污水處理是我國經(jīng)濟社會發(fā)展和環(huán)境建設(shè)中不可缺少的一環(huán)，在工程建筑、居民生活、城市環(huán)境、農(nóng)業(yè)發(fā)展、醫(yī)療健康、交通運輸、食品安全等社會生活的方方面面都有著不可替代的作用，安全的污水排放關(guān)系著我國經(jīng)濟的綠色發(fā)展水平和居民的身體健康。因此在污水處理相關(guān)科技研發(fā)和收集過濾設(shè)備更新等價值鏈成本支出都是污水處理企業(yè)必須加大投資的環(huán)節(jié)，無法在這部分生產(chǎn)上節(jié)約成本。企業(yè)成本管理大致可以分為兩種，一種是價值鏈成本；另一種是行政管理成本。通過優(yōu)化行政管理成本提高競爭力的重要途徑就是通過優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，加強各部門溝通，使各部門更好地協(xié)同發(fā)展，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源控制，節(jié)約管理成本，降低管理成本比例，提高企業(yè)的核心競爭力，幫助污水處理企業(yè)在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟。一、污水處理企業(yè)內(nèi)部控制的重點以及意義（一）污水處理企業(yè)內(nèi)部控制的重點污水處理企業(yè)內(nèi)部控制的重點在于怎樣實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的具體落實。首先要確保企業(yè)內(nèi)部控制制度要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀和國家環(huán)保政策的要求制定，能夠科學(xué)有效地落實。其次要保證內(nèi)控機制的全面性，即內(nèi)部控制制度并非為某一部門或某一項目專有，而是由在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建的全面的、通用的科學(xué)管理規(guī)范。在內(nèi)部制度是企業(yè)按照自身處境制定，并得到有效落實在企業(yè)各方面管理的情況下，內(nèi)控制度的優(yōu)越性可以得到展現(xiàn)，污水處理企業(yè)在處理各項企業(yè)管理活動時，就會更加的流暢順利。與之相反的是，在內(nèi)控制度非科學(xué)、不全面的情況下，污水處理企業(yè)的內(nèi)部管理體系，就會出現(xiàn)失衡，企業(yè)各項管理制度就無法充分發(fā)揮作用，內(nèi)部控制在企業(yè)各項控制和管理活動中的指導(dǎo)作用也會喪失，因此企業(yè)在內(nèi)控制度科學(xué)性和有效性方面應(yīng)格外重視。避免企業(yè)進行內(nèi)控制度建設(shè)時的盲目性，通過有效的落實促進內(nèi)部控制制度逐漸在企業(yè)內(nèi)部整體鋪開，利用內(nèi)部控制機制的優(yōu)越性，減少經(jīng)營風(fēng)險和內(nèi)部管理風(fēng)險的產(chǎn)生。（二）污水處理企業(yè)進行內(nèi)部控制的重要性1．生產(chǎn)管理方面：內(nèi)控制度的建設(shè)要求污水處理企業(yè)可以在把握整體經(jīng)營管理現(xiàn)狀的情況下，按照企業(yè)未來經(jīng)營規(guī)劃，制定合理的內(nèi)部管理控制規(guī)章，通過內(nèi)部制度在各部門的推進，實現(xiàn)經(jīng)營管理職能的細化，并將其落實在企業(yè)各部門日常經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中。因此，內(nèi)部控制制度的推進有利于企業(yè)了解自身經(jīng)營管理現(xiàn)狀，明確經(jīng)營風(fēng)險。幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營責(zé)任的落實，實現(xiàn)管理歸責(zé)。打破各部門“信息孤島”的現(xiàn)狀，在企業(yè)內(nèi)部搭建有效的交流平臺，實現(xiàn)部門與部門之間、領(lǐng)導(dǎo)層與基層之間的有效溝通[1]。