目錄TOC\o"1-2"\h\u一、S數(shù)碼科技股份有限公司 3（一）公司簡介 3（二）公司應(yīng)付賬款管理制度簡介 4二、S數(shù)碼科技股份有限公司應(yīng)付賬款管理存在的問題 6（一）應(yīng)付賬款過高導(dǎo)致企業(yè)信用下降 6（二）財(cái)務(wù)入賬時(shí)間不及時(shí) 7（三）應(yīng)付賬款信息溝通不完善 7三、S數(shù)碼科技股份有限公司應(yīng)收賬款管理方案優(yōu)化設(shè)計(jì) 8（一）建立對應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)的考核制度 8（二）提高時(shí)間流程靈活性 8（三）制定合理的應(yīng)付賬款溝通程序 10四、總結(jié) 11參考文獻(xiàn) 13一、S數(shù)碼科技股份有限公司（一）公司簡介S數(shù)碼科技股份有限公司成立于2001年8月23日,注冊資金1615萬元,公司總部位于湖南省\t"/item/%E9%AB%98%E6%96%AF%E8%B4%9D%E5%B0%94%E6%95%B0%E7%A0%81%E7%A7%91%E6%8A%80%E8%82%A1%E4%BB%BD%E6%9C%89%E9%99%90%E5%85%AC%E5%8F%B8/_blank"郴州市蘇仙區(qū)S產(chǎn)業(yè)園,擁有五大全資機(jī)構(gòu):成都馳通數(shù)碼系統(tǒng)有限公司、郴州功田電子陶瓷技術(shù)有限公司、深圳市S家居智能電子有限公司、深圳市高斯康軟件有限公司、S數(shù)碼科技印度有限公司,并參股設(shè)立了安徽廣行貝爾數(shù)碼科技有限責(zé)任公司。公司旗下品牌GOSPELL(S)\t"/item/%E9%AB%98%E6%96%AF%E8%B4%9D%E5%B0%94%E6%95%B0%E7%A0%81%E7%A7%91%E6%8A%80%E8%82%A1%E4%BB%BD%E6%9C%89%E9%99%90%E5%85%AC%E5%8F%B8/_blank"數(shù)字電視、GONTCERA(功田陶瓷)\t"/item/%E9%AB%98%E6%96%AF%E8%B4%9D%E5%B0%94%E6%95%B0%E7%A0%81%E7%A7%91%E6%8A%80%E8%82%A1%E4%BB%BD%E6%9C%89%E9%99%90%E5%85%AC%E5%8F%B8/_blank"電子陶瓷等在相關(guān)領(lǐng)域擁有強(qiáng)大的品牌優(yōu)勢及極富競爭力的營銷網(wǎng)絡(luò)。該公司在董事長下安排有總經(jīng)理,副總經(jīng)理以及總經(jīng)理助理。下設(shè)部門有綜合辦公室、生產(chǎn)管理部、企業(yè)發(fā)展部、財(cái)務(wù)審計(jì)部與法律事務(wù)部。圖一：公司人員結(jié)構(gòu)組成（二）公司應(yīng)付賬款管理制度簡介1.應(yīng)付賬款管理流程S數(shù)碼科技股份有限公司應(yīng)付賬款管理流程如下：第一步：供應(yīng)商提交付款申請，部門負(fù)責(zé)人審核，審核通過提交會計(jì)，審核不通過返回付款申請；如果會計(jì)審核通過應(yīng)將其提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理。審核通過則退回至部門經(jīng)理；財(cái)務(wù)經(jīng)理審核通過。第二步：經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后，應(yīng)將其移交給會計(jì)主管，會計(jì)主管應(yīng)起草相關(guān)付款憑證，會計(jì)主管應(yīng)向財(cái)務(wù)經(jīng)理出示準(zhǔn)備好的付款憑證。第三步：財(cái)務(wù)經(jīng)理審核付款憑證，審核通過提交至出納人員。第四步：由出納人員辦理付款業(yè)務(wù)。第五步：有出納人員根據(jù)相應(yīng)的付款方式辦理付款匯款，提交至?xí)?jì)人員核對支付憑證。第六步：由會計(jì)人員把相應(yīng)的支付憑證登記賬簿。第七步：由會計(jì)人員編制并符合記賬憑證。第八步：由會計(jì)人員進(jìn)行定期或不定期對賬。第九步：由會計(jì)人員登錄財(cái)務(wù)系統(tǒng)更新財(cái)務(wù)賬表。圖二：采購流程2.應(yīng)付賬款管理現(xiàn)狀調(diào)查發(fā)現(xiàn)該公司的周轉(zhuǎn)率慢。由表1可以看出，2月至4月至的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率差距甚大，2月的還款率最高，3月、4月則因?yàn)榇汗?jié)放假，堆積太多應(yīng)付款導(dǎo)致周轉(zhuǎn)率慢，還款速度也慢了。