審計(jì)學(xué)第17頁(yè)共17頁(yè)《審計(jì)學(xué)》課程綜合復(fù)習(xí)資料一、單選題1.以下關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員獨(dú)立性的表達(dá)，不正確的有（）。A.有義務(wù)識(shí)別和評(píng)價(jià)可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅的各種環(huán)境和關(guān)系，并采取適當(dāng)行動(dòng)消除這些威脅或運(yùn)用防范措施將其降至可接受水平B.對(duì)于向?qū)徲?jì)客戶提供的鑒證業(yè)務(wù)，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員獨(dú)立于客戶C.對(duì)于向非審計(jì)客戶提供的鑒證業(yè)務(wù)，如果報(bào)告沒(méi)有明確限定于指定的使用者使用，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員獨(dú)立于客戶D.對(duì)于向非審計(jì)客戶提供的鑒證業(yè)務(wù)，如果報(bào)告明確限定于指定的使用者使用，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員獨(dú)立于客戶答案：D2.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)說(shuō)法中不正確的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)之一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制發(fā)表審計(jì)意見B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)之一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量發(fā)表審計(jì)意見C.審計(jì)工作可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提供擔(dān)保D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度答案：C3.在確定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（）。A.由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人挑選項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員B.在復(fù)核期間以其他方式參與該業(yè)務(wù)C.代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可根據(jù)具體情況，對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)具備的復(fù)核具體業(yè)務(wù)所需要的足夠、適當(dāng)?shù)募夹g(shù)專長(zhǎng)、經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限，作出明確的規(guī)定，并制定政策和程序，保證項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性答案：D4.下列提法中，不正確的有（）。A.獨(dú)立審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離B.獨(dú)立審計(jì)具有獨(dú)立、客觀、公正的特征C.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)了解內(nèi)部審計(jì)，并可利用內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果D.獨(dú)立審計(jì)相對(duì)于政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)最早、發(fā)展最快、業(yè)務(wù)范圍最廣、獨(dú)立性最強(qiáng)答案：D5.N公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元；銀行已收、N公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費(fèi)25000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是（）。A.625000元B.635000元C.575000元D.595000元答案：A6.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系得表達(dá)錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)準(zhǔn)則是整個(gè)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的核心B.審計(jì)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)業(yè)務(wù)。在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論C.其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)以外的其他鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求，提供有限保證或合理保證D.相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師代編財(cái)務(wù)信息、執(zhí)行商定程序，提供管理咨詢等其他服務(wù)。在提供相關(guān)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不提供任何程度的保證答案：C7.A會(huì)計(jì)事務(wù)所與甲公司于2019年1月20日簽訂了2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，作為審計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)（）。A.至少保存至2022年B.至少保存至2026年C.至少保存至2031年D.長(zhǎng)期保存答案：C8.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲上市公司2020的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，派出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師A進(jìn)入甲公司進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A按資產(chǎn)總額1000萬(wàn)元的2‰計(jì)算了資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平，按凈利潤(rùn)500萬(wàn)元的2%計(jì)算了利潤(rùn)表的重要性水平萬(wàn)元，則其最終應(yīng)取（）萬(wàn)元作為財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平。A.10B.2C.5D.0答案：B9.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)誤與舞弊的相關(guān)責(zé)任的表述中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要嚴(yán)格遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則就能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)誤與舞弊B.如果未能查出的重大錯(cuò)報(bào)是由于被審計(jì)單位舞弊造成的，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此不承擔(dān)責(zé)任C.及時(shí)防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯(cuò)誤與舞弊答案：C10.進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍與確定的重要性水平成（）。A.正向變動(dòng)關(guān)系B.反比變動(dòng)關(guān)系C.無(wú)關(guān)系D.不確定答案：B11.如果被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表就其整體而言是公允的，但因?qū)徲?jì)范圍受到嚴(yán)重的限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表（）。A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見B.保留意見C.否定意見D.無(wú)法表示意見答案：B12.下列關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說(shuō)法正確的有（）。A.計(jì)劃審計(jì)工作前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，一旦確定，無(wú)需進(jìn)行修改B.計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)較多的人員完成，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)C.小型被審計(jì)單位無(wú)需制定總體審計(jì)策略D.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵管理成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作答案：D13.下列關(guān)于審計(jì)程序的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計(jì)證據(jù)B.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)C.對(duì)于詢問(wèn)的答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)獲取其他證據(jù)予以佐證D.分析程序包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系答案：A14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門如對(duì)同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的下列各項(xiàng)原因中最主要的是（）。A.審計(jì)的方式不同B.審計(jì)的性質(zhì)不同C.審計(jì)的獨(dú)立性不同D.審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)不同答案：D15.在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以個(gè)人名義承辦審計(jì)業(yè)務(wù)（）。A.必須取得所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的授權(quán)B.必須與所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂委托合同，并接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)監(jiān)督C.必須注冊(cè)一家獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.任何情況下都不允許答案：D16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，不包括（）。A.管理咨詢、投資咨詢B.代理記賬、稅務(wù)代理C.擔(dān)任常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)D.驗(yàn)資答案：D17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將下一年度的銷售列入了本期利潤(rùn)表的收入項(xiàng)目，則違反了列報(bào)的認(rèn)定是（）。A.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)B.完整性C.分類和可理解性D.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)答案：A18.下列類別不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)列報(bào)運(yùn)用的認(rèn)定的是（）。A.截止和分?jǐn)侭.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)C.完整性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)D.分類和可理解性答案：A19.事項(xiàng)（）若發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后，被審計(jì)單位應(yīng)調(diào)整報(bào)表的金額。A.發(fā)行大量的債券或權(quán)益性證券B.接到關(guān)于上年被起訴案件的終審判決，責(zé)令賠償C.