結(jié)算法律制度

第一節(jié)

現(xiàn)金結(jié)算

一、支付結(jié)算的概述和特點(一)支付結(jié)算的概念支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委託收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社(以下簡稱銀行)以及單位(含個體工商戶)和個人是辦理支付結(jié)算的主體。其中,銀行是支付結(jié)算和資金清算的仲介機構(gòu)。一、支付結(jié)算的概念和特點(二)支付結(jié)算的特點1.支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機構(gòu)進行2.支付結(jié)算的發(fā)生取決於委託人的意志3.支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制4.支付結(jié)算是一種要式行為5.支付結(jié)算必須依法進行二、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)

支付結(jié)算方面的法律、法規(guī)和制度主要包括:《中華人民共和國票據(jù)法》《票據(jù)管理實施辦法》《支付結(jié)算辦法》《現(xiàn)金管理暫行條例》《中國人民銀行銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》《人民幣銀行結(jié)算帳戶管理辦法》《異地托收承付結(jié)算辦法》《電子支付指引(第一號)》等。三、支付結(jié)算的基本原則

支付結(jié)算的原則是指單位、個人和銀行在進行支付結(jié)算活動時必須遵循的行為準(zhǔn)則。根據(jù)規(guī)定,支付結(jié)算的基本原則有:(1)恪守信用、履約付款;(2)誰的錢進誰的賬、由誰支配;(3)銀行不墊款。具體內(nèi)容如下:1.恪守信用、履約付款原則2.誰的錢進誰的賬、由誰支配原則3.銀行不墊款原則四、辦理支付結(jié)算的基本要求(1)辦理支付結(jié)算必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結(jié)算憑證,未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù),票據(jù)無效;未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證,銀行不予受理。(2)辦理支付結(jié)算必須按照《人民幣銀行結(jié)算帳戶管理辦法》的規(guī)定開立和使用帳戶。五、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求(一)總體要求(二)中文大寫金額的書寫要求(三)阿拉伯小寫金額數(shù)字的書寫要求(四)票據(jù)出票日期的書寫要求(五)填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的總體要求(六)票據(jù)和結(jié)算憑證上簽章和其他記載事項的要求

結(jié)算法律制度第二章第二節(jié)

現(xiàn)金管理王紅雲(yún)趙永寧中國人民大學(xué)出版社一、開戶單位使用現(xiàn)金的範(fàn)圍

開戶單位可以在下列範(fàn)圍內(nèi)使用現(xiàn)金:(1)職工工資、津貼;(2)個人勞務(wù)報酬;(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金;(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;(7)結(jié)算起點1000元以下的零星支出;(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除上述第(5)、(6)項外,開戶單位支付給個人的款項,超過使用現(xiàn)金限額的部分,應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付;確需全額支付現(xiàn)金的,經(jīng)開戶銀行審核後,予以支付現(xiàn)金。二、現(xiàn)金使用的限額

現(xiàn)金使用的限額,是指為了保證開戶單位日常零星開支的需要,允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。三、現(xiàn)金收支的基本要求(1)開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)於當(dāng)日送存開戶銀行,當(dāng)日送存確有困難的,由開戶銀行確定送存時間。(2)開戶單位支付現(xiàn)金,可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取,不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。(3)開戶單位根據(jù)規(guī)定從開戶銀行提取現(xiàn)金時,應(yīng)如實寫明用途,由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章,經(jīng)開戶銀行審核後,予以支付現(xiàn)金。三、現(xiàn)金收支的基本原則(4)因特殊情況必須使用現(xiàn)金的,開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請,由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章,經(jīng)開戶銀行審核後,予以支付現(xiàn)金。(5)“七不準(zhǔn)”:不準(zhǔn)用不符合國家統(tǒng)一的會計制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金,即不得“白條抵庫”;不準(zhǔn)單位之間互相借用現(xiàn)金;不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金;不準(zhǔn)利用銀行帳戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金;不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人名義儲蓄;不準(zhǔn)保留賬外公款(即“小金庫”);禁止發(fā)行變相貨幣,不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場上流通。四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制制度

(一)建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度(二)加強貨幣資金業(yè)務(wù)崗位管理(三)嚴(yán)格進行貨幣資金的授權(quán)管理(四)按照規(guī)定程式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)

結(jié)算法律制度第二章第三節(jié)

銀行結(jié)算帳戶王紅雲(yún)趙永寧中國人民大學(xué)出版社

銀行結(jié)算帳戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款帳戶。銀行結(jié)算帳戶的類別有：

（1）基本存款帳戶；

（2）一般存款帳戶；

（3）專用存款帳戶；

（4）臨時存款帳戶；

（5）個人銀行結(jié)算帳戶；

（6）異地銀行結(jié)算帳戶。一、銀行結(jié)算帳戶的概念與分類Companyname

1.一個基本帳戶原則2.自主選擇銀行原則3.守法合規(guī)原則4.存款資訊保密原則二、銀行結(jié)算帳戶管理的基本原則Companyname(一)銀行結(jié)算帳戶的開立

存款人開立的銀行結(jié)算帳戶,需要核準(zhǔn)的,應(yīng)及時報送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn);不需要核準(zhǔn)的,應(yīng)在開戶之後的法定期限內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒浮?.填制開戶申請書2.簽訂協(xié)議3.開戶銀行依法審查4.中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种幸婪ê藴?zhǔn)5.開立帳戶三、銀行結(jié)算帳戶的開立、變更與撤銷Companyname(二)銀行結(jié)算帳戶的變更(三)銀行結(jié)算帳戶的撤銷三、銀行結(jié)算帳戶的開立、變更與撤銷Companyname(一)基本存款帳戶1.使用範(fàn)圍基本存款帳戶是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結(jié)算帳戶,是存款人的主要存款帳戶。該帳戶主要辦理存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取。2.開戶要求四、單位銀行結(jié)算帳戶Companyname(二)一般存款帳戶1.使用範(fàn)圍

一般存款帳戶用於辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該帳戶可以辦理現(xiàn)金繳存,但不得辦理現(xiàn)金支取。2.要求3.開立程式四、單位銀行結(jié)算帳戶Companyname(三)專用存款帳戶

專用存款帳戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章,對有特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算帳戶。1.使用範(fàn)圍合格境外機構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊帳戶和人民幣結(jié)算資金帳戶納入專用存款帳戶管理。2.開戶要求3.開立程式四、單位銀行結(jié)算帳戶Companyname(四)臨時存款帳戶

