歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助!歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助 個(gè)人所得稅籌劃的幾點(diǎn)思考個(gè)人所得稅自1799年由英國(guó)首創(chuàng)，歷經(jīng)2個(gè)世紀(jì)的發(fā)展和完善，已成為政府調(diào)節(jié)分配不公、組織財(cái)政收入的重要手段，并成為大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家的主體稅種，發(fā)展迅速。我國(guó)開(kāi)征個(gè)人所得稅較晚，1980年第一次頒布《個(gè)人所得稅稅法》，僅對(duì)在華外籍工作人員征收；1986年對(duì)國(guó)內(nèi)公民開(kāi)征個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅和對(duì)個(gè)體工商戶(hù)征收所得稅；1994年三稅合一，實(shí)行新的《個(gè)人所得稅稅法》；1999年10月對(duì)居民儲(chǔ)蓄利息開(kāi)征利息所得稅。20多個(gè)年頭，經(jīng)過(guò)幾番努力，幾番改進(jìn)，個(gè)人所得稅征收發(fā)展是非常神速的：從當(dāng)初的年收入16萬(wàn)元，發(fā)展到2021年的791億元，增長(zhǎng)了數(shù)萬(wàn)倍。2021年，我國(guó)個(gè)人所得稅收入已占全國(guó)財(cái)政收入的6.6%，位列增值稅、企業(yè)所得稅和營(yíng)業(yè)稅之后，成為我國(guó)第四大稅種。從發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，無(wú)論是從個(gè)人所得稅收入的絕對(duì)數(shù)額還是比重上看，都將繼續(xù)呈現(xiàn)上升態(tài)勢(shì)。至此，個(gè)人所得稅走進(jìn)千家萬(wàn)戶(hù)，與每個(gè)公民的利益直接相關(guān)，引起老百姓的普遍關(guān)注。

一、現(xiàn)行個(gè)人所得稅制存在的問(wèn)題：

（一）征收范圍狹窄，難以發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用。

在我國(guó)的公民個(gè)人收入呈現(xiàn)多元化發(fā)展的今天，我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法，不像世界上許多國(guó)家那樣幾乎是對(duì)個(gè)人的全部11項(xiàng)所得進(jìn)行廣泛征收，在我國(guó)還規(guī)定對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息實(shí)行免稅，對(duì)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、離休工資、退休工資、福利費(fèi)等也規(guī)定免稅，因此個(gè)人所得稅征收范圍相當(dāng)狹窄。狹窄的征收范圍，加之稅制不配套和缺乏嚴(yán)密的納稅申報(bào)制度與征管手段，一些走穴演員，私營(yíng)業(yè)主和個(gè)體戶(hù)等高收入者乘機(jī)大量少報(bào)收入。這不僅不利于組織財(cái)政收入，而且還不利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)人們收入的作用。

（二）工薪階層成為實(shí)際納稅主體。我國(guó)個(gè)人所得稅主要來(lái)自勞動(dòng)所得，尤其是工薪收入已成為個(gè)人所得稅的主要收入來(lái)源，工資薪金項(xiàng)目占個(gè)人所得稅收入的近50%。統(tǒng)計(jì)數(shù)字表明，在個(gè)人所得稅中，來(lái)自工資薪金所得、利息股息紅利所得、偶然所得的部分呈上升趨勢(shì)，相應(yīng)地來(lái)自私營(yíng)企業(yè)主生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得的部分呈下降趨勢(shì)。其中，工資薪金所得個(gè)人所得稅比重由1994年的38.7％提高到2021年的46.4％；利息股息紅利所得個(gè)人所得稅的比重由1994年的4.4％提高到2021年的31.7％。私營(yíng)企業(yè)主生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的比重從1994年的46.1％下降到2021年的15.3％；企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的比重從3.9％下降到2021年的1.9％。由于工資薪金所得和利息股息紅利所得實(shí)行了源泉扣繳的方法，稅收流失相對(duì)較小，而且工薪所

得項(xiàng)目個(gè)人所得稅增長(zhǎng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于職工工資總額增長(zhǎng)，工薪階層稅收負(fù)擔(dān)明顯過(guò)重。而在同等的稅收環(huán)節(jié)中，高收入階層稅收負(fù)擔(dān)極輕。廣州市2021年84.69億的個(gè)人所得稅收入中，高收入者的稅收僅占2.33%。私營(yíng)企業(yè)主、企業(yè)家、電視節(jié)目主持人、影星、歌星、律師、體育明星、時(shí)裝模特、經(jīng)濟(jì)學(xué)家等高收入者所納的個(gè)人所得稅呈下降趨勢(shì)，造成這種現(xiàn)象的原因是對(duì)這部分群體征管不力，沒(méi)有起到對(duì)真正高收入者收入的調(diào)節(jié)作用。個(gè)人所得稅主要依靠中低收入階層，這本身就加劇了征收困難，也是不公平的，我們把這種現(xiàn)象稱(chēng)為個(gè)人所得稅的“逆征收”。我國(guó)工薪階層成了個(gè)人所得稅的實(shí)際納稅主體，未能體現(xiàn)再分配功能，深深地?fù)p害了勞動(dòng)者的利益。

（三）最高邊際稅率形同虛設(shè)。我國(guó)工薪所得按5%～45%的9級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)征，工薪階層的收入扣除2021元后，只有極少部分人須繳納個(gè)人所得稅，而且這部分人中的絕大部分也只適用5%和10%的前兩檔稅率，第5至9級(jí)稅率基本上不發(fā)生作用，部分稅率并無(wú)實(shí)用價(jià)值。特別是，我國(guó)最高稅率45%在現(xiàn)實(shí)中極少運(yùn)用，只起象征性作用，有其名而無(wú)其實(shí)，形同虛設(shè)?？梢?jiàn)，我國(guó)個(gè)人所得稅名義稅率過(guò)高，實(shí)際稅率很低，仍然存在進(jìn)一步提高實(shí)際邊際稅率的空間。因此，可以加大個(gè)人所得稅的實(shí)際累進(jìn)程度，尤其是對(duì)資本所得。

（四）稅收流失嚴(yán)重。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與完善，個(gè)人所得日趨多元化、隱蔽化、分散化，征管工作難度加大。實(shí)物分配和權(quán)益所得未納入征收范圍，影響了稅收的調(diào)節(jié)力度。個(gè)人所得稅收人中，巨額灰色、黑色收入（偷稅逃稅、走私販私、貪污受賄等腐敗和違法所得收入）游離于個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)之外，靠權(quán)力、地位取得的實(shí)物性分配或服務(wù)也沒(méi)有納入征稅范圍，存在“權(quán)益逃避納稅，劣幣優(yōu)于良幣”的現(xiàn)象。因此，必須加大對(duì)9類(lèi)高收入行業(yè)、單位和9類(lèi)高收入個(gè)人的個(gè)人所得稅稅收征管，防止個(gè)人所得稅流失。

（五）稅務(wù)部門(mén)征管信息不暢、征管效率低下。由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準(zhǔn)確，而且時(shí)效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級(jí)稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會(huì)受阻。同時(shí)，由于稅務(wù)部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)缺乏實(shí)質(zhì)性的配合措施，信息不能實(shí)現(xiàn)共享，形成了外部信息來(lái)源不暢，稅務(wù)部門(mén)無(wú)法準(zhǔn)確判斷稅源組織征管，出現(xiàn)了大量的漏洞。同一納稅人在不同地區(qū)，不同時(shí)間內(nèi)取得的各項(xiàng)收入，在納稅人不主動(dòng)申報(bào)的情況下，稅務(wù)部門(mén)根本無(wú)法統(tǒng)計(jì)匯

總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。

（六）個(gè)人所得稅的處罰執(zhí)行不到位。個(gè)人所得稅的處罰是和其違章違法行為聯(lián)系在一起的，而其違章違法行為主要表現(xiàn)在偷逃稅問(wèn)題上，我國(guó)個(gè)人所得稅偷逃稅問(wèn)題，早在上世紀(jì)80年代后期的個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅執(zhí)行期間就曝露出來(lái)，當(dāng)時(shí)對(duì)各種“名人”、“權(quán)貴”的偷逃稅案件處罰不力，其負(fù)面的示范效應(yīng)非常大。同時(shí)，90年代初開(kāi)始暴力抗稅事件也在全國(guó)范圍內(nèi)屢屢發(fā)生，加之法律對(duì)其的制裁也沒(méi)有及時(shí)到位，使違法犯罪者更加氣焰囂張。雖然近幾年執(zhí)法環(huán)境對(duì)個(gè)人所得稅征管有了一定改善，但整體個(gè)人所得稅征管還是“富人爭(zhēng)相偷逃稅、工資薪金萬(wàn)萬(wàn)稅”。再加之能夠繳得起較高個(gè)人所得稅，一般都是有一定地位和名望的，稅務(wù)部門(mén)對(duì)他們偷逃稅被查住的最多也是補(bǔ)稅罰款，有的甚至任其發(fā)展、睜一只眼閉一只眼順其自然。

