---word.zl-個(gè)人所得稅1三、計(jì)算題1、中國(guó)公民張先生為國(guó)內(nèi)某企業(yè)高級(jí)技術(shù)員工。2014年度取得的收入如下：〔1〕每月工資12000元，12月份取得雙薪工資12000元，同時(shí)取得全年一次獎(jiǎng)金56000元。〔2〕6月參加某商場(chǎng)有獎(jiǎng)組織的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)，中獎(jiǎng)所得共計(jì)20000元，其中將10000元通過(guò)教育部門(mén)捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)氐慕逃聵I(yè)。〔3〕7月將自有的一項(xiàng)非職務(wù)專(zhuān)利技術(shù)提供應(yīng)境外某公司使用，取得收入60000元，該項(xiàng)收入已經(jīng)在境外繳納個(gè)人所得稅7000元?！?〕8月轉(zhuǎn)讓2013年無(wú)償受贈(zèng)的房屋，取得收入780000，該房屋的實(shí)際價(jià)值500000元，受贈(zèng)和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的稅費(fèi)120000元。根據(jù)以上資料，答復(fù)以下問(wèn)題：<1>

、張先生2014年工資薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅〔〕元。A、20125

B、26785

C、26025

D、40125

<2>

、張先生中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅〔〕元。A、1600

B、2000

C、2800

D、2500

<3>

、提供專(zhuān)利技術(shù)所得，在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅〔〕元。A、2600

B、9600

C、0

D、3000

<4>

、轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房產(chǎn)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅〔〕元。A、56000

B、132000

C、156000

D、32000

三、計(jì)算題1、【正確答案】B【答案解析】年終雙薪，可以與全年一次獎(jiǎng)金合并按全年一次獎(jiǎng)金政策規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(12000-3500)×20%-555]×12+[(56000+12000)×20%-555]=26785(元)【該題針對(duì)“個(gè)人所得稅計(jì)算綜合〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】【正確答案】B【答案解析】對(duì)教育事業(yè)的捐贈(zèng)可以全額扣除，所以稅前允許扣除的捐贈(zèng)是10000元。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=〔20000-10000〕×20%=2000〔元〕【該題針對(duì)“個(gè)人所得稅計(jì)算綜合〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】【正確答案】A【答案解析】按我國(guó)稅法計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=60000×〔1-20%〕×20%=9600〔元〕，在境外已繳納稅款7000，在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=9600-7000=2600〔元〕【該題針對(duì)“個(gè)人所得稅計(jì)算綜合〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】【正確答案】D【答案解析】應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=〔780000-500000-120000〕×20%=32000〔元〕【該題針對(duì)“個(gè)人所得稅計(jì)算綜合〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】三、計(jì)算題1、中國(guó)公民王某為國(guó)有企業(yè)的員工，2014年的收入情況如下：〔1〕單位每月支付工資、薪金5000元；此外，12月份取得勞動(dòng)分紅5000元；〔2〕業(yè)余撰寫(xiě)中篇財(cái)經(jīng)小說(shuō)，在北京晚報(bào)上連載，3個(gè)月共取得稿酬收入20000元，因市場(chǎng)反響極好，該小說(shuō)在財(cái)經(jīng)出版社出版，王某取得稿酬50000元；〔3〕購(gòu)置好運(yùn)基金公司的基金，該基金公司投資方向?yàn)楣善笔袌?chǎng)，年終分配上市公司的股息，該個(gè)人獲得股息26000元；〔4〕1～12月份，與兩個(gè)朋友合伙經(jīng)營(yíng)一個(gè)飯店，年底將100萬(wàn)元生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得〔已扣除生計(jì)費(fèi)〕在合伙人中進(jìn)展平均分配。〔除題目明確的稅種外，不考慮其他稅種〕要求：根據(jù)上述資料，按以下序號(hào)計(jì)算答復(fù)以下問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：<1>

