任務(wù)一

填制并審核原始憑證基本內(nèi)容認(rèn)識(shí)并了解常用原始憑證活動(dòng)一掌握原始憑證填制方法活動(dòng)二填制并審核原始憑證活動(dòng)三知識(shí)儲(chǔ)備一、原始憑證應(yīng)具備的內(nèi)容二、原始憑證的填制要求三、原始憑證的審核原始憑證名稱(chēng)接受單位名稱(chēng)填制日期編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容填制單位的名稱(chēng)、印章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額有關(guān)人員簽章一、原始憑證應(yīng)具備的內(nèi)容名稱(chēng)日期接受單位名稱(chēng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)數(shù)量、單價(jià)、金額填制單位或填制人名稱(chēng)經(jīng)辦單位或經(jīng)辦人簽章一、原始憑證應(yīng)具備的內(nèi)容一、原始憑證應(yīng)具備的內(nèi)容1．憑證的名稱(chēng)2．填制憑證的日期3．填制憑證單位的名稱(chēng)或者填制人的姓名4．經(jīng)辦人員的簽名或蓋章5．接受憑證單位的名稱(chēng)6．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容7．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額一、原始憑證應(yīng)具備的內(nèi)容

填制原始憑證要求內(nèi)容齊全，書(shū)寫(xiě)規(guī)范，不得涂改、挖補(bǔ)。

原始憑證填制發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章。連續(xù)編號(hào)的原始憑證，作廢后蓋“作廢”章，按順序粘貼原處。多聯(lián)次的要把所有聯(lián)次收齊才能一起更正或作廢。

自制原始憑證金額欄下如果未印小寫(xiě)合計(jì)項(xiàng)目，不論已填寫(xiě)幾筆金額，空行均應(yīng)畫(huà)斜線注銷(xiāo)，自制原始憑證最后一行數(shù)字與大寫(xiě)合計(jì)之間的空行，從右上角向左下角畫(huà)斜線，以示不能填寫(xiě)數(shù)字。

匯總原始憑證個(gè)別文字或數(shù)字發(fā)生錯(cuò)誤，可采用畫(huà)線更正法更正。二、原始憑證的填制要求1.記錄真實(shí)4.書(shū)寫(xiě)清楚、規(guī)范基本要求3.手續(xù)完備2.內(nèi)容完整單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或指定的人員簽名或蓋章；對(duì)外開(kāi)出的原始憑證必須加蓋本單位公章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。5.連續(xù)編號(hào)6.不得涂改、刮擦和挖補(bǔ)7.填制及時(shí)原始憑證如有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。

如果原始憑證已預(yù)先印定編號(hào)，寫(xiě)壞作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。1.合理性4.完整性三、原始憑證的審核3.真實(shí)性2.合法性5.正確性6.及時(shí)性審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算等。其真實(shí)性的審核包括憑證日期是否真實(shí)，業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)，數(shù)據(jù)是否真實(shí)等內(nèi)容。對(duì)外來(lái)原始憑證必須有填制單位公章和填制人員簽章，對(duì)自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門(mén)和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。審核原始憑證各項(xiàng)基本要素是否齊全。審核原始憑證各項(xiàng)金額的計(jì)算及填寫(xiě)是否正確。原始憑證的及時(shí)性是保證會(huì)計(jì)信息及時(shí)性的基礎(chǔ)。經(jīng)審核原始憑證的處理1.對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬。2.對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整，填寫(xiě)有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開(kāi)后再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)。3.對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。活動(dòng)一