所持有的證券市價(jià)嚴(yán)重下跌D.下期會(huì)計(jì)處理方法有所改變答案：B20.當(dāng)審計(jì)報(bào)告的意見段中出現(xiàn)“除……的影響外”的字樣時(shí)，表明審計(jì)報(bào)告是（）。A.無(wú)保留意見B.保留意見C.否定意見D.無(wú)法表示意見答案：B二、多選題1.下列關(guān)于強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的說(shuō)法正確的有（）。A.當(dāng)存在可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，但不影響已發(fā)表的審計(jì)意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)此予以強(qiáng)調(diào)B.當(dāng)存在可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng)（持續(xù)經(jīng)營(yíng)除外），但不影響已發(fā)表的審計(jì)意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)此予以強(qiáng)調(diào)C.當(dāng)以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告為非無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告報(bào)告時(shí)，如果導(dǎo)致非無(wú)保留意見的事項(xiàng)雖已解決，但對(duì)本期仍很重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提及這一情況D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中指明，該段內(nèi)容僅用于提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，并不影響已發(fā)表的審計(jì)意見答案：ABCD2.以下關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的表達(dá)正確的有（）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同B.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接業(yè)務(wù)是形成的工作底稿，不具有法定約束力C.簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位主要管理人員的品行，還要對(duì)自身的勝任能力和獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)價(jià)D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中還應(yīng)當(dāng)涉及期初余額的審計(jì)責(zé)任和如何與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系等事項(xiàng)答案：ACD3.就了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，以下（）內(nèi)容應(yīng)形成審計(jì)工作記錄。A.項(xiàng)目組由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行的討論，以及得出的重要結(jié)論B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境各個(gè)方面的了解要點(diǎn)、信息來(lái)源以及實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次識(shí)別、評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)和僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)相關(guān)控制的評(píng)估答案：ABCD4.關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的下列說(shuō)法中，正確的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，審計(jì)人員發(fā)表了無(wú)保留意見的可能性B.財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際上存在非重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，審計(jì)人員發(fā)表無(wú)保留審計(jì)意見的可能性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)，卻簽發(fā)了無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告的可能性D.審計(jì)人員確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻出具了錯(cuò)誤的審計(jì)意見的可能性答案:AD5.如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表同時(shí)符合（）情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。A.財(cái)務(wù)報(bào)表符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施了審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制C.存在應(yīng)當(dāng)調(diào)整或披露而被審計(jì)單位未予調(diào)整或披露的重要事項(xiàng)D.不存在應(yīng)當(dāng)調(diào)整或披露而被審計(jì)單位未予調(diào)整或披露的重要事項(xiàng)答案:ABD6.下列各項(xiàng)中，能夠有助于區(qū)分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的普通過(guò)失和重大過(guò)失的有（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.重要性C.內(nèi)部控制D.職業(yè)道德答案：BC7.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定審計(jì)收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。A.專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能B.所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)C.每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間D.提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任答案：ABCD8.按照外在表現(xiàn)形式的不同，審計(jì)證據(jù)可以劃分為（）。A.實(shí)物證據(jù)B.書面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)答案：ABCD9.按照主體不同，審計(jì)可以劃分為（）。A.經(jīng)營(yíng)審計(jì)B.民間審計(jì)C.內(nèi)部審計(jì)D.政府審計(jì)答案：BCD10.為確定財(cái)務(wù)報(bào)表所列現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在，通常應(yīng)采用庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)，則參與盤點(diǎn)的人員除注冊(cè)會(huì)計(jì)師外，還應(yīng)有（）。A.被審計(jì)單位的現(xiàn)金出納員B.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)主管答案：AD11.審計(jì)按照方法不同可分為（）。A.制度基礎(chǔ)審計(jì)B.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)D.報(bào)表基礎(chǔ)審計(jì)答案：ABC12.如果認(rèn)為被審計(jì)對(duì)外持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不合理，而被審計(jì)單位仍按持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)出具的審計(jì)意見為（）。A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見B.保留意見C.否定意見D.無(wú)法表示意見答案:ABD13.下列關(guān)于重要性的論斷中正確的有（）。A.無(wú)論是筆誤還是舞弊，金額小于重要性水平時(shí)均不重要B.恰當(dāng)運(yùn)用重要性水平有助于提高審計(jì)效率和保證審計(jì)質(zhì)量C.重要性有數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面的特征D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表和賬戶余額兩個(gè)層次來(lái)考慮重要性答案：BCD14.在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列（）事項(xiàng)。A.是否屬于舞弊B.是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)C.交易的復(fù)雜程度D.財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度答案：ABCD15.如果經(jīng)過(guò)實(shí)質(zhì)性程序后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在超過(guò)重要性水平的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)且被審計(jì)單位拒絕調(diào)整報(bào)表，那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能發(fā)表（）。A.無(wú)保留意見B.保留意見C.否定意見D.無(wú)法表示意見答案：BC16.下列（）屬于或有收費(fèi)。A.審計(jì)客戶要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，否則就不付費(fèi)B.審計(jì)客戶按照審計(jì)后的凈利潤(rùn)水平高低付費(fèi)C.法規(guī)認(rèn)可可按照審計(jì)對(duì)象的一定百分比收取費(fèi)用D.經(jīng)法院或其他公共管理機(jī)構(gòu)確定某一基礎(chǔ)收取費(fèi)用答案：AB17.下列發(fā)生在（）時(shí)段的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。A.被審計(jì)年度內(nèi)B.資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日C.審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表公布日D.財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后答案：ABC18.歷史財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)屬于（）。A.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)B.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)C.基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)D.直接報(bào)告業(yè)務(wù)答案：AC19.下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的有（）。A.被審計(jì)單位已對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表B.被審計(jì)單位提供的銷售合同C.被審計(jì)單位提供的供應(yīng)商開具的發(fā)票D.被審計(jì)單位管理層聲明書答案:ABD20.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任包括（）。A.選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見C.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策D.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)答案：ACD三、判斷題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的反映表示不滿意，可出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。答案：錯(cuò)2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在業(yè)務(wù)約定條款中明確與治理層整體直接溝通的權(quán)利。