（七）依法納稅意識(shí)淡薄，納稅義務(wù)人故意隱瞞收入。

我國(guó)的個(gè)人所得稅法作為全國(guó)人大制定的稅收法律，本身具有嚴(yán)肅性和統(tǒng)一性的特點(diǎn)，尤其是納稅申報(bào)制度的建立，要求所有達(dá)到個(gè)人所得稅法規(guī)定的納稅界限的納稅人必須足額及時(shí)地履行納稅申報(bào)，履行納稅義務(wù)，扣繳義務(wù)人也必須如實(shí)地履行扣繳稅款的義務(wù)。否則，不履行或不適當(dāng)履行義務(wù)，無(wú)論是納稅人還是扣繳義務(wù)人都要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。這些規(guī)定雖然有利于增強(qiáng)公民依法納稅的意識(shí)，但是，同于受長(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，在現(xiàn)實(shí)生活中，許多納稅人、扣繳義務(wù)人根本不知法、不懂法，有些雖然知法懂法卻不守法。如故意隱瞞收入，符合條件的納稅人不申報(bào)納稅或進(jìn)行不實(shí)的納稅申報(bào)，扣繳義務(wù)人因受來(lái)自社會(huì)的各種干擾，故意不扣繳稅款或少扣少繳稅款。

二、加強(qiáng)我國(guó)個(gè)人所得稅征管的對(duì)策及建議：

1、完善現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅制。（1）正確選擇稅制模式，實(shí)行混合稅制。突破分類(lèi)稅制對(duì)收入項(xiàng)目劃定的局限性，選擇實(shí)行混合稅制，覆蓋個(gè)人全部或大部收入。將性質(zhì)相同的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、經(jīng)營(yíng)收入等勞動(dòng)性所得進(jìn)行歸并，避免了因收入性質(zhì)界定不準(zhǔn)而造成的征納分歧，對(duì)易于控管的收入實(shí)行代扣代繳等，既能充分發(fā)揮分類(lèi)稅制的長(zhǎng)處，又能彌補(bǔ)分類(lèi)稅制的不足。（2）調(diào)整稅率級(jí)距，提高邊際稅率。就稅率水平而言，應(yīng)避免過(guò)高的稅率對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資產(chǎn)生抑制、扭曲作用和誘發(fā)納稅人的偷稅動(dòng)機(jī)。按照混合所得稅制模式，我國(guó)目前仍可實(shí)現(xiàn)累進(jìn)制和比例制兩種稅率。對(duì)綜合所得的個(gè)人所得稅應(yīng)當(dāng)盡量采用具有一定累進(jìn)程度的超額累進(jìn)稅率

，稅率檔次以不超過(guò)六級(jí)為好。（3）減少免稅項(xiàng)目，擴(kuò)大稅基?，F(xiàn)行稅法中關(guān)于津補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、中獎(jiǎng)等方面的免稅優(yōu)惠應(yīng)予取消，對(duì)殘疾人和遭受自然災(zāi)害、意外事故損失等的減免優(yōu)惠可通過(guò)特別扣除來(lái)解決，這也是國(guó)際通行的做法。

2、盡快建立并積極推行個(gè)人信用制度。首先切實(shí)實(shí)施儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制，建立個(gè)人帳戶(hù)體制，這項(xiàng)舉措在2021年實(shí)行，但只是初步，還很不完善。每個(gè)人建立一個(gè)實(shí)名帳戶(hù)，將個(gè)人工資、薪金、福利、社會(huì)保障、納稅等內(nèi)容都納入該帳戶(hù)，這需要稅務(wù)、銀行、司法部門(mén)密切配合和強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)支持。其次，實(shí)行居民身份證號(hào)碼與納稅號(hào)碼固定終身化制度，做到“全國(guó)統(tǒng)

一、一人一號(hào)”。第三，國(guó)家要盡快頒布實(shí)施《個(gè)人信用制度法》及配套法規(guī)，用法律的形式對(duì)個(gè)人帳戶(hù)體系、個(gè)人信用記錄與移交、個(gè)人信用檔案管理、個(gè)人信用級(jí)別的評(píng)定、披露和使用，個(gè)人信用主體的權(quán)利義務(wù)及行為規(guī)范做出明確的規(guī)定，用法律制度保證個(gè)人信用制度的健康發(fā)展。

3、建立嚴(yán)密有效的征管機(jī)制。一是研究制定有效的征管措施，進(jìn)一步堵塞個(gè)人投資者的個(gè)人所得稅征管漏洞；二是建立健全個(gè)人所得稅重點(diǎn)納稅人的監(jiān)控體系，在全國(guó)范圍內(nèi)建立針對(duì)高收入重點(diǎn)納稅人的檔案管理系統(tǒng)，對(duì)其實(shí)施重點(diǎn)追蹤管理，將真正的高收入者納入到稅收重點(diǎn)監(jiān)控的對(duì)象中來(lái)；三是強(qiáng)化重點(diǎn)所得項(xiàng)目和重點(diǎn)行業(yè)的征管，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)演出、廣告市場(chǎng)演職人員和投資參股企業(yè)的個(gè)人征收管理力度，對(duì)影視、演出等文藝團(tuán)體的個(gè)人所得稅和利股紅所得個(gè)人所得稅代扣代繳情況進(jìn)行全面檢查；四是在強(qiáng)化高收入者個(gè)人所得稅征管的同時(shí)，也要對(duì)其投資企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和其他各稅嚴(yán)加管理，形成各稅對(duì)高收入者加強(qiáng)征管的合力；五是加強(qiáng)對(duì)高收入者的稅收檢查工作，在部署每年的稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查時(shí)，要始終把高收入者的個(gè)人所得稅繳納情況作為檢查重點(diǎn)；六是加大打擊偷逃個(gè)人所得稅的力度，嚴(yán)厲查處逃稅者，增大逃稅者的預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)成本，以儆效尤，形成強(qiáng)大的威懾。制定懲罰的實(shí)施細(xì)則，對(duì)逃稅者的懲處制度化、規(guī)范化，減少人為因素和隨意性。其中簡(jiǎn)便易行而卓有成效的懲罰手段是建立記錄并予以公告。加大稅務(wù)檢查概率，尤其要重點(diǎn)檢查那些納稅不良記錄者。對(duì)數(shù)額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的偷逃稅案件，按照有關(guān)法律規(guī)定，移送司法機(jī)關(guān)立案審查；七是完善代扣代繳制度。代扣代繳便于實(shí)現(xiàn)從源頭上對(duì)稅款的計(jì)征，是個(gè)人所得稅征收的有效方法。在我國(guó)要明確規(guī)定扣繳義務(wù)人的法律義務(wù)和法律責(zé)任，若扣繳義務(wù)人不

履行義務(wù)，應(yīng)給予嚴(yán)厲處罰并追究其法律責(zé)任；八是獎(jiǎng)勵(lì)誠(chéng)信納稅。對(duì)依法誠(chéng)信納稅的公民，根據(jù)建立的信用記錄，確定相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)制度。借鑒稅收法制較為健全的國(guó)家和地區(qū)的做法，將公民納稅與個(gè)人利益相聯(lián)系，比如依法納稅的公民，在養(yǎng)老和醫(yī)療等方面享受不同程度的優(yōu)惠待遇。

4、實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資料一定范圍內(nèi)的共享。充分發(fā)揮政府部門(mén)和社會(huì)各界的協(xié)稅護(hù)稅作用，形成治稅合力，才能收到調(diào)節(jié)收入分配的良好效果。地稅部門(mén)一方面要和工商、銀行、海關(guān)、司法、房地產(chǎn)、證券部門(mén)以及街道辦事處等單位建立經(jīng)常聯(lián)系制度，互通信息，以全面掌握個(gè)人有關(guān)收入、財(cái)產(chǎn)的資料信息。向金融部門(mén)了解個(gè)人儲(chǔ)蓄存款及利息收入和資金往來(lái)情況；向工商部門(mén)了解工商登記和變更登記有關(guān)資料；向證券部門(mén)了解各類(lèi)有價(jià)證券的轉(zhuǎn)讓及股息、紅利支付情況等。另一方面地稅部門(mén)內(nèi)部也要在制度上確定協(xié)調(diào)與溝通的具體辦法，真正實(shí)現(xiàn)信息共享，避免各自為戰(zhàn)的不良傾向。