、王某全年“工資薪金〞工程應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額為〔〕元。A、1900

B、1780

C、-1400

D、1240

<2>

、王某取得稿酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為〔〕元。A、7640

B、7720

C、7840

D、8120

<3>

、基金公司應(yīng)代扣王某股息的個(gè)人所得稅為〔〕元。A、0

B、1300

C、2600

D、5200

<4>

、合伙經(jīng)營(yíng)的飯店所得應(yīng)納個(gè)稅為〔〕元。A、101970.67

B、103800

C、108400

D、101916.67

2、李某是我國(guó)某高校教師，2014年取得如下收入：〔1〕從所任職的學(xué)校每月取得工資6000元，其中1月份取得省級(jí)人民政府頒發(fā)的科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)金6000元?！?〕3月份出版一本著作，取得稿酬80000元，從中拿出30000元通過(guò)市政府捐贈(zèng)給貧困山區(qū)?！?〕5月份通過(guò)中介機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)，取得特許權(quán)使用費(fèi)收入60000，向中介支付中介費(fèi)5000元，能夠提供有效合法憑證?！?〕6月份在A國(guó)取得勞務(wù)報(bào)酬所得5000元，在A國(guó)繳納的個(gè)人所得稅折合人民幣500元；在B國(guó)取得偶然所得10000元，在B國(guó)繳納的個(gè)人所得稅折合人民幣3000元?！?〕因3月份出版的著作暢銷(xiāo)，出版社加印了10000冊(cè)，并于12月份再向李某支付稿酬25000元。要求：根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問(wèn)題。<1>

、李某2014年全年工資應(yīng)納個(gè)人所得稅為〔〕元。A、1760

B、1860

C、2530

D、1740

<2>

、李某2014年在我國(guó)境內(nèi)取得的稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為〔〕元。A、8232

B、7654

C、8548

D、6486

<3>

、李某取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅〔〕元。A、9450

B、8800

C、9600

D、8520

<4>

、李某在國(guó)外取得的所得在我國(guó)境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅〔〕元。A、0

B、300

C、2800

D、1000

三、計(jì)算題1、【正確答案】D【答案解析】王某2014年“工資薪金〞工程應(yīng)納稅額合計(jì)=[〔5000-3500〕×3%]×11+[〔5000+5000-3500〕×20%-555]=1240〔元〕【該題針對(duì)“個(gè)人所得稅計(jì)算綜合〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】【正確答案】C【答案解析】稿酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額＝20000×〔1－20％〕×20％×〔1－30％〕＋50000×〔1－20％〕×20％×〔1－30％〕＝7840〔元〕【該題針對(duì)“個(gè)人所得稅計(jì)算綜合〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】【正確答案】C【答案解析】應(yīng)代扣個(gè)稅＝26000×50％×20％＝2600〔元〕【該題針對(duì)“個(gè)人所得稅計(jì)算綜合〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】【正確答案】D【答案解析】飯店經(jīng)營(yíng)所得=1000000÷3＝333333.33〔元〕生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=〔333333.33×0.35-14750〕=101916.67〔元〕【該題針對(duì)“個(gè)人所得稅計(jì)算綜合〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】2、【正確答案】D【答案解析】取得省級(jí)人民政府頒發(fā)的科學(xué)方面的獎(jiǎng)金免稅。全年工資應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[〔6000－3500〕×10％－105]×12＝1740〔元〕【該題針對(duì)“個(gè)人所得稅計(jì)算綜合〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】【正確答案】A【答案解析】稿酬所得應(yīng)納稅所得額＝〔80000＋25000〕×〔1－20％〕＝84000〔元〕捐贈(zèng)扣除限額＝84000×30％＝25200〔元〕，小于實(shí)際捐贈(zèng)支出30000元，按限額扣除。應(yīng)納個(gè)人所得稅＝〔84000－25200〕×20％×〔1－30％〕＝8232〔元〕【該題針對(duì)“個(gè)人所得稅計(jì)算綜合〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】【正確答案】B【答案解析】對(duì)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費(fèi)，假設(shè)能提供有效合法憑證的，允許從所得中扣除。應(yīng)納個(gè)人所得稅＝〔60000－5000〕×〔1－20％〕×20％＝8800〔元〕【該題針對(duì)“個(gè)人所得稅計(jì)算綜合〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】【正確答案】B【答案解析】A國(guó)所得抵免限額＝5000×〔1－20％〕×20％＝800〔元〕在A國(guó)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅為500元，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅＝800－500＝300〔元〕。B國(guó)偶然所得抵免限額＝10000×20％＝2000〔元〕，在B國(guó)實(shí)際繳納3000元，不用補(bǔ)繳個(gè)人所得稅?！驹擃}針對(duì)“個(gè)人所得稅計(jì)算綜合〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】企業(yè)所得稅三、計(jì)算題1、某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，假定2015年經(jīng)營(yíng)情況如下：〔1〕產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，房屋出租收入10萬(wàn)元，國(guó)債利息收入26萬(wàn)元，承受捐贈(zèng)所得420萬(wàn)元；〔2〕取得房屋轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，相關(guān)的轉(zhuǎn)讓本錢(qián)及費(fèi)用等480萬(wàn)元；〔3〕產(chǎn)品銷(xiāo)售本錢(qián)670.2萬(wàn)元，房屋出租本錢(qián)6萬(wàn)元；〔4〕發(fā)生管理費(fèi)用200萬(wàn)元，其中，管理費(fèi)用中有當(dāng)期列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元；〔5〕發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用240萬(wàn)元，其中，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元；〔6〕發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用44.8萬(wàn)元，其中有一年期銀行貸款200萬(wàn)元，全部用于在建工程的建立，一年內(nèi)支付此筆利息8萬(wàn)元；〔7〕稅金75萬(wàn)元，實(shí)際繳納的增值稅30萬(wàn)元；〔8〕營(yíng)業(yè)外支出借方發(fā)生額125萬(wàn)元，其中：向工商銀行貸款到期無(wú)力歸還，被銀行加收罰息3萬(wàn)元；稅款滯納金1萬(wàn)元；環(huán)保部門(mén)罰款1萬(wàn)元；公益性捐贈(zèng)120萬(wàn)元；

