《納稅籌劃》期末復(fù)習(xí)

第一章納稅籌劃基礎(chǔ)

一、單項(xiàng)選擇題

1.納稅籌劃的主體是（A）。

A.納稅人B.征稅對象C.計(jì)稅依據(jù)D.稅務(wù)機(jī)關(guān)

2.納稅籌劃及逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)分是具有（D）。

A,違法性B.可行性C.非違法性D.合法性

3.避稅最大的特點(diǎn)是他的（C）。

A.違法性B,可行性C,非違法性D,合法性

4.企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注（C）的調(diào)整。

A.銷售利潤B.銷售價格C.成本費(fèi)用D.稅率凹凸

5.按（B）進(jìn)行分類，納稅籌劃可以分為肯定節(jié)稅和相對節(jié)稅。

A.不同稅種B.節(jié)稅原理C.不同性質(zhì)企業(yè)D.不同納稅主體

6.相對節(jié)稅主要考慮的是（C）。

A.費(fèi)用肯定值B.利潤總額C.貨幣時間價值D.稅率

7.納稅籌劃最重要的原則是（A）。

A.遵守法律原則B.財務(wù)利益最大化原則C.時效性原則D.

風(fēng)險規(guī)避原則

1.負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、個人是（B）。

A.實(shí)際負(fù)稅人B.扣繳義務(wù)人C.納稅義務(wù)人D.稅務(wù)機(jī)關(guān)

2.在稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人并不肯定是（A）。

A.實(shí)際負(fù)稅人B.代扣代繳義務(wù)人C.代收代繳義務(wù)人D.法

Ao

3.適用增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)稅收實(shí)惠政策的企業(yè)組織形式是（D）。

A.公司制企業(yè)B.合伙制企業(yè)C.個人獨(dú)資企業(yè)D.個體工商

戶

4.一個課稅對象同時適用幾個等級的稅率的稅率形式是（C）。

A.定額稅率B.比例稅率C.超累稅率D.全累稅率

5.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃通常須要借助（A）來實(shí)現(xiàn)。

A.價格B.稅率C.納稅人D,計(jì)稅依據(jù)

6.下列稅種中屬于干脆稅的是（C）。

A.消費(fèi)稅B.關(guān)稅C.財產(chǎn)稅D.營業(yè)稅

1.我國增值稅對購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率規(guī)定為（C）。

A.7%B.10%C.13%D.17%

2.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（C）以下的，為小

規(guī)模納稅人。

A.30萬元（含）B.50萬元（含）C.80萬元（含）D.100

萬元（含）

3.從事貨物生產(chǎn)或供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（B）以下

的，為小規(guī)模納稅人。

A.30萬元（含）B.50萬元（含）C.80萬元（含）D.100

萬元（含）

4.推斷增值稅一般納稅人及小規(guī)模納稅人稅負(fù)凹凸時?，（A）是關(guān)鍵因

素。

A.無差別平衡點(diǎn)B.納稅人身份C.適用稅率D.可抵扣的進(jìn)

項(xiàng)稅額

5.一般納稅人外購或銷售貨物所支付的（C）依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅

額準(zhǔn)予扣除。

A.保險費(fèi)B.裝卸費(fèi)C.運(yùn)輸費(fèi)D.其他雜費(fèi)

6.下列混合銷售行為中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（A）。

A.家具廠銷售家具并有償送貨上門

B.電信部門銷售移動電話并供應(yīng)有償電信服務(wù)

C.裝飾公司為客戶供應(yīng)設(shè)計(jì)并包工包料裝修房屋

D.飯店供應(yīng)餐飲服務(wù)同時供應(yīng)酒水

1.金銀首鉆石及鉆石飾品的消費(fèi)稅在（B）征收。

A.批發(fā)環(huán)節(jié)B.零售環(huán)節(jié)C.托付加工環(huán)節(jié)D.生產(chǎn)環(huán)節(jié)

2.下列各項(xiàng)中符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（B）。

A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品為移送運(yùn)用的當(dāng)天

C.托付加工的應(yīng)稅消費(fèi)品為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

D.實(shí)行預(yù)收貨款結(jié)算方式的為收取貨款的當(dāng)天

3.適用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有（A）。

A.卷煙B.煙絲C.黃酒D.啤酒

4.適用消費(fèi)稅定額稅率的稅目有（C）。

A.卷煙B.煙絲C.黃酒D.白酒

5.適用消費(fèi)稅比例稅率的稅目有（B）。

A.卷煙B.煙絲C.黃酒D.白酒

6.下列不并入銷售額征收消費(fèi)稅的有（C）。

A.包裝物銷售B.包裝物租金C.包裝物押金D.逾期未收回

包裝物押金

1.消遣業(yè)適應(yīng)的營業(yè)稅稅率為（D）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度

內(nèi)，依據(jù)當(dāng)?shù)貭顩r確定。

A.3%-20%B.15%-20%.C.5%-15%D.5%-20%

2.下列各項(xiàng)收入中可以免征營業(yè)稅的是（B）。

A.高等學(xué)校利用學(xué)生公寓為社會服務(wù)取得的收入

B.個人銷售購買超過5年的一般住房

C.個人出租自由住房取得的租金收入

D.單位銷售自建房屋取得的收入

3.下列各項(xiàng)不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（C）。

A.物業(yè)管理公司代收電費(fèi)取得的手續(xù)費(fèi)收入

B.金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息收入

C.非金融機(jī)構(gòu)買賣股票、外匯等金融商品取得的收入

D.拍賣行拍賣文物古董取得的手續(xù)費(fèi)收入

4.下列各行業(yè)中適應(yīng)3%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（A）。

A.文化體育業(yè)B.金融保險業(yè)C.服務(wù)業(yè)D.消遣業(yè)

5.下列各行業(yè)中適用5%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（B）。

A.文化體育業(yè)B.金融保險業(yè)C.交通運(yùn)輸業(yè)D.建筑業(yè)

1.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括下列哪類企業(yè)？（D）

A.國有、集體企業(yè)B.聯(lián)營、股份制企業(yè)

C.私營企業(yè)D.個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)

2.下列各項(xiàng)中不計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是（C）。

A.生產(chǎn)經(jīng)營收入B.接受捐贈的實(shí)物資產(chǎn)

C.按規(guī)定繳納的流轉(zhuǎn)稅D.納稅人在基建工程中運(yùn)用本企業(yè)產(chǎn)品

3.企業(yè)用于公益性、救濟(jì)性捐贈支出可以如何扣除？（D）

A.全部收入的3%比例扣除B.年度利潤總額的3%扣除

C.全部收入的12%比例扣除D.年度利潤總額的12%扣除

4.企業(yè)發(fā)生的及生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)干脆相關(guān)的業(yè)務(wù)款待費(fèi)可以如何扣除？

（C）

A.按實(shí)際發(fā)生的50%扣除但不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5%

B.按實(shí)際發(fā)生的50%扣除但不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的10%

C.按實(shí)際發(fā)生的60%扣除但不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5%

D.按實(shí)際發(fā)生的60%扣除但不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的10%

5.企業(yè)所得稅規(guī)定不得從收入中扣除的項(xiàng)目是（D）。

A.職工福利費(fèi)B.廣告宣揚(yáng)費(fèi)C.公益性捐贈D.贊助費(fèi)支出

1.個人所得稅下列所得一次收入過高的，可以實(shí)行加成征收（B）。

A.稿酬所得B.勞務(wù)酬勞所得C.紅利所得D.偶然所得

2.下列不屬于個人所得稅征稅對象的是（A）。

A.國債利息B.股票紅利C.儲蓄利息D.保險賠款

3.個人所得稅居民納稅人的臨時離境是指在一個納稅年度內(nèi)（D）的離

境。

A.一次不超過40日

B,多次累計(jì)不超過100日

C,一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過180日

D,一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日

2.下列適用個人所得稅5%~45%的九級超額累進(jìn)稅率的是（B）。

A.勞務(wù)酬勞B.工資薪金C.稿酬所得D.個體工商戶所得

5.下列適用個人所得稅5%~35%的五級超額累進(jìn)稅率的是（D）。

A.勞務(wù)酬勞B.工資薪金C.稿酬所得D.個體工商戶所得

1.納稅人建立一般住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其

（D）按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。

A.超過部分金額B.扣除項(xiàng)目金額C.取得收入金額D.全部

增值額

2.應(yīng)納印花稅的憑證應(yīng)于（C）時貼花。

A.每月初5日內(nèi)B.每年度45日內(nèi)C.書立或領(lǐng)受時D.起先

履行時

3.下列屬于房產(chǎn)稅征稅對象的是（C）。

A.室外游泳池B.菜窖C.室內(nèi)游泳池D.玻璃暖房

4.周先生將自有的一套單元房按市場價格對外出租，每月租金2000元，

其本年應(yīng)納房產(chǎn)稅是（B）。

A.288元B.960元C.1920元D.2880元

5.房產(chǎn)稅條例規(guī)定：依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的，稅率為（D）。