1.使用範(fàn)圍

臨時存款帳戶用於辦理臨時機構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。2.開戶要求3.開立程式（見表21）四、單位銀行結(jié)算帳戶CompanynameCompanyname續(xù)表21違反銀行帳戶管理法律制度的法律責(zé)任具體包括:(1)存款人在開立、撤銷銀行結(jié)算帳戶時有法定違法行為的,非經(jīng)營性的存款人,給予警告並處以1000元的罰款;經(jīng)營性的存款人,給予警告並處以1萬元以上3萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。(2)存款人使用銀行結(jié)算帳戶時,如違反規(guī)定將單位款項轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算帳戶、支取現(xiàn)金、利用開立銀行結(jié)算帳戶逃避銀行債務(wù)、出租或出借銀行結(jié)算帳戶,以及從基本存款帳戶之外的銀行結(jié)算帳戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡帳戶等,非經(jīng)營性的存款人,給予警告並處以1000元罰款;經(jīng)營性的存款人,給予警告並處以5000元以上3萬元以下的罰款。存款人未在法定期限內(nèi)將變更事項通知銀行的,給予警告並處以1000元的罰款。五、違反銀行帳戶管理法律制度的法律責(zé)任Companyname(3)偽造、變造、私自印製開戶登記證的存款人,屬非經(jīng)營性的處以1000元罰款;屬經(jīng)營性的處以1萬元以上3萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。(4)銀行在銀行結(jié)算帳戶的開立中有法定違法行為時,給予警告,並處以5萬元以上30萬元以下的罰款;對該銀行直接負(fù)責(zé)的高級管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分;情節(jié)嚴(yán)重的,中國人民銀行有權(quán)停止對其開立基本存款帳戶的核準(zhǔn),責(zé)令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證;構(gòu)成犯罪的,移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。五、違反銀行帳戶管理法律制度的法律責(zé)任Companyname

(5)銀行在銀行結(jié)算帳戶的使用中有法定違法行為時,給予警告,並處以5000元以上3萬元以下的罰款;對該銀行直接負(fù)責(zé)的高級管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分;情節(jié)嚴(yán)重的,中國人民銀行有權(quán)停止對其開立基本存款帳戶的核準(zhǔn);構(gòu)成犯罪的,移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。五、違反銀行帳戶管理法律制度的法律責(zé)任Companyname

結(jié)算法律制度第二章第四節(jié)

票據(jù)結(jié)算方式和其他支付結(jié)算方式王紅雲(yún)趙永寧中國人民大學(xué)出版社一、票據(jù)結(jié)算概述

（一）票據(jù)的概念與種類票據(jù)是由出票人依法簽發(fā)的，約定自己或者委託付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。在我國，票據(jù)主要包括銀行匯票、銀行本票、支票和商業(yè)匯票。

一、票據(jù)結(jié)算概述(二)票據(jù)的特徵與功能1.票據(jù)的特徵

票據(jù)的特徵主要包括:(1)票據(jù)是債券憑證和金錢憑證。(2)票據(jù)是設(shè)權(quán)證券。(3)票據(jù)是文義證券。(4)票據(jù)是無因證券。(5)票據(jù)是要式證券。一、票據(jù)結(jié)算概述2.票據(jù)的功能票據(jù)的功能主要包括:(1)支付功能。(2)匯兌功能,指一國貨幣所具有的購買外國貨幣的能力。(3)信用功能,即票據(jù)當(dāng)事人可以憑藉自己的信譽,將未來才能獲得的金錢作為現(xiàn)在的金錢來使用。(4)結(jié)算功能,即債務(wù)抵消功能。(5)融資功能,即融通資金或調(diào)度資金。票據(jù)的融資功能是通過票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)實現(xiàn)的。Companyname一、票據(jù)結(jié)算概述(三)票據(jù)行為

票據(jù)行為是指票據(jù)當(dāng)事人以發(fā)生票據(jù)債務(wù)為目的、以在票據(jù)上簽名或蓋章為權(quán)利與義務(wù)成立要件的法律行為,包括出票、背書、承兌和保證四種。(四)票據(jù)權(quán)利與責(zé)任

票據(jù)權(quán)利是指票據(jù)持票人向票據(jù)債務(wù)人請求支付票據(jù)金額的權(quán)利,包括付款請求權(quán)和票據(jù)追索權(quán)。

(五)票據(jù)簽章

票據(jù)簽章,是指票據(jù)當(dāng)事人在票據(jù)上簽名、蓋章或者簽名加蓋章的行為。票據(jù)簽章是票據(jù)行為生效的重要條件,也是票據(jù)行為表現(xiàn)形式中必須應(yīng)載的事項。如果缺少當(dāng)事人的簽章,則票據(jù)無效或該項票據(jù)行為無效。一、票據(jù)結(jié)算概述

(六)票據(jù)記載事項

票據(jù)記載事項,是指依法在票據(jù)上記載的相關(guān)內(nèi)容。票據(jù)記載事項一般分為絕對記載事項、相對記載事項、任意記載事項和不產(chǎn)生《票據(jù)法》上的效力的記載事項等。(七)票據(jù)喪失的補救

票據(jù)喪失是指票據(jù)因滅失、遺失、被盜等原因而使票據(jù)權(quán)利人脫離其對票據(jù)的佔有。票據(jù)喪失後,可以採取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種形式進行補救Companyname二、銀行匯票(一)銀行匯票的概念和適用範(fàn)圍

銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)的,在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個人在異地、同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算,均可使用銀行匯票。

Companyname二、銀行匯票Companyname二、銀行匯票

(二)銀行匯票的記載事項(三)銀行匯票的基本規(guī)定(四)銀行匯票申辦和兌付的基本規(guī)定Companyname三、銀行本票(一)銀行本票的概念和特徵

本票是出票人簽發(fā)的,承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。本票的基本當(dāng)事人有兩個,即出票人和收款人。Companyname三、銀行本票Companyname銀行本票票樣三、銀行本票(二)銀行本票的種類(三)銀行本票的使用範(fàn)圍(四)銀行本票的記載事項(五)銀行本票的出票(六)銀行本票的付款Companyname四、支票(一)支票的概念和適用範(fàn)圍支票是指由出票人簽發(fā)的,委託辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。(二)支票的種類支票按支付票款的方式不同,分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。Companyname四、支票Companyname轉(zhuǎn)賬支票示例四、支票(三)支票的出票1.支票的絕對記載事項2.支票的相對記載事項3.支票出票的效力(四)支票的付款

支票限於見票即付,不得另行記載付款日期,另行記載付款日期的,該記載無效。1.提示付款期限2.付款3.付款責(zé)任的解除(五)支票的辦理要求1.簽發(fā)支票的要求2.簽發(fā)支票的注意事項3.兌付支票的要求Companyname五、商業(yè)匯票(一)商業(yè)匯票的概念和種類

商業(yè)匯票是指由出票人簽發(fā)的,委託付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票的付款期限,最長不得超過6個月。