〔9〕上年超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)有40萬(wàn)元；根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，假定不考慮攤銷(xiāo)費(fèi)用的扣除，答復(fù)以下問(wèn)題：<1>

、企業(yè)2015年準(zhǔn)予稅前扣除的管理費(fèi)用為〔〕萬(wàn)元。A、5.05

B、155.05

C、30

D、160.05

<2>

、企業(yè)2015年準(zhǔn)予稅前扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用為〔〕萬(wàn)元。〔不考慮上年事項(xiàng)〕A、140

B、180

C、240

D、280

<3>

、企業(yè)2015年準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出為〔〕萬(wàn)元。A、125

B、72.76

C、77.76

D、74.76

<4>

、企業(yè)2015年應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅額為〔〕萬(wàn)元。A、162.30

B、132.99

C、142.68

D、132.88

三、計(jì)算題1、【正確答案】B【答案解析】銷(xiāo)售〔營(yíng)業(yè)〕收入總額＝1000＋10＝1010〔萬(wàn)元〕業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)：〔1000＋10〕×5‰＝5.05〔萬(wàn)元〕＜50×60％＝30〔萬(wàn)元〕稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是5.05萬(wàn)元。所以，稅前可以扣除的管理費(fèi)用＝200－50＋5.05＝155.05〔萬(wàn)元〕?！驹擃}針對(duì)“居民企業(yè)應(yīng)稅所得率方式核定所得稅的計(jì)算〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】【正確答案】C【答案解析】廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝〔1000＋10〕×15％＝151.5〔萬(wàn)元〕，本期實(shí)際列支80萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。稅前可以扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用為240萬(wàn)元。【該題針對(duì)“居民企業(yè)應(yīng)稅所得率方式核定所得稅的計(jì)算〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】【正確答案】C【答案解析】企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝〔1010＋26＋420＋1000〕－480－670.2－6－200－240－〔44.8－8〕－75－125＝623〔萬(wàn)元〕。用于在建工程工程的貸款利息支出應(yīng)予資本化，不能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。公益性捐贈(zèng)扣除的限額＝623×12％＝74.76〔萬(wàn)元〕，捐贈(zèng)額實(shí)際發(fā)生額為120萬(wàn)元，稅前可以扣除的捐贈(zèng)額為74.76萬(wàn)元。納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金，不得扣除；納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)因違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門(mén)處以的罰金、罰款，以及被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得扣除；但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出＝125－1－1－120＋74.76＝77.76〔萬(wàn)元〕【該題針對(duì)“居民企業(yè)應(yīng)稅所得率方式核定所得稅的計(jì)算〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】【正確答案】A【答案解析】廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在上年未扣除的局部40萬(wàn)元，可以在本年未扣完的限額內(nèi)扣除。應(yīng)納稅所得額＝〔1010＋420＋26＋1000〕－26－480－670.2－6－155.05－240－〔44.8－8〕－75－77.76－40〔上年廣告宣傳費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除〕＝649.19〔萬(wàn)元〕?；蛘撸簯?yīng)納稅所得額＝623－26＋〔50－5.05〕＋〔125－77.76〕－40＝649.19〔萬(wàn)元〕應(yīng)納所得稅額＝649.19×25％＝162.30〔萬(wàn)元〕【該題針對(duì)“居民企業(yè)應(yīng)稅所得率方式核定所得稅的計(jì)算〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】三、計(jì)算題1、某工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人員80人，資產(chǎn)總額為2500萬(wàn)元，2016年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：〔1〕當(dāng)年銷(xiāo)售產(chǎn)品收入700萬(wàn)元，對(duì)外提供培訓(xùn)收入120萬(wàn)元。國(guó)債利息收入250萬(wàn)元、取得對(duì)境內(nèi)居民企業(yè)的投資收益100萬(wàn)元?！?〕全年產(chǎn)品銷(xiāo)售本錢(qián)為550萬(wàn)元?！?〕全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，其中10萬(wàn)元為資本化的利息?！?〕管理費(fèi)用共計(jì)98萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用共計(jì)50萬(wàn)元，其中列支廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬(wàn)元。〔5〕營(yíng)業(yè)外支出通過(guò)政府部門(mén)向貧困地區(qū)捐款40萬(wàn)元，稅收罰款支出5萬(wàn)元，滯納金2.73萬(wàn)元?！?〕營(yíng)業(yè)稅金及附加20萬(wàn)元?！?〕上年廣告宣傳費(fèi)超支20萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按以下序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。<1>、企業(yè)應(yīng)稅收入為〔〕萬(wàn)元。A、820