認(rèn)識(shí)并了解常用原始憑證常用原始憑證的格式和內(nèi)容

1、增值稅專(zhuān)用發(fā)票增值稅專(zhuān)用發(fā)票填寫(xiě)要點(diǎn)：開(kāi)票日期：用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫(xiě)。購(gòu)買(mǎi)方、銷(xiāo)貨方：名稱(chēng)填寫(xiě)全稱(chēng)，地址、電話不能省略，納稅人識(shí)別號(hào)按營(yíng)業(yè)執(zhí)照社會(huì)信用代碼填寫(xiě)，開(kāi)戶行及賬號(hào)按單位稅務(wù)部門(mén)備案開(kāi)戶銀行及賬號(hào)填寫(xiě)。貨物及應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)金額、稅率、稅額：“金額”欄填寫(xiě)不含稅的銷(xiāo)售額；“稅率”欄填寫(xiě)依據(jù)稅法所確定的稅率；“稅額”欄根據(jù)金額乘以稅率計(jì)算?！昂嫌?jì)”行要計(jì)算“金額”合計(jì)和“稅額”合計(jì)，合計(jì)數(shù)字前要寫(xiě)“￥”。空行斜線注銷(xiāo)。簽章：個(gè)人、單位。①名稱(chēng)和編號(hào)②填制日期③接受憑證的單位名稱(chēng)④經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容⑤經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額⑥經(jīng)辦員或責(zé)任人簽章⑦填制單位名稱(chēng)公司發(fā)票專(zhuān)用章⑧蓋章常用原始憑證的格式和內(nèi)容

2、增值稅普通發(fā)票常用原始憑證的格式和內(nèi)容

3、支票——現(xiàn)金支票常用原始憑證的格式和內(nèi)容

3、支票——轉(zhuǎn)賬支票支票填寫(xiě)要點(diǎn)：日期：支票正聯(lián)的出票日期必須使用中文大寫(xiě)，使用小寫(xiě)的，銀行不受理。支票存根聯(lián)的簽發(fā)日期使用小寫(xiě)，正聯(lián)和存根聯(lián)上的日期必須一致。人民幣：大寫(xiě)金額應(yīng)緊接“人民幣”書(shū)寫(xiě)，不得留有空白，以防加填；阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字前面，應(yīng)填寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”。蓋章：支票正面加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰；存根聯(lián)單位主管和會(huì)計(jì)需蓋章。用途：支票正聯(lián)與存根聯(lián)的用途應(yīng)該一致?，F(xiàn)金支票有一定限制，一般填“備用金”“差旅費(fèi)”“工資”等；轉(zhuǎn)賬支票無(wú)具體規(guī)定，可填寫(xiě)如“貨款”等。填寫(xiě)支票的注意事項(xiàng)：1.支票正面不能有涂改痕跡，否則該支票作廢。2.受票人如發(fā)現(xiàn)支票填寫(xiě)不全，可以補(bǔ)記，但不能涂改。3.支票的有效期為10天，日期首尾算1天，節(jié)假日順延。4.支票見(jiàn)票即付，不記名。因此，丟了支票尤其是現(xiàn)金支票可能就是丟了與票面金額數(shù)相同的錢(qián)，銀行不承擔(dān)責(zé)任。假如支票未被冒領(lǐng)，應(yīng)到開(kāi)戶銀行掛失轉(zhuǎn)賬支票。常用原始憑證的格式和內(nèi)容

4、銀行匯票銀行匯票填寫(xiě)要點(diǎn)：出票日期大寫(xiě)收款人填全稱(chēng)出票金額大寫(xiě)實(shí)際結(jié)算金額出票時(shí)不填簽章（匯票專(zhuān)用章和經(jīng)辦人員名章）常用原始憑證的格式和內(nèi)容

5、進(jìn)賬單進(jìn)賬單填寫(xiě)要點(diǎn)：收款人、付款人：收款人或付款人全稱(chēng)為企業(yè)在銀行開(kāi)戶的名稱(chēng)；賬號(hào)為開(kāi)戶銀行賬號(hào)；開(kāi)戶銀行為開(kāi)戶銀行全稱(chēng)；金額：大寫(xiě)金額應(yīng)緊貼“人民幣（大寫(xiě)）：”書(shū)寫(xiě)，不得留有空白；小寫(xiě)金額要與大寫(xiě)金額相對(duì)應(yīng)，最高位數(shù)字前應(yīng)加“￥”；票據(jù)種類(lèi)：一般為轉(zhuǎn)賬支票、銀行本票和銀行匯票等，票據(jù)張數(shù)為送存銀行的票據(jù)張數(shù)。常用原始憑證的格式和內(nèi)容