答案：對(duì)3.分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)，但并不包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。答案：錯(cuò)4.如果某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是（或可能是）由舞弊造成的，無(wú)論其金額大小，考慮到某些錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境，即使其金額低于計(jì)劃的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍可能認(rèn)為其單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)從性質(zhì)上看是重大的。答案：對(duì)5.隨著審計(jì)的發(fā)展，查錯(cuò)防弊已經(jīng)不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的。答案：錯(cuò)6.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包含鑒證對(duì)象信息不含有重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤地發(fā)表了鑒證對(duì)象信息含有重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。答案：對(duì)7.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危珣?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮這些與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性。答案：對(duì)8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后認(rèn)為，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在應(yīng)調(diào)整而未予調(diào)整的重要事項(xiàng)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能發(fā)表保留意見。答案：錯(cuò)9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)客戶有直接投資，但數(shù)額不大，則其獨(dú)立性不受影響。答案:錯(cuò)10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的陳述，出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)屬于重大過(guò)失。答案:錯(cuò)11.因?yàn)橹匾运脚c審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在反向關(guān)系，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)也存在反向關(guān)系，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低，相應(yīng)地，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)就越多。答案:錯(cuò)12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)小規(guī)模企業(yè)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用專業(yè)判斷，合理確定審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，并可根據(jù)實(shí)際情況省略審計(jì)計(jì)劃。答案:錯(cuò)13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)需要配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)助理人員和聘請(qǐng)專家協(xié)助工作，但應(yīng)對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。答案：對(duì)14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系。若獲取審計(jì)證據(jù)的成本很高或很困難，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以此為由減少不可替代的審計(jì)程序。答案：錯(cuò)15.由于政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)最終都要根據(jù)審計(jì)證據(jù)發(fā)表審計(jì)意見，所以兩者是可以相互替代的。答案：錯(cuò)16.審計(jì)意見段之后增加的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，僅用于提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用人關(guān)注，并不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。答案：對(duì)17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見必須建立在有足夠數(shù)量的審計(jì)證據(jù)基礎(chǔ)之上，因此，審計(jì)證據(jù)越多越好。答案：錯(cuò)18.抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，信賴過(guò)渡風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)是最危險(xiǎn)的，因?yàn)樗鼈儠?huì)影響審計(jì)工作的效率。答案：錯(cuò)19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師不愿發(fā)表審計(jì)意見。答案：錯(cuò)20.被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素所作出的明確或隱含的表達(dá)。答案：對(duì)21.鑒證小組成員或其直系親屬?gòu)你y行或類似機(jī)構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為其貸款擔(dān)保人時(shí)，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。答案：錯(cuò)22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中收據(jù)的審計(jì)證據(jù)越多，則得出的審計(jì)結(jié)論就越正確。答案：錯(cuò)23.實(shí)物證據(jù)是證實(shí)被審計(jì)單位對(duì)其擁有所有權(quán)的非常有說(shuō)明力的證據(jù)。答案:錯(cuò)24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)控。答案：對(duì)25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以改變重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平。答案：錯(cuò)四、問(wèn)答題1.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的含義。答案：內(nèi)部控制：被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。2.簡(jiǎn)述經(jīng)營(yíng)失敗的含義。答案:經(jīng)營(yíng)失?。浩髽I(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營(yíng)條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等，而無(wú)法滿足投資者的預(yù)期。3.簡(jiǎn)述重大過(guò)失的含義。答案：重大過(guò)失：指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都不保持，對(duì)業(yè)務(wù)或事務(wù)不加考慮，滿不在乎；對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，則是指根本沒(méi)有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒(méi)有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)。4.簡(jiǎn)述審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別。答案：（1）審計(jì)的概念（2）會(huì)計(jì)的概念（3）審計(jì)與會(huì)計(jì)是兩個(gè)截然不同的概念（4）審計(jì)與會(huì)計(jì)存在諸多聯(lián)系，二者是監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系5.簡(jiǎn)述具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師具體審計(jì)計(jì)劃包括以下三大部分：（1）為了足夠識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；（2）針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，即控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；（3）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目之外的特殊事項(xiàng)實(shí)施的其他審計(jì)程序。6.簡(jiǎn)述確定函證的內(nèi)容、范圍、時(shí)間和方式時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的以下因素確定函證的內(nèi)容、范圍、時(shí)間和方式：（1）被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境；（2）內(nèi)部控制的有效性；（3）賬戶或交易的性質(zhì)；（4）被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法及回函的可能性等。7.簡(jiǎn)述細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)種類及含義。答案：細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)。（1）誤受風(fēng)險(xiǎn)是指推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)；（2）誤拒風(fēng)險(xiǎn)是指推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)。8.簡(jiǎn)述確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的考慮因素。答案：在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果前，根據(jù)以下因素考慮其是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)：（1）風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)；（2）潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度；（3）發(fā)生的可能性。9.簡(jiǎn)述在審計(jì)過(guò)程中對(duì)審計(jì)重要性運(yùn)用的兩個(gè)環(huán)節(jié)。答案：（1）計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)：為財(cái)務(wù)報(bào)表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)；評(píng)估各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重要性，以便確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。（2）確定審計(jì)意見類型時(shí)：在確定審計(jì)意見類型時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需要考慮重要性水平。10.簡(jiǎn)述可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因。答案：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x控制偏差或錯(cuò)報(bào)，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序；（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況。