公司的財務(wù)舞弊顯然是經(jīng)過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)挠媱澋?，他們利用法律?zhǔn)則將旗下的子公司開設(shè)成為獨(dú)資企業(yè)成功的避開了美國的雙重稅率準(zhǔn)則成功逃稅。在財務(wù)報表上他們財務(wù)結(jié)構(gòu)極其復(fù)雜，無所顧忌的夸大利潤，隱瞞債務(wù)。在會計處理上，他們采用一種叫‘盯市’的方法，從中虛構(gòu)一些巨大的合同，然而這些合同在很長的一段時間都不可能得到實現(xiàn)，們以此來提高了自身的凈利潤。這些做法大大降低了安然公司的資產(chǎn)負(fù)債率。在事件中對安然公司實施外部的安達(dá)信審計事務(wù)所，是安然公司一直以來的絕對審計工作者審計師事務(wù)所的一部分管理者成為了安然公司的財務(wù)管理者。此外，安達(dá)信審計師事務(wù)所在三年間也沒有對安然公司的財務(wù)舞弊進(jìn)行披露。安達(dá)信公司承接與安然公司產(chǎn)生沖突的業(yè)務(wù)，其中包括直接參與安然公司的內(nèi)部審計。不僅如此，安達(dá)信事務(wù)所還銷毀了與安然公司有關(guān)的文件，妨礙了司法機(jī)關(guān)的調(diào)查。（二）事件分析在安然公司的財務(wù)舞弊事件里，我們可以很明顯的看到安然公司通過自身的一系列舞弊手段隱藏了公司的很多財務(wù)信息。其次，又通過與審計師事務(wù)所的暗中合作對自己的財務(wù)信息進(jìn)行了很好的偽裝。首先，安然公司利用法律的空子將自己的子公司大量分散為獨(dú)資企業(yè)以此逃稅，然后利用作弊手段將自身的資產(chǎn)負(fù)債率大大降低。其次，安然公司采用及其復(fù)雜的財務(wù)結(jié)構(gòu)將自己的巨額負(fù)債隱藏在財務(wù)報表之外，以此達(dá)到迷惑投資者的目的。然后他們采用虛構(gòu)合同的方式造假自己的凈利潤，并通過與達(dá)信審計師事務(wù)所的溝通成功達(dá)到了財務(wù)舞弊的目的。（三）正確的應(yīng)對措施安然公司方面應(yīng)當(dāng)建立健全自身的內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部管理機(jī)制；充分發(fā)揮企業(yè)管理工作人員之間的不兼容相互監(jiān)督的作用。除此之外，應(yīng)當(dāng)遵從法律的引導(dǎo)嚴(yán)格要求自己的財務(wù)工作者恪守職業(yè)道德，遵守會計師法規(guī)；設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)并通過該機(jī)構(gòu)對自身的財務(wù)情況進(jìn)行檢查和分析。時刻了解自身的財務(wù)狀況，按照相應(yīng)的法律法規(guī)對公眾真實披露公司財務(wù)報表并積極向有關(guān)單位上報自己的真實經(jīng)營信息，如實納稅。審計師事務(wù)所方面應(yīng)當(dāng)恪守審計師、會計師準(zhǔn)則，保持審計工作超然的獨(dú)立性；對社會、對公眾、對被審計單位認(rèn)真負(fù)責(zé)。審計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提高自身審計人員的職業(yè)道德，提高審計工作者的專業(yè)技能知識。規(guī)范審計工作者的行為同時審計工作者自身也應(yīng)當(dāng)潔身自好，對被審計單位進(jìn)行正確的審視，實施對應(yīng)的審計程序，發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，對被審計單位存在的錯報，漏報以及相關(guān)信息進(jìn)行披露。保證自己的審計工作符合國家的法律，公眾的要求以及職業(yè)的規(guī)范；當(dāng)然也要對被審計單位的正確的財務(wù)要求著想，作出最有利的審計工作。社會層面社會公眾也可以發(fā)揮自身的公眾監(jiān)督職能，對被審計單位、審計師事務(wù)所以及審計師個人進(jìn)行良性的監(jiān)督。發(fā)表正確的言論，不對社會審計環(huán)境作出破壞；在保證自身權(quán)益的同時也促進(jìn)良好的審計社會環(huán)境的發(fā)展。國家也應(yīng)當(dāng)完善個各方面的法律法規(guī)，引導(dǎo)審計工作的規(guī)范開展，為穩(wěn)定審計工作提供強(qiáng)有力的保障，同時也能夠避免財務(wù)舞弊行為的發(fā)生。