第二篇：個(gè)人所得稅的納稅籌劃個(gè)人所得稅的納稅籌劃

有時(shí)候我們離職時(shí)的工齡不一定恰好是整數(shù)，那么超過(guò)半年的按照一年計(jì)算，不滿(mǎn)半年的就補(bǔ)償半個(gè)月工資。

黃小姐她因有去南極的好機(jī)會(huì)，但今年假期已無(wú)，遂決定辭職。黃小姐的合同還有一個(gè)月到期，但是這次去南極的機(jī)會(huì)很難得，以后再去需要花兩倍以上的錢(qián)才能去成。此時(shí)我建議黃小姐過(guò)多一個(gè)月再辭職。

按照《勞動(dòng)法》的規(guī)定，若不是員工因?yàn)閲?yán)重違紀(jì)等原因，在合同有效期內(nèi)被公司解聘，公司需對(duì)員工進(jìn)行補(bǔ)償，補(bǔ)償?shù)慕痤~是該員工在本公司連續(xù)工作的工齡數(shù)乘以該員工上年度月平均工資。以黃小姐為例，若她去年平均月薪是2萬(wàn)元，而她在公司工作了兩年，若公司辭退她，則她可以取得2×2=4萬(wàn)元的補(bǔ)償金。

若不是公司辭退，而是勞動(dòng)合同到期后不續(xù)簽，則要區(qū)分是公司不愿續(xù)簽還是員工不愿續(xù)簽。若是員工不愿續(xù)簽，則與員工自己提出辭職一樣，沒(méi)有補(bǔ)償。但如果是公司不愿意與員工續(xù)簽勞動(dòng)合同，就必須按照《勞動(dòng)法》的有關(guān)規(guī)定，視同在合同期內(nèi)解聘員工的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)給予補(bǔ)償。即，若黃小姐一個(gè)月后合同到期，公司提出不愿意續(xù)簽，則黃小姐同樣可以取得4萬(wàn)元的補(bǔ)償金。黃小姐聽(tīng)完，歡呼雀躍，她再捱一個(gè)月就能多一大筆旅費(fèi)了。我等她歡呼完，開(kāi)始講老本行。

上海市去年的職工年平均工資是46757元，三倍的金額是140271元。她的離職補(bǔ)償金是4萬(wàn)，小于了所在地職工年平均工資的三倍，則無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。然而，若她的離職補(bǔ)償金超過(guò)了所在地職工年平均工資的三倍，就需要交稅。她的月收入是2萬(wàn)，假定她在這個(gè)公司工作了8年，則可以取得16萬(wàn)的補(bǔ)償金，差額=160000-46757×3=19727元就需要繳納個(gè)人所得稅了。

具體的計(jì)算過(guò)程如下：

19727/8（她的工作年限）=9864.5元。以9864.5元作為她的月薪，減去現(xiàn)行3500元的扣除基數(shù)之后，按照個(gè)人所得稅中工資薪金七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算每個(gè)月應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅，（9864.5-3500）×20%-705=567.9元，則她取得的這筆補(bǔ)償金總共需繳納個(gè)人所得稅：567.9×8=4543.2元。

但有時(shí)候我們離職時(shí)的工齡不一定恰好是整數(shù)，那么超過(guò)半年的按照一年計(jì)算，不滿(mǎn)半年的就補(bǔ)償半個(gè)月工資。有的時(shí)候，補(bǔ)償金中還包含了應(yīng)繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)金和公積金，那么在計(jì)算應(yīng)繳納個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除應(yīng)繳納的社保金和公積金。若黃小姐的補(bǔ)償金中包含應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)金和公積金15000元，則她應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：（19727-15000）/8=590.88元。小于每月的法定扣除基數(shù)，則這部分補(bǔ)償金就完全不需要繳納個(gè)人所得稅了。

第三篇：個(gè)人所得稅的納稅籌劃論文個(gè)人所得稅的納稅籌劃

姓名：徐敏班級(jí)：財(cái)管三班學(xué)號(hào)：120216502

目

錄

一、個(gè)人所得稅納稅籌劃的意義及必要性

（一）個(gè)人所得稅納稅籌劃有利于單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展

（二）個(gè)人所得稅納稅籌劃有利于減少單位的納稅支出

（三）個(gè)人所得稅納稅籌劃有利于減少個(gè)人自身的偷稅漏稅等稅收違法行為的發(fā)生，增強(qiáng)納稅意識(shí)，實(shí)現(xiàn)誠(chéng)信納稅

二、個(gè)人所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀與原因分析

（一）現(xiàn)狀分析

（二）原因分析

三、個(gè)人所得稅納稅主要涉稅項(xiàng)目的籌劃應(yīng)用

（一）工資薪金所得中的個(gè)人所得稅籌劃

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得中的個(gè)人所得稅籌劃

（三）稿酬所得中的個(gè)人所得稅籌劃

（四）個(gè)體工商戶(hù)的個(gè)人所得稅籌劃

（五）其他所得的個(gè)人所得稅籌劃

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個(gè)人所得稅的納稅籌劃

【摘要】

：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，居民收入水平的不斷提高，越來(lái)越多的人成為個(gè)人所得稅的納稅人，與之相應(yīng)，財(cái)政收入中來(lái)源于個(gè)人所得稅的比重也呈逐年上升的趨勢(shì)。從維護(hù)切身利益、減輕稅收負(fù)擔(dān)的角度出發(fā)，個(gè)人所得稅的納稅籌劃越來(lái)越受到納稅人的高度重視。那么如何在依法納稅的前提下，通過(guò)籌劃，減輕稅負(fù)，文章具體介紹了個(gè)人所得稅納稅籌劃的意義及必要性，個(gè)人所得稅主要涉稅項(xiàng)目的納稅籌劃。

【關(guān)鍵字】

個(gè)人所得稅

稅收籌劃

近幾年來(lái)，隨著個(gè)人收入的增加，征收個(gè)人所得稅的人數(shù)越來(lái)越多，納稅人數(shù)超過(guò)了任何一個(gè)稅種，對(duì)個(gè)人收入征稅的范圍涉及11個(gè)項(xiàng)目之多，于是個(gè)人所得稅的納稅籌劃就應(yīng)運(yùn)而生。但是我國(guó)目前對(duì)于個(gè)人所得稅的納稅籌劃研究很少。納稅籌劃，在以前總會(huì)被人們認(rèn)為是消極的或不正當(dāng)?shù)男袨?，認(rèn)為納稅籌劃就是進(jìn)行巧妙偷稅、逃稅或騙稅。但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們收入水平的提高，納稅籌劃逐漸被人們所接受，人們開(kāi)始考慮如何才能獲得最大的收益問(wèn)題了。于是納稅籌劃稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)也誕生了，而且發(fā)展趨勢(shì)非常好。但是由于稅務(wù)籌劃在我國(guó)出現(xiàn)的歷史很短，個(gè)人所得稅納稅籌劃的研究在我國(guó)還尚屬一個(gè)比較新的課題，有待于我們進(jìn)一步加強(qiáng)理論和實(shí)踐的探索。

隨著稅收征管力度的加大，納稅人偷逃稅款的空間越來(lái)越小，況且偷逃稅款會(huì)受到法律的處罰。因而對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，應(yīng)將重點(diǎn)放在個(gè)人所得稅的納稅籌劃上，而不是偷逃稅款上。但是面對(duì)眾多的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及稅務(wù)部門(mén)不斷下發(fā)的各種稅收政策“解釋”，居民個(gè)人往往感到無(wú)助。因?yàn)槎愂照吡慷?、繁雜且變化較快，個(gè)人對(duì)一些稅收法規(guī)根本不了解。在稅法規(guī)范的前提下，納稅人選擇不同的方案帶來(lái)的稅負(fù)輕重是不同的。個(gè)人所得稅通過(guò)合理籌劃才可以讓納稅人節(jié)約稅收成本，減輕稅負(fù)。在日常生活中，常常能聽(tīng)到群眾的抱怨：“好不容易掙了一筆錢(qián)，可是扣稅以后，就明顯少了許多?！币虼?，對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅籌劃，3合理避稅、節(jié)稅就成了不少市民關(guān)心的話題之一。