在與同一行業(yè)進(jìn)行比較并分析歷史趨勢時(shí)，可以扣除公司支付的發(fā)票的合理增值稅稅率。增值稅稅率較低的公司還款速度較慢，需要很長時(shí)間才能向供應(yīng)商支付貨款，這表明該公司財(cái)務(wù)狀況不佳或在市場上處于重要地位。表12020年2月至4月應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率相關(guān)數(shù)據(jù)月份項(xiàng)目2月3月4月主營業(yè)務(wù)成本7428660.005647221.708568374.62期初存貨成本2348560.501447868.204762891.55期末存貨成本4986654.802406448.906074521.34應(yīng)付賬款期初數(shù)467320.40962650.72934853.20應(yīng)付賬款期末數(shù)245540.881047697.201548546.16應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率28.246.577.96二、S數(shù)碼科技股份有限公司應(yīng)付賬款管理存在的問題（一）應(yīng)付賬款過高導(dǎo)致企業(yè)信用下降應(yīng)付賬款是流動負(fù)債，原則上應(yīng)在一年內(nèi)償還，通常在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動中兩至三個(gè)月償還。但是，公司對應(yīng)付賬款管理不夠重視，應(yīng)付賬款不及時(shí)付款的問題經(jīng)常發(fā)生。應(yīng)付賬款管理的概念存在一些誤區(qū)。例如:由于應(yīng)付賬款的支付，公司提出了資金約束等原因故意拖欠，公司認(rèn)為延期付款可以獲得效益:延期付款實(shí)質(zhì)上等于增加了企業(yè)的流動性。（二）財(cái)務(wù)入賬時(shí)間不及時(shí)在不同的支付交易中，公司沒有描述支付鏈的操作功能，如發(fā)票記錄和非原材料采購控制。關(guān)于國內(nèi)發(fā)票，稅務(wù)當(dāng)局沒有區(qū)分貨物和服務(wù)，也沒有及時(shí)進(jìn)行檢查。買方也沒有考慮到采購的范圍，由于其功能的缺陷，無法及時(shí)計(jì)算采購。招聘服務(wù)等的工作流程也缺乏文字描述。根據(jù)合同進(jìn)度分期付款的付款流程圖也沒有對工作過程的文字說明。至于電話費(fèi)用的收取、會計(jì)、會計(jì)師必須確保所有應(yīng)付帳款及時(shí)準(zhǔn)確記錄的，但成本會計(jì)(固定電話和手機(jī))通常是由會計(jì)人員驗(yàn)收后兩個(gè)月。時(shí)間是否為會計(jì)核算的連接點(diǎn)，而電話賬單、發(fā)票當(dāng)月下月來通風(fēng)、發(fā)票時(shí)間一個(gè)月甚至更久以后，由于缺乏詳細(xì)的財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)只能使用一個(gè)運(yùn)行狀態(tài)的專業(yè)判斷來降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的流程，以確保及時(shí)性的應(yīng)付賬款入賬。（三）應(yīng)付賬款信息溝通不完善內(nèi)部和固定資產(chǎn)的支付交易成本，采購需求中的發(fā)起業(yè)務(wù)部，存在風(fēng)險(xiǎn)的購買需求后，業(yè)務(wù)服務(wù)，按資產(chǎn)類別內(nèi)，控制成本的判斷或財(cái)政部后，一個(gè)正確的判斷，但有時(shí)候收到的現(xiàn)金管理賬單誤列為資產(chǎn)購買費(fèi)用，財(cái)政部長通知審計(jì)部。但事先未向金融服務(wù)、及時(shí)控制處的判定標(biāo)準(zhǔn)適用于固定資產(chǎn)，這顯然已經(jīng)失去了任何意義，才能掌握這類付款的風(fēng)險(xiǎn)并增加了人力成本以及時(shí)間成本。控制部門和相關(guān)程序不存在，增加了人為欺詐的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)公司支付國內(nèi)固定資產(chǎn)和新鮮交易時(shí)，財(cái)務(wù)部必須確保實(shí)際貨物符合訂單和發(fā)票。新聞部之間缺乏有效溝通、財(cái)務(wù)和采購導(dǎo)致了部無法確保一致性、物理和發(fā)票，貨物無法控制采購部和財(cái)務(wù)部必須和無法轉(zhuǎn)化過程的規(guī)范，這增加了風(fēng)險(xiǎn)，在收到貨物。