通過信息的有效溝通，實現(xiàn)經(jīng)營數(shù)據(jù)的上通下達，為管理層制定合理的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略提供有效支持。通過建立全面的監(jiān)督體系，有利于項目的快速推進，推動全員監(jiān)督氛圍的形成，在部門之間形成合作又牽制的工作關(guān)系。通過細化經(jīng)營管理的各項職能，有效把控企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，實現(xiàn)污水處理企業(yè)內(nèi)部資源信息的優(yōu)化共享。明確各部門的經(jīng)營任務(wù)和管理權(quán)限，提升企業(yè)整體的工作效率。2．風(fēng)險管控方面：通過建立有效的市場調(diào)研機制和風(fēng)險管控機制。在生產(chǎn)經(jīng)營前，預(yù)判項目可能存在的風(fēng)險點，并在項目進行過程中對風(fēng)險點實現(xiàn)有效監(jiān)控。城市化的快速推進，給污水處理企業(yè)帶來了諸多的經(jīng)濟增長點，但同時我國居民對于生存環(huán)境也越發(fā)重視，國家政策也從優(yōu)先進行經(jīng)濟建設(shè)到強調(diào)“雙減”“綠色發(fā)展”等環(huán)保理念，這給污水處理企業(yè)帶來了對應(yīng)的不可忽視的經(jīng)營管理風(fēng)險。有效的內(nèi)部控制制度，有利于污水處理企業(yè)及時感知政府經(jīng)濟發(fā)展風(fēng)向和社會經(jīng)濟發(fā)展轉(zhuǎn)變，完善企業(yè)自身風(fēng)險防控機制。通過監(jiān)督反饋機制，及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營漏洞，并提出解決方法，加強價值鏈環(huán)節(jié)控制，為企業(yè)的平穩(wěn)經(jīng)營創(chuàng)造環(huán)境，為企業(yè)經(jīng)營活動的開展帶來更為眾多的可能[2]。內(nèi)部控制制度有利于企業(yè)科學(xué)合理地調(diào)度企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，針對經(jīng)營活動中實現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險的動態(tài)識別，為污水處理企業(yè)創(chuàng)設(shè)良好的風(fēng)險評估管控環(huán)境。3．企業(yè)影響力方面：由于污水處理是國家環(huán)保事業(yè)中較為重要的一環(huán)，污水處理企業(yè)的污水處理技術(shù)、污水處理成果和污水處理效率關(guān)系著我國整個社會環(huán)境，污水處理是一種成本相對低廉、行之有效的環(huán)保節(jié)能手段。污水處理企業(yè)通過對內(nèi)控制度進行改革，不斷完善相關(guān)管理手段，提高了污水處理效率，有利于污水處理企業(yè)社會職能的實現(xiàn)。通過對國家可持續(xù)發(fā)展理念的貫徹實施，增強了企業(yè)的社會價值。從側(cè)面助推污水處理企業(yè)獲得更為廣闊的市場，提高了企業(yè)的社會影響力。二、污水處理企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析（一）認(rèn)知水平低，內(nèi)控環(huán)境薄弱污水處理企業(yè)與普通企業(yè)不同，是社會經(jīng)濟實現(xiàn)綠色發(fā)展的重要一環(huán)，與政府環(huán)保工作的推進有著不可分割的關(guān)系。由于污水處理企業(yè)自身職能的特殊性，因此順應(yīng)國家對于綠色發(fā)展的要求，通過內(nèi)部調(diào)整完善內(nèi)控體制的任務(wù)刻不容緩。內(nèi)部控制并未得到企業(yè)管理者的重視，部分污水企業(yè)管理者，認(rèn)為企業(yè)的最終目的都是為了盈利，企業(yè)盈利業(yè)務(wù)才是企業(yè)經(jīng)濟活動的核心環(huán)節(jié)。