五、綜合題1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)甲公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋孩湃〉?020年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表；⑵向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函；⑶取得開戶銀行2021年1月31日的銀行對(duì)賬單。要求：⑴請(qǐng)問(wèn)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開戶銀行詢證的作用有哪些？⑵請(qǐng)問(wèn)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函？目的是什么？⑶請(qǐng)問(wèn)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？⑷請(qǐng)問(wèn)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開戶銀行2021年1月31日的銀行對(duì)賬單，能證實(shí)2020年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容？答案：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)向開戶銀行函證，不僅可以查明甲公司的銀行存款、借款的存在，還可發(fā)現(xiàn)公司未登記入賬的銀行存款、借款以及或有負(fù)債等。（2）在詢證函內(nèi)指明回函請(qǐng)直接寄往注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)事務(wù)所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以A注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)事務(wù)所為回函地址的信封，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接收回開戶銀行詢證函的目的是為防止甲公司截留或更改回函。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的入賬情況。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開戶銀行2021年1月31日的銀行對(duì)賬單，可以證實(shí)列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實(shí)性。2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）審計(jì)項(xiàng)目組針對(duì)甲公司與其母公司一筆可能存在低估的應(yīng)收賬款，特別設(shè)計(jì)采用列明應(yīng)收賬款余額的積極式詢證函。根據(jù)回函不存在不符事項(xiàng)的結(jié)果，審計(jì)項(xiàng)目組得出甲公司與其母公司的該筆應(yīng)收賬款不存在低估錯(cuò)報(bào)的審計(jì)結(jié)論。（2）審計(jì)項(xiàng)目組針對(duì)應(yīng)收賬款回函率與以前年度相比異常偏高保持職業(yè)懷疑，審計(jì)項(xiàng)目組與重要被詢證者相關(guān)人員直接溝通討論詢證事項(xiàng)，針對(duì)以前年度回函率非常低的三家被詢證者，審計(jì)項(xiàng)目組前往被詢證單位辦公地點(diǎn)，分別驗(yàn)證了其真實(shí)存在。（3）審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施跟函時(shí)，由甲公司財(cái)務(wù)主管陪伴，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)過(guò)程中保持對(duì)詢證函的控制，同時(shí)，對(duì)甲公司和被詢證者之間串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)保持高度警覺(jué)。（4）截至2021年3月1日，審計(jì)項(xiàng)目組針對(duì)客戶丙公司對(duì)甲公司的違約訴訟的詢證函未收到回函，審計(jì)項(xiàng)目組針對(duì)該事項(xiàng)專門電話詢問(wèn)了丙公司法律顧問(wèn)，充分了解該訴訟事項(xiàng)的情況。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該法律顧問(wèn)的解釋合理，無(wú)須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（5）審計(jì)項(xiàng)目組收到的一份銀行詢證函回函中標(biāo)注“本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會(huì)持有不同意見”審計(jì)項(xiàng)目組致電該銀行，銀行工作人員表示這是標(biāo)準(zhǔn)條款。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為信賴其所含信息會(huì)使其承擔(dān)更多的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)此專門執(zhí)行了替代審計(jì)程序，消除了對(duì)此回函可靠性的疑慮，并在審計(jì)工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容，替代審計(jì)程序的內(nèi)容以及審計(jì)項(xiàng)目組咨詢、討論形成的審計(jì)結(jié)論。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案：（1）不恰當(dāng)。針對(duì)該筆應(yīng)收賬款的函證，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在詢證函中不列明應(yīng)收賬款賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，這樣才能更有效發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估錯(cuò)報(bào)。（2）恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組針對(duì)不正常的回函率問(wèn)題保持了職業(yè)懷疑，同時(shí)與被詢證者的相關(guān)人員直接溝通討論詢證事項(xiàng)，前往被詢證者工作地點(diǎn)，驗(yàn)證了被詢證者的真實(shí)存在。（3）恰當(dāng)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為跟函方式能夠獲取可靠信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師跟函時(shí)可能需要有甲公司員工的陪伴，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)過(guò)程中保持對(duì)詢證函的控制，同時(shí)，對(duì)甲公司和被詢證者之間串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)保持警覺(jué)。（4）不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組在收到對(duì)詢證函口頭回復(fù)的情況下，可以要求被詢證者丙公司提供直接書面回復(fù)。如果仍未收到書面回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要通過(guò)實(shí)施替代程序，尋找其他審計(jì)證據(jù)以支持口頭回復(fù)中的信息。（5）恰當(dāng)。雖然該限制條款使注冊(cè)會(huì)計(jì)師將回函作為可靠審計(jì)證據(jù)的程度受到了限制，但是審計(jì)項(xiàng)目組執(zhí)行了替代審計(jì)程序，消除了對(duì)此回函可靠性的疑慮。3.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為240萬(wàn)元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司原租用的辦公樓月租金為50萬(wàn)元。自2020年10月1日起，甲公司用新辦公樓，租期一年，月租金80萬(wàn)元，免租期3個(gè)月。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2020年（未審數(shù)）2019年（已審數(shù)）管理費(fèi)用一污水處理150100管理費(fèi)用一租賃費(fèi)450600要求：針對(duì)資料一第（1）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。答案：事項(xiàng)序號(hào)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）理由財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱及認(rèn)定(1)是應(yīng)在免租期內(nèi)確認(rèn)租金費(fèi)用和負(fù)債，存在少計(jì)管理費(fèi)用和負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)管理費(fèi)用（完整性）其他應(yīng)付款（完整性）【分析】矛盾證據(jù)分析法針對(duì)資料一第（1）項(xiàng)，結(jié)合資料二：甲公司2020年應(yīng)入賬辦公樓租金管理費(fèi)用=50×9+[80x（12-3）÷12]×3=630（萬(wàn)元），但是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示，甲公司2019年已確認(rèn)管理費(fèi)用一租賃費(fèi)為450萬(wàn)元，剛好是原租用辦公樓1月份到9月份的租金數(shù)額，存在矛盾證據(jù)（非財(cái)務(wù)信息與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)），因此，存在少計(jì)管理費(fèi)用和負(fù)債的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。4.上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平為240萬(wàn)元，利潤(rùn)總額180萬(wàn)元。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人。審計(jì)過(guò)程中與錯(cuò)報(bào)相關(guān)的事項(xiàng)摘錄如下:(1)甲公司2019年年未非流動(dòng)負(fù)債余額中包括一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款2500萬(wàn)元，占非流動(dòng)負(fù)債總額的50%，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，該錯(cuò)報(bào)對(duì)利潤(rùn)表沒(méi)有影響，不屬于重大錯(cuò)報(bào)，同意管理層不予調(diào)整。(2)根據(jù)復(fù)核計(jì)劃，審計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)理復(fù)核了審計(jì)工作底稿，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核了財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告，就此確信獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(3)2019年7月，甲公司更換了主要管理層成員。由于現(xiàn)任管理層僅就其任職期間提供書面聲明，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任管理層獲取了其在任時(shí)相關(guān)期間的書面聲明。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別并累積了3筆錯(cuò)報(bào)，并認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)均不重大，同意管理層不予調(diào)整。甲公司2019年度未更正錯(cuò)報(bào)列示如下（不考慮稅務(wù)影響）:金額單位:萬(wàn)元要求：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)至(3)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)事項(xiàng)(4)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷存在哪些不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案：針對(duì)要求(1);(1)不恰當(dāng)。該分類錯(cuò)報(bào)對(duì)其所影響的賬戶重大/很可能影響關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)(如營(yíng)運(yùn)資金)，應(yīng)作為重大錯(cuò)報(bào)。(2)不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)復(fù)核審計(jì)工作底稿并與項(xiàng)目組討論。(3)不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋審計(jì)報(bào)告提及的所有期間的書面聲明。