張家港地區(qū)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理中存在的問題及解決策略摘要：近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，居民對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)品的認(rèn)識(shí)逐漸深入，保險(xiǎn)市場(chǎng)得到快速發(fā)展，我國(guó)壽險(xiǎn)公司取得了驚人的業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)。大多數(shù)保險(xiǎn)公司將市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)定位為保費(fèi)收入快速增長(zhǎng)和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的擴(kuò)張，并為此花費(fèi)大量的人力物力。經(jīng)營(yíng)管理者都普遍堅(jiān)信只有公司業(yè)務(wù)增長(zhǎng)速度加快，才能使得公司的承保能力擴(kuò)大，因此就存在個(gè)別管理者盲目的擴(kuò)大企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模，以求公司市值和盈利能夠隨之上升，企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，最終取得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。然而，保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)管理者們看到的僅僅是銷售增長(zhǎng)所帶來的政府關(guān)注、媒體熱捧和投保人青睞等積極效應(yīng)，忽視了喜悅之中存在的危。關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；財(cái)務(wù)管理；問題；策略

目錄一、前言 3二、中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司張家港分公司財(cái)務(wù)管理問題 3（一）中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司介紹 3（二）中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀 4（三）公司財(cái)務(wù)治理的主要問題 51、會(huì)計(jì)信息失真 52、不合理的財(cái)務(wù)預(yù)算 53、激勵(lì)與約束機(jī)制軟化 5三、中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司財(cái)務(wù)問題對(duì)策 6（一）規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)控制 61、甄別風(fēng)險(xiǎn)，重新規(guī)范會(huì)計(jì)核算內(nèi)容 62、加強(qiáng)資金、成本類內(nèi)容核算質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 73、加強(qiáng)出納操作的規(guī)范化管理 7（二）實(shí)施預(yù)算制管理 81、設(shè)立預(yù)算的組織管理體系并明確職責(zé) 82、規(guī)范預(yù)算的管理流程確保預(yù)算質(zhì)量 93、預(yù)算的調(diào)整 94、預(yù)算的差異分析 9（三）強(qiáng)化動(dòng)態(tài)激勵(lì)、長(zhǎng)效激勵(lì)或顯性激勵(lì) 101、推行年薪制，適度提高年薪 102、對(duì)經(jīng)理層實(shí)行長(zhǎng)效的股權(quán)激勵(lì) 103、完善經(jīng)理人退出機(jī)制的激勵(lì)安排 11結(jié)語 11參考文獻(xiàn) 12

一、前言近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，居民對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)品的認(rèn)識(shí)逐漸深入，保險(xiǎn)市場(chǎng)得到快速發(fā)展，我國(guó)壽險(xiǎn)公司取得了驚人的業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)。在取得優(yōu)異成績(jī)的同時(shí)，不能忽略一個(gè)潛在的問題?，F(xiàn)今，大多數(shù)保險(xiǎn)公司將市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)定位為保費(fèi)收入快速增長(zhǎng)和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的擴(kuò)張，并為此花費(fèi)大量的人力物力。經(jīng)營(yíng)管理者都普遍堅(jiān)信只有公司業(yè)務(wù)增長(zhǎng)速度加快，才能使得公司的承保能力擴(kuò)大，因此就存在個(gè)別管理者盲目的擴(kuò)大企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模，以求公司市值和盈利能夠隨之上升，企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，最終取得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。