審計署也應(yīng)當(dāng)加大檢查力度，規(guī)范各審計單位的工作促進(jìn)企業(yè)以及審計師的發(fā)展。結(jié)論審計風(fēng)險可以對它看做是一種事件發(fā)生的可能性。它是由于將要被審計的財務(wù)報表中存在一定的錯誤信息，然而審計報表的審計人員對其正確性作出肯定審計意見的概率。重大錯報風(fēng)險是指被審計單位提供的經(jīng)營經(jīng)濟(jì)資料在審計工作開展之前存在較大錯報的概率。。固有風(fēng)險是指在沒有采取任何相關(guān)措施之前，被披露的某一事項自身會發(fā)生錯報的可能性?？刂骑L(fēng)險是指某企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來且形成了錯誤的交易記錄，但是這一錯誤記錄并沒有被企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)及時發(fā)現(xiàn)并制止的可能性。檢查風(fēng)險是指由于審計人員在對被審計單位提供的財務(wù)狀況信息展開審計工作時，該資料中存在一項可以定義為重大錯報的事項，審計人員一味為了將審計風(fēng)險降低而并未發(fā)現(xiàn)該錯誤的概率。內(nèi)部審計是一種獨(dú)立于企業(yè)其它機(jī)構(gòu)之外根據(jù)實際事實對企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行保證并提供建議服務(wù)功能的機(jī)構(gòu)，用以創(chuàng)造相對的價值以及改善被審計機(jī)構(gòu)的運(yùn)營情況。它能夠協(xié)助機(jī)構(gòu)制定更加強(qiáng)有力的方法改善風(fēng)險治理的效果進(jìn)而促使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)更加的規(guī)范，也使的管理者更快達(dá)到追求的目標(biāo)。內(nèi)部審計風(fēng)險是指經(jīng)營者自身的經(jīng)濟(jì)往來財務(wù)報告存在重大的錯誤和錯報或者是企業(yè)經(jīng)營者施行管理的方式以及管理制度存在一定的缺陷。然而，內(nèi)部審計人員認(rèn)為這些業(yè)務(wù)往來的記錄報告是沒有問題的且企業(yè)符合正規(guī)合法的管理模式，經(jīng)過審核后審計人員提出不符合事實的審計意見的可能性。審計的重要性水平確定在實際審計工作中是比較重要也是比較考驗審計工作者的一項作業(yè)。從財務(wù)報表審計工作者的角度考慮，當(dāng)重要性水平越高時，審計風(fēng)險也就越低；相反，重要性水平越低，審計風(fēng)險越高。但是，在實際情況下重要性水平基本上是依據(jù)審計工作者自身經(jīng)驗確定的。從財務(wù)報表使用者自身利益的角度看，為了作出最有利的抉擇，報表使用者們往往需要審計人員在審計報告中為他們揭露最多的問題，這樣也就相當(dāng)于設(shè)定了一個相對較低的重要性水平，同時審計工作者也就意味著會面臨較大的審計風(fēng)險。反之，如果財務(wù)報表使用者對于審計報告中所披露的信息要求較低，那么審計風(fēng)險也就隨之降低。為了提高審計工作質(zhì)量也為了能夠為財務(wù)報表使用者提供比較滿意的審計報告，審計工作者應(yīng)當(dāng)要謹(jǐn)慎的、合理的確定重要性水平。對于審計風(fēng)險既然不能完全的避免，那么我們就一定要做好相應(yīng)的防范，在風(fēng)險確實發(fā)生時做出相應(yīng)的措施對其進(jìn)行控制保證將損失降到最低。風(fēng)險發(fā)生之前，我們要從多方面進(jìn)行防范；首先，要保證審計資料的準(zhǔn)確性和真實性為審計工作者提供一個良好的工作環(huán)境。其次，審計工作人單位應(yīng)當(dāng)保證審計工作者的專業(yè)性也就是保證審計工作者能夠完成審計工作并作出正確審計報告發(fā)表適當(dāng)審計言論。對于審計風(fēng)險的控制，被審計單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立完整的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)充分發(fā)揮其基本職能，在保證自身