三、S數(shù)碼科技股份有限公司應(yīng)收賬款管理方案優(yōu)化設(shè)計(jì)（一）建立對應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)的考核制度應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率與公司在行業(yè)中的地位、年度采購量、采購價(jià)格、采購部門的談判能力、負(fù)責(zé)程度都有密切關(guān)系。其公式為：表2應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率計(jì)算公式應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率（主營業(yè)務(wù)成本+期末存貨成本-期初存貨成本）/平均應(yīng)付賬款×100%。主營業(yè)務(wù)成本凈額/平均應(yīng)付賬款余額×100%。（其中:應(yīng)付賬款平均余額=(應(yīng)付賬款期初數(shù)+應(yīng)付賬款期末數(shù))/2）銷售成本÷平均應(yīng)付帳款應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率與當(dāng)期的營業(yè)成本相關(guān)，營業(yè)成本受當(dāng)期的銷售規(guī)模影響，銷售規(guī)模與產(chǎn)品的市場份額、質(zhì)量、營銷能力、企業(yè)的生產(chǎn)能力、供貨能力都相關(guān)。因此，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)與企業(yè)各方面的經(jīng)營管理都息息相關(guān)，能夠反映企業(yè)的綜合管理水平及財(cái)務(wù)管理水平，應(yīng)當(dāng)列入企業(yè)績效考核的指標(biāo)參數(shù)。在企業(yè)管理的規(guī)章制度中增加對應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)的考核，將與該指標(biāo)相關(guān)的部門均納入考核，能夠形成部門間的聯(lián)動效應(yīng)。在部門負(fù)責(zé)人及高管的績效測評中增加該指標(biāo)，部門負(fù)責(zé)人再對與此指標(biāo)相關(guān)的部門崗位人員加以考核，以此對應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)進(jìn)行有效地控制。（二）提高時(shí)間流程靈活性針對應(yīng)付審核流程缺乏時(shí)間靈活性的問題，財(cái)務(wù)共享中心應(yīng)付組可以針對急需出款的項(xiàng)目成立專項(xiàng)審核小組，由應(yīng)付組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)豐富的員工輪流值班審核。集團(tuán)也需將常見緊急項(xiàng)目大致分類，并分別總結(jié)出適用的特殊審核指引及指導(dǎo)守則，適當(dāng)簡化審核流程，以提高審核流程的靈活性。如遇難以解決的緊急情況，可由應(yīng)付組負(fù)責(zé)人與地方項(xiàng)目及集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)溝通，一方面了解地方項(xiàng)目實(shí)際情況，協(xié)助解決審核中發(fā)現(xiàn)的問題；另一方面可向領(lǐng)導(dǎo)說明業(yè)務(wù)的緊急性，必要時(shí)開辟付款綠色通道。審核流程的靈活性如果能得到提升，不但有利于財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心服務(wù)質(zhì)量的提高，也有利于集團(tuán)自身的長遠(yuǎn)、可持續(xù)發(fā)展。（三）制定合理的應(yīng)付賬款溝通程序合理的應(yīng)付賬款支付程序直接影響應(yīng)付賬款會計(jì)處理的及時(shí)性。建立合理的支付程序，也可以保證企業(yè)資金的安全。為確保正確的采購成本核算和采購記錄真實(shí)、完整，采購付款必須嚴(yán)格按程序進(jìn)行。采購員根據(jù)采購計(jì)劃進(jìn)行采購，與供應(yīng)商簽訂合理的采購合同，當(dāng)材料貨物到庫時(shí)，倉儲部將收據(jù)、采購發(fā)票送采購部，由采購部向財(cái)政部申請付款，財(cái)政審核無誤后，發(fā)票作為原始憑證計(jì)入應(yīng)付款，并由財(cái)務(wù)根據(jù)合同規(guī)定的付款條件、期限和企業(yè)的資金情況來安排付款。