三、施工階段工程費(fèi)用的控制

（一）工程價(jià)款結(jié)算

1．工程預(yù)付備料款

2．工程計(jì)量與進(jìn)度款支付

3．工程保修金的預(yù)留與返還

4．工程其它費(fèi)用的支付

5．工程竣工結(jié)算

6．工程價(jià)款的動態(tài)結(jié)算

常用的動態(tài)結(jié)算方法有：

(1)按實(shí)際價(jià)格結(jié)算法。

(2)按主材計(jì)算價(jià)差。

(3)主料按量計(jì)算價(jià)差，其他材料按系數(shù)計(jì)算價(jià)差。

(4)竣工調(diào)價(jià)系數(shù)法

(5)調(diào)值公式法(又稱動態(tài)結(jié)算公式法)。調(diào)值公式為：（二）工程變更的控制

1．工程變更的概念項(xiàng)目是實(shí)施的過程中，由于現(xiàn)場施工條件、自然條件、社會環(huán)境、材料設(shè)備的供應(yīng)以及施工技術(shù)水平等因素的影響，導(dǎo)致設(shè)計(jì)圖紙、工程量、工程進(jìn)度、工程內(nèi)容等的變化，統(tǒng)稱為工程變更。工程變更主要有以下內(nèi)容：

（1）設(shè)計(jì)變更。（2）施工條件變更。（3）進(jìn)度計(jì)劃變更。（4）增減工程項(xiàng)目內(nèi)容。

2．工程變更的控制及處理程序

3．工程變更價(jià)款的確定方法施工合同示范文本規(guī)定：

(1)承包方在工程變更確定后14天內(nèi)，提出變更工程價(jià)款的報(bào)告，經(jīng)工程師確認(rèn)后調(diào)整合同價(jià)款。

1)合同中已有適用于變更工程的價(jià)格，按合同已有的價(jià)格計(jì)算合同價(jià)款；

2)合同中只有類似于變更工程的價(jià)格，可以參照類似價(jià)格變更合同價(jià)款；

3)合同中沒有適用或類似于變更工程的價(jià)格，由承包方提出適當(dāng)?shù)淖兏鼉r(jià)格，經(jīng)工程師確認(rèn)后執(zhí)行。

(2)承包方在確定變更后14天內(nèi)不向工程師提出變更工程價(jià)款報(bào)告時(shí)，視為該項(xiàng)變更不涉及合同價(jià)款的變更。

(3)工程師收到變更工程價(jià)款報(bào)告之日起14天內(nèi)，應(yīng)予以確認(rèn)。工程師無正當(dāng)理由不確認(rèn)時(shí)，自變更價(jià)款報(bào)告送達(dá)之日起14天后變更工程價(jià)款報(bào)告自動生效。

(4)工程師不同意承包方提出的變更價(jià)款，可以通過有關(guān)部門調(diào)解，調(diào)解不成的，雙方可以采用仲裁或向人民法院起訴的方式解決。（三）工程索賠的控制

1．工程索賠的概念及特征工程索賠是指在合同履行過程中，合同當(dāng)事人一方因非自身原因而遭受到經(jīng)濟(jì)損失或權(quán)利損害時(shí)，通過一定的合法程序向?qū)Ψ教岢鼋?jīng)濟(jì)或時(shí)間補(bǔ)償?shù)囊?。?）索賠是雙向的，承包人可以向發(fā)包人索賠，發(fā)包人也可以向承包人索賠。（2）提出索賠的前提條件是由于非己方原因造成的，且實(shí)際發(fā)生了經(jīng)濟(jì)損失或權(quán)利損害。（3）索賠是一種未經(jīng)確認(rèn)的單方行為，它與工程簽證不同。簽證是雙方達(dá)成一致的補(bǔ)充協(xié)議，可以直接作為工程款結(jié)算的依據(jù)，而索賠必須通過確認(rèn)后才能實(shí)現(xiàn)。

2．索賠事件產(chǎn)生的原因索賠事件產(chǎn)生的主要原因主要有：當(dāng)事人違約；不可抗力事件；合同缺陷；合同變更；工程師指令；其它原因引起的索賠。

3．索賠事件的處理原則

（1）索賠必須以合同為依據(jù)。（2）必須注意資料的可靠性，缺乏支撐和佐證索賠事件的資料，索賠不能成立。（3）及時(shí)、合理地處理索賠，防止新的索賠發(fā)生。（4）加強(qiáng)索賠的前瞻性，有效避免過多索賠事件的發(fā)生。

