稅制變遷的制度分析的中期報(bào)告【摘要】稅制是國家財(cái)政改革的核心，也是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重要保障。本文根據(jù)我國稅制變遷的歷史經(jīng)驗(yàn)，從制度變化的角度進(jìn)行分析，結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況，提出了一些政策建議，以期對推進(jìn)我國稅制改革的順利進(jìn)行做出貢獻(xiàn)?！娟P(guān)鍵詞】稅制，制度變遷，政策建議一、引言稅制問題在我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中一直是一個(gè)重要的課題。我國的稅制改革已經(jīng)有多年的歷史，大致可以劃分為三個(gè)階段：第一階段是改革開放前夕，第二階段是1994年至2001年，第三階段是2002年至今。本文從我國稅制的變化、歷史經(jīng)驗(yàn)、現(xiàn)狀及問題等方面進(jìn)行分析，旨在對我國稅制改革的推進(jìn)提供一些參考和思路。二、我國稅制變遷的歷史經(jīng)驗(yàn)（一）稅制從單一結(jié)構(gòu)向多元化發(fā)展改革開放初期，我國稅制結(jié)構(gòu)比較單一，主要是以“營業(yè)稅、個(gè)人所得稅為主”。然而，隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的加快，政府財(cái)政支出的日益增長，原稅制結(jié)構(gòu)已經(jīng)滿足不了經(jīng)濟(jì)的需求。因此，我國開始探索多元化的稅制結(jié)構(gòu)，例如1994年實(shí)施了增值稅，2003年實(shí)施企業(yè)所得稅改革等，這些改革對于我國稅制的發(fā)展起到了積極的推動作用。（二）稅制重心由財(cái)政收入向經(jīng)濟(jì)激勵轉(zhuǎn)移改革開放初期，我國稅制結(jié)構(gòu)主要是以財(cái)政收入為主，然而，實(shí)踐證明，這種結(jié)構(gòu)不利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。為了更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國開始將稅制重心逐漸轉(zhuǎn)移到了經(jīng)濟(jì)激勵方面，例如引進(jìn)優(yōu)惠稅制、營業(yè)稅改增值稅等，這些措施對于促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、帶動各行各業(yè)的發(fā)展有著重要的意義。（三）稅制逐步向市場化轉(zhuǎn)型改革開放初期，我國的稅制特點(diǎn)是由政府控制和管理，隨著市場化進(jìn)程的加速，我國開始逐漸將稅制轉(zhuǎn)型至市場化、規(guī)范化、法制化的方向，這種轉(zhuǎn)變的背景是我國經(jīng)濟(jì)由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變。市場化的稅制使得稅制更加透明，營商環(huán)境更加規(guī)范，為吸引外來投資、提高企業(yè)效益、促進(jìn)社會和諧增進(jìn)了很大的作用。三、我國稅制的現(xiàn)狀問題我國稅制改革取得了很大的進(jìn)步，但是，現(xiàn)行稅制中仍然存在一些問題：（一）稅制結(jié)構(gòu)仍不夠科學(xué)合理我國稅制結(jié)構(gòu)雖然已經(jīng)由單一發(fā)展為多元化，但是，仍然存在諸多不足，例如部分行業(yè)、稅種過多，約束和阻礙了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。（二）稅率水平過高我國稅率已經(jīng)在不斷降低，但是，仍然處于較高水平。稅率過高會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響，特別是小微企業(yè)，其經(jīng)濟(jì)實(shí)力較弱，稅負(fù)較高，對其發(fā)展非常不利，因此，稅制的改革需要進(jìn)一步降低稅率水平。（三）稅制收縮在當(dāng)前政府債務(wù)壓力較大的情況下，我國稅制收縮的問題比較嚴(yán)重，給企業(yè)投入帶來一定的困難。四、稅制改革的政策建議（一）推進(jìn)稅制的轉(zhuǎn)型我國稅制需要更加全面地為市場服務(wù)，因此需要加強(qiáng)稅制的轉(zhuǎn)型，推進(jìn)由政府管控向市場化、法制化轉(zhuǎn)變。（二）深化稅制結(jié)構(gòu)改革我國稅制結(jié)構(gòu)需要更加科學(xué)、合理，需要在深化稅制改革的同時(shí)對稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，以適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。（三）降低稅率水平稅率過高對于企業(yè)發(fā)展來說是不利的，因此需要進(jìn)一步降低稅率水平，為企業(yè)的發(fā)展提供更為有利的條件。（四）穩(wěn)步推進(jìn)稅制收縮稅制收縮對于企業(yè)投入有一定的不利影響，因此需要穩(wěn)步推進(jìn)稅制收縮，切實(shí)加強(qiáng)政府財(cái)政支出的合理使用。五、結(jié)論稅制是國家財(cái)政改革的核心，也是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重要保障。我國稅制改革經(jīng)