然而，保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)管理者們看到的僅僅是銷售增長(zhǎng)所帶來的政府關(guān)注、媒體熱捧和投保人青睞等積極效應(yīng)，忽視了喜悅之中存在的危機(jī)。在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，美國(guó)的羅伯特C·希金斯教授提出警告“從財(cái)務(wù)角度看，增長(zhǎng)不會(huì)總是上帝的一種賜福?？焖俚脑鲩L(zhǎng)會(huì)使一個(gè)公司的資源變得相當(dāng)緊張，因此，除非管理層意識(shí)到這一結(jié)果并且采取積極的措施加以控制，否則，快速增長(zhǎng)可能導(dǎo)致破產(chǎn)。川同時(shí)，彼得·德魯克指出：財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)成長(zhǎng)的關(guān)鍵，其重要性不亞于產(chǎn)品戰(zhàn)略，技術(shù)戰(zhàn)略和市場(chǎng)戰(zhàn)略，企業(yè)必須為其增長(zhǎng)做財(cái)務(wù)規(guī)劃一個(gè)好工作，如果增長(zhǎng)開始，企業(yè)將在金融危機(jī)中找到自己。二、中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司張家港分公司財(cái)務(wù)管理問題以上我們對(duì)張家港地區(qū)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理整體問題進(jìn)行了分析，并提出解決問題的對(duì)策，但是矛盾具有特殊性，具體的案例要具體分析，要理論聯(lián)系實(shí)際，具體問題具體分析。本部分將對(duì)中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司在蘇北（張家港）的財(cái)務(wù)管理狀況進(jìn)行分析，找出其中存在的問題。（一）中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司介紹中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司是一家特大型的國(guó)有保險(xiǎn)公司，截止2010年12月31日，國(guó)有股份持股達(dá)到了68.37%。公司擁有約1.29億份有效的個(gè)人和團(tuán)體人壽保險(xiǎn)單、年金合同及長(zhǎng)期健康險(xiǎn)保單。2009年中國(guó)人壽原保費(fèi)收入達(dá)2950億元人民幣，境內(nèi)壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)約占?jí)垭U(xiǎn)市場(chǎng)份額的39.560k;總資產(chǎn)達(dá)到1，226，257百萬元，可運(yùn)用資金超過11000億元。在經(jīng)過了數(shù)年的保費(fèi)增長(zhǎng)之后，2010年全年中國(guó)人壽原保險(xiǎn)保費(fèi)收入約為3180.88億元人民幣，較2009年的2950億元增加了231億元人民幣。壽險(xiǎn)市場(chǎng)份額占整個(gè)市場(chǎng)的32.86%，較過去有所下降，但主導(dǎo)地位不容動(dòng)搖。由于中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司業(yè)務(wù)范圍廣，全面涵蓋壽險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)(企業(yè)年金)、資產(chǎn)管理、實(shí)業(yè)投資、海外業(yè)務(wù)等多個(gè)領(lǐng)域，因此，可以通過分析中國(guó)人壽的可持續(xù)增長(zhǎng)，對(duì)研究其整個(gè)股份公司的發(fā)展是否合理，對(duì)整個(gè)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展都有重要的借鑒意義。為避免隨機(jī)因素的干擾，本文分析中，選擇了中國(guó)人壽上市后2004年到2010年共7年作為分析期。中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司張家港分公司作為中國(guó)人壽保險(xiǎn)人身保險(xiǎn)市設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，在授權(quán)范圍內(nèi)，從事個(gè)人保險(xiǎn)，健康保險(xiǎn)，意外傷害保險(xiǎn)和其他人，并委托在中國(guó)壽險(xiǎn)管理代表（集團(tuán)）在張家港的一部分業(yè)務(wù)公司。（二）中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀本文的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來源來自于中國(guó)人壽公布的財(cái)務(wù)報(bào)表和分紅記錄。數(shù)據(jù)以境內(nèi)審計(jì)數(shù)為準(zhǔn)。