因此企業(yè)管理者更喜歡將管理精力放在可以增加經(jīng)濟效益的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，輕視內(nèi)控制度建設(shè)這種無法創(chuàng)造實時效益的環(huán)節(jié)，不愿意投入更多的精力，導(dǎo)致了內(nèi)控管理環(huán)境惡劣，企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控認(rèn)知水平的低下，甚至部分員工對內(nèi)控制度概念一無所知，在這種情況下，缺少內(nèi)控制度建立健全的土壤，無法發(fā)揮其優(yōu)越性。還有部分污水處理企業(yè)仍然采取傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式，缺乏與時俱進的管理觀念，在經(jīng)濟發(fā)展新時期，對污水處理企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)的社會職能以及國家對于環(huán)保的新要求不甚了解，自身環(huán)保意識和社會責(zé)任感淡薄，直接導(dǎo)致了部分污水處理企業(yè)內(nèi)部管理的失控，造成污水處理設(shè)施無法及時更新、處理過程中監(jiān)管缺失、污水處理效果差、偷稅漏稅等問題的發(fā)生。（二）風(fēng)險評估不足，缺少防控機制隨著我國大力推動“綠色經(jīng)濟”的發(fā)展、建筑企業(yè)以及居民生活環(huán)境用水量的增加，為污水處理企業(yè)帶來了快速發(fā)展的東風(fēng)。但同時也伴隨著越來越多的資本紛紛涌進污水處理行業(yè)，市場競爭越發(fā)激烈，以及國家環(huán)保政策收緊帶來的生產(chǎn)經(jīng)營成本的提高。這兩方面的原因給污水處理企業(yè)帶來了復(fù)雜多變的內(nèi)部、外部風(fēng)險和愈發(fā)險惡的經(jīng)營環(huán)境[3]。但我國現(xiàn)有的大部分污水處理企業(yè)內(nèi)部缺少有效的風(fēng)險評估機制，甚至在企業(yè)內(nèi)部不存在風(fēng)險評估崗位。這造成了污水處理企業(yè)對于風(fēng)險應(yīng)對能力差，對風(fēng)險類型、風(fēng)險判斷、風(fēng)險原理等都缺乏足夠的認(rèn)知。沒有預(yù)知風(fēng)險節(jié)點能力，對風(fēng)險點的檢測缺失。并且由于內(nèi)控制度的不完善，導(dǎo)致企業(yè)無法細化具體職能，在風(fēng)險造成企業(yè)經(jīng)營管理損失后，無法及時追責(zé)挽回風(fēng)險損失。風(fēng)險評估的不足、風(fēng)險防控機制的缺失直接導(dǎo)致污水處理企業(yè)長期處于風(fēng)險環(huán)境當(dāng)中，無法確保企業(yè)始終處于平穩(wěn)運行的狀態(tài)。（三）監(jiān)督力度不足，缺少監(jiān)督機制由于近年來內(nèi)控制度在我國也有了廣泛的研究和應(yīng)用，并有部分成功案例可以進行參考，部分污水處理企業(yè)也受到了進行內(nèi)部制度的現(xiàn)代化改革浪潮的影響，逐步開始進行內(nèi)控制度改革，但是由于污水處理企業(yè)與其他企業(yè)相比，企業(yè)規(guī)模較小，內(nèi)控進程慢，在具體措施落實方面存在不足，具體措施的落實困難，很大一部分原因在于內(nèi)部監(jiān)督力度不足。大多數(shù)污水處理企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機制方面處于空白狀態(tài)，監(jiān)督審計機構(gòu)的獨立性缺失，監(jiān)督機制的功能無法發(fā)揮，監(jiān)督審計數(shù)據(jù)對企業(yè)運營無法提供參考價值。僅有的監(jiān)督機構(gòu)只是對財務(wù)進行監(jiān)督，生產(chǎn)經(jīng)營的其余環(huán)節(jié)缺少專業(yè)的監(jiān)督人才。在面對生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險時，缺少相關(guān)應(yīng)對措施，企業(yè)內(nèi)部審計各項工作的開展缺少應(yīng)有的實際價值[4]。項目在開展過程中存在的各項問題無法進行及時的反饋解決。