B、956.8

C、966.8

D、1170

<2>、企業(yè)稅前可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用合計(jì)為〔〕萬(wàn)元。A、100

B、120

C、110

D、90

<3>、企業(yè)稅前可扣除的營(yíng)業(yè)外支出〔〕萬(wàn)元。A、23.72

B、40

C、15

D、13.72

<4>、企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為〔〕萬(wàn)元。A、0

B、2

C、0.4

D、0.2

三、計(jì)算題1、【正確答案】A【答案解析】收入總額＝700＋120＝820〔萬(wàn)元〕【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅綜合〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】【正確答案】C【答案解析】資本化的利息，通過(guò)攤銷(xiāo)方式扣除，不直接在財(cái)務(wù)費(fèi)用中反映。可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝50－10＝40〔萬(wàn)元〕營(yíng)業(yè)收入＝700＋120＝820〔萬(wàn)元〕廣告宣傳費(fèi)扣除限額＝820×15%＝123〔萬(wàn)元〕，實(shí)際列支30萬(wàn)，上年超支20萬(wàn)元可結(jié)轉(zhuǎn)在本年企業(yè)所得稅稅前扣除。稅前可扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用＝50＋20＝70〔萬(wàn)元〕稅前可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用合計(jì)＝110〔萬(wàn)元〕【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅綜合〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】【正確答案】B【答案解析】利潤(rùn)總額＝1170〔收入〕－20〔稅金及附加〕－550〔本錢(qián)〕－〔50－10〕〔財(cái)務(wù)費(fèi)用〕－98〔管理費(fèi)用〕－50〔銷(xiāo)售費(fèi)用〕－〔40＋5＋2.73〕〔營(yíng)業(yè)外支出〕＝364.27〔萬(wàn)元〕捐贈(zèng)限額＝364.27×12%＝43.71〔萬(wàn)元〕，實(shí)際捐贈(zèng)為40萬(wàn)，可據(jù)實(shí)扣除?？煽鄢臓I(yíng)業(yè)外支出＝40〔萬(wàn)元〕【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅綜合〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】【正確答案】D【答案解析】應(yīng)納稅所得額＝1170〔收入總額〕－〔250＋100〕〔免稅收入〕－20〔稅金〕－550〔本錢(qián)〕－40〔財(cái)務(wù)費(fèi)用〕－98〔管理費(fèi)用〕－70〔銷(xiāo)售費(fèi)用〕－40〔捐贈(zèng)〕＝2〔萬(wàn)元〕該工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。自2015年10月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于30萬(wàn)元〔含30萬(wàn)元〕的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)2016年的應(yīng)納所得稅額＝2×50%×20%＝0.2〔萬(wàn)元〕【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅綜合〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】稅法根本原理消費(fèi)稅三、計(jì)算題1、某縣城一從事白酒生產(chǎn)銷(xiāo)售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年12月和2015年1月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：2014年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：〔1〕購(gòu)進(jìn)糧食白酒30噸，每噸買(mǎi)價(jià)1萬(wàn)元，糧食白酒入庫(kù)，取得稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款30萬(wàn)元?！?〕從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)酒精，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的不含稅價(jià)格40萬(wàn)元，酒精入庫(kù)，支付運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票?！?〕領(lǐng)用上述酒精全部發(fā)送給外單位加工成糧食白酒100噸，對(duì)方收取加工費(fèi)10萬(wàn)元，受托方墊付輔助材料款5萬(wàn)元，均收到受托方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，糧食白酒收回后入庫(kù)。受托方同類(lèi)產(chǎn)品不含稅售價(jià)共計(jì)120萬(wàn)元?！?〕將委托加工收回的糧食白酒50噸直接對(duì)外出售，收到不含稅貨款60萬(wàn)元；〔5〕自產(chǎn)薯類(lèi)白酒100噸，每噸本錢(qián)價(jià)9000元，每噸不含稅售價(jià)18000元，本月售出80噸?！?〕本月用外購(gòu)糧食白酒20噸連同領(lǐng)用自產(chǎn)薯類(lèi)白酒20噸勾兌成低度白酒100噸出售，每噸不含稅售價(jià)3萬(wàn)元，隨貨銷(xiāo)售酒壇不含稅價(jià)款10萬(wàn)元單獨(dú)計(jì)價(jià)核算；另外，收取包裝物押金5.85萬(wàn)元并單獨(dú)核算?！?〕企業(yè)將上月購(gòu)進(jìn)糧食白酒10噸〔賬面本錢(qián)10萬(wàn)元〕連同自產(chǎn)薯類(lèi)白酒10噸，發(fā)給職工作為福利〔本錢(qián)利潤(rùn)率5％〕。〔8〕用自產(chǎn)薯類(lèi)白酒10噸抵償債務(wù)18萬(wàn)元。2015年1月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：為某公司專(zhuān)門(mén)制作5000公斤特制禮品糧食白酒抵頂該公司上月貨款，市場(chǎng)無(wú)該類(lèi)白酒的同類(lèi)銷(xiāo)售價(jià)格，該批禮品白酒本錢(qián)為8萬(wàn)元，糧食白酒的本錢(qián)利潤(rùn)率為10％。假定以上購(gòu)銷(xiāo)價(jià)格都不含增值稅，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問(wèn)題：<1>