其它數(shù)據(jù)來源于2004至2010年保險(xiǎn)年鑒股東名稱股票數(shù)量（萬股）持股比例（%）尚未流通股份合計(jì)193235368.37集團(tuán)公司（A）股193235368.37公眾投資股894117.531.63其中：A股1500005.3H股744117.526.33股份總額2826470.5100公司股權(quán)結(jié)構(gòu)表資料來源：2007年公司治理報(bào)告從公司股權(quán)結(jié)構(gòu)表中可以看出，中國(guó)人壽保險(xiǎn)（集團(tuán)）公司擁有中國(guó)人壽股份有限公司68.37%的股權(quán)，而公眾投資只占有31.63%，其中A股占有5.3%，H股占有26.33%。公司股權(quán)相對(duì)比較集中，中國(guó)人壽保險(xiǎn)（集團(tuán)）公司處于絕對(duì)控股地位，其他股東持有公司的股份比例很小。（三）公司財(cái)務(wù)治理的主要問題1、會(huì)計(jì)信息失真中國(guó)人壽保險(xiǎn)張家港分公司目前實(shí)行的是財(cái)務(wù)報(bào)賬制，該縣將提交給市財(cái)政部門文件的所有的會(huì)計(jì)處理，由市財(cái)政負(fù)責(zé)公司的會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)帳簿的部門，并負(fù)責(zé)反饋報(bào)告財(cái)務(wù)信息。報(bào)銷制度的實(shí)施，加強(qiáng)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)處理公司的規(guī)范，城市的縣，但會(huì)計(jì)錯(cuò)誤仍時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，降低了財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。會(huì)計(jì)誤差的存在，特別是涉及公司經(jīng)營(yíng)各種類型的賬戶誤差增加人工處理，增加外部監(jiān)管違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)接受。因?yàn)楣疽ㄆ诮邮軐徲?jì)部門，外部審計(jì)師，中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)，稅務(wù)部門和監(jiān)督檢查，檢查重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督和檢查是不是在商科類的會(huì)計(jì)處理，且主要集中在非業(yè)務(wù)類基金收入和支出，支出，傭金費(fèi)用及其他會(huì)計(jì)處理問題，誤差往往會(huì)導(dǎo)致監(jiān)管部門的處罰。一個(gè)財(cái)務(wù)集中管理的最重要的目的是通過集中管理，提高財(cái)務(wù)管理水平，充分發(fā)揮對(duì)公司財(cái)務(wù)信息的導(dǎo)向作用，引導(dǎo)公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。但目前，由于會(huì)計(jì)工作壓力增加，金融基礎(chǔ)，領(lǐng)先的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，信息失真，另一方面，很難有足夠的人力，能提高財(cái)務(wù)管理水平，從而降低了金融部門，作為城市的金融信息中心，引導(dǎo)公司達(dá)到本功能的業(yè)務(wù)目標(biāo)。2、不合理的財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算的主要途徑是反映公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程是指導(dǎo)公司的活動(dòng)和既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。合理的財(cái)務(wù)預(yù)算的煉油公司的總體目標(biāo)，并通過實(shí)施的分解，有效地促進(jìn)了整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過預(yù)先規(guī)劃合理，和控制，不經(jīng)過總結(jié)，以確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前，張家港分公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作存在的主要問題，一是預(yù)算編制工作只有財(cái)務(wù)人員參與，編制的預(yù)算缺乏合理的依據(jù)，二是預(yù)算的控制、分析、調(diào)整缺乏必要的制度保證，僅靠具體工作人員的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行，難以保證工作的持續(xù)性、及時(shí)性，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)作用十分有限。3、激勵(lì)與約束機(jī)制軟化公司內(nèi)部各部門之間存在著信息不對(duì)稱，這種信息不對(duì)稱導(dǎo)致了經(jīng)理人員的“機(jī)會(huì)主義”與偷懶行為，損害股東的利益。