4．索賠的處理程序及規(guī)定

（1）遞交索賠意向通知。（28天內(nèi)）（2）遞交索賠報(bào)告。（28天內(nèi)）（3）工程師審查索賠報(bào)告。（28天內(nèi)）（4）工程師與承包人協(xié)商補(bǔ)償辦法，做出索賠處理決定。（5）發(fā)包人審查工程師的索賠處理報(bào)告，決定是否批準(zhǔn)工程師的處理意見。（6）承包商決定是否接受最終索賠處理。

5．索賠費(fèi)用的組成

施工單位提出索賠的費(fèi)用一般包括：

(1)人工費(fèi)(2)材料費(fèi)(3)施工機(jī)械費(fèi)(4)工地管理費(fèi)(5)總部管理費(fèi)(6)利息(7)分包費(fèi)(8)保險(xiǎn)費(fèi)(9)保函手續(xù)費(fèi)(10)利潤

6．索賠費(fèi)用的計(jì)算方法

（1）實(shí)際費(fèi)用法。實(shí)際費(fèi)用法是以承包商為某項(xiàng)索賠工作所支付的實(shí)際開支為根據(jù)，向業(yè)主要求費(fèi)用補(bǔ)償。(最常用)

（2）總費(fèi)用法。索賠費(fèi)用=實(shí)際總費(fèi)用－投標(biāo)報(bào)價(jià)預(yù)算費(fèi)用（3）修正總費(fèi)用法。索賠金額=某項(xiàng)工作調(diào)整后的實(shí)際總費(fèi)用－該項(xiàng)工作的報(bào)價(jià)費(fèi)用（實(shí)際單價(jià)修正）7．索賠案例分析例3

某工程于當(dāng)年（基準(zhǔn)年）3月1日開工，第二年3月12日竣工驗(yàn)收合格。該工程供熱系統(tǒng)于第四年7月（保修期已過）出現(xiàn)部分管道漏水，業(yè)主檢查發(fā)現(xiàn)原施工單位所用管材與其向監(jiān)理工程師報(bào)驗(yàn)的不符，全部更換這批供熱管道需人民幣30萬元，并造成該工程部分項(xiàng)目停產(chǎn)損失人民幣20萬元。試分析業(yè)主可向承包商和監(jiān)理單位提出哪些索賠要求。答案（1）要求施工單位全部返工更換廠房供熱管道。因?yàn)楣艿缆┧怯捎谑┕挝皇褂貌缓细窆懿脑斐傻?，?yīng)負(fù)責(zé)返工、修理，該工程不受保修期限制。（2）要求施工單位賠償停產(chǎn)損失計(jì)人民幣20萬元。按現(xiàn)行法律，工程質(zhì)量不合格造成的損失應(yīng)由責(zé)任方賠償。（3）要求監(jiān)理公司對全部返工工程免費(fèi)監(jiān)理。因?yàn)橐罁?jù)現(xiàn)行法律法規(guī)，監(jiān)理單位對施工單位的責(zé)任引起的損失不負(fù)連帶賠償責(zé)任，但應(yīng)承擔(dān)失職責(zé)任。例4

某綜合樓工程項(xiàng)目合同價(jià)為1750萬元，該工程簽訂的合同價(jià)為可調(diào)值合同。合同報(bào)價(jià)日期為某年3月，合同工期為12個(gè)月，每季度結(jié)算一次。工程開工日期為當(dāng)年4月1日。施工單位當(dāng)年第四季度完成產(chǎn)值是710萬元。工程人工費(fèi)、材料費(fèi)構(gòu)成比例以及相關(guān)季度造價(jià)指數(shù)下表3（見下頁）表3人工費(fèi)、材料費(fèi)當(dāng)年相關(guān)季度造價(jià)指數(shù)項(xiàng)目人工費(fèi)材料費(fèi)不可調(diào)值費(fèi)用鋼材水泥集料磚砂木材比例/%281813794615第一季度造價(jià)指數(shù)100100.810293.6100.295.493.4