一、個(gè)人所得稅納稅籌劃的意義及必要性

目前許多納稅人已從過(guò)去偷偷地或無(wú)意識(shí)地采取各種方法減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，發(fā)展為積極地通過(guò)納稅籌劃來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)。但是，納稅籌劃在某些人的觀念意識(shí)中往往和投機(jī)取巧聯(lián)系在一起。同時(shí)有人不解：“納稅籌劃在不違法的前提下進(jìn)行，但籌劃本身是不是違反了國(guó)家的立法精神和稅收政策的導(dǎo)向呢。納稅籌劃可取嗎?！痹谶@種背景下，正確引導(dǎo)個(gè)人所得稅的納稅籌劃對(duì)我國(guó)納稅人及稅收經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有比較重要的現(xiàn)實(shí)意義，很有研究必要。

（一）個(gè)人所得稅納稅籌劃有利于單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

單位作為個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，單位在經(jīng)營(yíng)中通常只涉及到員工的工資、薪金個(gè)人所得稅。雖然個(gè)人所得稅是由單位代扣代繳的，表面上看與單位的經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，與單位的效益無(wú)關(guān)，但是也應(yīng)將其納入單位整體納稅籌劃的范圍。原因如下：對(duì)于工資、薪金來(lái)說(shuō)，從職工的角度來(lái)看，職工并不關(guān)心個(gè)人稅前工資的多少，不關(guān)心自己繳納了多少個(gè)人所得稅，他們關(guān)心的是自己每月能從單位得到的實(shí)際可支配收入，只有這些實(shí)際可支配收入的增加才會(huì)對(duì)職工產(chǎn)生有效的激勵(lì)作用，如果通過(guò)個(gè)人所得稅的納稅籌劃增加職工可支配收入，必將大大提高職工的工作積極性，增加人員的穩(wěn)定性，減少人力資源的培訓(xùn)成本，對(duì)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生有利的作用。

（二）個(gè)人所得稅納稅籌劃有利于減少單位的納稅支出。

由于職工個(gè)人所得稅是從單位支付給職工的工資中扣除并繳納的，歸根結(jié)底也是由公司負(fù)擔(dān)的，所以，企業(yè)應(yīng)該對(duì)員工的個(gè)人所得稅積極地進(jìn)行納稅籌劃，通過(guò)稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配資金。

（三）個(gè)人所得稅納稅籌劃有利于減少個(gè)人自身的偷稅、漏稅等稅收違法行為的發(fā)生，增強(qiáng)納稅意識(shí)，實(shí)現(xiàn)誠(chéng)信納稅。

納稅人都希望減輕稅負(fù)，如果有不違法的方法可以選擇，自然就不會(huì)做違法之事。納稅籌劃的存在和發(fā)展為納稅人增加個(gè)人收入提供了合法的渠道，這在客觀上減少了單位稅收違法的可能性。

二、個(gè)人所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀與原因分析

（一）現(xiàn)狀分析

稅收籌劃并不是一個(gè)新生事物，在西方國(guó)家己有很長(zhǎng)的歷史，不僅被政府認(rèn)可，而且在會(huì)計(jì)主體中應(yīng)用十分普遍，甚至已成為一種謀生的職業(yè)。目前我國(guó)稅收籌劃還僅僅處于探索、研究和推行的階段。近幾年來(lái)，隨著個(gè)人收入的增加，征收個(gè)人所得稅的人數(shù)越來(lái)越多，納稅人數(shù)超過(guò)了任何一個(gè)稅種，對(duì)個(gè)人收入征稅的范圍涉及11個(gè)項(xiàng)目之多，于是個(gè)人所得稅的納稅籌劃就應(yīng)運(yùn)而生。隨著稅收籌劃理念的引入，人們開(kāi)始接受這種新的理念，開(kāi)始考慮如何通過(guò)稅收籌劃才能獲得最大的收益問(wèn)題了。但是由于稅務(wù)籌劃在我國(guó)出現(xiàn)的歷史很短，個(gè)人所得稅納稅籌劃的研究在我國(guó)還尚屬一個(gè)比較新的課題，有待于我們進(jìn)一步加強(qiáng)理論和實(shí)踐的探索。

（二）原因分析

1.主觀原因

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，追求經(jīng)濟(jì)利益的最大化是每個(gè)納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要目的。個(gè)人所得稅納稅人在取得個(gè)人收入之后，稅收支出會(huì)減少個(gè)人辛苦得來(lái)的收入，在此基礎(chǔ)上，個(gè)人所得稅的納稅人都希望減少納稅支出，以達(dá)到增加個(gè)人生活儲(chǔ)蓄和提高生活質(zhì)量的目的。于是，納稅籌劃便成為實(shí)現(xiàn)利益最大化的理想選擇。

2.客觀原因

個(gè)人所得稅納稅人具有納稅籌劃的主觀動(dòng)因之后，其目的并非一定能實(shí)現(xiàn)，要使納稅籌劃變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，還必須具備某些客觀條件，、稅制的完善程度及稅收政策導(dǎo)向的合理性、有效性。只有當(dāng)稅法規(guī)定不夠嚴(yán)密或者存在“缺陷”時(shí)，納稅人才有可能利用這些“缺陷”進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)的納稅籌劃。這些客觀條件包括：（1）稅法規(guī)定的差異性帶來(lái)的稅收差別待遇：個(gè)人所得稅納稅人定義的可變通性、課稅對(duì)象的可調(diào)整性、稅率上的差別性、起征點(diǎn)與各種減免稅存在的誘惑性。

（2）稅收政策導(dǎo)向性帶來(lái)的稅收差別待遇。一國(guó)稅法在稅負(fù)公平和稅收中性5的一般原則下，總滲透著體現(xiàn)政府經(jīng)濟(jì)政策的稅收優(yōu)惠政策，政府通過(guò)傾斜的稅收政策誘惑個(gè)人所得稅納稅人在追求自身利益最大化的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)政府目標(biāo)意圖。

（3）稅收國(guó)際化帶來(lái)的稅收差別待遇。目前世界上還沒(méi)有一部統(tǒng)一的稅法。各國(guó)經(jīng)濟(jì)水平和稅法規(guī)定的差異為個(gè)人所得稅納稅人跨國(guó)納稅籌劃提供了客觀條件。

三、個(gè)人所得稅納稅主要涉稅項(xiàng)目的籌劃應(yīng)用

納稅籌劃是指納稅人對(duì)納稅事務(wù)進(jìn)行策劃，以期達(dá)到減少稅收支出、降低稅收成本和依法納稅的目的。我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅將個(gè)人的11項(xiàng)所得作為課稅對(duì)象，如工資薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，偶然所得等等。這些項(xiàng)目分別規(guī)定了不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、使用不同的稅率和不同的計(jì)稅方法。這就為納稅人進(jìn)行納稅籌劃提供了潛在的空間。

（一）工資薪金所得中的個(gè)人所得稅籌劃

從九級(jí)超額累進(jìn)稅率表可以看出，由于我國(guó)對(duì)于工資薪金所得采取的是九級(jí)超額累進(jìn)稅率，使得收入越高，適用的稅率越高，稅收負(fù)擔(dān)也越重。在每一級(jí)的邊緣地帶，收入可能只相差一元，但是所承擔(dān)的個(gè)人所得稅的稅收負(fù)擔(dān)就會(huì)相差很大。不過(guò)，通過(guò)采取一定的合法的手段進(jìn)行籌劃，可以避免此類(lèi)不公平的發(fā)生。具體方法有很多，主要有：

1.均衡收入法

個(gè)人所得稅通常采用超額累進(jìn)稅率，假如納稅人的應(yīng)稅所得越多，其適用的最高邊際稅率就越高，從而納稅人收入的平均稅率和實(shí)際有效稅率都可能提高。所以，在納稅人一定時(shí)期內(nèi)收入總額既定的情況下，其分?jǐn)偟礁鱾€(gè)納稅期內(nèi)的收入應(yīng)盡量均衡，不能大起大落，以避免增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。

例如。某公司職員每月工資1500元，該公司取平時(shí)發(fā)放工資，年終根據(jù)業(yè)績(jī)實(shí)行嘉獎(jiǎng)的薪酬管理辦法。假設(shè)該職工年終當(dāng)年（12月份）取得獎(jiǎng)金6000元，則該職工全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為［（1500+6000）-2021］×20％-375＝725元。