在金融方面，主要有：虛假財(cái)務(wù)信息的使用，誤導(dǎo)投資者和債權(quán)人的財(cái)務(wù)決策，增加了投資風(fēng)險(xiǎn)；股東不得妨礙經(jīng)理日常財(cái)務(wù)管理決策的需求，通過增加在職消費(fèi)或與他人串通謀取自己的利益而損害股東利益的管理者；或者由于玩忽職守做出糟糕的財(cái)務(wù)決策，對(duì)保險(xiǎn)公司的利益造成損害。這些行為，成功實(shí)施將限制分層財(cái)務(wù)決策機(jī)制。我國(guó)保險(xiǎn)公司激勵(lì)和約束系統(tǒng)存在這些現(xiàn)象不強(qiáng)，具體表現(xiàn)為使保險(xiǎn)公司的管理能力和道德風(fēng)險(xiǎn)放大。三、中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司財(cái)務(wù)問題對(duì)策（一）規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)控制對(duì)于目前張家港分公司存在的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量不高造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，直接體現(xiàn)是存在的會(huì)計(jì)差錯(cuò)和財(cái)務(wù)報(bào)告的可參考的差異，但從其起源，反映會(huì)計(jì)職責(zé)定位不準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)控制活動(dòng)不規(guī)范，有必要對(duì)現(xiàn)有的張家港分行市財(cái)政集中處理模式校正和規(guī)劃，以及對(duì)這些活動(dòng)控制的設(shè)計(jì)和規(guī)范，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。1、甄別風(fēng)險(xiǎn)，重新規(guī)范會(huì)計(jì)核算內(nèi)容為了降低誤碼率，提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，首先需要會(huì)計(jì)內(nèi)容審查和規(guī)劃，沒有風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)的金融業(yè)不存在的識(shí)別和控制的內(nèi)容，程序，簡(jiǎn)化程序，減少不必要的工作量；區(qū)域重要性的風(fēng)險(xiǎn)，集中人力加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督和控制，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。所有原始文件不是手動(dòng)系統(tǒng)傳輸?shù)脑紤{證和手動(dòng)式的原始文件分為兩類，根據(jù)渠道和風(fēng)險(xiǎn)程度。非人工的原始憑證，現(xiàn)行的做法是財(cái)務(wù)部所有的發(fā)票，收據(jù)，縣的名單，上傳公司所有，由會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)部門由一個(gè)單一的試驗(yàn)，審查，裝訂。因?yàn)檫@部分基于業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的原始憑證，這樣的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在處理業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)，但不是在決算環(huán)節(jié)，因此將各種憑證列表中為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要依據(jù)，而會(huì)計(jì)憑證的附件，以及各種發(fā)票，收據(jù)，統(tǒng)一由公司柜臺(tái)在日常檢查正確的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)綁定，并存檔備查?？傊?，是系統(tǒng)控制會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容和產(chǎn)生的發(fā)票和收據(jù)，由各種表替代，作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證的附件。各種存貨，如果簡(jiǎn)化類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，將作為主要配件財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證，以加強(qiáng)在的真實(shí)性，準(zhǔn)確性的核查和驗(yàn)證的人臉的內(nèi)閣，嚴(yán)格規(guī)范的制定標(biāo)準(zhǔn)，使它的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制縣公司的重要證據(jù)。2、加強(qiáng)資金、成本類內(nèi)容核算質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量目前，除了上課之外的業(yè)務(wù)流程的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)集中，主要是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)兩種類型的風(fēng)險(xiǎn)控制。