第四季度造價(jià)指數(shù)116.8100.6110.595.698.993.795.5

在施工過程中，發(fā)生如下幾項(xiàng)事件：事件1：當(dāng)年4月，在基礎(chǔ)開挖的過程中，個(gè)別部位實(shí)際土質(zhì)與給定地質(zhì)資料不符造成施工費(fèi)用增加2.5萬元，相應(yīng)工序持續(xù)時(shí)間增加了4天；事件2：當(dāng)年5月施工單位為了保證施工質(zhì)量，擴(kuò)大基礎(chǔ)底面，開挖量增加導(dǎo)致費(fèi)用增加3.0萬元，相應(yīng)工序持續(xù)時(shí)間增加了3天；事件3：當(dāng)年7月份，在主體砌筑工程中，因施工圖設(shè)計(jì)有誤，實(shí)際工程量增加導(dǎo)致費(fèi)用增加3.8萬元，相應(yīng)工序持續(xù)時(shí)間增加了2天；事件4：當(dāng)年8月份，進(jìn)入雨季施工，恰逢30年一遇的大雨，造成停工損失2.5萬元，工期增加了4天。以上事件中，除第4項(xiàng)外，其余工序均未發(fā)生在關(guān)鍵線路上，并對總工期無影響。針對上述事件，施工單位提出增加合同工期13天和增加費(fèi)用11.8萬元的索賠要求。問題（1）施工單位對施工過程中發(fā)生的以上事件可否索賠？為什么？（2）計(jì)算監(jiān)理工程師當(dāng)年第4季度應(yīng)確定的工程結(jié)算款額。（3）如果在工程保修期間發(fā)生了施工單位原因引起的屋頂漏水、墻面剝落等問題，業(yè)主在多次催促施工單位修理而施工單位一拖再拖的情況下，另請其他施工單位維修，所發(fā)生的維修費(fèi)用該如何處理？答案（1）事件1費(fèi)用索賠成立，因?yàn)闃I(yè)主提供的地質(zhì)資料與實(shí)際情況不符是承包商不可預(yù)見的；工期不予延長，因?yàn)槭录l(fā)生在非關(guān)鍵線路上。事件2費(fèi)用索賠和工期索賠均不成立，該工作屬于承包商采取的質(zhì)量保證措施。事件3費(fèi)用索賠成立，因?yàn)樵O(shè)計(jì)方案有誤；工期不予延長，事件發(fā)生在非關(guān)鍵線路上。事件4費(fèi)用索賠不成立，因?yàn)楫惓夂驐l件的變化承包商不應(yīng)得到費(fèi)用賠償；工期可以延長，因?yàn)槭录l(fā)生在關(guān)鍵線路上，且是非承包商原因引起的。（2）當(dāng)年第4季度監(jiān)理工程師應(yīng)批準(zhǔn)的結(jié)算款額為：P=710*（0.15+0.28*116.8/100.0+0.18*100.6/100.8+0.13*110.5/102.0+0.07*95.6/93.6+0.09*98.9/100.2+0.04*93.7/95.4+0.06*95.5/93.4）=710*1.058=751.18（萬元）（3）所發(fā)生的維修費(fèi)應(yīng)從乙方保修金中扣除。第三節(jié)施工單位的工程項(xiàng)目成本管理與控制一、成本及工程成本

1．成本的概念成本是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用支出。費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加。

2．工程成本及其構(gòu)成（1）工程成本的概念。工程成本是施工企業(yè)在建筑安裝工程施工過程中為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用支出，包括物化勞動的耗費(fèi)和活勞動中必要勞動的耗費(fèi)，前者是指工程耗用的各種生產(chǎn)資料的價(jià)值，后者是指支付給勞動者的報(bào)酬。（2）工程成本的構(gòu)成。按照完全成本法，工程成本由工程費(fèi)用項(xiàng)目中的直接費(fèi)和間接費(fèi)組成。其中，直接費(fèi)包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)及措施費(fèi)；間接費(fèi)包括規(guī)費(fèi)和企業(yè)管理費(fèi)。二、施工項(xiàng)目成本管理的概念及內(nèi)容

1．施工項(xiàng)目成本管理的概念及意義施工單位的項(xiàng)目成本管理簡稱施工項(xiàng)目成本管理，是指施工企業(yè)為實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)，在項(xiàng)目施工過程中，對所發(fā)生的成本支出，系統(tǒng)地進(jìn)行預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、考核、分析等一系列工作的總稱。加強(qiáng)項(xiàng)目成本管理的意義具體表現(xiàn)為：（1）有利于降低工程成本，提高工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。（2）有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展的原動力。（3）有利于理順各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系和落實(shí)各種承包責(zé)任制。（4）有利于提高項(xiàng)目管理水平，推動企業(yè)管理人才的培養(yǎng)和鍛煉。

2．施工項(xiàng)目成本管理的內(nèi)容包括：成本預(yù)測、成本計(jì)劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核檢查等。三、施工項(xiàng)目成本預(yù)測