A.1.2%B.10%C.17%D.12%

6.當(dāng)甲乙雙方交換房屋的價格相等時，契稅應(yīng)由（D）。

A.甲方繳納B.乙方繳納C.甲乙雙方各繳納一半D.甲乙雙

方均不繳納

7.下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是（A）。

A.載客汽車B.載貨汽車C.三輪車D.船舶

8.設(shè)在某縣城的工礦企業(yè)本月繳納增值稅30萬元，繳納的城市維護(hù)建

設(shè)稅是（C）。

A.3000元B.9000元C.15000元D.21000元

9.以下煤炭類產(chǎn)品繳納資源稅的有（C）。

A.洗煤B.選煤C.原煤D.蜂窩煤

10.下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅暫行條例干脆規(guī)定的免稅項(xiàng)目的

是（D）。

A.個人辦的托兒所、幼兒園B.個人全部的居住房

C.民政部門安置殘疾人所舉辦的福利工廠用地

D.干脆用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

二、多項(xiàng)選擇題

1.納稅籌劃的合法性要求是及（ABCD）的根本區(qū)分。

A,逃稅B,欠稅C.騙稅D.避稅

2.納稅籌劃按稅種分類可以分為（ABCD）等。

A.增值稅籌劃B.消費(fèi)稅籌劃C.營業(yè)稅籌劃D.所得稅籌劃

3.按企業(yè)運(yùn)行過程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為(ABCD)等。

A.企業(yè)設(shè)立中的納稅籌劃B.企業(yè)投資決策中的納稅籌劃C.企

業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅籌劃D.企業(yè)經(jīng)營成果安排中的納稅籌劃

4.按個人理財過程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為(ABCD)等。

A.個人獲得收入的納稅籌劃B.個人投資的納稅籌劃C.個人消

費(fèi)中的納稅籌劃D.個人經(jīng)營的納稅籌劃

5.納稅籌劃風(fēng)險主要有以下幾種形式(ABCD)o

A.意識形態(tài)風(fēng)險B.經(jīng)營性風(fēng)險C.政策性風(fēng)險D.操作性風(fēng)

險

6.肯定節(jié)稅又可以分為(AD)o

A.干脆節(jié)稅B.部分節(jié)稅C.全額節(jié)稅D.間接節(jié)稅

1.依據(jù)性質(zhì)的不同，納稅人可分為(BD)o

A.扣繳義務(wù)人B.法人C.負(fù)稅人D.自然人

2.納稅人籌劃可選擇的企業(yè)組織形式有(ABCD)o

A.個體工商戶B.個人獨(dú)資企業(yè)C.合伙企業(yè)D.公司制企業(yè)

3.合伙企業(yè)是指(ABD)依法在中國境內(nèi)設(shè)立的一般合伙企業(yè)和有限合

伙企業(yè)。

A.自然人B,法人C.國家D.其他組織

4.稅率的基本形式有(BCD)。

A.名義稅率B.比例稅率C.定額稅率D.累進(jìn)稅率

5.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過價格浮動實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵取決于(AC)的大小。

A.商品供應(yīng)彈性B.稅率凹凸C.商品需求彈性D.計(jì)稅依據(jù)

形式

1.增值稅按日（次）計(jì)算和按月計(jì)算的起征點(diǎn)分別為銷售額的（ACD）。

A.150^200元B.200^1000元C.1500^3000元D.2500^5000

元

2.以下不是增值稅條例規(guī)定的小規(guī)模納稅人征收率是（ABC）。

A.17%B.13%C.6%D.3%

3.計(jì)算增值稅時下列項(xiàng)目不包括在銷售額之內(nèi)（ABCD）o

A.向購買方收取的銷項(xiàng)稅額

B.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅所代收代繳的消費(fèi)稅

C.承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的代墊運(yùn)費(fèi)

D.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運(yùn)費(fèi)

1.下列物品中屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（ABCD）0

A.汽油和柴油B.煙酒C.小汽車D.鞭炮、焰火

2.適用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有（ACD）。

A.卷煙B.雪茄C.薯類白酒D.糧類白酒

3.適用消費(fèi)稅定額稅率的稅目有（BCD）。

A.白酒B.黃酒C.啤酒D.汽油

4.消費(fèi)稅的稅率分為（ABC）。

A.比例稅率B.定額稅率C.復(fù)合稅率D.累進(jìn)稅率

1.一項(xiàng)銷售行為假如既涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)又涉及增值稅應(yīng)稅貨物，

可以稱為（AC）o

A.繳納增值稅的混合銷售行為B.繳納增值稅的兼營行為

C.繳納營業(yè)稅的混合銷售行為D.繳納營業(yè)稅的兼營行為

2.下列各項(xiàng)中應(yīng)視同銷售貨物行為征收營業(yè)稅的有（AD）o

A.動力設(shè)備的安裝B.將托付加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

C.銷售代銷的貨物D.郵局出售集郵商品

3.下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅的有（BCD）。

A.家具公司銷售全套臥房家具送貨上門B,歌舞廳取得的銷售酒水

收入

C.裝修公司裝修工程運(yùn)用的材料D.金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期收到的罰息收入

4.營業(yè)稅按日（次）計(jì)算和按月計(jì)算的起征點(diǎn)分別為銷售額（AD）。

A.100元B.100^500元C.500^1000元D.1000^5000元

1.某企業(yè)以房地產(chǎn)對外投資，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)

予扣除的稅金包括（ABD）。

A.土地運(yùn)用稅B.營業(yè)稅C.增值稅D.印花稅

2.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（AC）o

A.國有企業(yè)B.個人獨(dú)資企業(yè)C.股份制企業(yè)D.合伙企業(yè)

3.下列允許在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的有（ABC）。

A,企業(yè)的財產(chǎn)保險費(fèi)B.向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出

C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費(fèi)用D.企業(yè)的贊助支出

4.以下應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)征的收入有（BCD）。

A.國家債券利息收入B.固定資產(chǎn)租賃收入

C.企業(yè)收到的財政性補(bǔ)貼D.出口退回的消費(fèi)稅

5.在計(jì)算企業(yè)所得稅時準(zhǔn)予按比例扣除的項(xiàng)目有(ACD)o

A.企業(yè)的職工福利費(fèi)用B.向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出

C.企業(yè)的業(yè)務(wù)款待費(fèi)D.企業(yè)的廣告費(fèi)

6.在計(jì)算企業(yè)所得稅時準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)有(ABCD)o

A.消費(fèi)稅B.營業(yè)稅C.城建稅D.資源稅

1.下列屬于個人所得稅納稅人的有(ABC)。

A.在中國境內(nèi)有居處B.在中國境內(nèi)無居處但居住滿半年

C.在中國境內(nèi)無居處但居住滿1年D.在中國境內(nèi)有居處但未居住

2.以下可以免征個人所得稅的有(BCD)。

A.購物抽獎B.領(lǐng)取住房公積金C.省級見義勇為獎金D.教

化儲蓄利息

3.下列不能以月為一次確定個人所得稅應(yīng)納稅所得額的有(BCD)。

A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得B.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所

得

C.特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)所得D.勞務(wù)收入

4.下列個人所得適用20%比例稅率的有(BD)o

A.勞務(wù)酬勞所得B.偶然所得

C.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得D.特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)所得