會(huì)計(jì)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)，使會(huì)計(jì)差錯(cuò)的主要過程是銀行賬戶管理分開，各種貨幣，由于人為因素導(dǎo)致內(nèi)部往來科目檢查不一致，銀行存款帳戶不及時(shí)等。為了減少這些錯(cuò)誤，除了提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，增強(qiáng)責(zé)任感，更有效的是加強(qiáng)會(huì)計(jì)單位日常資金的檢查，同時(shí)內(nèi)部資本賬戶和銀行賬戶的調(diào)配，及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)，及時(shí)清理銀行不甘心。事項(xiàng)會(huì)計(jì)的成本支出，使會(huì)計(jì)錯(cuò)誤主要是原始文件不完整，不與規(guī)則的一致性。對(duì)此，應(yīng)在成本源，即加強(qiáng)各種成本每個(gè)縣財(cái)務(wù)出納支付環(huán)節(jié)應(yīng)用嚴(yán)格的審查，對(duì)不符合規(guī)定的申請(qǐng)費(fèi)用，不得辦理支付。在當(dāng)前金融人才縣公司工作的時(shí)間觀是短暫的，質(zhì)量不高，為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，我們必須完善相關(guān)的規(guī)定，標(biāo)準(zhǔn)。3、加強(qiáng)出納操作的規(guī)范化管理沒有規(guī)矩、不成方圓，財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致的工作，具體工作規(guī)范、統(tǒng)一，決定財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。由于在企業(yè)發(fā)展和業(yè)務(wù)活動(dòng)，張家港分公司的變化，新增加的財(cái)務(wù)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，舊的不斷變化，明確財(cái)務(wù)人員具體工作規(guī)范將大大提高城市的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作質(zhì)量，防止許多人工金融風(fēng)險(xiǎn)。（1）定期考核出納人員的基本工作成果，減少人為差錯(cuò)縣地區(qū)，在各種記錄，臺(tái)帳出納人員的日常工作，這是規(guī)范工作的重要體現(xiàn)，從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度，對(duì)這些基本的工作質(zhì)量較高，考慮誤差的可能性很小。為了盡可能減少人為誤差，應(yīng)進(jìn)行這類工作的周期性的評(píng)估。評(píng)估的重點(diǎn)是：現(xiàn)金，銀行日記賬的登記管理；原始憑證的歸檔，合并的質(zhì)量和財(cái)政轉(zhuǎn)移質(zhì)量銀行對(duì)賬和現(xiàn)金每日盤點(diǎn)記錄質(zhì)量。（2）明確出納人員的工作規(guī)范，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的事前控制每個(gè)出納人員因個(gè)人能力和素質(zhì)的不同，在他們的日常工作，對(duì)業(yè)務(wù)往往有不同的結(jié)果，如果錯(cuò)了，它可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的錯(cuò)誤。出納負(fù)責(zé)制度的實(shí)施，其日處理各種事項(xiàng)是在一個(gè)有限的范圍內(nèi)，可以限制由系統(tǒng)的調(diào)節(jié)。如果系統(tǒng)制定了詳細(xì)的足夠的，完美的，規(guī)范的內(nèi)容可以涵蓋所有的各項(xiàng)事宜，處理后，可防止出納人員個(gè)人的理解錯(cuò)誤，所有的工作只是遵守操作可以。在這一環(huán)節(jié)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，系統(tǒng)的建設(shè)日益完善，風(fēng)險(xiǎn)較小。因此，盡可能詳細(xì)的標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)范出納出納人員多，根據(jù)張家港聯(lián)通的實(shí)際工作中，考慮到各種資金結(jié)算規(guī)范，區(qū)分問題和結(jié)算形式，采取不同的措施來控制不同的關(guān)鍵環(huán)節(jié)（二）實(shí)施預(yù)算制管理針對(duì)目前張家港分公司預(yù)算管理中存在的問題和產(chǎn)生的原因，一個(gè)比較規(guī)范的預(yù)算管理制度的盡快建立，通過系統(tǒng)的實(shí)施，并逐步提高各級(jí)管理人員和所有的預(yù)算管理意識(shí)的員工，確保預(yù)算目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的制定，執(zhí)行是保證合理有效的原。預(yù)算管理的最終目標(biāo)是建立全面預(yù)算管理包括收入，支出。