施工項(xiàng)目成本預(yù)測方法較多，可以歸納為時(shí)間序列預(yù)測法、回歸預(yù)測法和詳細(xì)預(yù)測法。其中，時(shí)間序列法和回歸預(yù)測法屬于一種簡單預(yù)測法，詳細(xì)預(yù)測法屬于一種修正預(yù)測法。（一）時(shí)間序列預(yù)測法

1．移動平均法：從時(shí)間序列的第一項(xiàng)數(shù)值開始，按一定項(xiàng)數(shù)求序列平均值，逐項(xiàng)移動，邊移動邊平均。顯示出預(yù)測對象的發(fā)展方向和趨勢。（1）簡單移動平均法

其基本公式是:

（2）加權(quán)移動平均法其計(jì)算公式是：

2．指數(shù)平滑法

指數(shù)平滑法又分為：一次指數(shù)平滑法、二次指數(shù)平滑法和三次指數(shù)平滑法。這里主要介紹一次指數(shù)平滑法，基本公式為：（二）回歸預(yù)測法回歸分析是根據(jù)已知的歷史統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)資料，研究測定客觀現(xiàn)象的兩個(gè)或兩個(gè)以上變量之間的一般關(guān)系，尋求其發(fā)展變化的規(guī)律性所使用的一種數(shù)學(xué)方法。這里介紹一元線性回歸預(yù)測法和指數(shù)曲線回歸法。

1．一元線性回歸法基本公式是：

2．指數(shù)曲線回歸法指數(shù)曲線回歸法模型為：（c為物價(jià)上漲的速度）（三）詳細(xì)預(yù)測法通常是對施工計(jì)劃工期內(nèi)影響其成本變化的各個(gè)因素進(jìn)行分析，參照最近已完類似項(xiàng)目的施工成本，預(yù)測這些因素對施工成本中有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目的影響程度。然后用比重法進(jìn)行計(jì)算，預(yù)測出目前對象工程的單位成本或總成本。（對結(jié)構(gòu)和建筑上的差異進(jìn)行修正）四、施工項(xiàng)目成本計(jì)劃（一）施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的概念及意義

1．施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的概念施工項(xiàng)目成本計(jì)劃是在成本預(yù)測基礎(chǔ)上，以貨幣形式編制的施工項(xiàng)目從開工到竣工計(jì)劃支出的施工費(fèi)用，是指導(dǎo)施工項(xiàng)目降低成本的技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件，是施工項(xiàng)目目標(biāo)成本的具體化。

2．施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的意義施工項(xiàng)目成本計(jì)劃工作是成本管理和項(xiàng)目管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃工作的重要組成部分，是對生產(chǎn)耗費(fèi)進(jìn)行分析和考核的重要依據(jù)，是建立企業(yè)成本管理責(zé)任制、開展經(jīng)濟(jì)核算的基礎(chǔ)，是挖掘降低成本潛力的有效手段，也是檢驗(yàn)施工企業(yè)技術(shù)水平和管理水平的重要手段。（二）施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制方法

1．施工預(yù)算法

根據(jù)施工圖紙中的實(shí)物工程量，套施工消耗定額，計(jì)算工料消耗量，進(jìn)行工料匯總，再乘以相應(yīng)的工料單價(jià)用貨幣形式反映其施工生產(chǎn)耗費(fèi)水平。用公式來表示：

計(jì)劃成本=施工預(yù)算成本—技術(shù)組織措施節(jié)約額

2．定額估算法在企業(yè)定額比較完備的情況下，通常以施工圖預(yù)算與施工預(yù)算對比的差額，并考慮技術(shù)組織措施帶來的節(jié)約來估算計(jì)劃成本的降低額，公式為：

計(jì)劃成本=預(yù)算成本-（兩算對比定額差+技術(shù)組織措施計(jì)劃節(jié)約額）

3．成本習(xí)性法

施工項(xiàng)目計(jì)劃成本=項(xiàng)目變動成本總額+項(xiàng)目固定成本總額

4．按實(shí)計(jì)算法以項(xiàng)目施工圖預(yù)算的工料分析資料為依據(jù)，根據(jù)施工項(xiàng)目經(jīng)理部執(zhí)行施工定額的實(shí)際水平，由項(xiàng)目經(jīng)理部有關(guān)職能部門歸口計(jì)算各項(xiàng)計(jì)劃成本。（1）人工費(fèi)的計(jì)劃成本=計(jì)劃用工量×實(shí)際水平的工資價(jià)格（2）材料費(fèi)的計(jì)劃成本=∑(主要材料的計(jì)劃用量×實(shí)際價(jià)格)+∑(周轉(zhuǎn)材料的使用量×日期×租賃單價(jià))