5.下列個人所得，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，每月減除費(fèi)用2000元的項(xiàng)

目有(BCD)o

A.偶然所得B,工資薪金所得

C.企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得D.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營

所得

6.下列個人所得實(shí)行比較明顯的超額累進(jìn)稅率形式的有(ABCD)o

A.勞務(wù)酬勞所得B.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

C.工資薪金所得D.個人承包、承租所得

1.下列屬于土地增值稅征稅范圍的行為有(ABC)。

A.某單位有償轉(zhuǎn)讓國有土地運(yùn)用權(quán)B.某單位有償轉(zhuǎn)讓一棟辦公

樓

C.某企業(yè)建立公寓并出售D.某人繼承單元房一套

2.適用印花稅0.3%比例稅率的項(xiàng)目為(BCD)o

A.借款合同B.購銷合同C.技術(shù)合同D.建筑安裝工程承包

合同

3.包括實(shí)惠政策在內(nèi)的房產(chǎn)稅稅率包括(ABD)。

B.A.1.2%B.4%C.7%D.12%

4.契稅的征收范圍詳細(xì)包括(ABCD)o

A.房屋交換B.房屋贈及C.房屋買賣D.國有土地運(yùn)用權(quán)出

讓

5.下列符合城市建設(shè)維護(hù)稅政策的有(BC)o

A.設(shè)在農(nóng)村的企業(yè)不用繳納城市建設(shè)維護(hù)稅

B.進(jìn)口貨物代征增值稅和消費(fèi)稅，但不代征城市建設(shè)維護(hù)稅

C.出口企業(yè)退增值稅和消費(fèi)稅，但不退城市建設(shè)維護(hù)稅

D.個人取得營業(yè)收入不用繳納城市建設(shè)維護(hù)稅

6.我國現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于(AC)資源。

A.礦產(chǎn)B.森林C.鹽D.水

7.城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅稅額分別是(ABCD)o

A.1.5~30元B.1.2~24元C.0.6~12元D.0.9~18元

三、推斷正誤題

1.(X)納稅籌劃的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。

2.(J)納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動。

3.(X)欠稅是指遞延稅款繳納時間的行為。

4.V)順法意識的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。

5.(J)覆蓋面越大的稅種其稅負(fù)差異越大。

6.X)所得稅各稅種的稅負(fù)彈性較小。

7.(X)子公司不必單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅。

8.(V)起征點(diǎn)和免征額都是稅收實(shí)惠的形式。

9.(J)企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)更加關(guān)注成本費(fèi)用的調(diào)整。

10.(X)財務(wù)利益最大化是納稅籌劃首先應(yīng)遵循的最基本的原則。

1.(V)納稅人可以是法人，也可以是自然人。

2.(X)納稅人和負(fù)稅人是不一樣的。

3.(J)個人獨(dú)資企業(yè)不適用增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收實(shí)

惠。

4.(X)個體工商戶不適用增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收實(shí)惠。

5.(J)當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值

率時，一般納稅人的稅負(fù)較小規(guī)模納稅人輕

6.(V)稅率肯定的狀況下，應(yīng)納稅額的大小及計(jì)稅依據(jù)的大

小成正比。

7.(X)對計(jì)稅依據(jù)的限制是通過對應(yīng)納稅額的限制來實(shí)現(xiàn)的。

8.(V)稅率常被稱為“稅收之魂”。

9.(V)商品交易行為時稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的必要條件。

10.(V)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁及供應(yīng)彈性成正比，及需求彈性成反比。

1.(X)供應(yīng)建筑勞務(wù)的單位和個人是增值稅的納稅義務(wù)人。

2.(V)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元

(含80萬元)以下的，為小規(guī)模納稅人

3.(X)一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營狀況隨時申

請變更。

4.(X)某大飯店既經(jīng)營餐飲業(yè)，又開辦歌舞廳，屬于混合銷售。

5.(V)向購買方收取的銷項(xiàng)稅額不屬于計(jì)算增值稅的銷售額。

6.(V)一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予依據(jù)買價和

13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

7.(V)一般納稅人銷售貨物準(zhǔn)予依據(jù)運(yùn)費(fèi)金額7%的扣除率計(jì)算

進(jìn)項(xiàng)稅額。

8.(X)銷售自來水、自然氣適用的增值稅稅率為17%

9.(X)增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個體工商戶和個人獨(dú)資企

業(yè)。

1.(X)金銀首飾的消費(fèi)稅在托付加工時收取。

2.(V)托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品以托付人為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。

3.(V)我國現(xiàn)行消費(fèi)稅設(shè)置14個稅目。

4.(X)自行加工消費(fèi)品比托付加工消費(fèi)品要擔(dān)當(dāng)?shù)南M(fèi)稅負(fù)擔(dān)

小。

5.(X)納稅人實(shí)行預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售消費(fèi)品的，其納稅義

務(wù)發(fā)生時間為收取貨款的當(dāng)天。

6.(V)消費(fèi)稅實(shí)行“一目一率”的方法。

7.(X)消費(fèi)稅稅率實(shí)行比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率形式。

8.(X)用于投資的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)依據(jù)銷售消費(fèi)品計(jì)算繳納消費(fèi)

稅。

9.(J)包裝物押金單獨(dú)記賬核算的不并入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)

稅。

1.(V)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人是營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。

2.(V)以無形資產(chǎn)投資入股，風(fēng)險共擔(dān)，利益共享的不征收營

業(yè)稅。

3.(X)未經(jīng)批準(zhǔn)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)，貨物全部權(quán)轉(zhuǎn)讓給

承租方的繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅。

4.(V)混合銷售行為涉及的貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)時針對一項(xiàng)銷售

行為而言的。

5.(V)我國現(xiàn)行營業(yè)稅共設(shè)置了9個稅目。

6.(X)營業(yè)稅按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)營業(yè)額500元。

7.(V)營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人。

1.(V)合伙制企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。

2.(V)年應(yīng)稅所得額不超過30萬元，符合條件的小型微利企業(yè)

適用20%的所得稅率。3.(V)居民企業(yè)負(fù)擔(dān)全面納稅義務(wù)。

4.(X)分公司具有獨(dú)立的法人資格，擔(dān)當(dāng)全面納稅義務(wù)。

5.(J)子公司具有獨(dú)立的法人資格，獨(dú)立計(jì)算盈虧，計(jì)算應(yīng)繳企

業(yè)所得稅稅款。

6.(V)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

7.(X)符合規(guī)定的業(yè)務(wù)款待費(fèi)可以依據(jù)發(fā)生額的60%在計(jì)算應(yīng)納

稅所得額時扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5%o

8.(X)已足額提取折舊但仍在運(yùn)用的固定資產(chǎn)接著計(jì)算折舊從應(yīng)

納稅所得額中扣除。

9.(V)向投資者支付的股息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

10.(J)企業(yè)所得稅的基本稅率是25%o

1.(X)個人所得稅的居民納稅人擔(dān)當(dāng)有限納稅義務(wù)。

2.(X)個人所得稅的非居民納稅人擔(dān)當(dāng)無限納稅義務(wù)。

3.(V)每月均衡發(fā)工資可以最大限度的降低個人所得稅負(fù)擔(dān)。

4.(X)現(xiàn)行個人所得稅對年終獎計(jì)征時先除以12再確定適用稅

率，然后扣除12個月的速算扣除數(shù)。

5.(J)工資薪金所得適用5%—45%的9級超額累進(jìn)稅率。

6.(V)當(dāng)個人所得稅應(yīng)納稅所得額較低時，工資薪金所得適用

稅率低于勞務(wù)所得適用稅率。

7.(X)勞務(wù)酬勞所得超過50000元的部分應(yīng)按應(yīng)納稅所得額加

征十成。

8.(V)稿酬所得的實(shí)際適用稅率是14%o

9.(J)計(jì)算財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅應(yīng)納稅額時，每次可扣

除800元的修繕費(fèi)。

1.(V)一般標(biāo)準(zhǔn)住宅納稅人的增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的應(yīng)