針對(duì)要求(2):①對(duì)第2筆未更正錯(cuò)報(bào)的判斷不當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮每一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，以評(píng)價(jià)其對(duì)相關(guān)類別交易、賬戶余額或披露的影響/不能以抵銷后的影響評(píng)估錯(cuò)報(bào)是否重大/營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本的錯(cuò)報(bào)金額重大。②對(duì)3筆未更正錯(cuò)報(bào)匯總影響的判斷不當(dāng)。匯總錯(cuò)報(bào)將導(dǎo)致甲公司由盈轉(zhuǎn)虧/掩蓋了損益變化的趨勢(shì)。5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)要素，如果分別作出如下表的評(píng)估，（1）根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，計(jì)算注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。（2）哪種情況下需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)？為什么？情況可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(1)5%60%(2)5%70%(3)5%80%答案：（1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)╳檢查風(fēng)險(xiǎn)因此，檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)情況一，DR=5%/60%=8.33%；情況二，DR=5%/70%=7.14%；情況三，DR=5%/80%=6.25%（2）在第三種情況下，需要最多的審計(jì)證據(jù)。因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量呈反向變動(dòng)。《審計(jì)學(xué)》綜合復(fù)習(xí)資料一、單項(xiàng)選擇題1.下列提法中，正確的有（）。A.政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)B.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性是報(bào)表使用者最為關(guān)心的C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度D.內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面應(yīng)與外部審計(jì)具有一致性2．對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的不正確表達(dá)的有（）。A.在有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，合伙人以自己在事務(wù)所的財(cái)產(chǎn)為限承擔(dān)責(zé)任B.獨(dú)自會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)無(wú)限責(zé)任C.普通合伙人以各自的財(cái)產(chǎn)對(duì)事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任D.在有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以其認(rèn)購(gòu)股份對(duì)事務(wù)所承擔(dān)有限責(zé)任3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事（）工作屬于法定審計(jì)業(yè)務(wù)。A.參與企業(yè)籌建、起草投資協(xié)議B.進(jìn)行破產(chǎn)清算、出具清算審計(jì)報(bào)告C.咨詢服務(wù)、代理記賬、稅務(wù)代理D.審查內(nèi)部控制，提出管理建議4．以下關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員獨(dú)立性的表達(dá)，不正確的有（）。A.有義務(wù)識(shí)別和評(píng)價(jià)可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅的各種環(huán)境和關(guān)系，并采取適當(dāng)行動(dòng)消除這些威脅或運(yùn)用防范措施將其降至可接受水平B.對(duì)于向?qū)徲?jì)客戶提供的鑒證業(yè)務(wù)，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員獨(dú)立于客戶C.對(duì)于向非審計(jì)客戶提供的鑒證業(yè)務(wù)，如果報(bào)告沒(méi)有明確限定于指定的使用者使用，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員獨(dú)立于客戶D.對(duì)于向非審計(jì)客戶提供的鑒證業(yè)務(wù)，如果報(bào)告明確限定于指定的使用者使用，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員獨(dú)立于客戶5．下列（）情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師違背了保密原則。A.未經(jīng)客戶授權(quán)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通了客戶報(bào)表中的舞弊事項(xiàng)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到傳票或法庭傳喚，要求其接受法律訴訟或出庭作證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師向法庭提供了客戶的一些信息C.同業(yè)檢查中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師向檢查者提供了客戶的信息D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有出于個(gè)人或第三方的利益使用或被合理認(rèn)為使用了執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲得的信息6．注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門如對(duì)同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的下列各項(xiàng)原因中最主要的是()。A.審計(jì)的方式不同B.審計(jì)的性質(zhì)不同C.審計(jì)的獨(dú)立性不同D.審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)不同7.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有對(duì)有關(guān)存貨進(jìn)行監(jiān)盤，因此與存貨有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)未能查出，則該注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此應(yīng)負(fù)（）責(zé)任。A.沒(méi)有過(guò)失B.普通過(guò)失C.重大過(guò)失D.欺詐8.下列（）與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定直接相關(guān)。A.控制環(huán)境B.對(duì)控制的監(jiān)督C.信息技術(shù)一般控制D.人工應(yīng)用控制9.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)說(shuō)法中不正確的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)之一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制發(fā)表審計(jì)意見B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)之一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量發(fā)表審計(jì)意見C.審計(jì)工作可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提供擔(dān)保D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將下一年度的銷售列入了本期利潤(rùn)表的收入項(xiàng)目，則違反了列報(bào)的認(rèn)定是（）。A.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)B.完整性C.分類和可理解性D.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)11.在確定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（）。A．由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人挑選項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員B．在復(fù)核期間以其他方式參與該業(yè)務(wù)C．代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策D．會(huì)計(jì)師事務(wù)所可根據(jù)具體情況，對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)具備的復(fù)核具體業(yè)務(wù)所需要的足夠、適當(dāng)?shù)募夹g(shù)專長(zhǎng)、經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限，作出明確的規(guī)定，并制定政策和程序，保證項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性12．針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的總體應(yīng)對(duì)措施不包括（）。A．考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)B．在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不為被審計(jì)單位預(yù)見或事先了解C．考慮被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策D.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證13.為了獲取有關(guān)控制風(fēng)險(xiǎn)的證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇的程序是（）。A．分析性程序B．函證C.檢查記錄或文件D.重新計(jì)算14.對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的欺詐行為，法院可判其（）。A.只有民事責(zé)任B.只有刑事責(zé)任C.行政責(zé)任和刑事責(zé)任D.民事責(zé)任和刑事責(zé)任15.下列類別不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)列報(bào)運(yùn)用的認(rèn)定的是（）。A.截止和分?jǐn)侭.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)C.完整性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)D.分類和可理解性16．在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果（）。A.成反向關(guān)系B.成正向關(guān)系C.沒(méi)有關(guān)系D.根據(jù)具體情況確定17．下列關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說(shuō)法正確的有（）。A．計(jì)劃審計(jì)工作前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，一旦確定，無(wú)需進(jìn)行修改B．計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)較多的人員完成，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)C．小型被審計(jì)單位無(wú)需制定總體審計(jì)策略D．項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵管理成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作18．下列說(shuō)法不正確的是（）。A．內(nèi)部控制只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證，而非絕對(duì)的保證B．在了解設(shè)計(jì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì)C．