按承兌人的不同,商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

在銀行開立存款帳戶的法人以及其他組織之間,必須有真實的交易關(guān)係或債權(quán)債務(wù)關(guān)係,才能使用商業(yè)匯票。Companyname五、商業(yè)匯票Companyname商業(yè)承兌匯票票樣五、商業(yè)匯票Companyname銀行承兌匯票票樣五、商業(yè)匯票(二)商業(yè)匯票的出票1.出票人的確定2.商業(yè)匯票的絕對記載事項3.商業(yè)匯票的相對記載事項4.商業(yè)匯票出票的效力(三)商業(yè)匯票的承兌

承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。承兌是匯票特有的制度。1.承兌的程式(1)提示承兌。(2)承兌成立。2.承兌的效力3.承兌不得附有條件Companyname五、商業(yè)匯票

(四)商業(yè)匯票的付款

商業(yè)匯票的付款,是指付款人依據(jù)票據(jù)所載文義支付票據(jù)金額,以消滅票據(jù)關(guān)係的行為。1.提示付款2.支付票款3.付款的效力(五)商業(yè)匯票的背書

商業(yè)匯票的背書,是指以轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票權(quán)利或者將一定的商業(yè)匯票權(quán)利授予他人行使為目的,按照法定的事項和方式在商業(yè)匯票背面或者粘單上記載有關(guān)事項並簽章的票據(jù)行為。如果出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣,則該匯票不得轉(zhuǎn)讓。1.背書的形式2.背書連續(xù)3.法定禁止背書Companyname五、商業(yè)匯票(六)商業(yè)匯票的保證1.保證的當(dāng)事人

保證的當(dāng)事人為保證人與被保證人。保證應(yīng)由匯票債務(wù)人以外的他人承擔(dān)。2.保證的格式3.保證的效力Companyname六、銀行卡(一)銀行卡的概念與分類(二)銀行卡帳戶與交易1.銀行卡交易的基本規(guī)定2.銀行卡的資金來源

(三)銀行卡的計息和收費1.計息2.收費3.違約金和服務(wù)費用

4.信用卡預(yù)借現(xiàn)金業(yè)務(wù)5.非本人授權(quán)交易的處理

(四)銀行卡申領(lǐng)、註銷和掛失1.銀行卡的申領(lǐng)2.銀行卡的註銷3.銀行卡的掛失

持卡人丟失銀行卡,應(yīng)立即持本人身份證件或其他有效證明,並按規(guī)定提供有關(guān)情況,向髮卡銀行或代辦銀行申請掛失。Companyname七、匯兌(一)匯兌的概念和分類

匯兌是匯款人委託銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為電匯和信匯兩種。匯兌結(jié)算適用於各種經(jīng)濟內(nèi)容的異地提現(xiàn)和結(jié)算。(二)辦理匯兌的程式1.簽發(fā)匯兌憑證2.銀行受理3.匯入處理

(三)匯兌的撤銷和退匯1.匯兌的撤銷2.匯兌的退匯Companyname八、委託收款(一)委託收款的概念

委託收款是指收款人委託銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。單位和個人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算,均可使用委託收款結(jié)算方式,委託收款在同城、異地均可使用,其結(jié)算款項的劃回方式分為郵寄和電報兩種,由收款人選用。Companyname八、委託收款Companyname委託收款憑證示例八、委託收款(二)委託收款的結(jié)算規(guī)定1.委託收款辦理方法2.委託收款的注意事項3.委託收款的流程Companyname九、托收承付(一)托收承付的概念

托收承付是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨後委託銀行向異地付款人收取款項,由付款人向銀行承付的結(jié)算方式。(二)托收承付的結(jié)算規(guī)定(三)托收承付的辦理方法1.托收

收款人按照簽訂的購銷合同發(fā)貨後,應(yīng)將托收憑證並附發(fā)運憑證或其他符合托收承付結(jié)算的有關(guān)證明和交易單證送交銀行。Companyname九、托收承付2.承付

購貨單位承付貨款有驗單承付和驗貨承付兩種方式。驗單承付期為3天,從購貨單位開戶銀行發(fā)出通知的次日算起(承付期內(nèi)遇法定節(jié)假日順延)。驗貨付款的承付期為10天,從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。付款人在承付期內(nèi)未向銀行表示拒絕付款,銀行即視作承付,在承付期滿的次日上午將款項劃給收款人。Companyname十、國內(nèi)信用證

(一)國內(nèi)信用證的概念

國內(nèi)信用證(簡稱信用證)是適用於國內(nèi)貿(mào)易的一種支付結(jié)算方式,是開證銀行依照申請人(購貨方)的申請向受益人(銷貨方)開出的有一定金額、在一定期限內(nèi)憑信用證規(guī)定的單據(jù)支付款項的書面承諾。(二)國內(nèi)信用證的結(jié)算方式

國內(nèi)信用證結(jié)算方式只適用於國內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算,並且只能用於轉(zhuǎn)賬結(jié)算,不得支取現(xiàn)金。

(三)國內(nèi)信用證辦理的基本程式1.開證2.通知3.議付4.付款Companyname

結(jié)算法律制度第二章第五節(jié)

網(wǎng)上支付王紅雲(yún)趙永寧中國人民大學(xué)出版社網(wǎng)上支付概述

網(wǎng)上支付是電子支付的一種形式,它是指電子交易的當(dāng)事人,包括消費者、商戶、銀行或者支付機構(gòu),使用電子支付手段通過資訊網(wǎng)絡(luò)進行的貨幣支付或資金流轉(zhuǎn)。網(wǎng)上支付的主要方式有網(wǎng)上銀行和第三方支付兩種。Companyname一、網(wǎng)上銀行(一)網(wǎng)上銀行的概念

網(wǎng)上銀行,也稱網(wǎng)路銀行,簡稱網(wǎng)銀,就是銀行在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立虛擬銀行櫃檯,使傳統(tǒng)銀行服務(wù)不再通過物理的銀行分支機構(gòu)來實現(xiàn),而是借助網(wǎng)路與資訊技術(shù)手段在互聯(lián)網(wǎng)上實現(xiàn)。

(二)網(wǎng)上銀行的分類1.按經(jīng)營模式分為單純網(wǎng)上銀行和分支型網(wǎng)上銀行2.按主要服務(wù)對象分為企業(yè)網(wǎng)上銀行和個人網(wǎng)上銀行Companyname一、網(wǎng)上銀行(三)網(wǎng)上銀行的主要功能1.企業(yè)網(wǎng)上銀行的功能2.個人網(wǎng)上銀行的功能(四)網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)流程及交易時的身份認(rèn)證1.客戶開戶流程2.網(wǎng)上交易3.交易時的身份認(rèn)證Companyname二、第三方支付(一)第三方支付的概念