監(jiān)督機制的缺失，使得企業(yè)管理層無法有效地分析污水處理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀和所處的市場環(huán)境變化，企業(yè)未來經(jīng)營戰(zhàn)略的制定也缺少相關(guān)數(shù)據(jù)支持，不利于企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展。（四）信息管理水平低，溝通不暢我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，造成了諸多的環(huán)境問題，特別是地下水污染問題，成為我國政府最為頭疼的環(huán)境問題之一。污水處理作為城市水資源循環(huán)的重要一環(huán)，自然就得到了我國政府的大力支持，因此污水處理企業(yè)近年來發(fā)展迅猛，企業(yè)規(guī)模逐漸擴大，由主要面向市場為大型城鎮(zhèn)到小型市鎮(zhèn)。污水處理企業(yè)由于業(yè)務(wù)的增加導(dǎo)致涉及的管理部門和污水處理業(yè)務(wù)增多、信息處理量增加、管理內(nèi)容繁雜、時間和空間的跨度增大。但大部門的污水處理企業(yè)仍然沿用傳統(tǒng)的人力管理方式，沒有拓寬信息收集、處理渠道。信息傳遞速度慢，信息共享能力弱，各部門信息彼此獨立等問題。造成污水處理企業(yè)信息困境的原因有兩方面：一方面為企業(yè)管理者沒有及時對企業(yè)管理職能重新進行整合細化，導(dǎo)致各部門之間按照原有的信息處理方式進行項目的展開，各業(yè)務(wù)部門對于企業(yè)總體經(jīng)營戰(zhàn)略不了解，專注于自身部門發(fā)展，導(dǎo)致各部門之間存在發(fā)展落差，信息相互參考的實際效果不明顯。另一方面在于企業(yè)信息化程度落后，不重視信息化平臺的建設(shè)，認(rèn)為傳統(tǒng)人力管理可以滿足企業(yè)發(fā)展需求，沒有看到傳統(tǒng)人力的局限性。對信息化平臺建設(shè)的支持力度不夠，并且缺乏相關(guān)信息管理人才。企業(yè)內(nèi)部信息化平臺的缺失導(dǎo)致企業(yè)信息傳遞緩慢，基層工作人員難以及時了解具體的工作內(nèi)容和工作職責(zé)[5]。三、加強污水處理企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施（一）強化思想認(rèn)知，構(gòu)建良好內(nèi)控環(huán)境首先，污水處理公司要認(rèn)識到企業(yè)不僅承擔(dān)著經(jīng)濟發(fā)展的重要任務(wù)，同時也要承擔(dān)環(huán)保工作的社會職責(zé)，是我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的重要一環(huán)。及時了解國家對于環(huán)保要求的新動向，在企業(yè)內(nèi)部開展環(huán)保政策的宣傳學(xué)習(xí)活動，在污水處理企業(yè)內(nèi)部形成從上而下的綠色發(fā)展觀念，增強全體員工的社會責(zé)任感和道德感。其次，要看到內(nèi)控制度在企業(yè)管理方面的優(yōu)越性，企業(yè)管理層要率先展開學(xué)習(xí)，了解內(nèi)控制度的基本原理、基本組織架構(gòu)、相關(guān)配套機制等。按照企業(yè)經(jīng)營實際制定合理科學(xué)的內(nèi)控機制，并按照各部門發(fā)展實際和職能要求，將內(nèi)控體系貫穿在污水處理相關(guān)業(yè)務(wù)的方方面面，如在污水處理、水務(wù)管理等，在污水處理企業(yè)基層進行內(nèi)控管理培訓(xùn)，按照內(nèi)控制度完善員工行為守則，保證內(nèi)控機制可以在日常經(jīng)營活動中得到貫徹落實。改變傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式，宣傳先進的現(xiàn)代化企業(yè)管理理念，完善相關(guān)配套機制，保證內(nèi)控機制在污水處理企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮出應(yīng)有的作用。