全額納稅。

2.(X)玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。

3.(V)房產(chǎn)稅有從價計(jì)征和從租計(jì)征兩種方式。

4.(V)不辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的房產(chǎn)贈及不用繳納契稅。

5.(J)城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分別為7%、5%和1%0

6.(V)資源稅以納稅人的銷售數(shù)量或運(yùn)用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。

7.(V)車輛購置稅的稅率為10%o

四、簡答題

1.簡述對納稅籌劃定義的理解。

答：納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，憑借法律賜予的正

值權(quán)利，通過對投資、籌資經(jīng)營、理財?shù)然顒拥氖孪戎浼耙?guī)劃，以達(dá)到

削減稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列謀劃活動。對其更深層次的理

解是：

(1)納稅籌劃的主體是納稅人。對于納稅人來講，其在經(jīng)營、投資、

理財?shù)雀黜?xiàng)業(yè)務(wù)中涉及稅款計(jì)算繳納的行為都是涉稅事務(wù)。只有納稅人在

同一業(yè)務(wù)中可能涉及不同的稅收法律、法規(guī)，可以通過調(diào)整自身的涉稅行

為以期減輕相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)，納稅籌劃更清晰地界定了“籌劃”的主體是

作為稅款繳納一方的納稅人。

(2)納稅籌劃的合法性要求是納稅籌劃及逃稅、抗稅、騙稅等違法行

為的根本區(qū)分。

(3)納稅籌劃是法律賜予納稅人的一項(xiàng)正值權(quán)利。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，

企業(yè)作為獨(dú)立法人在合理合法的范圍內(nèi)追求自身財務(wù)利益最大化是一項(xiàng)

正值權(quán)利。個人和家庭作為國家法律愛護(hù)的對象也有權(quán)利謀求自身合法權(quán)

利的最大化。納稅是納稅人經(jīng)濟(jì)利益的無償付出。納稅籌劃是企業(yè)、個人

和家庭對自身資產(chǎn)、收益的正值維護(hù)，屬于其應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。

(4)納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動。這種綜合性體現(xiàn)在:

第一，納稅籌劃是納稅人財務(wù)規(guī)劃的一個重要組成部分，是以納稅人總體

財務(wù)利益最大化為目標(biāo)的。其次，納稅人在經(jīng)營、投資、理財過程中面臨

的應(yīng)繳稅種不止一個，而且有些稅種是相互關(guān)聯(lián)的，因此，在納稅籌劃中

不能局限于某個個別稅種稅負(fù)的凹凸，而應(yīng)統(tǒng)一規(guī)劃相關(guān)稅種，使總體稅

負(fù)最低。第三，納稅籌劃也須要成本，綜合籌劃的結(jié)果應(yīng)是效益成本比最

大。

2.納稅籌劃產(chǎn)生的緣由。

答：納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的緣由既有主體主觀方面的因素，也有

客觀方面的因素。詳細(xì)包括以下幾點(diǎn)：

(1)主體財務(wù)利益最大化目標(biāo)的追求

(2)市場競爭的壓力

(3)困難稅制體系為納稅人留下籌劃空間

(4)國家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間

3.困難的稅制為納稅人留下哪些籌劃空間？

答：(1)適用稅種不同的實(shí)際稅負(fù)差異。納稅人的不同經(jīng)營行為適用

稅種不同會導(dǎo)致實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)有很大差別。各稅種的各要素也存在肯定彈

性，某一稅種的稅負(fù)彈性是構(gòu)成該稅種各要素的差異的綜合體現(xiàn)。

(2)納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性。各稅種通常都對特定的納稅人賜予法律

上的規(guī)定，以確定納稅主體身份。納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性主要體現(xiàn)在以下

三方面：第一，納稅人轉(zhuǎn)變了經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容，所涉及的稅種自然會發(fā)生變

更。其次，納稅人通過事先籌劃，使自己避開成為某稅種的納稅人或設(shè)法

使自己成為低稅負(fù)稅種、稅目的納稅人，就可以節(jié)約應(yīng)繳稅款。第三，納

稅人通過合法手段轉(zhuǎn)換自身性質(zhì)，從而無須再繳納某種稅。

(3)課稅對象的可調(diào)整性。不同的課稅對象擔(dān)當(dāng)著不同的納稅義務(wù)。

而同一課稅對象也存在肯定的可調(diào)整性，這為稅收籌劃方案設(shè)計(jì)供應(yīng)了空

間。

(4)稅率的差異性。不同稅種的稅率不同，即使是同一稅種，適用稅

率也會因稅基分布或區(qū)域不同而有所差異。一般狀況下，稅率低，應(yīng)納稅

額少，稅后利潤就多，這就誘發(fā)了納稅人找尋低稅率的行為。稅率的普遍

差異，為納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)供應(yīng)了很好的機(jī)會。

(5)稅收實(shí)惠政策的存在。一般而言，稅收實(shí)惠的范圍越廣，差別越

大，方式越多，內(nèi)容越豐富，納稅人籌劃的空間越廣袤，節(jié)稅的潛力也就

越大。稅收實(shí)惠的形式包括稅額減免、稅基扣除、低稅率、起征點(diǎn)、免征

額等，這些都對稅收籌劃具有誘導(dǎo)作用。

4.簡述納稅籌劃應(yīng)遵循的基本原則。

答：(1)遵守法律原則。在納稅籌劃過程中，必需嚴(yán)格遵守籌劃的遵

守法律原則，任何違反法律規(guī)定的行為都不屬于納稅籌劃的范疇。這是納

稅籌劃首先應(yīng)遵循最基本的原則。

(2)財務(wù)利益最大化原則。納稅籌劃的最主要目的是使納稅人的財務(wù)

利益最大化。進(jìn)行納稅籌劃必需聽從企業(yè)財務(wù)利益最大化目標(biāo)，從全局動

身，把企業(yè)的全部經(jīng)營活動作為一個相互聯(lián)系的、動態(tài)的整體考慮，并以

此為依據(jù)，選擇最優(yōu)納稅方案。

(3)事先籌劃原則。納稅籌劃是籌劃者國家對自身將來一段時期困難

的經(jīng)營、理財?shù)刃袨樽龀龅闹洹＜{稅人的納稅義務(wù)是在納稅人的某項(xiàng)行

為發(fā)生后就已經(jīng)產(chǎn)生，并不是計(jì)算繳納稅款時才須要考慮的問題。

(4)時效性原則。國家稅收法律、法規(guī)以及相關(guān)政策并不是一成不變

的?；I劃者應(yīng)隨時依據(jù)稅收法律、法規(guī)變更的狀況，對納稅方案做出必要

的調(diào)整，以確保籌劃方案適應(yīng)最新政策的要求。

(5)風(fēng)險規(guī)避原則。納稅籌劃也像其他經(jīng)濟(jì)規(guī)劃一樣存在肯定風(fēng)險。

納稅籌劃從一起先就須要將可能的風(fēng)險進(jìn)行充分估計(jì)，籌劃方案的選擇盡

可能選優(yōu)棄劣，趨利避害。在籌劃方案執(zhí)行過程中，更應(yīng)隨時關(guān)注企業(yè)內(nèi)

部、外部環(huán)境不確定性帶來的風(fēng)險，剛好實(shí)行措施，分散、化解風(fēng)險，確

保納稅籌劃方案獲得預(yù)期效果。

5.簡述納稅籌劃的步驟。

答：(1)嫻熟把握有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定

國家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)是納稅人納稅籌劃的依據(jù)，因此，嫻熟把

握有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定是進(jìn)行籌劃的首要步驟?；I劃者在進(jìn)行籌劃之前應(yīng)

學(xué)習(xí)駕馭國家稅收法律、法規(guī)的精神和各項(xiàng)詳細(xì)規(guī)定，而且在整個籌劃過

程中，對國家稅法及相關(guān)政策的學(xué)習(xí)都是不能忽視的。

(2)分析基本狀況，確定籌劃目標(biāo)

納稅人在進(jìn)行納稅籌劃之前，必需仔細(xì)分析自身基本狀況及對籌劃的

目標(biāo)要求，以便進(jìn)行納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)及選擇。需了解的狀況包括：基