第三方支付是指經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)從事第三方支付業(yè)務(wù)的非銀行支付機構(gòu),借助通信、電腦和資訊安全技術(shù),採用與各大銀行簽約的方式,在用戶與銀行支付結(jié)算系統(tǒng)間建立連接的電子支付模式(其中,通過手機端進行的支付稱為移動支付)。它本質(zhì)上是一種新型的支付手段,是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與傳統(tǒng)金融支付的有機結(jié)合。

Companyname二、第三方支付(二)第三方支付方式的種類1.線上支付

線上支付是指通過互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)的用戶和商戶之間、商戶和商戶之間的線上貨幣支付、資金清算等行為。2.線下支付

線下支付是指通過非線上支付方式進行的支付行為,包括POS機刷卡支付、拉卡拉等自助終端支付、電話支付、手機近端支付等方式。(三)第三方支付交易流程及其身份驗證1.開戶2.帳戶充值3.收付款4.交易時的身份認(rèn)證(四)第三方支付機構(gòu)及支付帳戶管理規(guī)定Companyname

稅收法律制度

第一節(jié)

稅收概述

一、稅收的概念與分類（一）稅收概念與作用

1.稅收的概念稅收是國家為了滿足一般的社會共同需要，憑藉政治的權(quán)力，按照國家法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N分配形式。

2.稅收的作用稅收的作用有：（1）稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具；（2）稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段；（3）稅收具有維護國家政權(quán)的作用；（4）稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證。一、稅收的概念與分類

（二）稅收的特徵稅收的特徵有：（1）強制性；（2）無償性；（3）固定性。（三）稅收的分類

1.按徵稅對象分類，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅五種類型。（1）流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅是指以貨物或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為徵稅對象的一類稅收。我國現(xiàn)行的增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等都屬於流轉(zhuǎn)稅類。（2）所得稅所得稅也稱收益稅，是指以納稅人的各種所得額為課稅對象的一類稅收?，F(xiàn)階段，我國所得稅類主要包括企業(yè)所得稅、個人所得稅等。

一、稅收的概念與分類

（3）財產(chǎn)稅財產(chǎn)稅是以納稅人所擁有或支配的特定財產(chǎn)為徵稅對象的一類稅收。我國現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、車船使用稅等屬於財產(chǎn)稅類。（4）資源稅資源稅是以自然資源和某些社會資源作為徵稅對象的一類稅收。我國現(xiàn)行的資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等屬於此類。（5）行為稅行為稅也稱特定目的稅，是指國家為了實現(xiàn)特定目的，以納稅人的某些特定行為為徵稅對象的一類稅收。車輛購置稅、城市維護建設(shè)稅等屬於此類稅收。一、稅收的概念與分類2.按徵收管理的分工體系分類，可分為工商稅類、關(guān)稅類。（1）工商稅類工商稅類由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)徵收管理，是我國現(xiàn)行稅制的主體部分。（2）關(guān)稅類關(guān)稅類是國家授權(quán)海關(guān)對出入關(guān)境的貨物和物品為徵稅對象的一類稅收。一、稅收的概念與分類3.按照稅收徵收許可權(quán)和收入支配權(quán)限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共用稅。（1）中央稅中央稅是指由中央政府徵收和管理使用或者地方政府徵稅後全部劃解中央，由中央所有和支配的稅收。消費稅（含進口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）、關(guān)稅、海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等為中央稅。（2）地方稅地方稅是由地方政府徵收、管理和支配的一類稅收。地方稅主要包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地佔用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅等。（3）中央與地方共用稅中央與地方共用稅是指稅收收入由中央和地方政府按比例分享的稅收。如增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅等。一、稅收的概念與分類4.按照計稅標(biāo)準(zhǔn)不同分類，可分為從價稅、從量稅和複合稅。（1）從價稅從價稅是以課稅對象的價格作為計稅依據(jù)，一般實行比例稅率和累進稅率，稅收負(fù)擔(dān)比較合理。如我國現(xiàn)行的增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種。（2）從量稅從量稅是以課稅對象的實物量作為計稅依據(jù)徵收的一種稅，一般採用定額稅率。如我國現(xiàn)行的車船使用稅、土地使用稅、消費稅中的啤酒和黃酒等。（3）複合稅複合稅是指對徵稅對象採用從價和從量相結(jié)合的計稅方法徵收的一種稅，如我國現(xiàn)行的消費稅中對捲煙、白酒等徵收的消費稅。二、稅法及其構(gòu)成要素

（一）稅法的概念稅法是指稅收法律制度，是國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在稅收征納方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)係的法律規(guī)範(fàn)的總稱，是國家法律的重要組成部分。（二）稅法的分類

1.按稅法的功能作用不同，分為稅收實體法和稅收程式法。（1）稅收實體法是規(guī)定稅收法律關(guān)係主體的實體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)範(fàn)總稱。稅收實體法具體規(guī)定了各種稅種的徵收對象、徵收範(fàn)圍、稅目、稅率等。如《企業(yè)所得稅法》、個人所得稅法》就屬於實體法。（2）稅收程式法是稅務(wù)管理方面的法律規(guī)範(fàn)。稅收程式法主要包括稅收管理法、納稅程式法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機關(guān)組織法、稅務(wù)爭議處理法等。二、稅法及其構(gòu)成要素2.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)不同，分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法。（1）國內(nèi)稅法是指一國在其稅收管轄權(quán)範(fàn)圍內(nèi)，調(diào)整國家與納稅人之間權(quán)利義務(wù)關(guān)係的法律規(guī)範(fàn)的總稱，是由國家立法機關(guān)和經(jīng)由授權(quán)或依法律規(guī)定的國家行政機關(guān)制定的法律、法規(guī)和規(guī)範(fàn)性檔。（2）國際稅法是指兩個或兩個以上的課稅權(quán)主體對跨國納稅人的跨國所得或財產(chǎn)徵稅形成的分配關(guān)係，並由此形成國與國之間的稅收分配形式，主要包括雙邊或多邊國家間的稅收協(xié)定、條約和國際慣例。（3）外國稅法是指外國各個國家制定的稅收法律制度。二、稅法及其構(gòu)成要素3.按稅法法律級次不同，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收行政規(guī)章和稅收規(guī)範(fàn)性檔。（1）稅收法律（狹義的稅法），由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定。如《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《稅收徵收管理法》。（2）稅收行政法規(guī)，由國務(wù)院制定的有關(guān)稅收方面的行政法規(guī)和規(guī)範(fàn)性檔。（3）稅收規(guī)章和稅收規(guī)範(fàn)性檔——由國務(wù)院財稅主管部門（財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會）根據(jù)法律和國務(wù)院行政法規(guī)或者規(guī)範(fàn)性檔的要求，在本部門許可權(quán)範(fàn)圍內(nèi)發(fā)佈的有關(guān)稅收事項的規(guī)章和規(guī)範(fàn)性檔，包括命令、通知、公告、通告、批復(fù)、意見、函等檔形式。二、稅法及其構(gòu)成要素（三）稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素，是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。一般包括徵稅人、納稅義務(wù)人、徵稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅和法律責(zé)任等專案。其中，納稅義務(wù)人、徵稅對象、稅率是構(gòu)成稅法的三個最基本的要素。1.徵稅人(又稱徵稅主體)2.納稅義務(wù)人(又稱納稅人、納稅主體)3.徵稅對象(又稱徵稅客體)4.稅目5.稅率6.計稅依據(jù)(1)從價計征。(2)從量計征。(3)複合計征。7.納稅環(huán)節(jié)8.納稅期限9.納稅地點10.減免稅11.法律責(zé)任二、稅法及其構(gòu)成要素