特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)D．在某些情況下，僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)19．如果被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表就其整體而言是公允的，但因?qū)徲?jì)范圍受到嚴(yán)重的限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表（）。A．帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見B．保留意見C．否定意見D．無(wú)法表示意見20．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的原則不包括（）。A．控制的與其偏差越高，需要實(shí)施的控制測(cè)試的范圍越大B．對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大C．?dāng)M信賴控制期間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大D．控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越小21．管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任不包括（）。A．設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制B．選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策C．執(zhí)行既定的經(jīng)營(yíng)政策D．做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)22．下列提法中，不正確的有（）。A．獨(dú)立審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離B．獨(dú)立審計(jì)具有獨(dú)立、客觀、公正的特征C．在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)了解內(nèi)部審計(jì)，并可利用內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果D．獨(dú)立審計(jì)相對(duì)于政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)最早、發(fā)展最快、業(yè)務(wù)范圍最廣、獨(dú)立性最強(qiáng)23．下列哪項(xiàng)屬于侵占資產(chǎn)的手段（）。A．貪污收入款項(xiàng)B．隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí)C．濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策D．構(gòu)造復(fù)雜的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果24．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，不應(yīng)考慮的因素為（）。A．應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B．被審計(jì)單位債務(wù)人內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C．以前函證的結(jié)果D．函證方式25．事項(xiàng)（）若發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后，被審計(jì)單位應(yīng)調(diào)整報(bào)表的金額。A．發(fā)行大量的債券或權(quán)益性證券B．接到關(guān)于上年被起訴案件的終審判決，責(zé)令賠償C．所持有的證券市價(jià)嚴(yán)重下跌D．下期會(huì)計(jì)處理方法有所改變26.下列審計(jì)程序中，不能獲得書面證據(jù)的有（）。A.觀察B.分析性程序C.檢查D.查詢及函證27.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)是()A.強(qiáng)制審計(jì)B.有償審計(jì)C.受托審計(jì)D.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)28.下列各項(xiàng)，屬于被審計(jì)單位舞弊的是（）。A.對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用B.原始數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫錯(cuò)誤C.故意記錄虛假的交易或事項(xiàng)D.對(duì)事實(shí)的疏忽29.如果財(cái)務(wù)報(bào)表有多處錯(cuò)誤事項(xiàng)，每一處都不算大，但綜合起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響就較大，財(cái)務(wù)報(bào)表作為一個(gè)整體可能嚴(yán)重失實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序未能將錯(cuò)誤事項(xiàng)查出來(lái)，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此（）。A.沒(méi)有過(guò)失B.普通過(guò)失C.重大過(guò)失D.欺詐30.在委托單位變更委托事務(wù)所的情況下，當(dāng)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系并查閱前任工作底稿時(shí)，必須經(jīng)過(guò)（）的同意。A.事務(wù)所的律師B.主任會(huì)計(jì)師C.委托人D.被審計(jì)單位的管理當(dāng)局二、多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的說(shuō)法正確的有（）。A.當(dāng)存在可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，但不影響已發(fā)表的審計(jì)意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)此予以強(qiáng)調(diào)B.當(dāng)存在可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng)（持續(xù)經(jīng)營(yíng)除外），但不影響已發(fā)表的審計(jì)意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)此予以強(qiáng)調(diào)C.當(dāng)以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告為非無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告報(bào)告時(shí)，如果導(dǎo)致非無(wú)保留意見的事項(xiàng)雖已解決，但對(duì)本期仍很重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提及這一情況D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中指明，該段內(nèi)容僅用于提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，并不影響已發(fā)表的審計(jì)意見2.下列（）屬于或有收費(fèi)。A．審計(jì)客戶要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，否則就不付費(fèi)B．審計(jì)客戶按照審計(jì)后的凈利潤(rùn)水平高低付費(fèi)C．法規(guī)認(rèn)可可按照審計(jì)對(duì)象的一定百分比收取費(fèi)用D．經(jīng)法院或其他公共管理機(jī)構(gòu)確定某一基礎(chǔ)收取費(fèi)用3.下列情況中，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng)有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子在委托單位有經(jīng)濟(jì)利益C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任委托單位的常年會(huì)計(jì)顧問(wèn) D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的叔叔任行長(zhǎng)的商業(yè)銀行貸款給事務(wù)所購(gòu)買辦公樓4.下列屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度要素的有（）。A.對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任B.職業(yè)道德規(guī)范C.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持D.人力資源5.以下關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的表達(dá)正確的有（）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同B.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接業(yè)務(wù)是形成的工作底稿，不具有法定約束力C.簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不進(jìn)應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位主要管理人員的品行，還要對(duì)自身的勝任能力和獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)價(jià)D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中還應(yīng)當(dāng)涉及期初余額的審計(jì)責(zé)任和如何與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系等事項(xiàng)6.下列發(fā)生在（）時(shí)段的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。A.被審計(jì)年度內(nèi)B.資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日C.審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表公布日D.財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后7.在了解被審驗(yàn)單位基本情況時(shí)，變更驗(yàn)資比設(shè)立驗(yàn)資多獲取的資料有（）。A．全體出資人指定代表或委托代理人等基本情況B．近期財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告和其他與本次驗(yàn)資有關(guān)的資料C．前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的驗(yàn)資工作底稿D．經(jīng)營(yíng)范圍、公司類型、組織結(jié)構(gòu)和人員等基本情況8.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱C.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核D.代編財(cái)務(wù)信息9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)有（）。A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.誤拒風(fēng)險(xiǎn)C.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)D.誤受風(fēng)險(xiǎn)10．評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)考慮（）A.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性B.審計(jì)證據(jù)的充分性。C.審計(jì)證據(jù)的來(lái)源渠道D.審計(jì)證據(jù)的客觀性和及時(shí)性11．尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)包括（）。A.對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)B.涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)C.通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)D.通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序推斷的估計(jì)錯(cuò)報(bào)12．如果經(jīng)過(guò)實(shí)質(zhì)性程序后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受水平，那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表（）。