本狀況、財務(wù)狀況、以往投資狀況、投資意向、籌劃目標(biāo)要求、風(fēng)險承受

實(shí)力等。

(3)制定選擇籌劃方案

在前期打算工作的基礎(chǔ)上，要依據(jù)納稅人狀況及籌劃要求，探討相關(guān)

法律、法規(guī)，尋求籌劃空間；搜集勝利籌劃案例、進(jìn)行可行性分析、制定

籌劃方案。

(4)籌劃方案的實(shí)施及修訂

籌劃方案選定后進(jìn)入實(shí)施過程，籌劃者要常常地通過肯定的信息反饋

渠道了解納稅籌劃方案執(zhí)行狀況，以保證籌劃方案的順當(dāng)進(jìn)行并取得預(yù)期

的籌劃效果。在整個籌劃方案實(shí)施過程中，籌劃者應(yīng)始終關(guān)注方案的實(shí)施

狀況，直到實(shí)現(xiàn)籌劃的最終目標(biāo)。

6.簡述納稅籌劃風(fēng)險的形式。

答：(1)意識形態(tài)風(fēng)險。納稅籌劃的意識形態(tài)風(fēng)險是指由于征納雙方

對于納稅籌劃的目標(biāo)、效果等方面的相識不同所引起的風(fēng)險。

(2)經(jīng)營性風(fēng)險。經(jīng)營性風(fēng)險一般是指企業(yè)在生產(chǎn)及銷售過程中所面

臨的由于管理、生產(chǎn)及技術(shù)變更等引起的種種風(fēng)險。

(3)政策性風(fēng)險。利用國家相關(guān)政策進(jìn)行納稅籌劃可能遇到的風(fēng)險，

稱為納稅籌劃的政策性風(fēng)險。

(4)操作性風(fēng)險。由于納稅籌劃常常是在稅收法律、法規(guī)規(guī)定的邊緣

操作，加上我國稅收立法體系層次多，立法技術(shù)錯綜困難，有的法規(guī)內(nèi)容

中不行避開存在模糊之處，有的法規(guī)條款之間還有一些沖突摩擦。這就使

納稅籌劃具有很大的操作性風(fēng)險。

7.如何管理及防范納稅籌劃的風(fēng)險？

答：納稅籌劃風(fēng)險會給企業(yè)的經(jīng)營和個人家庭理財帶來重大損失，所

以對其進(jìn)行防范及管理是特別必要的。面對風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)依據(jù)風(fēng)險的類型及

其產(chǎn)生的緣由，實(shí)行主動有效的措施，預(yù)防和削減風(fēng)險的發(fā)生。一般而言,

可從以下幾方面進(jìn)行防范和管理。

(1)樹立籌劃風(fēng)險防范意識，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。

(2)隨時追蹤政策變更信息，剛好、全面地駕馭國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢動

態(tài)變更。

(3)統(tǒng)籌支配，綜合衡量，降低系統(tǒng)風(fēng)險，防止納稅籌劃行為因顧此

失彼而造成企業(yè)總體利益的下降。

(4)留意合理把握風(fēng)險及收益的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)成本最低和收益最大的目

標(biāo)。

1.納稅人籌劃的一般方法有哪些？

答：納稅人籌劃及稅收制度有著緊密聯(lián)系，不同的稅種有著不同的籌

劃方法。概括起來，納稅人籌劃一般包括以下籌劃方法:

(1)企業(yè)組織形式的選擇。企業(yè)組織形式有個體工商戶、個人獨(dú)資企

業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)等，不同的組織形式，適用的稅收政策存在很

大差異，這給稅收籌劃供應(yīng)了廣袤空間。

(2)納稅人身份的轉(zhuǎn)換。由于不同納稅人之間存在著稅負(fù)差異，所以

納稅人可以通過轉(zhuǎn)換身份，合理節(jié)稅。納稅人身份的轉(zhuǎn)換存在多種狀況，

例如，增值稅一般納稅人及小規(guī)模納稅人之間的轉(zhuǎn)變，增值稅納稅人及營

業(yè)稅納稅人之間身份轉(zhuǎn)變，都可以實(shí)現(xiàn)籌劃節(jié)稅。

(3)避開成為某稅種的納稅人。納稅人可以通過敏捷運(yùn)作，使得企業(yè)

不符合成為某稅種納稅人的條件，從而徹底規(guī)避某稅種的稅款繳納。

2.計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從哪些方面入手？

答：計(jì)稅依據(jù)是影響納稅人稅收負(fù)擔(dān)的干脆因素，每種稅對計(jì)稅依據(jù)

的規(guī)定都存在肯定差異，所以對計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃，必需考慮不同稅種的

稅法要求。計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入：

(1)稅基最小化。稅基最小化即通過合法降低稅基總量，削減應(yīng)納稅

額或者避開多繳稅。在增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中常常運(yùn)用這

種方法。

(2)限制和支配稅基的實(shí)現(xiàn)時間。一是推遲稅基實(shí)現(xiàn)時間。推遲稅基

實(shí)現(xiàn)時間可以獲得遞延納稅的效果，獲得貨幣的時間價值，等于獲得了一

筆無息貸款的資助，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。在通貨膨脹環(huán)境

下，稅基推遲實(shí)現(xiàn)的效果更為明顯，事實(shí)上是降低了將來支付稅款的購買

力。二是稅基均衡實(shí)現(xiàn)。稅基均衡實(shí)現(xiàn)即稅基總量不變，在各個納稅期間

均衡實(shí)現(xiàn)。在適用累進(jìn)稅率的狀況下，稅基均衡實(shí)現(xiàn)可實(shí)現(xiàn)邊際稅率的均

等，從而大幅降低稅負(fù)。三是提前實(shí)現(xiàn)稅基。提前實(shí)現(xiàn)稅基即稅基總量不

變，稅基合法提前實(shí)現(xiàn)。在減免稅期間稅基提前實(shí)現(xiàn)可以享受更多的稅收

減免額。

(3)合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進(jìn)行合理分解，實(shí)現(xiàn)稅

基從稅負(fù)較重的形式向稅負(fù)較輕的形式轉(zhuǎn)化。

3.稅率籌劃的一般方法有哪些？

答：(1)比例稅率的籌劃。同一稅種往往對不同征稅對象實(shí)行不同的

稅率。籌劃者可以通過分析稅率差距的緣由及其對稅后利益的影響，找尋

實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的最低稅負(fù)點(diǎn)或最佳稅負(fù)點(diǎn)。例如，我國的增值稅有

17%的基本稅率，還有13%的低稅率；對小規(guī)模納稅人規(guī)定的征收率為3%。

通過對上述比例稅率進(jìn)行籌劃，可以找尋最低稅負(fù)點(diǎn)或最佳稅負(fù)點(diǎn)。此外

消費(fèi)稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等稅種都存在多種不同的比例稅率，可

以進(jìn)一步籌劃比例稅率，使納稅人盡量適用較低的稅率，以節(jié)約稅金。

(2)累進(jìn)稅率的籌劃。各種形式的累進(jìn)稅率都存在肯定的籌劃空間，

籌劃累進(jìn)稅率的主要目的是防止稅率的爬升。其中，適用超額累進(jìn)稅率的

納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較低；適用全額累進(jìn)稅率的納稅人對防

止稅率爬升的欲望程度較強(qiáng)；適用超率累進(jìn)稅率地納稅人對防止稅率爬升

的欲望程度及適用超額累進(jìn)稅率的納稅人相同。我國個人所得稅中的“工

資、薪金所得”、“勞務(wù)酬勞所得”等多個項(xiàng)目的所得分別適用不同的超

額累進(jìn)稅率。對個人所得稅來說，接受稅率籌劃方法可以取得較好的籌劃

效果。

4.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本形式有哪些?