6籌劃分析。如果該公司將年終獎(jiǎng)按每月500元隨工資一起發(fā)放，該職工每月的工資為2021元，則全年不需要繳納所得稅。

2.利用職工福利籌劃

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù)。在各檔稅率不變的條件下，可以通過(guò)減少自己收入的方式使得自己使用較低的稅率，同時(shí)計(jì)稅的基數(shù)也變小了?？尚械淖龇ㄊ强梢院蛦挝贿_(dá)成協(xié)議，改變自己的工資薪金的支付方法，即由單位提供一些必要的福利，如企業(yè)提供住所，這是個(gè)人所得稅合理避稅的有效方法。此外企業(yè)可以提供假期旅游津貼，企業(yè)提供員工福利設(shè)施，提供免費(fèi)午餐等等，以抵減自己的工資薪金收入。

例如。某公司財(cái)務(wù)經(jīng)理朱先生，2021年月工資為10000元，應(yīng)工作需要，須租住一套住房，每月需要支付房租2021元。假如朱先生自己付房租，每月須繳納的個(gè)人所得稅=［（10000－2021）×20%－375］=1225。

籌劃分析。如果公司為朱先生免費(fèi)提供住房，將每月工資降為8000元，那么此時(shí)朱先生每月須繳納的個(gè)人所得稅=［（8000－2021）×20%－375］=825。即經(jīng)過(guò)納稅籌劃可以節(jié)稅400元（1225－825）。

對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，這只是改變了自己收入的形式，自己能夠享受到的收入的效用并沒(méi)有減少，同時(shí)由于這種以福利抵減收入的方式相應(yīng)地減少了其承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)。這樣一來(lái)，納稅人就能享受到比原來(lái)更多的收入的效用。

3.利用費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)差異

稅法規(guī)定，工資薪金所得的費(fèi)用扣除額為2021元，勞務(wù)所得單次收入超過(guò)4000元為20%的費(fèi)用扣除。在某些情況下將工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得分開(kāi)，而在有些情況下將工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬合并就會(huì)節(jié)約稅收，因而對(duì)其進(jìn)行稅收籌劃就具有一定的可能性。

例如：李先生2021年2月從a公司取得工資、薪金1000元，由于單位工資太低，李先生同月在b公司找了一份兼職，取得收入5000元。如果李先生與b公司沒(méi)有固定的雇傭關(guān)系，則按照稅法規(guī)定，工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)該分別計(jì)算征收個(gè)人所得稅。從a公司取得的工資、薪金沒(méi)有超過(guò)扣除限額，不用納稅。從b公司取得的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額為：5000×（1-20%）×20%＝800（元），則二月份王先生共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅800元；

7籌劃分析：如果李先生與b公司存在固定的雇傭關(guān)系，則兩項(xiàng)收入應(yīng)合并按工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅為：（5000+1000-2021）×15%-125＝475（元）。顯然，在這種情況下，采用工資、薪金計(jì)算應(yīng)繳個(gè)人所得稅是明智的，因此，李先生應(yīng)該在與b公司簽訂固定的雇傭合同，將此項(xiàng)收入由b公司以工資薪金的方式支付給李先生。

4.利用公積金優(yōu)惠政策

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險(xiǎn)金養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1997〕144號(hào)）的有關(guān)規(guī)定：企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。個(gè)人領(lǐng)取提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅。單位可充分利用上述政策，利用當(dāng)?shù)卣?guī)定的住房公積金最高繳存比例為職工繳納住房公積金，為職工建立一種長(zhǎng)期儲(chǔ)備。

例如。王先生是一家公司的中層經(jīng)理，每月的工資薪金所得扣除養(yǎng)老保險(xiǎn)及公積金后為1萬(wàn)元，每月要繳納（10000－2021）×20%－375＝1225元的個(gè)人所得稅。這對(duì)王先生來(lái)說(shuō)，是每月一筆固定且不小的“損失”。而公積金免征個(gè)人所得稅，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，補(bǔ)充公積金額度最多可交至職工公積金繳存基數(shù)的30％。

籌劃分析。如果王先生通過(guò)單位，按繳存基數(shù)1萬(wàn)元交納補(bǔ)充公積金3000元，則王先生每月交納個(gè)人所得稅為（10000－3000－2021）×20%－375＝625元，節(jié)省了600元。該部分資金不但避開(kāi)了個(gè)人所得稅，同時(shí)享受了無(wú)利息稅的存款利息。

5.利用稅收優(yōu)惠政策

2021年1月26日，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法部題的通知》（國(guó)稅發(fā)20219號(hào)），對(duì)年終一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法作出了新的規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，但在計(jì)征時(shí)，應(yīng)先將納稅人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)并據(jù)以計(jì)算應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅，按這種方法計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)人稅后所得額可以降低稅8率，可以達(dá)到合理避稅的目的。

例如。劉某月工資收入3500元（包括各類(lèi)津貼和月獎(jiǎng)金），年終單位發(fā)給其年終獎(jiǎng)金2021元，同時(shí)發(fā)放3000元績(jī)效獎(jiǎng)金。此處可以做一下比較。

籌劃分析。a.若2021元為年終獎(jiǎng)，3000元為績(jī)效獎(jiǎng)12月工資薪金所得應(yīng)納所得稅為（3500+3000-2021）×15%-125=550（元）；年終獎(jiǎng)2021/12=166元，適用5%稅率，年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅=2021×5%=10012月應(yīng)納稅額=550+100=650（元）b.若將年終獎(jiǎng)與績(jī)效獎(jiǎng)統(tǒng)一按年終獎(jiǎng)發(fā)放，則12月應(yīng)納稅為（3500-2021）×10%-25+5000×5%=375（元）。這樣，通過(guò)籌劃后共少繳個(gè)人所得稅稅款275元。

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得中的個(gè)人所得稅籌劃

勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

在以上項(xiàng)目的所得，只有一次性收入的，已取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。每月的收入總額在4000元一下的，可以扣除800元的費(fèi)用，超過(guò)4000元的，可以按照收入總額的20%扣除費(fèi)用?？鄢M(fèi)用后的金額為勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)納稅所得額。每次的應(yīng)納稅所得在20210元一下的部分、20210~50000元的部分、以及超過(guò)50000元的部分，分別按照20%、30%和40%的稅率征收所得稅。

根據(jù)以上規(guī)定，納稅人可以采取一下措施進(jìn)行納稅籌劃。

1.盡量將勞務(wù)報(bào)酬分次計(jì)算

這樣做對(duì)納稅人的好處體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是次數(shù)越多，納稅人可以減除費(fèi)用的次數(shù)就越多；二是將一次的所得分散成多次，可以降低每次的收入額，防止適用較高的稅率。

例如：張某為某企業(yè)職工，業(yè)余自學(xué)通過(guò)考試獲得了注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，和某會(huì)計(jì)師事務(wù)所商定每年年終到該事務(wù)所兼職三個(gè)月（由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的特殊性，到年底會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)特別多，平時(shí)則很少））。年底三個(gè)月每月可能會(huì)支付30000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬。如果張某和該事務(wù)所按實(shí)際情況簽約，則張某應(yīng)納稅額的計(jì)算如下：

9月應(yīng)納稅額＝30000×（1－20％）×30％－2021＝5200（元）總共應(yīng)納稅額＝5200×3＝15600（元）；

籌劃分析：如果張某和該會(huì)計(jì)師事務(wù)所商定，年終的勞務(wù)費(fèi)在以后的一年中分月支付，具體形式不限，則每月大約支付7500元。則：

月應(yīng)納稅額＝7500×（1－20％）×20％＝1200（元）

總共應(yīng)納稅額＝1200×12＝14400（元）則經(jīng)過(guò)籌劃，張某可以少繳稅款1200元。

2.將不同勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目分別計(jì)算

在計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納個(gè)人所得稅時(shí)，28個(gè)項(xiàng)目是分別計(jì)算的。納稅人如果同時(shí)取得不同項(xiàng)目的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)分別減除費(fèi)用，分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，否則會(huì)增加納稅人的負(fù)擔(dān)。

例如大學(xué)英語(yǔ)老師張某利用業(yè)余時(shí)間為他人提供勞務(wù)并取得勞務(wù)報(bào)酬所得。2021年11月，張老師參加了一個(gè)國(guó)際學(xué)術(shù)會(huì)議的同聲翻譯工作，取得5000元的收入，應(yīng)外還應(yīng)邀為另一家高校作大學(xué)英語(yǔ)六級(jí)串講，收入2021元。