目前，預(yù)算管理的基礎(chǔ)薄弱，從市政部門預(yù)算控制起動(dòng)，運(yùn)行費(fèi)用在加強(qiáng)預(yù)算管理的控制內(nèi)容最需要，也占用了公司全面預(yù)算的重要地位。1、設(shè)立預(yù)算的組織管理體系并明確職責(zé)市、縣區(qū)兩級(jí)公司設(shè)立預(yù)算決策委員會(huì)，負(fù)責(zé)公司的水平的具體指導(dǎo)預(yù)算工作和公司的發(fā)展，年度預(yù)算計(jì)劃的批準(zhǔn)，對(duì)各種成本指標(biāo)分解落實(shí)，批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整和補(bǔ)充等。財(cái)務(wù)部，是城市的商務(wù)成本預(yù)算管理，測(cè)量，負(fù)責(zé)同級(jí)和下級(jí)公司營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算總操作費(fèi)用預(yù)算匯總，提出了決策委員會(huì)審批，預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲，集中管理，并負(fù)責(zé)本部門費(fèi)用預(yù)算與部門費(fèi)用預(yù)算的集中管理控制和審計(jì)相關(guān)費(fèi)用。成本管理部負(fù)責(zé)非公共支出預(yù)算的審核與總量控制和負(fù)責(zé)的公共支出預(yù)算和部門的總控制。這個(gè)部門負(fù)責(zé)不僅支出預(yù)算和成本控制，同時(shí)也負(fù)責(zé)一些公共支出預(yù)算和總量控制和非公共支出預(yù)算的審核與總量控制。集中管理，不僅是相關(guān)的成本，費(fèi)用的部門。費(fèi)用實(shí)際支出部門的部門預(yù)算編制和控制成本，為責(zé)任中心負(fù)責(zé)部門費(fèi)用。2、規(guī)范預(yù)算的管理流程確保預(yù)算質(zhì)量營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算的管理主要有預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整、預(yù)算差異分析和預(yù)算信息反饋等四個(gè)環(huán)節(jié)，四個(gè)環(huán)節(jié)形成一個(gè)連續(xù)封閉的動(dòng)態(tài)過程，如圖：費(fèi)用預(yù)算編制制費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行行費(fèi)用預(yù)算編制制費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行行費(fèi)用預(yù)算調(diào)整費(fèi)用預(yù)算調(diào)整費(fèi)用預(yù)算差異分析費(fèi)用預(yù)算信息反饋費(fèi)用預(yù)算差異分析費(fèi)用預(yù)算信息反饋預(yù)算管理流程圖3、預(yù)算的調(diào)整費(fèi)用預(yù)算調(diào)整指在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于發(fā)生編制預(yù)算時(shí)所無法預(yù)見到的因素使預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際情況發(fā)生重大差異，導(dǎo)致無法執(zhí)行原預(yù)算指標(biāo)或執(zhí)行原預(yù)算指標(biāo)沒有實(shí)際意義。預(yù)算指標(biāo)調(diào)整時(shí)縣區(qū)公司預(yù)算決策委員會(huì)須向市公司預(yù)算決策委員會(huì)報(bào)告預(yù)算調(diào)整情況，并同時(shí)將詳細(xì)的預(yù)算調(diào)整原因分析報(bào)告報(bào)市公司財(cái)務(wù)部門審核。4、預(yù)算的差異分析各級(jí)財(cái)務(wù)部門按月編報(bào)《本級(jí)歸口管理部門費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況反饋表》和《本級(jí)各費(fèi)用支出部門預(yù)算執(zhí)行情況反饋表》并反饋至歸口管理部門和費(fèi)用支出部門。同時(shí)，按期編報(bào)《下級(jí)公司費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況上報(bào)表》并上報(bào)本級(jí)預(yù)算決策委員會(huì)及上級(jí)財(cái)務(wù)部門。預(yù)算年度上半年末，集中管理和支出部門應(yīng)填寫“預(yù)算差異分析報(bào)告”，對(duì)預(yù)算差異形成的原因進(jìn)行詳細(xì)的分析，特別是做預(yù)算，但沒有達(dá)到工作的項(xiàng)目被強(qiáng)調(diào)，并報(bào)同級(jí)計(jì)劃財(cái)務(wù)部門。預(yù)算年度上半年末，各級(jí)財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)本級(jí)各歸口管理部門及費(fèi)用支出部門上半年預(yù)算執(zhí)行情況及《預(yù)算差異分析報(bào)告》、總的營(yíng)業(yè)費(fèi)用和降低公司的主要成本項(xiàng)目在今年的預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算差異分析報(bào)告分析各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)對(duì)集中管理部門支出部門成本預(yù)算上半年，用來在上半年的指導(dǎo)下工作。