8、出納匯款：對于貨到30天付款的供應(yīng)商，每月5天為一個(gè)付款周期；部分合作較久的供應(yīng)商分別固定每月10號、15號、20號、25號付上月貨款；其余合作時(shí)間較短的供應(yīng)商根據(jù)訂單備注的付款周期付款。7、財(cái)務(wù)部審核付款9、已付款反饋：出納匯款完畢后及時(shí)將匯款水單發(fā)至采購部的工作群中，由各自負(fù)責(zé)的采購員發(fā)至對于的供應(yīng)商，并由采購會計(jì)保存。1、收貨：要求供應(yīng)商提供一式三聯(lián)送貨單，并把貨物與送貨單送到倉庫，統(tǒng)一由倉管員驗(yàn)收貨物實(shí)物、規(guī)格型號、數(shù)量、重量等是否與采購訂單相符6、采購部做付款計(jì)劃并填制付款申請單5、通知開票：對賬并入庫完畢由對應(yīng)負(fù)責(zé)的采購員通知供應(yīng)商開票。4、財(cái)務(wù)審核：根據(jù)倉管員送來的送貨單、倉庫的入庫單、供應(yīng)商發(fā)來的對賬單核對數(shù)量與入庫數(shù)量是否一致、單價(jià)與訂單是否相符，核對無誤暫估入帳。3、采購對賬：采購根據(jù)倉管的入庫明細(xì)表單核對每月供應(yīng)商的對賬單，根據(jù)訂單號和貨物代碼核對單價(jià)的準(zhǔn)確性，發(fā)現(xiàn)數(shù)量或單價(jià)不符的情況，及時(shí)與供應(yīng)商聯(lián)系核對更改2、品質(zhì)檢驗(yàn)：相關(guān)人員對貨物質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，質(zhì)量不符的拒絕簽字，并制作退貨單，讓送貨單位簽字并收回貨物。如貨物質(zhì)量過關(guān)，倉管員在送貨單上簽字，交采購員整理保存并在公司系統(tǒng)中錄入8、出納匯款：對于貨到30天付款的供應(yīng)商，每月5天為一個(gè)付款周期；部分合作較久的供應(yīng)商分別固定每月10號、15號、20號、25號付上月貨款；其余合作時(shí)間較短的供應(yīng)商根據(jù)訂單備注的付款周期付款。7、財(cái)務(wù)部審核付款9、已付款反饋：出納匯款完畢后及時(shí)將匯款水單發(fā)至采購部的工作群中，由各自負(fù)責(zé)的采購員發(fā)至對于的供應(yīng)商，并由采購會計(jì)保存。1、收貨：要求供應(yīng)商提供一式三聯(lián)送貨單，并把貨物與送貨單送到倉庫，統(tǒng)一由倉管員驗(yàn)收貨物實(shí)物、規(guī)格型號、數(shù)量、重量等是否與采購訂單相符6、采購部做付款計(jì)劃并填制付款申請單5、通知開票：對賬并入庫完畢由對應(yīng)負(fù)責(zé)的采購員通知供應(yīng)商開票。4、財(cái)務(wù)審核：根據(jù)倉管員送來的送貨單、倉庫的入庫單、供應(yīng)商發(fā)來的對賬單核對數(shù)量與入庫數(shù)量是否一致、單價(jià)與訂單是否相符，核對無誤暫估入帳。3、采購對賬：采購根據(jù)倉管的入庫明細(xì)表單核對每月供應(yīng)商的對賬單，根據(jù)訂單號和貨物代碼核對單價(jià)的準(zhǔn)確性，發(fā)現(xiàn)數(shù)量或單價(jià)不符的情況，及時(shí)與供應(yīng)商聯(lián)系核對更改2、品質(zhì)檢驗(yàn)：相關(guān)人員對貨物質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，質(zhì)量不符的拒絕簽字，并制作退貨單，讓送貨單位簽字并收回貨物。如貨物質(zhì)量過關(guān)，倉管員在送貨單上簽字，交采購員整理保存并在公司系統(tǒng)中錄入圖三應(yīng)付賬款的付款流程圖四、總結(jié)目前,我國社會信用體系的危害還處于起步階段。它還不能適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,不能充分發(fā)揮其在市場經(jīng)濟(jì)秩序中的規(guī)范作用。本文以應(yīng)用型應(yīng)收賬款的理論和方法,以S數(shù)碼科技股份有限公司為例,分析了應(yīng)收賬款管理的有效性和原因，并在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的對策和建議，包括提高信貸管理人員的意識，設(shè)立信管理部門進(jìn)行專業(yè)信貸管理，為不同的客戶制定適當(dāng)?shù)男庞谜?，并改善公司可用發(fā)票管理系統(tǒng)的所有環(huán)節(jié)，加強(qiáng)ERP管理系統(tǒng)建設(shè)等。

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