、該企業(yè)2014年12月份委托加工業(yè)務(wù)中受托方代收代繳的消費(fèi)稅額為〔〕萬(wàn)元。A、31.25

B、34

C、25.68

D、27.5

<2>

、該企業(yè)2014年12月份應(yīng)納消費(fèi)稅總額〔不包括委托加工業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅額〕為〔〕萬(wàn)元。A、152.25

B、123.37

C、121

D、119

<3>

、該企業(yè)2014年12月份應(yīng)納增值稅額為〔〕萬(wàn)元。A、90.1

B、88.9

C、87.2

D、88.49

<4>

、2015年1月用糧食白酒抵債應(yīng)納消費(fèi)稅為〔〕萬(wàn)元。A、2.83

B、6.63

C、5.79

D、6.26

四、綜合題1、某市甲銀行下屬金店〔增值稅一般納稅人〕，主要經(jīng)營(yíng)金銀首飾零售業(yè)務(wù)，兼營(yíng)金銀首飾的來(lái)料加工、翻新改制、以舊換新、清洗、修理業(yè)務(wù)。2014年8月主要發(fā)生以下業(yè)務(wù)：〔1〕向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售純金首飾取得銷(xiāo)售收入50萬(wàn)元，銷(xiāo)售純金首飾同時(shí)收取的包裝盒價(jià)款0.25萬(wàn)元；〔2〕承受消費(fèi)者委托加工金項(xiàng)鏈2條，收到委托方提供的黃金價(jià)值1萬(wàn)元，本月已將加工完畢的金項(xiàng)鏈移交給委托人，收取不含稅加工費(fèi)500元，代墊輔助料件不含稅價(jià)款300元，受托方無(wú)同類(lèi)金項(xiàng)鏈銷(xiāo)售價(jià)格；〔3〕向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售鍍金首飾，取得銷(xiāo)售收入2.34萬(wàn)元；向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售鉑金首飾，取得銷(xiāo)售收入3.5萬(wàn)元；〔4〕將金銀首飾與裝飾手表和高級(jí)鋼筆組成禮品盒銷(xiāo)售給消費(fèi)者個(gè)人，取得銷(xiāo)售收入共計(jì)3.51萬(wàn)元，其中金銀首飾價(jià)款2.925萬(wàn)元，裝飾手表和高級(jí)鋼筆價(jià)款0.585萬(wàn)元；〔5〕采取以舊換新方式向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售純金項(xiàng)鏈，新金項(xiàng)鏈?zhǔn)蹆r(jià)為1.8萬(wàn)元，舊金項(xiàng)鏈作價(jià)1.2萬(wàn)元，取得新舊項(xiàng)鏈差價(jià)款0.6萬(wàn)元；〔6〕外購(gòu)珠寶玉石一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元，當(dāng)月將其中的50%用于加工金銀鑲嵌首飾；〔7〕當(dāng)月取得金銀首飾修理、清洗業(yè)務(wù)含稅收入1.17萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問(wèn)題：<1>