如果張老師不了解稅法中的有關(guān)規(guī)定，將以上兩項(xiàng)收入合并計(jì)算納稅，那么其稅收負(fù)擔(dān)為：

應(yīng)納稅所得額=（5000+2021）×（1-20%）=5600（元），應(yīng)納個(gè)人所得稅=5600×20%=1120（元）；

籌劃分析：如果張老師將以上兩項(xiàng)分別計(jì)算，那么其稅收負(fù)擔(dān)為：翻譯勞務(wù)的所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=5000×（1-20%）×20%=800（元）講學(xué)勞務(wù)的所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（2021-800）×20%=240（元）張老師2021年11月總共需要繳納個(gè)人所得稅為1040元，。經(jīng)過(guò)籌劃，找老師可以少繳80元。

（三）稿酬所得中的個(gè)人所得稅籌劃

個(gè)人所得稅法規(guī)定，稿酬所得按次納稅，以每次出版，發(fā)表取得的收入為一次。但對(duì)于不同的作品可以分開(kāi)計(jì)稅。同時(shí)還規(guī)定，兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得的稿酬所得，每個(gè)人都可以按其所得的收入分別按稅法規(guī)定進(jìn)行費(fèi)用扣除。這些規(guī)定為納稅人提供了納稅籌劃的空間。

1.系列叢書(shū)法

10如果某些著作可以分解成幾個(gè)部分，以系列著作的形式出版，則該著作被認(rèn)定為幾個(gè)單獨(dú)的作品，分別計(jì)算納稅，這在某些情況下可以節(jié)省納稅人不少稅款。值得說(shuō)明的是，這種發(fā)行方式應(yīng)使每本書(shū)的人均稿酬低于4000元（根據(jù)稅法規(guī)定，在稿酬所得低于4000元時(shí)，實(shí)際抵扣標(biāo)準(zhǔn)大于20%）。

案例六。谷教授準(zhǔn)備出版一本關(guān)于人力資源管理的著作，預(yù)計(jì)獲得稿酬所得10000元。

籌劃分析。如果以1本書(shū)的形式出版該著作，則谷教授應(yīng)納稅額=10000元×（1-20%）×20%×（1-30%）=1120元。如果該著作可以分解成4本的系列叢書(shū)的形式出版，則谷教授應(yīng)納稅總額=[（10000／4）-800]元×20%×（1-30%）×4=952元。由此可見(jiàn)，經(jīng)過(guò)籌劃，谷教授可少繳稅款168元。

2.著作組法

如果一項(xiàng)稿酬所得預(yù)計(jì)數(shù)額較大，可以通過(guò)著作組法，即一本書(shū)由多個(gè)人共同撰寫(xiě)。與上述方法一樣，這種籌劃方法也是利用低于4000元稿酬的800元費(fèi)用抵扣，該項(xiàng)抵扣的效果大于20%的標(biāo)準(zhǔn)。著作組法不僅有利于加快創(chuàng)作速度、集思廣益、擴(kuò)大發(fā)行量。積累著作成果，而且可以達(dá)到節(jié)稅的目的。

使用這種籌劃方法，雖然達(dá)到了節(jié)稅的目的，但每個(gè)人的最終收入可能會(huì)比單獨(dú)創(chuàng)作時(shí)少。因此，這種籌劃方法一般用在著作任務(wù)較多如成立長(zhǎng)期合作的著作組，或?qū)⒆约旱挠H屬列為著作組成員。

納稅人應(yīng)盡量避免一次性取得大額收入，在合法的前提下將所得均衡分?jǐn)偦蚍纸?，增加扣除次?shù)，降低應(yīng)納稅所得額。在實(shí)行累進(jìn)稅率時(shí)，還可以避免檔次爬升現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（四）個(gè)體工商戶(hù)的個(gè)人所得稅籌劃

案例：張某初中畢業(yè)后即在a市開(kāi)了一家個(gè)體餐館。由于地處黃金地段，再加上張某靈活經(jīng)營(yíng)，飯館多年來(lái)一直處于盈利狀態(tài)，1999年，全年取得以下收入：

1.餐館營(yíng)業(yè)收入18萬(wàn)元。

2.出租房屋，全年租金收入2.4萬(wàn)元。

3.張某與a市某一食品加工企業(yè)聯(lián)營(yíng)，當(dāng)年分得利潤(rùn)為2萬(wàn)元。

4.張某每月工資收入0.25萬(wàn)元。

全年發(fā)生的費(fèi)用共11.8萬(wàn)元，上繳各種稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。

11張某全年的應(yīng)納稅額為多少呢。

分析。《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定，個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅。

所得稅法第三條規(guī)定，個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5％至35％的超額累進(jìn)稅。

第六條規(guī)定，個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)以上規(guī)定，個(gè)體工商業(yè)戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式可為：應(yīng)納稅額=（年收入總額-成本、費(fèi)用及損失）*適用稅率-速算扣除數(shù)公式中的年收入總額是指?jìng)€(gè)體戶(hù)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品銷(xiāo)售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。公式中的成本、費(fèi)用是指納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；損失是指納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出。

在確定個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)納所得稅額時(shí)，應(yīng)遵守以下規(guī)定：其一，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶(hù)，凡不能提供完整、準(zhǔn)確的納稅材料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。其二，個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)以及從人員的工資標(biāo)準(zhǔn)，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際況確定；個(gè)體工商業(yè)戶(hù)業(yè)主的工資不得從收入總額中扣除。其三，個(gè)體工商戶(hù)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間借款的利息支出，凡有合法證明的，不高于按金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予扣除。其四，個(gè)體工商戶(hù)或個(gè)人專(zhuān)營(yíng)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍，并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個(gè)人所得稅。其五，個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按各項(xiàng)應(yīng)稅所得的規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅。根據(jù)上面的分析，張某經(jīng)營(yíng)的個(gè)體餐館所取得的餐館營(yíng)業(yè)收入不應(yīng)扣除工資；出租房屋收入、投資聯(lián)營(yíng)分得利潤(rùn)收入以及工資收入應(yīng)當(dāng)分項(xiàng)核算應(yīng)納稅額，因此，張某上年度應(yīng)納個(gè)人所得稅為：

餐館收入應(yīng)納稅額＝（180000-118000-12021）×30％-4250＝10750（元）租金收入應(yīng)納稅額＝（2021-800）×20％×12＝2880（元）

12投資聯(lián)營(yíng)分得利潤(rùn)應(yīng)納稅額＝20210×20％＝4000（元）

（五）其他所得的個(gè)人所得稅籌劃

利息、股息、紅利所得的籌劃可以利用稅收上的優(yōu)惠進(jìn)行籌劃，將個(gè)人的存款以教育基金或者其他免稅基金的形式存入金融機(jī)構(gòu)，以減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，并且能夠很好的安排子女的教育和家庭的生活費(fèi)用。財(cái)產(chǎn)租賃所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的納稅籌劃與稿酬相似，也是利用了每次收入不足4000元，可以抵扣800元費(fèi)用的籌劃思路，這種籌劃方式比抵扣20%的標(biāo)準(zhǔn)要節(jié)稅許多。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)充分利用免稅項(xiàng)目，比如個(gè)人投資者買(mǎi)賣(mài)股票或基金單位獲得的差價(jià)收入，按照現(xiàn)行稅收規(guī)定均暫不征收個(gè)人所得稅。至于偶然所得的納稅籌劃，因?yàn)槎惵适且欢ǖ?，所以可以利用捐?zèng)扣除一部分金額，減少納稅基數(shù)，只有這樣才能減少應(yīng)納稅所得額。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人所得稅稅對(duì)我們生活的影響會(huì)越來(lái)越大，其地位也必將越來(lái)越重要。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，每個(gè)納稅人都必須在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理預(yù)期應(yīng)納稅所得，這是基本的前提。在此基礎(chǔ)上通過(guò)稅收籌劃保障納稅人利益最大化，對(duì)于個(gè)人所得稅的完善和普及，具有顯著的實(shí)踐意義。

【參考文獻(xiàn)】

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第四篇：我國(guó)個(gè)人所得稅籌劃探討我國(guó)個(gè)人所得稅籌劃探討

目錄

一、個(gè)人所得稅籌劃的含義.......................2

二、個(gè)人所得稅籌劃的意義.......................2

（一）使納稅人利益最大化......................2

（二）促進(jìn)納稅人更了解法律法規(guī).................2

三、個(gè)人所得稅籌劃的設(shè)計(jì)方法.....................2

（一）個(gè)人角度....................2

（二）企業(yè)角度....................3

四、個(gè)人所得稅籌劃案例分析..........................3

五、個(gè)人所得稅籌劃注意事項(xiàng).........................4

六、小結(jié)..........................