A.無(wú)保留意見B.保留意見C.否定意見D.無(wú)法表示意見13．下列（）程序?qū)儆诩?xì)節(jié)測(cè)試的具體程序。A.重新計(jì)算B.函證C.檢查文件或記錄D.重新執(zhí)行14．在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列（）事項(xiàng)。A.是否屬于舞弊B.是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)C.交易的復(fù)雜程度D.財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度15．只有同時(shí)存在下列（）情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可考慮采用消極的函證方式。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平B.涉及大量余額較小的賬戶C.預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤D.沒(méi)有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證16.關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的下列說(shuō)法中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，審計(jì)人員發(fā)表了無(wú)保留意見的可能性B.會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際上存在非重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，審計(jì)人員發(fā)表無(wú)保留審計(jì)意見的可能性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)，卻簽發(fā)了無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告的可能性D.審計(jì)人員確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻出具了錯(cuò)誤的審計(jì)意見的可能性17．注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位管理當(dāng)局某些或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)處于高水平的情況有（）。A.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制系統(tǒng)無(wú)效B.難以對(duì)內(nèi)部控制的有效性作出評(píng)價(jià)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬進(jìn)行控制測(cè)試D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬進(jìn)行控制測(cè)試18.按照審計(jì)模式的不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可以分為（）。A.賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)B.內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)D.會(huì)計(jì)賬目審計(jì)19.下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的有（）。A.被審計(jì)單位已對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表B.被審計(jì)單位提供的銷售合同C.被審計(jì)單位提供的供應(yīng)商開具的發(fā)票D.被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書三、判斷題1.鑒證小組成或其直系親屬?gòu)你y行或類似機(jī)構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為其貸款擔(dān)保人時(shí)，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。（）2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的反映表示不滿意，可出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。（）3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在非統(tǒng)計(jì)抽樣中要利用專業(yè)判斷，在統(tǒng)計(jì)抽樣中只需要利用數(shù)學(xué)方法。（）4.即使銀行存款賬戶余額為0，但只要存在本期發(fā)生額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)行函證。（）5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在業(yè)務(wù)約定條款中明確與治理層整體直接溝通的權(quán)利。（）6.如果某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是（或可能是）由舞弊造成的，無(wú)論其金額大小，考慮到某些錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境，即使其金額低于計(jì)劃的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍可能認(rèn)為其單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)從性質(zhì)上看是重大的。（）7.隨著審計(jì)的發(fā)展，查錯(cuò)防弊已經(jīng)不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的。（）8.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)媒體尋找業(yè)務(wù)合作，以尋找轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)。（）9.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包含鑒證對(duì)象信息不含有重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤地發(fā)表了鑒證對(duì)象信息含有重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。（）10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的陳述，出具無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告，應(yīng)屬于重大過(guò)失。（）11.計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)階段的工作，并且總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃一經(jīng)確定，不能改變。（）12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中收據(jù)的審計(jì)證據(jù)越多，則得出的審計(jì)結(jié)論就越正確。（）13.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮這些與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性。（）14.無(wú)論選擇何種方案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（）15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮期初余額是否反映上期運(yùn)用恰當(dāng)會(huì)計(jì)政策的結(jié)果，以及這些會(huì)計(jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫運(yùn)用。（）16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解可以代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試。（）17.政府審計(jì)的獨(dú)立性高于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。18.審計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的均是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。19.凡通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試，即全科合格者，并加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所者，即為注冊(cè)會(huì)計(jì)師。20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的個(gè)人會(huì)員都是在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)客戶有直接投資，但數(shù)額不大，則其獨(dú)立性不受影響。四、名詞解釋題1.鑒證業(yè)務(wù)：2.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：3.經(jīng)營(yíng)失?。何?、簡(jiǎn)答題1.什么是鑒證業(yè)務(wù)，包括哪些內(nèi)容，其要素包括哪些？2.簡(jiǎn)述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型及其各要素的含義。3.為了獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序？4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬承接的鑒證業(yè)務(wù)需要同時(shí)具備哪些特征？5.什么是控制測(cè)試？在什么情況下進(jìn)行控制測(cè)試？6．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)要素，如果分別作出如下評(píng)估：情況可接受的AR水平評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(1)5%60%(2)5%70%(3)5%80%（1）根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，計(jì)算注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。（2）哪種情況下需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)？為什么？7.簡(jiǎn)述審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)成及其相互關(guān)系。8.在當(dāng)前“訴訟爆炸”以及“保險(xiǎn)危機(jī)”背景下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何避免法律訴訟。六、綜合題1.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師X、Y于2008年1月20日接受對(duì)A股份有限公司2007年度的年報(bào)進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2008年2月10日進(jìn)駐被審計(jì)單位，2008年2月25日完成審計(jì)工作，按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，應(yīng)于2008年3月15日前提交審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)單位2007年12月31日的資產(chǎn)總額為18000萬(wàn)元，該年度的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，所有者權(quán)益為10000萬(wàn)元。重要性水平為50萬(wàn)元?，F(xiàn)假定存在以下幾種情況：（1）2004年發(fā)行5年期債券1000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格1100萬(wàn)元，票面利率10%，每年付息一次，到期還本。債券資金用于購(gòu)建廠房，廠房于2008年1月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2007年公司計(jì)提利息100萬(wàn)，全部計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。假設(shè)按照直線法攤銷利息。（2）2008年3月31日，A公司持有的交易性金融資產(chǎn)的股票市價(jià)下跌，該股票在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值為5500萬(wàn)元，目前公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。