6、現(xiàn)金交款單現(xiàn)金交款單填寫(xiě)要點(diǎn)：交款日期應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)送存銀行當(dāng)日的日期。券面的明細(xì)張數(shù)和金額必須與各券別的實(shí)際數(shù)一致。填寫(xiě)“現(xiàn)金交款單”時(shí)，必須采用雙面復(fù)寫(xiě)紙，字跡必須清楚、規(guī)范，不得涂改。大寫(xiě)金額應(yīng)緊貼“人民幣（大寫(xiě)）：”書(shū)寫(xiě)，不得留有空白；小寫(xiě)金額要與大寫(xiě)金額相對(duì)應(yīng)，最高位數(shù)字前應(yīng)加“￥”。常用原始憑證的格式和內(nèi)容

7、匯兌結(jié)算常用原始憑證的格式和內(nèi)容

8、商業(yè)匯票商業(yè)匯票填寫(xiě)要點(diǎn)：匯票到期日按實(shí)際到期時(shí)間用阿拉伯?dāng)?shù)字（也有用大寫(xiě)日期）填寫(xiě)。大寫(xiě)金額應(yīng)緊貼“人民幣”書(shū)寫(xiě)，不得留有空白；小寫(xiě)金額要與大寫(xiě)金額相對(duì)應(yīng)。常用原始憑證的格式和內(nèi)容

9、托收憑證托收憑證填寫(xiě)要點(diǎn)：委托日期；業(yè)務(wù)類(lèi)型；確定金額；收款人和付款人；委托收款憑據(jù)名稱(chēng)及附寄單證張數(shù)（根據(jù)提供的債務(wù)證明填寫(xiě)）；簽章（在第二聯(lián)委托收款憑證上加蓋預(yù)留銀行印鑒）；欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，銀行不予受理。常用原始憑證的格式和內(nèi)容

10、收料單——實(shí)際成本計(jì)價(jià)常用原始憑證的格式和內(nèi)容

10、收料單——計(jì)劃成本計(jì)價(jià)收料單填寫(xiě)要點(diǎn)：主要填寫(xiě)項(xiàng)目有：供應(yīng)商名稱(chēng)、單據(jù)編號(hào)、材料類(lèi)別、編號(hào)、名稱(chēng)、規(guī)格、計(jì)量單位、數(shù)量（含應(yīng)收數(shù)量和實(shí)收數(shù)量）、單位成本、實(shí)際成本等?？招挟?huà)斜線注銷(xiāo)。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際收到的原材料進(jìn)行記錄，最后由相關(guān)人員簽字或蓋章。常用原始憑證的格式和內(nèi)容

11、領(lǐng)料單常用原始憑證的格式和內(nèi)容

12、限額領(lǐng)料單常用原始憑證的格式和內(nèi)容

13、入庫(kù)單常用原始憑證的格式和內(nèi)容

14、出庫(kù)單常用原始憑證的格式和內(nèi)容

15、借款單常用原始憑證的格式和內(nèi)容

16、收據(jù)收據(jù)填寫(xiě)要點(diǎn)：寫(xiě)明交款人（或單位）的名稱(chēng)、事由和收到現(xiàn)金的金額（或收到票據(jù)上載明的金額）大小寫(xiě)。收據(jù)由收款人簽字，并在票據(jù)第二聯(lián)收款單位（印章）處加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，收到現(xiàn)金時(shí)還要在記賬聯(lián)加蓋“現(xiàn)金收訖”章。常用原始憑證的格式和內(nèi)容

17、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單填寫(xiě)要點(diǎn)：差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單應(yīng)先由經(jīng)辦人填寫(xiě)并簽章，而且各項(xiàng)內(nèi)容要填寫(xiě)完整、清楚。差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單填寫(xiě)完畢后，交本部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字。會(huì)計(jì)收到差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單后，應(yīng)先審核報(bào)銷(xiāo)有關(guān)票證的真實(shí)性、合法性和合理性，然后確認(rèn)其各項(xiàng)補(bǔ)助額、退款或補(bǔ)款數(shù)額等，最后用藍(lán)／黑墨水筆書(shū)寫(xiě)最終可報(bào)銷(xiāo)金額。其中：退補(bǔ)金額=借款金額－報(bào)銷(xiāo)金額常用原始憑證的格式和內(nèi)容