4摘要。我國(guó)個(gè)人所得稅額納稅總額逐年上升，從三十年前的僅僅幾百萬(wàn)元迅速上升到目前的幾千億元，由此可見(jiàn)，我國(guó)的個(gè)人所得稅對(duì)納稅人的影響越來(lái)越重，故本文從納稅籌劃的含義、意義、具體方法以及需要注意的問(wèn)題，并舉例進(jìn)行深度分析，對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅進(jìn)行籌劃探討。

關(guān)鍵字：個(gè)人所得稅，稅收籌劃，收入分配

一、個(gè)人所得稅籌劃的含義

個(gè)人所得稅（personalincometax）即指調(diào)整居民與非居民人同稅務(wù)調(diào)整機(jī)關(guān)發(fā)生的有關(guān)個(gè)人所得稅的征納和管理的社會(huì)關(guān)系以及法律法規(guī)的總述。

納稅籌劃也就是稅務(wù)籌劃，是指根據(jù)國(guó)家稅收相關(guān)的法律法規(guī)及政策，納稅人需要以投資、分配等方式事先對(duì)個(gè)人所得資金進(jìn)行籌劃，以達(dá)到減少個(gè)人所得稅的支出，來(lái)獲取更大的收益。

我國(guó)從1980年開(kāi)始征收我國(guó)的個(gè)人所得稅，到目前為止，個(gè)人所得稅總額只增不減，成為一個(gè)越來(lái)越重要的稅種，也越來(lái)越引起人們的關(guān)注。下面我們以實(shí)例進(jìn)行分析，冀中能源東龐2021年個(gè)人所得稅代扣總額為1077萬(wàn)人民幣，人均需納稅每年1900元;2021年個(gè)人所得稅代扣總額為2376萬(wàn)元，人均需要納稅每年4300元。僅僅3年，個(gè)人所得稅總額便增長(zhǎng)了1000多萬(wàn)元，人均個(gè)人所得稅更是以年49.9%的速度增長(zhǎng)了3000余元，因而，越來(lái)越多的人開(kāi)始關(guān)注個(gè)人所得稅的籌劃。

個(gè)人所得稅籌劃是在法律允許范圍內(nèi)，并受到法律的保護(hù)，是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，因而，人們應(yīng)當(dāng)對(duì)收入進(jìn)行合理的規(guī)劃、安排，來(lái)維護(hù)自己應(yīng)得到的利益，保護(hù)自己的合法權(quán)利。

二、個(gè)人所得稅籌劃的意義

（一）使納稅人利益最大化

納稅人可以對(duì)個(gè)人的收益進(jìn)行事先籌劃，合理安排，減少納稅數(shù)額，收獲直接利益，或減緩納稅時(shí)間，收獲時(shí)間價(jià)值，使得納稅人獲得最大的利益。我國(guó)的個(gè)人所得稅僅是根據(jù)收益數(shù)額來(lái)進(jìn)行納稅，卻未能考慮到納稅人個(gè)人所能承擔(dān)的納稅能力，往往會(huì)使得一些人缺少積極性，而通過(guò)納稅籌劃，獲得最大利益，可以在一定程度上提高工作的積極性。

（二）促進(jìn)納稅人更了解法律法規(guī)

中國(guó)是法治社會(huì)，隨著社會(huì)的發(fā)展，法律制度也越來(lái)越完善。納稅人要想進(jìn)行納稅籌劃獲取最大的利益，就必須熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，以免觸犯法律，造成不必要的麻煩。這也促使人們主動(dòng)的去學(xué)習(xí)法律法規(guī)，懂法才能用法，來(lái)維護(hù)自己的合法利益。

三、個(gè)人所得稅籌劃的設(shè)計(jì)方法

（一）個(gè)人角度

1.納稅人在法律允許范圍內(nèi)轉(zhuǎn)換身份

根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)法律，規(guī)定不同身份的納稅客戶(hù)納稅額度不同，納稅人可以在法律允許范圍內(nèi)主動(dòng)轉(zhuǎn)換自己的納稅身份，在相同收入的條件下，納稅最少，以獲取最大的收益。

2.合理利用國(guó)家納稅優(yōu)惠政策

納稅人可以根據(jù)國(guó)家規(guī)定的免稅、減稅、起征點(diǎn)、扣除額、稅率差異、退稅等，事先進(jìn)行籌劃，合理安排，在同樣的收入條件下，以獲取最大的利益。

3合理使用納稅期限

納稅人可以根據(jù)個(gè)人所得稅的法律法規(guī)的要求，盡量延期納稅，合理使用納稅期限，以獲取最大的時(shí)間價(jià)值，從而獲取最大的利益。

4將收入合理調(diào)配

根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定，性質(zhì)不同的收入，所需納稅數(shù)額不同；性質(zhì)相

同的收入，所需納稅數(shù)額也有差異，納稅人可以根據(jù)這些相關(guān)的規(guī)定，在不違反法律的原則下，改變收入性質(zhì)，以達(dá)到納稅數(shù)額最低，收益最大的結(jié)果。

（二）企業(yè)角度

（1）企業(yè)應(yīng)允許員工將自己的部分工資（3%-5%）以利用發(fā)票報(bào)銷(xiāo)車(chē)費(fèi)，伙食費(fèi)，辦公用品費(fèi)等形式，這樣可以使得員工在原有工資沒(méi)有發(fā)生變化的同時(shí)，降低了自己所需繳納的個(gè)人所得稅。也就是相當(dāng)于，企業(yè)需要承擔(dān)客戶(hù)部分辦公開(kāi)支，但企業(yè)少發(fā)給員工部分?jǐn)?shù)額工資，這樣員工可以少繳納一些個(gè)人所得稅，而企業(yè)又可以利用發(fā)票增加可抵項(xiàng)目，可謂是一舉兩得，互利雙贏。

（2）企業(yè)可以適當(dāng)降低員工的工資收入，并以提供休假旅游經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼來(lái)作為補(bǔ)償。企業(yè)員工可利用休假進(jìn)行旅游放松，將費(fèi)用以發(fā)票的形式會(huì)企業(yè)報(bào)銷(xiāo)，這樣，可以是員工更好的投入到工作氛圍當(dāng)中，而實(shí)際上，企業(yè)并沒(méi)有因員工外出旅游而多投入資金，員工也并沒(méi)有損失自己應(yīng)有的工資，反而降低了所需繳納的個(gè)人所得稅。

（3）企業(yè)可以給員工提供免費(fèi)的上下班班班車(chē)服務(wù)，這樣可以確保員工準(zhǔn)時(shí)上下班，避免遲到、早退的現(xiàn)象，同時(shí)也可以減少員工上下班所需的交通費(fèi)用，此外，企業(yè)所需車(chē)輛磨損費(fèi)用，油耗費(fèi)用，汽車(chē)維修費(fèi)用也可以轉(zhuǎn)為企業(yè)自身消耗的費(fèi)用，大大降低的企業(yè)所需納稅數(shù)額，又是一舉兩得的良策。

（4）企業(yè)應(yīng)適當(dāng)為職工提供培訓(xùn)。很多員工不僅看重自己的工資數(shù)額，而且同樣很重視自己的發(fā)展，因而很看重自己技能的提高，渴望得到系統(tǒng)化培訓(xùn)。企業(yè)為員工提供培訓(xùn)所需費(fèi)用，員工利用培訓(xùn)提高自己技能，從而使工作效率提高，為企業(yè)增強(qiáng)綜合實(shí)力，創(chuàng)造更多的價(jià)值，同時(shí)企業(yè)所消耗的培訓(xùn)費(fèi)用也可以降低企業(yè)所需納稅數(shù)額。

（5）企業(yè)應(yīng)該合理的平均分?jǐn)倖T工的工資、獎(jiǎng)金。根據(jù)國(guó)家個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，工資數(shù)額越高，其稅率就越高，需要支出的納稅金額就越大?，F(xiàn)如今，員工的獎(jiǎng)金大多數(shù)集中于年底。企業(yè)可以有計(jì)劃地將其平均分配到12個(gè)月之中，這樣可以避免有的月份較高，有的月份收入較低，這就意味著收入較高的月份需要繳納更多大的稅務(wù)金額。而如果把員工的工資、獎(jiǎng)金平均分配到12個(gè)月份當(dāng)中，則可以適當(dāng)?shù)臏p輕員工高額的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，保護(hù)了員工的合法利益。