（3）機(jī)械使用費(fèi)的計(jì)劃成本=∑(施工機(jī)械的計(jì)劃臺班數(shù)×規(guī)定的臺班單價(jià))

（4）現(xiàn)場二次搬運(yùn)費(fèi)等其他費(fèi)的計(jì)劃成本，根據(jù)施工方案和統(tǒng)計(jì)資料按實(shí)測算。（5）間接費(fèi)用的計(jì)劃成本，一般根據(jù)歷史成本的間接費(fèi)用以及考慮壓縮費(fèi)用的措施人均支出數(shù)進(jìn)行測算。（三）量本利分析法

在施工項(xiàng)目成本計(jì)劃編制中的應(yīng)用量本利分析，全稱為產(chǎn)量成本利潤分析，又稱盈虧平衡分析。量本利分析的核心是盈虧平衡點(diǎn)的分析。量本利分析的基本公式為：

式中，E——利潤；

p——銷售單價(jià)；

b——單位變動成本；

a——固定成本；

χ——產(chǎn)量。

產(chǎn)量盈虧平衡點(diǎn)為：（分析項(xiàng)目的工程量、成本及合同價(jià)格之間的相互關(guān)系，預(yù)測項(xiàng)目的利潤水平）

盈虧平衡圖

五、施工項(xiàng)目成本控制

（一）施工項(xiàng)目成本控制的概念及依據(jù)

1.施工項(xiàng)目成本控制的概念

指項(xiàng)目在施工過程中，對影響施工項(xiàng)目成本的各種因素加強(qiáng)管理，并采取各種有效措施，將施工中實(shí)際發(fā)生的各種消耗和支出嚴(yán)格控制在成本計(jì)劃范圍內(nèi)。施工項(xiàng)目成本控制的核心是對施工過程和計(jì)劃成本進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，嚴(yán)格審查各項(xiàng)費(fèi)用支出是否符合標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算實(shí)際成本和計(jì)劃成本之間的差異并進(jìn)行分析。

2.施工項(xiàng)目成本控制的依據(jù)工程承包合同；施工成本計(jì)劃；進(jìn)度報(bào)告；工程變更。除上述施工成本控制工作的主要依據(jù)外，有關(guān)施工組織設(shè)計(jì)、分包合同文本等也都是施工成本控制的依據(jù)。

（二）施工項(xiàng)目成本控制的方法

施工成本控制的方法很多，主要有偏差分析法和價(jià)值工程法。

1.偏差分析法

施工成本偏差

=已完工程計(jì)劃成本－已完工程實(shí)際成本

式中已完工程計(jì)劃成本＝已完工程量×計(jì)劃單位成本已完工程實(shí)際成本＝已完工程量×實(shí)際單位成本

結(jié)果為負(fù)表示成本超支，結(jié)果為正表示成本節(jié)約。

2.價(jià)值工程法為了節(jié)省施工成本，施工企業(yè)可以應(yīng)用價(jià)值工程進(jìn)行成本控制工程項(xiàng)目費(fèi)用與進(jìn)度綜合控制的掙值法一、掙值法的產(chǎn)生背景項(xiàng)目費(fèi)用控制過程中，僅僅依靠計(jì)劃費(fèi)用與實(shí)際費(fèi)用的偏差無法判斷費(fèi)用是否超支或有節(jié)余，因此，需引入費(fèi)用/進(jìn)度綜合度量指標(biāo)，此即為掙值法。掙值法也稱贏得值法，是一種能全面衡量工程費(fèi)用/進(jìn)度整體狀況的偏差分析方法。掙值法的實(shí)質(zhì)是用價(jià)值指標(biāo)代替實(shí)物工程量來測定工程進(jìn)度的一種項(xiàng)目監(jiān)控方法。

1967年，美國國防部針對大型合同的管理，提出了一套成本/進(jìn)度控制系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)，這些標(biāo)準(zhǔn)被稱為C/SCSC或CS標(biāo)準(zhǔn)。該標(biāo)準(zhǔn)關(guān)注于項(xiàng)目開發(fā)時(shí)的成本/進(jìn)度綜合績效評價(jià)數(shù)據(jù)，為此正式采用了掙得值的概念。

二、掙值法的基本理論

1.掙值法的三個(gè)基本參數(shù)

（1）已完工程預(yù)算成本BCWP(BudgetedCostforWorkPerformed)BCWP＝實(shí)際已完成工程量×預(yù)算單價(jià)（2）計(jì)劃工作量的