18、制造費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配表填寫(xiě)要點(diǎn)：結(jié)出制造費(fèi)用明細(xì)賬的本月合計(jì)數(shù)，確定本月應(yīng)分配的制造費(fèi)用?？砂瓷a(chǎn)工時(shí)、生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)產(chǎn)量等標(biāo)準(zhǔn)按比例分配。分配率必須填寫(xiě)。公式：1.制造費(fèi)用分配率=本期發(fā)生的制造費(fèi)用總額÷各產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)之和2.某產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用=制造費(fèi)用分配率×該產(chǎn)品的分配率常用原始憑證的格式和內(nèi)容

19、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表填寫(xiě)要點(diǎn)：固定資產(chǎn)應(yīng)按月計(jì)提折舊，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。常用原始憑證的格式和內(nèi)容

20、材料費(fèi)用分配匯總表常用原始憑證的格式和內(nèi)容

21、職工薪酬分配表常用原始憑證的格式和內(nèi)容

22、產(chǎn)品成本計(jì)算表常用原始憑證的格式和內(nèi)容

23、借款利息計(jì)算表借款利息計(jì)算表填寫(xiě)要點(diǎn)：日期項(xiàng)目齊全簽章短期借款利息計(jì)算公式為：利息=本金×利率×期限銀行借款利率通常為月利率（‰）或年利率（%），計(jì)息公式中利率與期限應(yīng)當(dāng)一致?；顒?dòng)二

掌握原始憑證填制方法常用原始憑證填制范例

1、增值稅專(zhuān)用發(fā)票常用原始憑證填制范例

2、增值稅普通發(fā)票常用原始憑證填制范例

3、支票常用原始憑證填制范例

4、銀行匯票常用原始憑證填制范例

5、進(jìn)賬單常用原始憑證填制范例

6、現(xiàn)金交款單常用原始憑證填制范例

7、匯兌結(jié)算常用原始憑證填制范例

8、商業(yè)匯票常用原始憑證填制范例

9、托收憑證常用原始憑證填制范例

10、收料單常用原始憑證填制范例

11、領(lǐng)料單常用原始憑證填制范例

12、限額領(lǐng)料單常用原始憑證填制范例

13、出庫(kù)單常用原始憑證填制范例

14、固定資產(chǎn)驗(yàn)收單常用原始憑證填制范例

15、借款單常用原始憑證填制范例

16、困難補(bǔ)助申請(qǐng)表常用原始憑證填制范例

17、收據(jù)常用原始憑證填制范例

18、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單常用原始憑證填制范例

19、制造費(fèi)用分配表常用原始憑證填制范例

20、短期借款利息計(jì)算表常用原始憑證填制范例

21、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提表常用原始憑證填制范例

22、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表常用原始憑證填制范例

23、材料費(fèi)用分配匯總表常用原始憑證填制范例

24、工資及福利費(fèi)用分配表常用原始憑證填制范例

25、產(chǎn)品成本計(jì)算表常用原始憑證填制范例

26、盤(pán)存單常用原始憑證填制范例

27、盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告表常用原始憑證填制范例

28、銷(xiāo)售成本計(jì)算表常用原始憑證填制范例

29、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加計(jì)算表常用原始憑證填制范例

30、完稅憑證活動(dòng)三

填制并審核原始憑證原始憑證填制及審核要求

1.原始憑證填制的基本要求①真實(shí)可靠

②內(nèi)容完整

③填制及時(shí)

④書(shū)寫(xiě)清楚

⑤順序使用原始憑證填制及審核要求

2.原始憑證填制的附加要求①手續(xù)要完備

②書(shū)寫(xiě)要規(guī)范

③購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明④注明用途

⑤退貨退款有依據(jù)

⑥借款有收據(jù)⑦經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件⑧不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)原始憑證填制及審核要求

3.原始憑證的