四、個(gè)人所得稅籌劃案例分析

案例一。北京市一姑娘張xx1994年嫁給一位美國(guó)人，并在北京市內(nèi)居住，兩給人一起在北京市xx外資企業(yè)工作，張xx還在韓國(guó)有一份兼職模特工作，2021年1月張xx加入美國(guó)國(guó)籍，以后張xx在中國(guó)境內(nèi)取得的工資和境外合并打一起，在每月的工資總收入扣除標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用1600元的基礎(chǔ)上，同時(shí)還會(huì)享受3200元附加減除費(fèi)用。漲xx減少了中國(guó)國(guó)內(nèi)的個(gè)人所得稅，就是得益于改變了國(guó)籍，。

案例二。張xx因需更換住房，對(duì)房屋進(jìn)行設(shè)計(jì)、裝修、更換家具與王xx簽訂了一份勞務(wù)總和為8000元的合同。根據(jù)上述稅率算法，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為1280元（8000x（1-20%）x20%=1280），但是，如果張xx與王xx分別簽訂設(shè)計(jì)2021元，裝修4000元，更換家具2021元的合同，總額雖然沒(méi)有發(fā)生變化，但卻僅需要繳納個(gè)人所得稅1120元（（2021-800）x20%+4000x（1-20%）x20%+（2021-800）x20%=1120），節(jié)省了共計(jì)160元，減輕了納稅者的負(fù)擔(dān)。

案例三：韓教授應(yīng)邀2021年3月于xx大學(xué)授課10天，趙教授每天可得四千元薪金，一共可以拿到四萬(wàn)元，然而趙教授確應(yīng)繳納個(gè)人所得稅共計(jì)7600元（40000x（1-20%）x30%-2021）;但是如果趙教授適當(dāng)改變授課時(shí)間，于2021年3月份和4月份分別進(jìn)行授課，每次5天，授課總時(shí)間、薪金并未發(fā)生變化，此時(shí)，趙教授卻僅需繳納個(gè)人所得稅共計(jì)6400元（8月份：20210x（1-20%）x20%=3200元;9月份：20210x（1-20%）x20%=3200元;3200+3200=6400元），總共節(jié)省1200元，可減輕個(gè)人所得稅的負(fù)擔(dān)。

案例四。王先生經(jīng)營(yíng)著一家服裝商店，兼營(yíng)生產(chǎn)，2021年王先生服裝商店稅前收益10萬(wàn)元，服裝生產(chǎn)稅前收益6萬(wàn)元，總共稅前收益16萬(wàn)元，但需要繳納個(gè)人所得稅49250元（160000×35%-6750=49250元），但是如果進(jìn)行籌劃，將服裝生產(chǎn)單獨(dú)開(kāi)一家公司，由妻子經(jīng)營(yíng)，則應(yīng)繳納稅款42500元（100000×35%-6750+60000×35%-6750=42500元），總共節(jié)省6750元。

案例五。李xx于2021年收入工資4000元/月，此外，李xx每月獲得兼職收入4000元，共計(jì)8000元其應(yīng)納稅額為905元（（4000+4000-1600）×20%-375=905元）。但是，如果李xx將兼職工資轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報(bào)酬所得，則可以分開(kāi)計(jì)算個(gè)人所得稅額，共計(jì)875元（（4000-1600）×15%-125+4000×（1-20%）×20%=875元），共節(jié)省30元。

案例六：上海市的孫先生計(jì)劃以100萬(wàn)元人民幣的價(jià)錢(qián)賣(mài)掉自己的住房，需要交納個(gè)人所得稅1萬(wàn)元（房?jī)r(jià)的1%，注：此處不考慮其他稅種），但如果孫先生在一年內(nèi)可以買(mǎi)進(jìn)市場(chǎng)價(jià)大于或等于100萬(wàn)元人民幣的房子，就可以將1哇元的個(gè)人所得稅悉數(shù)退回到孫先生手中，可以減少一萬(wàn)元的個(gè)人所得稅的負(fù)擔(dān)。

五、個(gè)人所得稅籌劃注意事項(xiàng)

1.我國(guó)的經(jīng)濟(jì)正處于迅速發(fā)展的階段中，因而，稅收的相關(guān)政策、法律還在不斷完善之中，隨之導(dǎo)致較頻繁的變化。這也就使得納稅人必須隨著法律、政策的改變而適當(dāng)?shù)恼{(diào)整自己的個(gè)人所得稅籌劃方案，保證籌劃方案的同步性、合法性。

2.個(gè)人所得稅的籌劃同樣需要付出時(shí)間。金錢(qián)等成本，日過(guò)需要付出的代價(jià)超出了個(gè)人所得稅所帶來(lái)的收益，則得不償失，失去其原本的意義。

六、小結(jié)

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，人們的工資收入越來(lái)越高，個(gè)人所得稅也經(jīng)常出現(xiàn)在人們眼前，這也就使得個(gè)人所得稅在人們的生活中發(fā)揮著越來(lái)越重要的地位，因而，合理合法的進(jìn)行個(gè)人所得稅籌劃也越來(lái)越重要。綜上全文，我認(rèn)為應(yīng)得出以下結(jié)論：

第一：進(jìn)行個(gè)人所得稅籌劃切不可違反相關(guān)法律、法規(guī)，不可偷稅、漏稅，要學(xué)習(xí)法律，認(rèn)識(shí)法律，運(yùn)用法律；

第二。根據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅得稅法的相關(guān)規(guī)定，納稅人對(duì)自己的個(gè)人所得稅有很大的籌劃空間，值得財(cái)務(wù)管理者積極深入地進(jìn)行探索，以獲取更大的合法收益。

第三。納稅人在實(shí)踐中籌劃自己的個(gè)人所得稅，有利于納稅人深化對(duì)于法律的認(rèn)知程度，有利于個(gè)人所得稅法律的普及、推廣，有利于促進(jìn)相關(guān)機(jī)構(gòu)完善個(gè)人所得稅法。

綜上所述，無(wú)論是理論上分析個(gè)人所得稅籌劃，還是現(xiàn)實(shí)中個(gè)人所得稅籌劃的案例無(wú)一不說(shuō)明：合理合法地籌劃個(gè)人所得稅對(duì)納稅人誰(shuí)有很大的好處，能調(diào)動(dòng)職工工作的積極性，提高工作效率，改善員工的工作態(tài)度，蛇企業(yè)綜合實(shí)力大大增強(qiáng)帶來(lái)了更多的收益。此外，國(guó)家的稅收雖然暫時(shí)減少了，但放眼未來(lái)，企業(yè)的發(fā)展，員工工資的增加也能為國(guó)家?guī)?lái)更多的稅收利潤(rùn)。換言之，個(gè)人所得稅籌劃有利于個(gè)人收益的提高，也有利于企業(yè)利益的增強(qiáng)，有利于國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

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[10]劉劍文著：《稅法專(zhuān)題研究》〔m〕，北京大學(xué)出版社2021年版.

第五篇。個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃案例個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，包括中國(guó)公民，個(gè)體工商業(yè)戶(hù)以及在中國(guó)有所得的外籍人員包括無(wú)國(guó)籍人員和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞。由于個(gè)人所得稅征收范圍的廣泛性以及發(fā)展趨勢(shì)的看好，個(gè)人所得稅的避稅方法對(duì)每一個(gè)納稅義務(wù)人來(lái)說(shuō)都有著重要的意義。

這里我們系統(tǒng)地介紹了利用納稅人身份認(rèn)定、利用附加減除費(fèi)用、利用分次申報(bào)費(fèi)用、利用境外扣除費(fèi)用、利用捐贈(zèng)抵減、利用賬面調(diào)整、利用資產(chǎn)處理、利用應(yīng)納稅所得額的計(jì)算等八種避稅籌劃法的案例。個(gè)人所得稅直接涉及到個(gè)人自身利益，個(gè)人避稅的主觀愿望必將十分強(qiáng)烈。這里正是符合個(gè)人的這一需要，為納稅人提供了許多參考。同時(shí)，科學(xué)的例證也能有效地避免逃稅行為的發(fā)生。

利用納稅人身份認(rèn)定的避稅籌劃案例

個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人兩種。居民納稅義務(wù)人就其中國(guó)境內(nèi)或境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其中國(guó)境內(nèi)的