稅收法律制度第三章第二節(jié)

主要稅種王紅雲(yún)趙永寧中國人民大學(xué)出版社一、增值稅的概念與分類

（一）概念：

增值稅是以銷售貨物、應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)以及不動產(chǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而徵收的一種流轉(zhuǎn)稅。

（二）增值稅分為:

1.生產(chǎn)型增值稅。2.收入型增值稅。3.消費型增值稅。二、增值稅的徵稅範(fàn)圍（一）徵稅範(fàn)圍的基本規(guī)定

1.銷售或者進口的貨物。2.提供的加工、修理修配勞務(wù)。3.提供的應(yīng)稅服務(wù)。（二）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的具體內(nèi)容（三）徵收範(fàn)圍的特殊規(guī)定1.視同銷售貨物。單位或個體經(jīng)營者的下列行為,視同銷售貨物:2.視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn):二、增值稅的徵稅範(fàn)圍

3.混合銷售。一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù),為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務(wù)繳納增值稅。上述從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶,包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主,並兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。

4.兼營。兼營是指納稅人的經(jīng)營範(fàn)圍既包括銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù),又包括銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。與混合銷售不同的是,兼營是指銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)不同時發(fā)生在同一購買者身上,也不發(fā)生在同一銷售行為中。三、增值稅的納稅人三、增值稅的納稅人

在我國境內(nèi)銷售貨物、應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)以及不動產(chǎn)的單位和個人,為增值稅納稅人。按照經(jīng)營規(guī)模的大小和會計核算健全與否等標(biāo)準(zhǔn),增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（一）一般納稅人一般納稅人是指年應(yīng)徵增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額,包括一個西曆年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過《增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。三、增值稅的納稅人

下列納稅人不屬於一般納稅人:1.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè);2.除個體經(jīng)營者以外的其他個人;3.非企業(yè)性單位;4.不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,不論是否願意,必須向其企業(yè)所在地的縣(市、區(qū))主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù),申請一般納稅人資格認(rèn)定。（二）小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,並且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。三、增值稅的納稅人小規(guī)模納稅人與一般納稅人的界定專案小規(guī)模納稅人一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)工業(yè)及勞務(wù):≤50萬元商業(yè):≤80萬元服務(wù):≤500萬元超過小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)特殊1.除個體戶之外的個人(小)2.非企業(yè)性單位(選擇)3.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)(選擇)小規(guī)模納稅人會計核算健全,可以申請認(rèn)定為一般納稅人;除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人計算方法簡易辦法扣稅法(稅款抵扣制)

四、增值稅的扣繳義務(wù)人四、增值稅的扣繳義務(wù)人我國境外(以下簡稱境外)的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的,以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額:

應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷(1+稅率)×稅率五、增值稅的稅目稅率納稅人稅目稅率或徵收率一般納稅人

1.納稅人銷售或者進口貨物,包括有形動產(chǎn)租賃服務(wù)(除本條第2、第3項規(guī)定外)稅率17%2.納稅人銷售或者進口下列貨物:(1)糧食、食用植物油(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品(3)圖書、報紙、雜誌(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(不包括農(nóng)機零部件)、農(nóng)膜稅率11%五、增值稅的稅目稅率納稅人稅目稅率或徵收率一般納稅人

3.納稅人出口貨物(國務(wù)院另有規(guī)定的除外);跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)行為(具體範(fàn)圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定)稅率0

4.單位和個人提供的國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他應(yīng)稅服務(wù)稅率05.納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)稅率17%6.提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建築、不動產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)稅率11%五、增值稅的稅目稅率納稅人稅目稅率或徵收率一般納稅人7.納稅人銷售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù),銷售土地使用權(quán)以外的無形資產(chǎn)稅率6%小規(guī)模納稅人

徵收率3%

提示：納稅人提供適用不同稅率或者徵收率的應(yīng)稅服務(wù),應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者徵收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率。六、增值稅專用發(fā)票的基本內(nèi)容（一）增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,基本聯(lián)次為三聯(lián):發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。1.發(fā)票聯(lián),作為購買方核算採購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證。2.抵扣聯(lián),作為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證。3.記賬聯(lián),作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途,由一般納稅人自行確定。（二）增值稅專用發(fā)票的開具範(fàn)圍（三）增值稅專用發(fā)票的開具時限（四）增值稅專用發(fā)票的蓋章要求七、增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算七、增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算我國增值稅實行扣稅法。應(yīng)納增值稅的計算公式為:

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率-當(dāng)期進項稅額(一)銷項稅額

銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額和規(guī)定的稅率計算並向購買方收取的增值稅稅額。計算公式為:

銷項稅額=銷售額×適用稅率七、增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算(二)進項稅額納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,為進項稅額。銷售方收取的銷項稅額,也就是購買方支付的進項稅額。準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額專案,限於下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅額和按規(guī)定的扣除率計算的進項稅額:1.一般納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額,為從銷售方取得的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅稅額。2.一般納稅人進口貨物的進項稅額,為從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書(簡稱完稅憑證)上注明的增值稅稅額。

七、增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算3.一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)產(chǎn)品,或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

進項稅額=買價×扣除率13%4.從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。5.不得抵扣的進項稅額。七、增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算(三)進口的應(yīng)納稅額進口的應(yīng)納稅額是按照組成計稅價格和規(guī)定的增值稅稅率計算的應(yīng)該繳納給我國海關(guān)的增值稅,該增值稅成為在國內(nèi)銷售時可以抵扣的進項稅額,計算公式為:應(yīng)納進口增值稅=組成計稅價格×稅率組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅或=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅八、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算

小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),按不含稅銷售額和規(guī)定的徵收率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進項稅額。其計算公式為:應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×徵收率八、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算九、增值稅的徵收管理（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間1.採用直接收款方式銷售貨物的,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的,為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成後收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。2.採取托收承付和委託銀行收款方式銷售貨物的,為發(fā)出貨物並辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。3.採取賒銷和分期收款方式銷售貨物的,為書面合同約定的收款當(dāng)天,無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。九、增值稅的徵收管理