、上述業(yè)務(wù)中，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的工程有〔〕。A、純金首飾

B、鍍金首飾

C、鉑金首飾

D、金銀首飾與裝飾手表和高級(jí)鋼筆組成禮品盒

E、寶石鑲嵌金銀首飾

<2>

、業(yè)務(wù)〔2〕應(yīng)納消費(fèi)稅〔〕元。A、548.62

B、568.42

C、540

D、486.42

<3>

、業(yè)務(wù)〔4〕應(yīng)納消費(fèi)稅〔〕萬(wàn)元。A、0.15

B、0.13

C、0

D、0.18

<4>

、業(yè)務(wù)〔5〕應(yīng)納消費(fèi)稅〔〕萬(wàn)元。A、0.09

B、0.08

C、0.05

D、0.03

<5>

、該金店當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)為〔〕萬(wàn)元。A、2.59

B、3.05

C、2.54

D、1.54

<6>

、該金店當(dāng)月應(yīng)納增值稅為〔〕萬(wàn)元。A、4.53

B、5.53

C、8.93

D、5.35

三、計(jì)算題1、【正確答案】B【答案解析】該企業(yè)2014年12月份委托加工業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳消費(fèi)稅=120×20%+100×2000÷10000×0.5=34〔萬(wàn)元〕【該題針對(duì)“計(jì)稅依據(jù)的其他特殊規(guī)定〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】【正確答案】D【答案解析】該企業(yè)2014年12月份應(yīng)納消費(fèi)稅額：①將委托加工收回的糧食白酒直接銷(xiāo)售，不再繳納消費(fèi)稅。②銷(xiāo)售薯類(lèi)白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=80×1.8×20%+80×2000÷10000×0.5=36.80〔萬(wàn)元〕③銷(xiāo)售低度白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=[100×3+10+5.85÷〔1+17%〕]×20%+100×2000÷10000×0.5=73〔萬(wàn)元〕④發(fā)放福利應(yīng)納消費(fèi)稅=10×1.8×20%+10×2000÷10000×0.5=4.6〔萬(wàn)元〕⑤抵債應(yīng)納消費(fèi)稅=10×1.8×20%+10×2000÷10000×0.5=4.6〔萬(wàn)元〕應(yīng)納消費(fèi)稅總額=36.80+73+4.6+4.6=119〔萬(wàn)元〕【該題針對(duì)“計(jì)稅依據(jù)的其他特殊規(guī)定〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】【正確答案】C【答案解析】該企業(yè)2014年12月份應(yīng)納增值稅額：①銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算：業(yè)務(wù)〔4〕：銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝60×17%＝10.2〔萬(wàn)元〕業(yè)務(wù)〔5〕：銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝1.8×80×17％＝24.48〔萬(wàn)元〕業(yè)務(wù)〔6〕：銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝100×3×17%+10×17%+5.85÷〔1+17%〕×17%＝53.55〔萬(wàn)元〕業(yè)務(wù)〔7〕：銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝10×1.8×17%＝3.06〔萬(wàn)元〕業(yè)務(wù)〔8〕：銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝10×1.8×17%＝3.06〔萬(wàn)元〕銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)＝10.2+24.48+53.55+3.06+3.06＝94.35〔萬(wàn)元〕②本期可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算業(yè)務(wù)〔1〕：進(jìn)項(xiàng)稅額＝30×17％＝5.1〔萬(wàn)元〕業(yè)務(wù)〔2〕：進(jìn)項(xiàng)稅額＝40×3％＝1.2〔萬(wàn)元〕業(yè)務(wù)〔3〕：進(jìn)項(xiàng)稅額＝〔10+5〕×17％＝2.55〔萬(wàn)元〕業(yè)務(wù)〔7〕：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝10×17%＝1.7〔萬(wàn)元〕可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝5.1+1.2+2.55-1.7＝7.15〔萬(wàn)元〕③應(yīng)納增值稅稅額=94.35-7.15=87.2〔萬(wàn)元〕【該題針對(duì)“計(jì)稅依據(jù)的其他特殊規(guī)定〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】【正確答案】A【答案解析】該企業(yè)2015年1月用白酒抵債應(yīng)納消費(fèi)稅＝[8×〔1+10％〕+5000×2×0.5÷10000]÷〔1-20％〕×20％+5000×2×0.5÷10000＝2.83〔萬(wàn)元〕【該題針對(duì)“計(jì)稅依據(jù)的其他特殊規(guī)定〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】四、綜合題1、【正確答案】ACDE【該題針對(duì)“計(jì)稅依據(jù)的其他特殊規(guī)定〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】【正確答案】B【答案解析】帶料加工金銀首飾，受托方無(wú)同類(lèi)售價(jià)，按組價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=〔10000+500+300〕÷〔1-5%〕×5%=568.42〔元〕【該題針對(duì)“計(jì)稅依據(jù)的其他特殊規(guī)定〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】【正確答案】A【答案解析】納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)根據(jù)成套產(chǎn)品的銷(xiāo)售額