并形成本級(jí)的《預(yù)算差異分析報(bào)告》報(bào)同級(jí)預(yù)算決策委員會(huì)及上級(jí)財(cái)務(wù)部門。（三）強(qiáng)化動(dòng)態(tài)激勵(lì)、長(zhǎng)效激勵(lì)或顯性激勵(lì)弱化經(jīng)理層的行政治理，適度提高經(jīng)理層的薪酬水平，并實(shí)現(xiàn)或強(qiáng)化動(dòng)態(tài)激勵(lì)、長(zhǎng)效激勵(lì)或顯性激勵(lì)。《中國(guó)公司治理報(bào)告》中分析經(jīng)理層治理評(píng)價(jià)指數(shù)與每股收益和每股凈資產(chǎn)有顯著的正相關(guān)關(guān)系，經(jīng)理層治理評(píng)價(jià)指數(shù)得分平均提高10，上市公司的每股收益將在0.0278元的平均增長(zhǎng)，每股凈資產(chǎn)平均增加0.1044元。對(duì)約會(huì)的得分和每股收益顯著正相關(guān)的拆遷制度建設(shè)，回歸系數(shù)為0.409%，達(dá)到5%的顯著水平，上市公司或制度建設(shè)對(duì)公司業(yè)績(jī)的影響非常重要。在任免制度建設(shè)，發(fā)揮最重要的影響招聘經(jīng)理行政總經(jīng)理。其次，經(jīng)理工資水平和持股比例與每股收益顯著正相關(guān)。激勵(lì)機(jī)制是一個(gè)系統(tǒng)工程，其核心是薪酬激勵(lì)。提高薪酬水平，補(bǔ)償效果的時(shí)間拉長(zhǎng)，與總薪酬水平和企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展趨勢(shì)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)理人的激勵(lì)。下面的勵(lì)磁系統(tǒng)的薪酬改革：1、推行年薪制，適度提高年薪工資反映的資歷和工作時(shí)間，輸入的管理者，是是衡量經(jīng)理層工作收入管理工作的基本措施，屬于固定收益。美國(guó)通用公司的CEO杰克·韋爾奇曾指出大型的上市公司中，個(gè)人收入，股權(quán)激勵(lì)收入較小，年薪收入的主要來源，但薪水很高到足以激勵(lì)和約束經(jīng)營(yíng)者的行為。對(duì)消費(fèi)的固定化，優(yōu)勢(shì)，開放性。由于非貨幣工資的在職消費(fèi)屬于經(jīng)理。2、對(duì)經(jīng)理層實(shí)行長(zhǎng)效的股權(quán)激勵(lì)在一個(gè)公司的建立是保留給激勵(lì)股票，或股票回購，或現(xiàn)有的股東回報(bào)的禮物，免費(fèi)或低價(jià)獲得股票基金，分紅和股票價(jià)格的增長(zhǎng)是經(jīng)理人的長(zhǎng)期激勵(lì)。與股票期權(quán)激勵(lì)，股權(quán)激勵(lì)的高新技術(shù)企業(yè)，競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)的管理人員，中小企業(yè)仍然有較大的激勵(lì)效應(yīng)。。3、完善經(jīng)理人退出機(jī)制的激勵(lì)安排因?yàn)榻?jīng)理層的在職收益和控制欲等心理因素，一般都不愿意交出財(cái)務(wù)治理權(quán)轉(zhuǎn)讓。為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)治理權(quán)的有效轉(zhuǎn)移，不應(yīng)該為管理者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，鼓勵(lì)管理者主動(dòng)傳遞財(cái)務(wù)控制權(quán)。退出收益可以包括：一是退休收益：包括退休金、相應(yīng)的醫(yī)療等職務(wù)消費(fèi)。退休收益應(yīng)該是在退休后的期間分段獲得，金額也應(yīng)是動(dòng)態(tài)變化的。日本和美國(guó)的經(jīng)理人都有較完善的退休收益制度，美國(guó)通用公司的CEO杰克韋爾奇因?yàn)閮?yōu)異的管理，獲得了1.2億元的退休金和價(jià)值不菲的職務(wù)消費(fèi)。二是金色降落傘制度。股東對(duì)經(jīng)理層支出大額的退職費(fèi)，以期實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制權(quán)的順利轉(zhuǎn)移給接管方股東。結(jié)語“曲突徙薪無恩澤，焦頭爛額如上客耶。”內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)實(shí)價(jià)值不是在風(fēng)險(xiǎn)造成實(shí)際損失之后再進(jìn)行危機(jī)處理，而是事先通過分析、評(píng)估各項(xiàng)財(cái)務(wù)處理流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)和程序，控制活動(dòng)的最合理的設(shè)計(jì)，研究和防治措施，以減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，減少給企業(yè)造成的損壞風(fēng)險(xiǎn)