4.採取預(yù)收貨款方式銷售貨物的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)採取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。5.委託其他納稅人代銷貨物的,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

九、增值稅的徵收管理6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的,為提供勞務(wù)同時收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。7.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。8.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的,為貨物移送的當(dāng)天。納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)行為的,為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。9.納稅人進口貨物的,為報關(guān)進口的當(dāng)天。10.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。九、增值稅的徵收管理（二）納稅期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用於小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信託投資公司、信用社,以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為一個納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,於次月1日起15日內(nèi)申報納稅並結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅人進口貨物,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

九、增值稅的徵收管理

（三）納稅地點固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機構(gòu)申報納稅。固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》,並向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。未開具該證明的,應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。進口貨物向報關(guān)地海關(guān)申報納稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。

稅收法律制度第三章第三節(jié)

消費稅王紅雲(yún)趙永寧中國人民大學(xué)出版社

消費稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委託加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人徵收的一種流轉(zhuǎn)稅,是對特定的消費品和消費行為在特定的環(huán)節(jié)徵收的一種流轉(zhuǎn)稅。一、消費稅的概念Companyname1.生產(chǎn)應(yīng)稅消費品

生產(chǎn)應(yīng)稅消費品在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)徵稅。納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、償還債務(wù),以及用於繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品以外的其他方面都應(yīng)繳納消費稅。2.委託加工應(yīng)稅消費品

委託加工應(yīng)稅消費品是指委託方提供原料和主要材料,受託方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。由受託方提供原材料的或其他情形一律不能視同加工應(yīng)稅消費品。二、消費稅的徵稅範(fàn)圍Companyname3.進口應(yīng)稅消費品

單位和個人進口應(yīng)稅消費品,於報關(guān)進口時由海關(guān)代征消費稅。4.批發(fā)、零售應(yīng)稅消費品

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),自1995年1月1日起,金銀首飾消費稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)徵收改為零售環(huán)節(jié)徵收。改在零售環(huán)節(jié)徵收消費稅的金銀首飾僅限於金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾,適用稅率為5%。其計稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額。二、消費稅的徵稅範(fàn)圍Companyname

消費稅納稅人是指在中國境內(nèi)(起運地或者所在地在境內(nèi))生產(chǎn)、委託加工和進口《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的單位和個人,以及國務(wù)院確定的銷售《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的其他單位和個人。三、消費稅納稅人Companyname

我國消費稅的稅目共有15個,分別是:(1)煙;(2)酒;(3)化妝品;(4)貴重首飾及珠寶玉石;(5)鞭炮、焰火;(6)成品油;(7)摩托車;(8)小汽車;(9)高爾夫球及球具;(10)高檔手錶;(11)遊艇;(12)木制一次性筷子;(13)實木地板;(14)電池;(15)塗料。

其中,有些還包括若干子目。四、消費稅稅目與稅率Companyname

1.徵收範(fàn)圍不同

增值稅對所有的貨物(無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)除外)的生產(chǎn)企業(yè)和銷售企業(yè)普遍徵收,同時對加工、修理修配勞務(wù)(部分勞務(wù))徵收。消費稅只對14種列舉貨物的生產(chǎn)企業(yè)徵收。增值稅的徵收範(fàn)圍遠(yuǎn)大於消費稅。2.與價格的關(guān)係不同

增值稅是價外稅,消費稅是價內(nèi)稅。同一貨物計征增值稅和消費稅的價格一般是相同的,包含消費稅但不包含增值稅。五、增值稅與消費稅的聯(lián)繫與區(qū)別Companyname3.納稅環(huán)節(jié)不同

消費稅在出廠、委託加工和進口環(huán)節(jié)繳納(金銀首飾和批發(fā)捲煙除外),而且只交一次(捲煙除外),屬於單環(huán)節(jié)徵收;增值稅則每經(jīng)過一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納一次,是多環(huán)節(jié)徵收。4.納稅人的劃分不同

增值稅納稅人區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,分別採取不同的徵收方式,前者準(zhǔn)予抵扣進項稅額,而後者不能抵扣進項稅額;消費稅則無此劃分,不管一般納稅人還是小規(guī)模納稅人在計算消費稅時都是一致的。

五、增值稅與消費稅的聯(lián)繫與區(qū)別Companyname1.從價定率徵收

從價定率徵收是指根據(jù)不同的應(yīng)稅消費品確定不同的比例稅率。

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售額×比例稅率2.從量定額徵收

從量定額徵收是指根據(jù)不同的應(yīng)稅消費品確定不同的單位稅額。應(yīng)納消費稅=應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量×單位稅額六、消費稅應(yīng)納稅額的計算Companyname3.從價定率和從量定額複合徵收

從價定率和從量定額複合徵收是指以兩種方法計算的應(yīng)納稅額之和為該應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅額。我國目前只對捲煙和白酒採用複合徵收方法。應(yīng)納消費稅=應(yīng)稅消費品銷售額×比例稅率+應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×單位稅額4.應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除

應(yīng)稅消費品若是用外購已繳納消費稅的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)出來的,在對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費品徵稅時,按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已繳納的消費稅稅款。六、消費稅應(yīng)納稅額的計算Companyname5.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅額計算

納稅人將自產(chǎn)或委託加工的貨物用於非增值稅應(yīng)稅專案、集體福利或個人消費、對外投資、分配給投資者、無償贈送的,按照下列順序計算:(1)按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅;(2)沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。六、消費稅應(yīng)納稅額的計算Companyname6.委託加工應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅額計算

委託加工的應(yīng)稅消費品,是指由委託方提供原料和主要材料,受託方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。對於由受託方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品,或者受託方先將原材料賣給委託方,然後接受加工的應(yīng)稅消費品,以及由受託方以委託方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品,不論在財務(wù)上是否作銷售處理,都不得作為委託加工應(yīng)稅消費品,而應(yīng)當(dāng)按照銷售自製應(yīng)稅消費品繳納消費稅。六、消費稅應(yīng)納稅額的計算Companyname1.納稅義務(wù)發(fā)生時間(貨款結(jié)算方式或行為發(fā)生時間)(1)納稅人銷售應(yīng)稅消費品的,按不同的銷售結(jié)算方式分為:1)採取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的,為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天;2)採取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天;3)採取托收承付和委託銀行收款方式的,為發(fā)出應(yīng)稅消費品並辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;4)採取其他結(jié)算方式的,為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。(2)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的,為移送使用的當(dāng)天。(3)納稅人委託加工應(yīng)稅消費品的,為納稅人提貨的當(dāng)天。(4)納稅人進口應(yīng)稅消費品的,為報關(guān)進口的當(dāng)天。七、消費稅的徵收管理Companyname2.納稅期限

消費稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定,不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;納稅人以1日、3日、5日、10日、15日為一個納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,於次月1日起15日內(nèi)申報納稅並結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