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=3.51÷〔1+17%〕×5%=0.15〔萬(wàn)元〕【該題針對(duì)“計(jì)稅依據(jù)的其他特殊規(guī)定〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】【正確答案】D【答案解析】采取以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅和增值稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=0.6÷〔1+17%〕×5%=0.03〔萬(wàn)元〕【該題針對(duì)“計(jì)稅依據(jù)的其他特殊規(guī)定〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】【正確答案】C【答案解析】該金店應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)=2.15+568.42÷10000+0.15+0.15+0.03=2.54〔萬(wàn)元〕【該題針對(duì)“計(jì)稅依據(jù)的其他特殊規(guī)定〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】【正確答案】B【答案解析】業(yè)務(wù)〔1〕增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=〔50+0.25〕÷〔1+17%〕×17%=7.3〔萬(wàn)元〕業(yè)務(wù)〔2〕：帶料加工金銀首飾，受托方無(wú)同類(lèi)售價(jià)，按組價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅；收取的加工費(fèi)和輔料費(fèi)計(jì)征增值稅。增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=〔500+300〕×17%=136〔元〕增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=〔2.34+3.5〕÷〔1+17%〕×17%=0.85〔萬(wàn)元〕增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=3.51÷〔1+17%〕×17%=0.51〔萬(wàn)元〕業(yè)務(wù)〔5〕：采取以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅和增值稅。增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=0.6÷〔1+17%〕×17%=0.09〔萬(wàn)元〕業(yè)務(wù)〔6〕：外購(gòu)珠寶玉石，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；生產(chǎn)領(lǐng)用珠寶玉石用于生產(chǎn)金銀鑲嵌首飾，已納消費(fèi)稅不得扣除。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=20×17%=3.4〔萬(wàn)元〕業(yè)務(wù)〔7〕：金銀首飾的清洗、修理不繳納消費(fèi)稅，只繳納增值稅。增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=1.17÷〔1+17%〕×17%=0.17〔萬(wàn)元〕該金店應(yīng)納增值稅=7.3+136÷10000+0.85+0.51+0.09+0.17-3.4=5.53〔萬(wàn)元〕【該題針對(duì)“計(jì)稅依據(jù)的其他特殊規(guī)定〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】增值稅三、計(jì)算題1、某工業(yè)制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，并具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。2015年7月和8月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：〔1〕7月份：外購(gòu)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅額為234萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。外購(gòu)輔助材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅額為68萬(wàn)元，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)有10%在運(yùn)輸途中被盜。將一局部外購(gòu)原材料委托某公司加工產(chǎn)品，支付加工費(fèi)并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明的增值稅額為11.7萬(wàn)元，支付加工貨物的鐵路運(yùn)輸費(fèi)用22萬(wàn)元并取得交通運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額600萬(wàn)元，支付銷(xiāo)售貨物的鐵路運(yùn)輸費(fèi)用38萬(wàn)元并取得交通運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；出口貨物取得不含稅銷(xiāo)售額800萬(wàn)元。〔2〕8月份：進(jìn)口料件一批，根據(jù)有關(guān)規(guī)定免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，國(guó)外成交價(jià)格為400萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)用共計(jì)50萬(wàn)元〔適用進(jìn)口關(guān)稅稅率20%〕，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。出口自產(chǎn)貨物取得的銷(xiāo)售額為1000萬(wàn)元；內(nèi)銷(xiāo)自產(chǎn)貨物500件，開(kāi)具普通發(fā)票，注明的價(jià)款為234萬(wàn)元，另外將100件該種貨物用于本企業(yè)在建工程。：該企業(yè)所有增值稅專(zhuān)用發(fā)票均于取得當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證，運(yùn)輸發(fā)票均向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，進(jìn)展了比對(duì)，符合規(guī)定。適用的增值稅稅率為17%，退稅率為13%。根據(jù)以上資料，答復(fù)以下問(wèn)題：<1>

