海關繳款書“先比對、后抵扣”操作說明2014-3-27

為了進一步加強海關進口增值稅完稅憑證（簡稱海關繳款書）的增值稅抵扣管理，國家稅務總局決定自2013年7月1日起，在全國實施海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法。

海關繳款書第一聯(lián)數據來源：企業(yè)通過采集軟件導出xml格式數據文件并報送至國稅征收機關。企業(yè)通過電子申報系統(tǒng)的相關功能進行網上申報（接口）。自海關繳款書開具之日起180天內，納稅人采集并向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（第一聯(lián)電子數據），申請稽核比對。稅務機關接收繳款書第一聯(lián)數據信息，打印接收結果通知書。其中接收結果通知書包含：數據接收結果通知書；校驗通過數據；重復報送數據；校驗未通過數據；逾期報送數據。其中：重復報送數據標準:繳款書號碼、抵扣單位識別號、稅款金額、填發(fā)日期四項要素均相同的第一聯(lián)數據。數據采集的規(guī)則序號字段名稱校驗規(guī)則1專用繳款書號碼不能為空且符合22位海關編碼規(guī)則2稅款金額不能為空且大于03填發(fā)日期合法YYYY-MM-DD日期格式4抵扣單位納稅人識別號不能為空，且必須屬于本機關管轄（關聯(lián)專用發(fā)票稽核系統(tǒng)的納稅人檔案庫）5抵扣單位名稱不能為空6稅號不能為空，16位字符繳款書號碼填寫規(guī)則序號位數用途規(guī)則1第1－4位4位口岸代碼數字,不能全為02第5－8位4位年數字，第5－6為必須為203第9位進出口標志數字，不為0。1：進口0：出口4第10－18位報關單編號數字，不能全為05第19位征稅標志必須為：“-”（正常征稅標志）或“/”（補稅標志

）6第20位稅種標志必須為字母“L”（增值稅）7第21－22位2位繳款書順序號數字

繳款書比對要素：繳款書號碼、稅款金額、填發(fā)日期。繳款書比對結果：留待繼續(xù)比對（滯留）：是指納稅人申請稽核的海關繳款書，在規(guī)定的稽核期內系統(tǒng)中暫無相對應的海關已核銷海關繳款書號碼，留待下期繼續(xù)比對。相符：是指納稅人申請稽核的海關繳款書，其號碼與海關已核銷的海關繳款書號碼一致，并且比對的相關數據也均相同。不符：是指納稅人申請稽核的海關繳款書，其號碼與海關已核銷的海關繳款書號碼一致，但比對的相關數據有一項或多項不同。缺聯(lián)：是指納稅人申請稽核的海關繳款書，在規(guī)定的稽核期結束時系統(tǒng)中仍無相對應的海關已核銷海關繳款書號碼。重號：是指兩個或兩個以上的納稅人申請稽核同一份海關繳款書，并且比對的相關數據與海關已核銷海關繳款書數據相同。第一聯(lián)數據滯留期的判斷條件：滯留期：2個月，海關繳款書的稽核月份為海關繳款書填發(fā)日期當月及次月，這個時間段為滯留期。對于企業(yè)報送及申請數據核對且原票采集錯誤的第一聯(lián)數據，若稽核月份與填發(fā)日期的填發(fā)月份超過2個月且仍未找到未找到對應第四聯(lián)數據則為缺聯(lián)，否則為滯留。對于企業(yè)申請數據核對且原票采集正確的第一聯(lián)數據，若稽核月份與填發(fā)月份超過6個月且仍未找到對應的第四聯(lián)數據則為缺聯(lián)，否則為滯留。對于稽核比對結果為不符、缺聯(lián)的海關繳款書，納稅人應于產生稽核結果的180日內，持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數據修改或者核對，逾期的進項稅額不予抵扣。屬于納稅人數據采集錯誤的，數據修改后再次進行稽核比對。不屬于數據采集錯誤的，納稅人可向主管稅務機關申請數據核對，其核對后的繳款書滯留期延長為6個月，同時主管稅務機關將會同海關進行核查。同一個納稅人在相同稽核月份內對同一份海關繳款書進行多次核對，則以該繳款書最后一次核對所產生的稽核結果為準。經核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務一致的，納稅人應在收到主管稅務機關書面通知的次月申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

一條核對申請記錄可包含同一抵扣單位的多張繳款書申請信息。納稅人必須在產生正式稽核結果（不符或缺聯(lián)）的180日內提交核對申請，逾期不予受理。如果屬于填發(fā)日期填寫錯誤，對于填發(fā)日期是2010年之后的票，則原始繳款書的報送日期與核對修改后的填發(fā)日期之間不能超過180天，超過則不予受理繳款書可修改的項包括：繳款書號碼、稅款金額、填發(fā)日期對于稽核比對結果為滯留的海關繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人不需申請數據核對?；私Y果的下發(fā)系統(tǒng)每月1日將上月所有繳款書均有比對結果的企業(yè)統(tǒng)一進行導出，生成該部分企業(yè)的最終稽核結果及對應的稽核結果通知書；系統(tǒng)每月在納稅申報截止期的前兩日允許企業(yè)根據當前比對情況對其稽核結果通知書進行實時確認和下載操作，企業(yè)確認下載后即生成該企業(yè)上月的最終稽核結果數據，同時對于以前月份報送且在當前征期內產生相符稽核結果的，允許納入上月的稽核結果通知書并可在當月進行抵扣；系統(tǒng)每月在納稅申報截止期的前兩日自動將尚未確認下載稽核結果通知書的企業(yè)進行稽核結果通知書批量導出操作，以生成該部分企業(yè)的最終稽核結果。下載的納稅人稽核結果信息包括：對該納稅人的稽核結果通知書、稽核結果清單（相符、留待繼續(xù)比對、稽核異常）。申報抵扣

對稽核比對結果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。“一窗式”比對核對申報表（附表二）第五欄稅額是否等于或小于稽核系統(tǒng)比對相符合核查后允許抵扣的海關繳款書稅額。4.8稽核結果導出——導出時間說明xx月1日xx月14日xx月14日xx月15日xx月16日xx月17日xx月18日xx月19日xx月20日xx月21日xx月22日xx月23日xx月24日xx月10日xx月31日xx月1日xx月1日xx月1日-申報截止期-2xx月13日xx月申報截止期-2xx月31日xx月最后1日產生缺聯(lián)結果最后1次