進口貨物自海關(guān)填發(fā)稅收專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納。七、消費稅的徵收管理Companyname3.納稅地點(1)納稅人銷售的應(yīng)稅消費品以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。(2)委託加工的應(yīng)稅消費品,除受託方為個人外,由受託方向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款;委託個人加工的應(yīng)稅消費品,由委託方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。七、消費稅的徵收管理Companyname(3)進口的應(yīng)稅消費品,由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。(4)納稅人到外縣(市)銷售或者委託外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,於應(yīng)稅消費品銷售後,向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。(5)納稅銷售的應(yīng)稅消費品,如因品質(zhì)等原因被購買者退回時,經(jīng)由所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)後,可退還已徵收的消費稅稅款,但不能自行直接抵減應(yīng)納稅稅款。七、消費稅的徵收管理Companyname

稅收法律制度第三章第四節(jié)

企業(yè)所得稅王紅雲(yún)趙永寧中國人民大學(xué)出版社

企業(yè)所得稅是對我國企業(yè)和其他組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得徵收的一種稅。一、企業(yè)所得稅的概念Companyname

1.納稅人

企業(yè)所得稅的納稅人,是在中國境內(nèi)的企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合夥企業(yè)除外)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè)),分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

個人獨資企業(yè)和合夥企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅。二、企業(yè)所得稅的納稅人和徵稅對象Companyname2.徵稅對象

居民企業(yè)應(yīng)將來源於中國境內(nèi)、境外的所得作為徵稅對象。中國境內(nèi)、境外的應(yīng)稅所得,包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源於中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)繫的所得,繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)繫的,應(yīng)當(dāng)就其來源於中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。二、企業(yè)所得稅的納稅人和徵稅對象Companyname

1.基本稅率

基本稅率為25%,適用於居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。2.優(yōu)惠稅率

對符合條件的小型微利企業(yè),減按20%稅率徵收企業(yè)所得稅;對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%稅率徵收企業(yè)所得稅。三、企業(yè)所得稅的稅率Companyname

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù):應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免和抵免稅額應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個納稅年度的收入總額減去不徵稅收入、免稅收入、各項扣除,以及彌補以前年度的虧損之後的餘額。應(yīng)納稅所得額有兩種計算方法。

直接計算法下的計算公式為:應(yīng)納稅所得額=收入總額-不徵稅收入-免稅收入-各項扣除專案-允許彌補的以前年度虧損四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算Companyname間接計算法下的計算公式為:應(yīng)納稅所得額=利潤總額±納稅調(diào)整專案金額1.收入總額2.不徵稅收入3.免稅收入4.準(zhǔn)予扣除專案5.不得扣除專案6.職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費支出的稅前扣除7.業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算Companyname1.納稅地點

居民企業(yè)一般以企業(yè)登記註冊地為納稅地點,但登記註冊地在境外的,以企業(yè)實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的不具有法人資格的分支或營業(yè)機構(gòu),由該居民企業(yè)匯總計算並繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源於中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)繫的所得,以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所,但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)繫的,以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。五、企業(yè)所得稅的徵收管理Companyname2.納稅期限

企業(yè)所得稅實行按年(自西曆1月1日起到12月31日止)計算,分月或分季預(yù)繳,年終匯算清繳(年終後5個月內(nèi)進行)、多退少補的征納方法。

納稅人在一個年度中間開業(yè),或者由於合併、關(guān)閉等原因,使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的,應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。五、企業(yè)所得稅的徵收管理Companyname3.納稅申報

按月或按季預(yù)繳的,應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預(yù)繳稅款。年度終了,企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,並匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。依法繳納的企業(yè)所得稅以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的,應(yīng)當(dāng)折算成人民幣計算並繳納稅款。五、企業(yè)所得稅的徵收管理Companyname

結(jié)算法律制度第三章第五節(jié)

個人所得稅王紅雲(yún)趙永寧中國人民大學(xué)出版社

個人所得稅是以個人(自然人)取得的各項應(yīng)稅所得為徵稅對象所徵收的一種稅。個人所得稅的徵稅對象不僅包括個人,還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。一、個人所得稅的概念Companyname1.居民納稅義務(wù)人居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)有住所,或者無住所但在中國境內(nèi)居住滿1年的個人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有無限納稅義務(wù),其從中國境內(nèi)和境外取得的所得,都要在中國繳納個人所得稅。2.非居民納稅義務(wù)人非居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住,或者無住所而在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人。非居民納稅義務(wù)人承擔(dān)有限納稅義務(wù),僅就其從中國境內(nèi)取得的所得,在中國繳納個人所得稅。二、個人所得稅的納稅義務(wù)人Companyname1.個人所得稅的應(yīng)稅專案現(xiàn)行個人所得稅共有11個應(yīng)稅專案:(1)工資、薪金所得。(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。(3)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。(4)勞務(wù)報酬所得(5)稿酬所得。三、個人所得稅的應(yīng)稅專案和稅率Companyname(6)特許權(quán)使用費所得。(7)利息、股息、紅利所得。(9)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建築物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。(10)偶然所得。(11)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定徵稅的其他所得。三、個人所得稅的應(yīng)稅專案和稅率Companyname2.個人所得稅的稅率

(1)工資、薪金所得,適用3%~45%的超額累進稅率。(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,適用5%-35%的五級超額累進稅率計算繳納個人所得稅,屬於超額累進稅率。3.稿酬所得稅率適用比例稅率,稅率為20%並按應(yīng)納稅額減征30%,所以,其實際稅率為14%。三、個人所得稅的應(yīng)稅專案和稅率Companyname4.勞務(wù)報酬所得稅率

適用比例稅率,稅率為20%。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的,可以實行加成徵收。即個人取得勞務(wù)報酬收入的應(yīng)納稅所得額一次超過2萬元至5萬元的部分,按稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額後,再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過5萬元的部分,加征十成。因此,勞務(wù)報酬所得實際上適用20%,30%,40%三級超額累進稅率。5.特許權(quán)使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得稅率適用比例稅率,稅率為20%。三、個人所得稅的應(yīng)稅專案和稅率Companyname(1)工資、薪金所得,以每月收入額減除費用3500元後的餘額,為應(yīng)納稅所得額。其計算公式為:應(yīng)納稅額=(每月收入額-3500)×適用稅率-速算扣除數(shù)(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,其計算公式為:應(yīng)納稅額=(全年收入總額-成本、費用及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)(3)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,其計算公式為:應(yīng)納稅額=(納稅年度收入總額-必要費用)×適用稅率-速算扣除數(shù)四、個人所得稅應(yīng)納稅額的計算Companyname(4)勞務(wù)報酬所得,其計算公式為:1)每次收入不足4000元的:

應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%2)每次收入額為4000~20000元的:

應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%3)每次收入的應(yīng)稅所得額超過20000元的:

應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)四、個人所得稅應(yīng)納稅額的計算Companyname(5)稿酬所得,其計算公式為:1)每次收入不足4000元的:

應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×適用稅率20%×(1-30%)2)每次收入額在4000元以上的:

應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-扣除率20%)×適用稅率20%×(1-30%)四、個人所得稅應(yīng)納稅額的計算Companyname(6)特許權(quán)使用費所得,其計算公式為:1)每次收入不足4000元的:

應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%2)每次收入額在4000元以上的:

應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-扣除率20%)×適用稅率20%(7)利息、股息、紅利所得,其計算公式為:

應(yīng)納稅額=每次收入額×適用稅率20%四、個人所得稅應(yīng)納稅額的計算Companyname個人所得稅的納稅辦法,有自行申報和代扣代繳兩種。1.自行申報

自行申報是由納稅人自行在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)申報取得的應(yīng)稅所得專案和數(shù)額,如實填寫個人所得稅納稅申報表,並按照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額,據(jù)此繳納個人所得稅的一種方法。五、個人所得稅的徵收管理Companyname下列人員為自行申報納稅的納稅義務(wù)人:(1)年所得12萬元以上的。(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的。(3)從中國境外取得所得的。(4)取得應(yīng)納稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的。(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。五、個人所得稅的徵收管理Companyname2.代扣代繳

代扣代繳的範(fàn)圍包括:工資、薪金所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得等等。五、個人所得稅的徵收管理Companyname

稅收法律制度第三章第六節(jié)

徵收管理王紅雲(yún)趙永寧中國人民大學(xué)出版社

說明：

這部分是按照2016年財政部的《會計從業(yè)資格考試大綱》內(nèi)容進行編寫，實際上，現(xiàn)在已經(jīng)實行的是：

在全面實施工商營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證“三證合一”登記制度改革的基礎(chǔ)上,再整合社會保險登記證和統(tǒng)計登記證。從2016年10月1日起正式實施“五證合一、一照一碼”。徵收管理

“一照一碼”是指：

各類企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社及其分支機構(gòu)在辦理設(shè)立登記時,不再發(fā)放企業(yè)的組織機構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證,只發(fā)放記載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照。

“一照”即營業(yè)執(zhí)照

“一碼”即統(tǒng)一社會信用代碼。

“一照一碼”證照具有營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證相關(guān)功能。一、實行“一照一碼”後的設(shè)立(開業(yè))登記

變更登記的主要內(nèi)容如下:(1)企業(yè)涉稅資訊如生產(chǎn)經(jīng)營地、財務(wù)負(fù)責(zé)人、核算方式,發(fā)生變化需要變更時,向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更;其他登記機關(guān)登記的資訊發(fā)生變化的,向工商登記機關(guān)申請變更。(2)已登記企業(yè)申請變更登記或申請換發(fā)營業(yè)執(zhí)照的,應(yīng)當(dāng)換發(fā)載有統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照。原營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證等五證由企業(yè)登記機關(guān)收繳、存檔;原證件遺失的,申請人應(yīng)當(dāng)提交刊登遺失公告的報紙報樣。(3)更換所需材料:原營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、社會保險登記證和統(tǒng)計登記證。更換地址:原營業(yè)執(zhí)照發(fā)放地市場監(jiān)督管理局。二、實行“一照一碼”後的變更登記

企業(yè)註銷的主要內(nèi)容如下:(1)實行“五證合一、一照一碼”登記模式的企業(yè)辦理註銷登記,須先向稅務(wù)主管機關(guān)申報清稅,填寫《清稅申報表》,企業(yè)可向國稅、地稅任何一方稅務(wù)主管機關(guān)提出清稅申報。(2)過渡期間未換發(fā)“五證合一、一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)申請註銷,到主管稅務(wù)機關(guān)辦理。三、實行“一照一碼”後的企業(yè)註銷

稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定,對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度,也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。稅務(wù)登記是整個稅收徵收管理的起點。稅務(wù)登記的種類包括:開業(yè)登記,變更登記,停業(yè)、複業(yè)登記,註銷登記,外出經(jīng)營報驗登記,稅務(wù)登記證管理,扣繳稅款登記。一、稅務(wù)登記(一)開業(yè)登記開業(yè)登記又稱設(shè)立稅務(wù)登記,是指納稅人依法成立並經(jīng)工商行政管理機關(guān)登記後,為確認(rèn)其納稅人的身份,納入國家稅務(wù)管理體系而到稅務(wù)機關(guān)進行的登記。1.申報辦理稅務(wù)登記的時限要求2.稅務(wù)機關(guān)的審核時限3.稅務(wù)登記證的使用一、稅務(wù)登記(二)變更登記(三)停業(yè)和複業(yè)登記(四)註銷登記(五)外出經(jīng)營報驗登記(六)納稅人稅種登記(七)扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記一、稅務(wù)登記(一)發(fā)票的種類發(fā)票是指單位和個人在購銷商品、提供或接受勞務(wù)/服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,所開具和收取的憑證。發(fā)票作為經(jīng)濟交往中的商事憑證,是財務(wù)會計核算的原始憑證,也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。發(fā)票是證明銷售貨物或提供勞務(wù)或進出口業(yè)務(wù)的重要憑證,只要發(fā)生以上業(yè)務(wù),銷售方或提供勞務(wù)方都應(yīng)開具發(fā)票。發(fā)票不但是收支款項的憑證,而且憑發(fā)票所收支的款項可以作為成本、費用或收入,也就是說,發(fā)票是發(fā)生的成本、費用或收入的原始憑證。較為常見的發(fā)票有增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票。1.增值稅專用發(fā)票2.普通發(fā)票3.專業(yè)發(fā)票二、發(fā)票開具與管理(二)發(fā)票的開具要求(三)發(fā)票的領(lǐng)購(四)發(fā)票的保管二、發(fā)票開具與管理(一)納稅申報的概念(二)納稅申報的內(nèi)容(三)納稅申報的方式納稅人辦理納稅申報採取的方式主要有:直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報、簡易申報等。1.直接申報2.郵寄申報3.數(shù)據(jù)電文申報4.簡易申報5.其他徵收方式三、納稅申報目前我國稅款徵收的方式主要有九種:(1)查賬徵收;(2)查定徵收;(3)查驗徵收;(4)定期定額徵收;(5)核定徵收；(6)代扣代繳;(7)代收代繳;(8)委託代征;(9)其他方式。四、稅款徵收(一)查賬徵收查賬徵收是指由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計算繳納,事後經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核實,如有不符合稅法規(guī)定的,則多退少補。這種徵收方式適用於財務(wù)會計制度健全、能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況、正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。(二)查定徵收查定徵收是指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況,以及在正常情況下的生產(chǎn)、銷售情況,對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