、該企業(yè)7月份應(yīng)納的增值稅為〔〕萬(wàn)元。A、－127.10

B、－151.10

C、－161.10

D、－179.5

<2>

、該企業(yè)7月份的免抵稅額為〔〕萬(wàn)元。A、0

B、73.1

C、104

D、160.10

<3>

、該企業(yè)8月份應(yīng)納的增值稅為〔〕萬(wàn)元。A、－16.30

B、－19.90

C、－21.60

D、－22.40

<4>

、該企業(yè)8月份免抵的稅額為〔〕萬(wàn)元。A、0

B、13.90

C、43.50

D、59.80

四、綜合題1、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)、銷(xiāo)售各類(lèi)機(jī)械設(shè)備。2015年9月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：〔1〕8月份以預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售給某建筑公司機(jī)械設(shè)備3臺(tái)并收訖全部貨款，每臺(tái)不含稅售價(jià)80000元，本月發(fā)出貨物，另向購(gòu)置方收取優(yōu)質(zhì)效勞費(fèi)4680元?！?〕本月采取分期收款方式向某制藥廠(chǎng)銷(xiāo)售大型機(jī)械設(shè)備1臺(tái)，含稅金額為561600元。合同規(guī)定購(gòu)置方9月、10月、11月和12月份每月支付貨款140400元?！?〕當(dāng)年3月份委托某機(jī)械專(zhuān)營(yíng)商代銷(xiāo)8臺(tái)小型機(jī)械設(shè)備，協(xié)議規(guī)定，商場(chǎng)按每臺(tái)含稅價(jià)格3510元對(duì)外銷(xiāo)售，雙方按該價(jià)格結(jié)算，本企業(yè)另外向機(jī)械專(zhuān)營(yíng)商支付5%的手續(xù)費(fèi)。產(chǎn)品于3月初發(fā)給該專(zhuān)營(yíng)商，到本月止仍未收到代銷(xiāo)清單?！?〕將新研制的1臺(tái)機(jī)械設(shè)備作為投資，投入到一家新設(shè)立的，本月已運(yùn)抵承受該投資的公司。該設(shè)備尚無(wú)同類(lèi)型產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格，賬面本錢(qián)為32000元。〔5〕進(jìn)口原材料1批，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣140000元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%。另從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)4000元，取得貨運(yùn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票?！?〕在國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料1批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為8500元，貨款已經(jīng)支付，防偽稅控發(fā)票尚未通過(guò)認(rèn)證。該企業(yè)上期無(wú)留抵稅款，本錢(qián)利潤(rùn)率是10%。根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問(wèn)題：<1>

、第一筆業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅為〔〕元。A、0

B、14280

C、40800

D、41480

<2>

、第二筆業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅為〔〕元。A、20400

B、23868

C、24500

D、95472

<3>

、第三筆業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅為〔〕元。A、0

B、4080

C、4773.6

D、4850.33

<4>

、第四筆業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅為〔〕元。A、5440

B、5984

C、6040

D、0

<5>

、進(jìn)口原材料繳納的進(jìn)口增值稅為〔〕元。A、26550

B、28200

C、30500

D、30940

<6>

、該企業(yè)9月應(yīng)繳納的增值稅為〔〕元。A、32210

B、40564

C、40736

D、42510

三、計(jì)算題1、【正確答案】D【該題針對(duì)“增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】【正確答案】A【該題針對(duì)“增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】【正確答案】A【該題針對(duì)“增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】【正確答案】C【答案解析】7月份的納稅處理：10%被盜的輔助材料屬于非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。委托加工的進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣，加工貨物運(yùn)費(fèi)和銷(xiāo)售貨物運(yùn)費(fèi)可以按11%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝234＋68×〔1－10%〕＋11.70