答：(1)稅負(fù)前轉(zhuǎn)。稅負(fù)前轉(zhuǎn)指納稅人在進(jìn)行商品或勞務(wù)的交易時.，

通過提高價格的方法，將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或勞務(wù)的購買者

或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的形式。稅負(fù)前轉(zhuǎn)是賣方將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給買方負(fù)擔(dān)，通常

通過提高商品售價的方法來實(shí)現(xiàn)。在這里，賣方可能是制造商、批發(fā)商、

零售商，買方也可能是制造商、批發(fā)商、零售商，但稅負(fù)最終主要轉(zhuǎn)嫁給

消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。由于稅負(fù)前轉(zhuǎn)是順著商品流轉(zhuǎn)依次從生產(chǎn)到零售再到消費(fèi)的

過程，因而也叫稅負(fù)順轉(zhuǎn)。

(2)稅負(fù)后轉(zhuǎn)。稅負(fù)后轉(zhuǎn)即納稅人通過壓低購進(jìn)原材料或其商品的價

格，將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給原材料或其他商品的供應(yīng)者負(fù)擔(dān)的形式。由于

稅負(fù)后轉(zhuǎn)是逆著商品流轉(zhuǎn)依次從零售到批發(fā)、再從批發(fā)到生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)的

過程，因而也叫稅負(fù)逆轉(zhuǎn)。

(3)稅負(fù)混轉(zhuǎn)。稅負(fù)混轉(zhuǎn)又叫稅負(fù)散轉(zhuǎn)，是指納稅人將自己應(yīng)繳納的

稅款分散轉(zhuǎn)嫁給多方負(fù)擔(dān)。稅負(fù)混轉(zhuǎn)通常是在稅款不能完全向前順轉(zhuǎn)，又

不能完全向后逆轉(zhuǎn)時所接受的方法。例如紡織廠將自身的稅負(fù)一部分用提

高布匹價格的方法轉(zhuǎn)嫁給后續(xù)環(huán)節(jié)的印染廠，另一部分用壓低棉紗購進(jìn)價

格的方法轉(zhuǎn)嫁給原料供應(yīng)企業(yè)一一紗廠，還有一部分則用降低工資的方法

轉(zhuǎn)嫁給本廠職工等。嚴(yán)格地說，稅負(fù)混轉(zhuǎn)并不是一種獨(dú)立的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式,

而是稅負(fù)前轉(zhuǎn)及稅負(fù)后轉(zhuǎn)等的結(jié)合。

(4)稅收資本化。稅收資本化亦稱賦稅折入資本、賦稅資本化、稅負(fù)

資本化，它是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一種特別形式，即納稅人以壓低資本品購買價格

的方法，將所購資本品可預(yù)見的將來應(yīng)納稅款從所購資本品的價格中作一

次扣除，從而將將來應(yīng)納稅款全部或部分轉(zhuǎn)嫁給資本品出賣者。

5.影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素是什么？

答：（1）商品的供求彈性。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在于商品交易之中，通過價格

的變動而實(shí)現(xiàn)。課稅后若不導(dǎo)致課稅商品價格的提高，就沒有轉(zhuǎn)嫁的可能,

稅負(fù)就由賣方自己擔(dān)當(dāng)；課稅之后，若課稅商品價格提高，稅負(fù)便有轉(zhuǎn)嫁

的條件。原委稅負(fù)如何安排，要視買賣雙方的反應(yīng)而定。并且這種反應(yīng)實(shí)

力的大小取決于商品的供求彈性。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁于供應(yīng)彈性成正比，及需求彈

性成反比。

（2）市場結(jié)構(gòu)。市場結(jié)構(gòu)也是制約稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的重要因素。在不同的市

場結(jié)構(gòu)中，生產(chǎn)者或消費(fèi)者對市場價格的限制實(shí)力是有差別的，由此確定

了在不同的市場結(jié)構(gòu)條件下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁狀況也不同。

（3）稅收制度。包括間接稅及干脆稅、課稅范圍、課稅方法、稅率等

方面的不同都會對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁產(chǎn)生影響。

1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)。

答：增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。不同的納稅人,

計(jì)稅方法和征管要求也不同。這兩類納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)為：

從事貨物生產(chǎn)或供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或供應(yīng)

應(yīng)稅勞務(wù)為主（該項(xiàng)行為的銷售額占各項(xiàng)應(yīng)征增值稅行為的銷售額合計(jì)的

比重在50%以上），并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50

萬元（含50萬元）以下的，為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在50萬元以

上的，為增值稅一般納稅人。

從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在810萬元（含80萬元）

以下的，為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的，為一般納稅

人。

止匕外，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性單位、

不常常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。年應(yīng)稅銷售額未超

過標(biāo)準(zhǔn)的，從事貨物生產(chǎn)或供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬

簿健全，能精確核算并供應(yīng)銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅

務(wù)資料的經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅人。

一般納稅人的增值稅基本適用稅率為17%,少數(shù)幾類貨物適用13%的低

稅率，一般納稅人允許進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。小規(guī)模納稅人適用3%的征收率,

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般

納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

2.簡述混合銷售及兼營收入的計(jì)稅規(guī)定。

答：依據(jù)稅法的規(guī)定，銷售貨物和供應(yīng)加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增

值稅；供應(yīng)除加工、修理修配之外的勞務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅。但在實(shí)際經(jīng)營中，

有時貨物的銷售和勞務(wù)的供應(yīng)難以完全分開。因此，稅法對涉及增值稅和

營業(yè)稅的混合銷售和兼營收入的征稅方法做出了規(guī)定。在這種狀況下，企

業(yè)要選擇營業(yè)范圍并考慮繳納增值稅還是營業(yè)稅。

混合銷售是指企業(yè)的同一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非

增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，而且供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)的目的是干脆為了銷售這批貨物，兩

者之間是緊密的從屬關(guān)系。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交

通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、消遣業(yè)、服

務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。我國稅法對混合銷售行為的處理有以下規(guī)定:

從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體工商戶以及以從事

貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及

個體工商戶的混合銷售行為，視同銷售貨物，征收增值稅；其他單位和個

人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅，征收營業(yè)稅。

其中，“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)”，是

指在納稅人年貨物銷售額及非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計(jì)數(shù)中，年貨物的銷售

額超過50%,非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額不到50%o

兼營是指納稅人既銷售應(yīng)征增值稅的應(yīng)稅貨物或供應(yīng)增值稅應(yīng)稅勞

務(wù)，同時又從事應(yīng)征營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，而且這兩種經(jīng)營活動之間沒有干

脆的聯(lián)系和從屬關(guān)系。兼營是企業(yè)經(jīng)營范圍多樣性的反映，每個企業(yè)的主

營業(yè)務(wù)確定后，其他業(yè)務(wù)項(xiàng)目即為兼營業(yè)務(wù)。兼營主要包括兩種：一種是

稅種相同，稅率不同。例如供銷系統(tǒng)企業(yè)既經(jīng)營稅率為17%的生活資料，

又經(jīng)營稅率為13%的農(nóng)業(yè)用生產(chǎn)資料；餐廳既經(jīng)營飲食業(yè)，同時又從事消

遣業(yè)，前者的營業(yè)稅稅率為5%,后者的營業(yè)稅稅率為20虬另一種是不同

稅種，不同稅率。即企業(yè)在經(jīng)營活動中，既涉及增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目又涉及營

業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目。納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)

稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

1.簡述消費(fèi)稅納稅人籌劃原理。

答：因?yàn)橄M(fèi)稅只對被選定的“應(yīng)稅消費(fèi)品”征收，只有生產(chǎn)銷售或

托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)和個人才是消費(fèi)稅的納稅人。所以針對消費(fèi)稅

納稅人的籌劃一般是通過企業(yè)合并以遞延稅款幾年的時間。

合并會使原來企業(yè)間的銷售環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，

從而遞延部分消費(fèi)稅稅款的繳納時間。

假如兩個合并企業(yè)之間存在著原材料供求關(guān)系，則在合并前，這筆原

材料的轉(zhuǎn)讓關(guān)系為購銷關(guān)系，應(yīng)當(dāng)依據(jù)正常的購銷價格繳納消費(fèi)稅。而在

合并后，企業(yè)之間的原材料供應(yīng)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓關(guān)系，

因此，這一環(huán)節(jié)不用繳納消費(fèi)稅，而是遞延的以后的銷售環(huán)節(jié)再繳納。

假如后一個環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率較前一個環(huán)節(jié)低，則可干脆減輕企業(yè)的