（二）加強風(fēng)險評估，建立風(fēng)險防控機制污水處理企業(yè)在建立風(fēng)險防控機制時應(yīng)該以內(nèi)部控制相關(guān)環(huán)節(jié)為中心、結(jié)合企業(yè)相關(guān)經(jīng)營管理狀況和企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略、充分調(diào)研市場狀況和相關(guān)政策轉(zhuǎn)向，綜合考量風(fēng)險防控范圍包括污水處理企業(yè)的相關(guān)部門組織職能、污水處理相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域、企業(yè)與業(yè)務(wù)經(jīng)營相關(guān)的個別具體事項等。在具體實踐中采取多種方法進行風(fēng)險評估，充分利用如市場隨機調(diào)查問卷、企業(yè)內(nèi)部開展風(fēng)險研討會、利用第三方力量等方式對企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營項目和發(fā)展戰(zhàn)略進行充分分析，識別項目可能存在的各項風(fēng)險類型，對于污水處理企業(yè)來說，其風(fēng)險因素主要包括：政策違規(guī)風(fēng)險、污水處理工藝技術(shù)風(fēng)險、基礎(chǔ)設(shè)備運行管理風(fēng)險、水質(zhì)監(jiān)測風(fēng)險、業(yè)務(wù)模式風(fēng)險以及人員流失風(fēng)險等。針對相關(guān)風(fēng)險類型對風(fēng)險節(jié)點進行預(yù)判和評估，并在項目進行前采取相關(guān)防控手段、在項目進行過程中針對性地進行監(jiān)督觀察，降低風(fēng)險影響，提升風(fēng)險應(yīng)對能力。各項經(jīng)營活動的風(fēng)險關(guān)鍵節(jié)點進行識別和評估，分析風(fēng)險危害程度，并采取有效的防控措施應(yīng)對風(fēng)險。建立風(fēng)險預(yù)警反饋機制和污水處理企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，對往年數(shù)據(jù)進行綜合分析，全面把控各項內(nèi)部、外部的風(fēng)險因素。通過風(fēng)險評估改進企業(yè)業(yè)務(wù)開展范圍、業(yè)務(wù)操作流程、未來發(fā)展戰(zhàn)略等。（三）加大監(jiān)督力度，建立監(jiān)督管控機制改善內(nèi)控制度落實情況，最有效的方法為建立完善的內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督體系，加大對于內(nèi)控執(zhí)行各環(huán)節(jié)的監(jiān)督管控，保障內(nèi)控制度的持續(xù)推進。要引進或者培訓(xùn)相關(guān)監(jiān)督管理人才，建立獨立的監(jiān)督審計部門，實行對內(nèi)控執(zhí)行細節(jié)的動態(tài)監(jiān)督。在企業(yè)內(nèi)部宣傳監(jiān)督部門相關(guān)監(jiān)督管理制度、監(jiān)督管理細節(jié)，將監(jiān)督結(jié)果與績效掛鉤，強化全員的內(nèi)控意識。除此之外，審計部門對于內(nèi)控機制的落實也具有重要作用，在項目開展前，由審計部門率先對項目的合法性進行審核，保證企業(yè)經(jīng)營管理符合國家相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定。全面審計企業(yè)整體內(nèi)控執(zhí)行情況，并根據(jù)審計結(jié)果，給予相應(yīng)懲處，進一步打破內(nèi)控制度無效性的現(xiàn)狀，全面提高內(nèi)控管理的質(zhì)量與效果。（四）提高信息管理水平，確保溝通順暢污水處理市場的擴大，必然伴隨著污水處理企業(yè)規(guī)模的擴大，數(shù)據(jù)的增加導(dǎo)致傳統(tǒng)人力信息處理方式與企業(yè)發(fā)展要求產(chǎn)生沖突。提高信息管理水平，確保信息溝通的順暢，成了企業(yè)內(nèi)控制度推進的必然要求。為了解決這一問題，污水處理企業(yè)應(yīng)加大企業(yè)信息平臺的建設(shè)力度，利用大數(shù)據(jù)完善企業(yè)經(jīng)營管理信息傳遞效率，將基本的OA系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)進行對接，打通信息端口，實現(xiàn)污水處理企業(yè)信息的統(tǒng)一管理；在各部門全面推動信息化管理，打破各部門