（3）該公司2008年2月12日接到通知，某一債務(wù)甲企業(yè)宣告破產(chǎn)，其所欠的80萬(wàn)元應(yīng)收賬款全部不能償還。A公司在2007年底已經(jīng)被告知甲企業(yè)資不抵債，瀕臨破產(chǎn)，A公司仍按應(yīng)收賬款余額的10%的比例計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。（4）資產(chǎn)負(fù)債表中，長(zhǎng)期借款項(xiàng)目為1130萬(wàn)元，據(jù)查其中1100萬(wàn)元為2007年借入的期限為5年，到期一次還本的長(zhǎng)期借款；另30萬(wàn)元為2003年借入的期限為5年，到期一次還本的長(zhǎng)期借款。要求：（1）若不考慮重要性水平，請(qǐng)分別針對(duì)上述情況，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出何種處理意見？若需提出調(diào)整建議，請(qǐng)列示調(diào)整分錄（假定不考慮調(diào)整分錄對(duì)稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響）；（2）若A公司拒絕接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的提出的處理建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別針對(duì)上述情況應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種意見的審計(jì)報(bào)告。2.XYZ公司系公開發(fā)行A股的股份有限公司，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)對(duì)其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2010年2月20日完成審計(jì)工作。XYZ公司于2010年2月25日公布2005年年度報(bào)告。公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定XYZ公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為480萬(wàn)元。XYZ公司未經(jīng)審計(jì)的2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的部分會(huì)計(jì)資料如下：資產(chǎn)總額：84000萬(wàn)元，股本：30000萬(wàn)元，資本公積——股本溢價(jià)：8000萬(wàn)元，法定盈余公積：4000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)：12000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額：6000萬(wàn)元，凈利潤(rùn)：4900萬(wàn)元。經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)XYZ公司存在以下事項(xiàng)：（1）XYZ公司于2009年7月份購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，支付價(jià)款為100萬(wàn)元，其預(yù)計(jì)使用年限為10年，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2009年的賬務(wù)處理中未發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的攤銷記錄。（2）2008年末和2009年末應(yīng)收賬款余額分別為2000萬(wàn)元和3100萬(wàn)元，公司壞賬準(zhǔn)備核算方法一直采用備抵法，但將其壞賬準(zhǔn)備比例由2008年的5%變更為2009年的10%。（3）2009年年末未審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的預(yù)付賬款項(xiàng)目為借方余額50萬(wàn)元，其中有一項(xiàng)預(yù)付d公司的賬款為－12萬(wàn)元。

（4）2009年11月30日，XYZ公司清理資產(chǎn)、負(fù)債，發(fā)現(xiàn)原材料短缺500萬(wàn)元（相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元）。對(duì)短缺的原材料，作了借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”585萬(wàn)元、貸記“原材料”500萬(wàn)元和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”85萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。2009年12月20日，查清原材料短缺的原因：200萬(wàn)元屬于一般經(jīng)營(yíng)損失、300萬(wàn)元屬于非常損失。XYZ公司擬于2010年3月經(jīng)董事會(huì)審批后，再進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。要求：（1）分別針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述4個(gè)事項(xiàng)，如果不考慮審計(jì)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別應(yīng)提出何種審計(jì)處理建議（若無(wú)需提出審計(jì)處理建議的，也請(qǐng)明確回答）？若需提出調(diào)整建議的，請(qǐng)列示審計(jì)調(diào)整分錄（包括報(bào)表重分類分錄，無(wú)需考慮對(duì)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及對(duì)2009年度利潤(rùn)分配的影響）；

（2）分別針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述4個(gè)事項(xiàng)，假定XYZ公司拒絕注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照要求（1）提出的適當(dāng)處理建議，如果考慮審計(jì)重要性水平，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別發(fā)表何種審計(jì)意見？3.安然公司（ENRON）是美國(guó)最大的天然氣采購(gòu)商及出售商，成立于1930年，于1985年以24億美金收購(gòu)了另外一家公司，并改名為安然公司。2000年《財(cái)富》500強(qiáng)中安然排名第16位；連續(xù)四年獲《財(cái)富》雜志“美國(guó)最具創(chuàng)新精神的公司”稱號(hào)。安然公司的收入在美國(guó)幾乎是最多的一個(gè)公司。但它的利潤(rùn)增長(zhǎng)幅度遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有收入增長(zhǎng)的這么快，1996年它的總利潤(rùn)是5.84億，1998年是7.03億，2000年時(shí)是9.79億?？梢娖淅麧?rùn)并沒(méi)有太多的增長(zhǎng)，利潤(rùn)率每年都是下降的。到2000年底，安然公司的股價(jià)一直是直線上漲的。2000年底，美國(guó)加州出現(xiàn)了能源危機(jī)，2001年年初能源價(jià)格跌了很多，使得安然公司利潤(rùn)很快就下降了，偏離了市場(chǎng)對(duì)其的預(yù)期。2001年10月16日，安然公司宣布第三財(cái)季虧損達(dá)6.38億美元。（1）安然公司的問(wèn)題一是利用“特別目的實(shí)體”高估利潤(rùn)、低估負(fù)債。安然公司不恰當(dāng)?shù)乩谩疤貏e目的實(shí)體”（按照美國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)慣例，如果非關(guān)聯(lián)方在一個(gè)“特別目的實(shí)體”權(quán)益性資本的投資中超過(guò)3％，即使該“特別目的實(shí)體”的風(fēng)險(xiǎn)主要由上市公司承擔(dān)，上市公司也可不將該“特別目的實(shí)體”納入合并報(bào)表的編制范圍。）將本應(yīng)納入合并報(bào)表的三個(gè)“特別目的實(shí)體”排除在合并報(bào)表編制范圍之外，導(dǎo)致1997至2000年期間高估了4.99億美元的利潤(rùn)、低估了數(shù)億美元的負(fù)債。此外，以不符合“重要性”原則為由，未采納安達(dá)信的審計(jì)調(diào)整建議，導(dǎo)致1997至2000年期間高估凈利潤(rùn)0.92億美元。二是通過(guò)空掛應(yīng)收票據(jù)，高估資產(chǎn)和股東權(quán)益。安然公司于2000年設(shè)立了四家“特別目的實(shí)體”。為了解決這四家公司的資本金問(wèn)題，安然公司于2000年第一季度向他們發(fā)行了價(jià)值為1.72億美元的普通股。在沒(méi)有收到認(rèn)股款的情況下，安然公司仍將其記錄為股本的增加，同時(shí)增加了應(yīng)收票據(jù)，這一操作使安然公司同時(shí)虛增資產(chǎn)和所有者權(quán)益1.72億美元。此外，2001年第一季度，安然公司與這四家公司簽定了若干份遠(yuǎn)期合同，根據(jù)這些合同的要求，安然公司在未來(lái)應(yīng)向他們發(fā)行8.28億美元的普通股，以此交換這四家公司出具的應(yīng)付票據(jù)。安然公司按上述方式將這些遠(yuǎn)期合同記錄為股本和應(yīng)收票據(jù)的增加，又虛增資產(chǎn)和股東權(quán)益8.28億美元。上述兩項(xiàng)合計(jì)，安然公司共虛增資產(chǎn)和股東權(quán)益10億美元。三是通過(guò)設(shè)立眾多的有限合伙企業(yè)，通過(guò)自我交易等手段，操縱利潤(rùn)。安然公司通過(guò)在世界各地設(shè)立由其控制的有限合伙企業(yè)進(jìn)行籌資、避稅或避險(xiǎn)。它設(shè)立了約3000家合伙企業(yè)和子公司，其中900家設(shè)在海外的避稅地區(qū)。為了某些特定目的，安然公司與這些公司進(jìn)行了不少關(guān)聯(lián)交易，盡管交易價(jià)格嚴(yán)重偏離公允價(jià)值，但并未將其列入合并報(bào)表進(jìn)行抵消。這些交易使安然公司虛增了很多資產(chǎn)和利潤(rùn)。（2）安達(dá)信在審計(jì)過(guò)程中存在的嚴(yán)重問(wèn)題一是安達(dá)信出具了嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。1985年成立以來(lái)，其財(cái)務(wù)報(bào)表一直由安達(dá)信審計(jì)。2000年度，安達(dá)信為安然公司出具了無(wú)保留意見加解釋性說(shuō)明段（對(duì)會(huì)計(jì)政策變更的說(shuō)明）的審計(jì)報(bào)告和安然公司管理當(dāng)內(nèi)部控制能夠合理保證其財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的評(píng)價(jià)報(bào)告。但實(shí)際上，安然公司經(jīng)安達(dá)信審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表并不能公允的反映其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量，得到安達(dá)信認(rèn)可的內(nèi)部控制也不能確保安然公司財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，安達(dá)信的報(bào)告所描述的財(cái)務(wù)狀況和內(nèi)部控制的有效性，嚴(yán)重偏離了安然公司的實(shí)際情況。二是安達(dá)信對(duì)安然公司的審計(jì)缺乏獨(dú)立性。主要表現(xiàn)為：安達(dá)信不僅為安然公司提供審計(jì)鑒證服務(wù)，而且提供收入不菲的咨詢業(yè)務(wù)，甚至于幫助安然公司代理記賬；安然公司的許多高層管理人員為安達(dá)信的前雇員，他們之間的密切關(guān)系至少有損安達(dá)信形式上的獨(dú)立性。三是安達(dá)信在已察覺(jué)安然公司會(huì)計(jì)問(wèn)題的情況下，未采取必要的糾正措施。安達(dá)信的資深合伙人早在2001年2月就已經(jīng)在討論是否解除與安然公司的業(yè)務(wù)關(guān)系，理由是安然公司的會(huì)計(jì)政策過(guò)于激進(jìn)。而這個(gè)時(shí)間是在安達(dá)信為安然公司出具2000年度的審計(jì)報(bào)告（2001年2月23日）之前。四是銷毀審計(jì)工作底稿，妨礙司法調(diào)查。2000年10月份，安達(dá)信主審計(jì)師大衛(wèi)?鄧肯銷毀了數(shù)以千計(jì)的關(guān)于安然公司的重要審計(jì)資料。（3）審計(jì)工作所依據(jù)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在的問(wèn)題在安然公司采用的財(cái)務(wù)手段中，有一個(gè)是“特別目的實(shí)體”（這點(diǎn)我們已在前面論述），而“特別目的實(shí)體”是美國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)慣例。如果嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則來(lái)說(shuō)，安達(dá)信可以認(rèn)為安然公司的關(guān)于“特別目的實(shí)體”的賬務(wù)處理是正確的。所