消費(fèi)稅稅負(fù)。這是因?yàn)?，前一環(huán)節(jié)應(yīng)征的消費(fèi)稅稅款延遲到后面環(huán)節(jié)征收

時，由于后面環(huán)節(jié)稅率較低，則合并前企業(yè)間的銷售額，在合并后因適用

了較低稅率而減輕了企業(yè)的消費(fèi)稅稅負(fù)。

2.為什么選擇合理加工方式可以削減消費(fèi)稅應(yīng)納稅額？

答：《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定：托付加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方在向

托付方交貨時代收代繳稅款。托付加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，托付方用于連續(xù)生

產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款可以按規(guī)定抵扣?！断M(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

規(guī)定：托付加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后干脆銷售的，不再征收消費(fèi)稅。依據(jù)

這些規(guī)定，在一般狀況下，托付加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后不再加工而干脆

銷售的，可能比完全自行加工方式削減消費(fèi)稅的繳納，這是由于計(jì)算托付

加工的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅的稅基也不會小于自行加工應(yīng)稅消費(fèi)

品的稅基。

托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品時，受托方（個體工商戶除外）代收代繳稅款，

計(jì)稅的稅基為組成計(jì)稅價格或同類產(chǎn)品銷售價格；自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品

時，計(jì)稅的稅基為產(chǎn)品銷售價格。在通常狀況下，托付方收回托付加工的

應(yīng)稅消費(fèi)品后，要以高于托付加工成本的價格銷售，這樣，只要收回的應(yīng)

稅消費(fèi)品的計(jì)稅價格低于收回后干脆出售的價格，托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品的

稅負(fù)就會低于自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅負(fù)。

在各相關(guān)因素相同的狀況下，自行加工方式的稅后利潤最少，稅負(fù)最

重；部分托付加工次之；全部托付加工方式的稅負(fù)最低。

3.簡述消費(fèi)稅稅率的籌劃原理。

答：消費(fèi)稅的稅率由《消費(fèi)稅暫行條例》所附的《消費(fèi)稅稅目稅率（稅

額）表》規(guī)定，每種應(yīng)稅消費(fèi)品所適用的稅率都有明確的界定，而且是規(guī)

定的。消費(fèi)稅按不同的消費(fèi)品劃分稅目，稅率在稅目的基礎(chǔ)上，接受“一

目一率”的方法，每種應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅率各不相同，這種差別性為消

費(fèi)稅稅率的納稅籌劃供應(yīng)了客觀條件。

（1）消費(fèi)稅在一些稅目下設(shè)置了多個子目，不同的子目適用不同的稅

率，因?yàn)橥欢惸康牟煌幽烤哂性S多的共性，納稅人可以創(chuàng)建條件將一

項(xiàng)子目轉(zhuǎn)為另一項(xiàng)子目，在不同的稅率之間進(jìn)行選擇，擇取較低的稅率納

稅。

（2）應(yīng)稅消費(fèi)品的等級不同，稅法規(guī)定的消費(fèi)稅稅率也不同。稅法以

單位定價為標(biāo)精確定等級，即單位定價越高，等級就越高，稅率也就越高。

同樣消費(fèi)品，稅目相同，但子目不同其所適用的稅率也不相同。所以對某

些在價格臨界點(diǎn)旁邊的消費(fèi)品，納稅人可以主動降低價格，使其類別發(fā)生

變更，從而適用較低稅率。

(3)消費(fèi)稅的兼營向我指的是消費(fèi)稅納稅人同時經(jīng)營兩種以上稅率的

應(yīng)稅消費(fèi)品的行為?，F(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定，納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消

費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額和銷售數(shù)量，未分別核

算的，從高適用稅率。這一規(guī)定要求企業(yè)在有兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的

狀況下，要健全財務(wù)核算，做到賬目清晰，并分別核算各種應(yīng)稅消費(fèi)品的

銷售狀況，以免由于自身財務(wù)核算部門去導(dǎo)致本應(yīng)適用低稅率的應(yīng)稅消費(fèi)

品從高適用稅率，增加稅率。

(4)在現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，為促進(jìn)產(chǎn)品銷售，提高產(chǎn)品檔次，許多

企業(yè)選擇將產(chǎn)品搭配成禮品套裝成套銷售。現(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定，納稅人

如將適用凹凸不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品(獲獎應(yīng)稅消費(fèi)品和非應(yīng)稅消費(fèi)品)組

套銷售，無論是否分別核算均按組套內(nèi)各應(yīng)稅消費(fèi)品中適用的最高稅率計(jì)

算繳納消費(fèi)稅。因此，企業(yè)對于成套銷售的收益及稅負(fù)應(yīng)全面進(jìn)行權(quán)衡，

看有無必要搭配成成套商品對外銷售，避開造成不必要的稅收負(fù)擔(dān)。假如

成套銷售的收益大于由此而增加的稅負(fù)，則可以選擇成套銷售，否則不應(yīng)

接受此方法。

1.簡述營業(yè)稅納稅人的籌劃中如何避開成為營業(yè)稅納稅人。

答：經(jīng)營者可以通過納稅人之間合并避開成為營業(yè)稅納稅人。例如，

合并企業(yè)的一方所供應(yīng)的應(yīng)繳營業(yè)稅的勞務(wù)恰恰是合并企業(yè)另一方生產(chǎn)

經(jīng)營活動中所須要的。在合并以前，這種相互間供應(yīng)勞務(wù)的行為是營業(yè)稅

的應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。而合并以后，由于合并各方形成了一個營

業(yè)稅納稅主體，各方相互供應(yīng)勞務(wù)的行為屬于企業(yè)內(nèi)部行為，而這種內(nèi)部

行為是不繳納營業(yè)稅的。

通過使某些原在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)移至境外的方法避開成為營業(yè)

稅納稅人。我國《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)供應(yīng)應(yīng)

稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義

務(wù)人。而“境內(nèi)”是指：其一，供應(yīng)或者接受《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定勞

務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)；其二，所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地運(yùn)用權(quán)）

的接受單位或者個人在境內(nèi)；其三，所轉(zhuǎn)讓或者出租土地運(yùn)用權(quán)的土地在

境內(nèi)；其四，所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。另外，單位以承包、承租、

掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅

行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外

經(jīng)營并由發(fā)包人擔(dān)當(dāng)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人

為納稅人。經(jīng)營者可以依據(jù)自身狀況，將一些跨境勞務(wù)或承包、承租勞務(wù)

排出在上述規(guī)定的納稅人范圍之外，避開成為營業(yè)稅的納稅人。

2.簡述營業(yè)稅納稅人的籌劃中兼營行為和混合銷售行為的納稅籌劃。

答：兼營應(yīng)稅勞務(wù)及貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的行為的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞

務(wù)的營業(yè)額及貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或不能精確核算

的，對其應(yīng)稅勞務(wù)及貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

假如企業(yè)的貨物銷售及其營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)不分別核算，那么，其供應(yīng)的

勞務(wù)收入應(yīng)及貨物銷售收入一并進(jìn)行繳納增值稅，從而加重納稅人的稅收

負(fù)擔(dān)。因此，納稅人應(yīng)加強(qiáng)核算，對應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅貨物進(jìn)行分別核算,

并分別計(jì)稅。

納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、

轉(zhuǎn)讓額、銷售額，然后按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；為分別核算的，

從高適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。例如，既經(jīng)營飲食業(yè)又經(jīng)營消遣業(yè)的餐廳，

若不分別核算各自的營業(yè)額，將依據(jù)消遣業(yè)額20%的稅率計(jì)征營業(yè)稅，從

而加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此，納稅人應(yīng)精確核算兼營的不同稅目，避

開從高適用稅率。

稅法規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為假如既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的，為混合

銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營

者的混合銷售行為，視為銷售貨物，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；其他單

位和個人的混合銷售行為，視為供應(yīng)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。

由于混合銷售時在同一項(xiàng)業(yè)務(wù)中包含適用不同稅種的收入，企業(yè)通常

很難通過簡潔分開核算兩類收入，為此，需通過單獨(dú)成立擔(dān)當(dāng)營業(yè)稅業(yè)務(wù)

的獨(dú)立核算企業(yè)來將兩類業(yè)務(wù)收入分開，以適用不同稅種計(jì)算應(yīng)繳稅款。

1.公司制企業(yè)及個人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的納稅籌劃要考慮哪些因

素？

答：通過公司制企業(yè)及個人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)身份的調(diào)整，可以

使在同樣所得狀況下所繳納的所得稅出現(xiàn)差異。那么，原委是公司制企業(yè)

應(yīng)交所得稅較少還是個人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)應(yīng)交所得稅較少呢？這須

要考慮以下幾方面的因素：

(1)不同稅種名義稅率的差異。公司制企業(yè)適用25%(或者20%)的

企業(yè)所得稅比例稅率；而個人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)運(yùn)用最低5%、最高

35%的個人所得稅超額累進(jìn)稅率。

由于適用比例稅率的公司制企業(yè)稅負(fù)是較為固定的，而適用超額累進(jìn)

稅率的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)是隨著應(yīng)納稅所得額的增加而增加

的，因此，將兩者進(jìn)行比較就會看到，當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較少時，個人獨(dú)

資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)低于公司制企業(yè)；當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較多時，個

人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)重于公司制企業(yè)。事實(shí)上，當(dāng)年應(yīng)納稅所得

額很大時，個人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)就會趨近于35%。

(2)是否重復(fù)計(jì)繳所得稅。公司制企業(yè)的營業(yè)利潤在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納企

業(yè)所得稅，稅后利潤作為股息安排給投資者，個人投資者還要繳納一次個

人所得稅。而個人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的營業(yè)利潤不繳納企業(yè)所得稅，

只繳納個人所得稅。前者要繳納公司及個人兩個層次的所得稅；后者只在

一個層次繳納所得稅。

(3)不同稅種稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收實(shí)惠的差異。綜合稅負(fù)是多種因

素共同作用的結(jié)果，不能只考慮一種因素，以偏概全。進(jìn)行企業(yè)所得稅納

稅人的籌劃時，要比較公司企業(yè)制及個人獨(dú)資企業(yè)的稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅

收實(shí)惠等多種因素，一般而言，公司制企業(yè)適用的企業(yè)所得稅實(shí)惠政策比

較多，另外，企業(yè)所得稅為企業(yè)實(shí)行不同會計(jì)處理方法留有較大余地，使

企業(yè)有更多機(jī)會運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理方法減輕稅負(fù)。而個人獨(dú)資企業(yè)、合

伙制企業(yè)由于干脆適用個人所得稅，因而不能享受這些實(shí)惠。因此，當(dāng)企

業(yè)可以享受某項(xiàng)企業(yè)所得稅實(shí)惠政策時，作為公司制企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)可能

會低于個人獨(dú)資企業(yè)。

(4)合伙制企業(yè)合伙人數(shù)越多，依據(jù)低稅率計(jì)稅次數(shù)越多，總體稅負(fù)

越輕。

2.簡述確定企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時允許扣除項(xiàng)目的法律規(guī)定。

答：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的及取得收入有關(guān)的合理的支出，包括成本、費(fèi)用、

稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

（1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)依照國務(wù)院

有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)

老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基

本社會保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)

充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)、，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的

范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不須要資

本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、

薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪

金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除；除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，

企業(yè)發(fā)生的職工教化經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予

扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的及生產(chǎn)經(jīng)營

活動有關(guān)的業(yè)務(wù)款待費(fèi)支出，依據(jù)發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)

年銷售（營業(yè)）收入的5%。；企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣揚(yáng)費(fèi)

支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）

收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企

業(yè)依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境愛護(hù)、生態(tài)復(fù)原等方面

的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除，上述專項(xiàng)資金提取后變更用途的，不得扣除；企

業(yè)參與財產(chǎn)保險，依據(jù)規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

(2)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，

準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

(3)企業(yè)依據(jù)規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除u。但下列固定資

產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入運(yùn)用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營

租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取

折舊仍接著運(yùn)用的固定資產(chǎn)；及經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨(dú)估價作為

固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

(4)企業(yè)依據(jù)規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。但自行開發(fā)

的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)、自創(chuàng)商譽(yù)、及經(jīng)營活動

無關(guān)的無形資產(chǎn)以及其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用的無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用不得

扣除。

3.簡述企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算時費(fèi)用項(xiàng)目納稅籌劃的一般思路。

答：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的期間費(fèi)用是指企業(yè)在肯定的經(jīng)營期間所發(fā)生的

費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用。這些費(fèi)用的大小干脆影響著

企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。我國《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》對允許扣除項(xiàng)目和

不允許扣除項(xiàng)目都作了明確規(guī)定，這樣，從涉稅角度看，企業(yè)的費(fèi)用項(xiàng)目

可以分為三類：稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目、稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)

目、稅法賜予實(shí)惠的費(fèi)用項(xiàng)目。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時;可以依據(jù)稅法對

這三類費(fèi)用的不同規(guī)定分別做出支配。

(1)對于稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目，要分項(xiàng)了解稅法規(guī)定的相關(guān)內(nèi)

容，包括各項(xiàng)費(fèi)用的列支范圍、標(biāo)準(zhǔn)及詳細(xì)計(jì)算方法，并應(yīng)留意稅法在肯

定時期內(nèi)可能的調(diào)整及變動。我國從2023年1月1日起實(shí)行的《企業(yè)所

得稅法》規(guī)定此類費(fèi)用主要有：職工福利費(fèi)、職工教化經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、

業(yè)務(wù)款待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣揚(yáng)費(fèi)、公益性捐贈支出等。在精確把握此類

費(fèi)用的列支范圍、標(biāo)準(zhǔn)的前提下，可以接受的籌劃方法有：

第一，遵照稅法規(guī)定的列支范圍、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行抵扣，避開因納稅調(diào)整而

增加企業(yè)稅負(fù)?；蛘哒f，這類費(fèi)用的實(shí)際支出盡量不要超過稅法規(guī)定的標(biāo)

準(zhǔn)。因?yàn)橐坏┏^標(biāo)準(zhǔn)，就意味著超過標(biāo)準(zhǔn)部分也同樣須要繳納企業(yè)所得

稅。

其次，對稅法允許扣除的各項(xiàng)費(fèi)用，按其規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)盡量用足，使其得

以充分抵扣。因?yàn)?，既然稅法?guī)定允許扣除，就說明標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的費(fèi)用支出

事實(shí)上是稅法供應(yīng)的免稅空間，假如沒有充分抵扣，說明企業(yè)沒有最大限

度利用稅法賜予的免稅空間。

結(jié)合第一點(diǎn)和其次點(diǎn)，可以說，假如企業(yè)對稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的各

項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際支出恰恰及稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)相同，則說明企業(yè)在這方面

的籌劃是最到位的。

第三，在合理范圍內(nèi)適當(dāng)轉(zhuǎn)化費(fèi)用項(xiàng)目，將有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目通

過會計(jì)處理轉(zhuǎn)化為沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目。加大扣除項(xiàng)目總額，降低企

業(yè)應(yīng)納稅所得額。

（2）稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目，包括勞動愛護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅

費(fèi)、董事會費(fèi)、詢問費(fèi)、訴訟費(fèi)、資料及物業(yè)費(fèi)、車輛運(yùn)用費(fèi)、長期盼攤

費(fèi)用攤銷以及各項(xiàng)稅金等。對于這類費(fèi)用可接受的籌劃方法有：

第一，依據(jù)國家財務(wù)制度規(guī)定正確設(shè)置費(fèi)用項(xiàng)目，合理加大費(fèi)用開支。

正確設(shè)置費(fèi)用項(xiàng)目才能保證納稅申報時將稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目及

沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目精確區(qū)分開來，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，避開由于

兩類費(fèi)用劃分不清而被稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅調(diào)整。合理加大稅法沒有扣除標(biāo)

準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目的開支可適當(dāng)沖減應(yīng)納稅所得額，減輕企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。

其次，選擇合理的費(fèi)用分?jǐn)偡椒āτ趪邑攧?wù)制度規(guī)定有多種攤銷

方法的費(fèi)用