第一章會(huì)計(jì)系統(tǒng)概論運(yùn)用系統(tǒng)理論的基本原理研究會(huì)計(jì)系統(tǒng)的相關(guān)問題，揭示會(huì)計(jì)的本質(zhì)以及會(huì)計(jì)系統(tǒng)與其它相關(guān)系統(tǒng)的關(guān)係,使學(xué)生瞭解和熟悉會(huì)計(jì)的產(chǎn)生、發(fā)展過程、基本職能和會(huì)計(jì)對象的基本內(nèi)容；理解會(huì)計(jì)要素的具體涵義，弄清會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目的關(guān)係；明確會(huì)計(jì)核算的基本前提和一般原則；並對我國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)體系有概括的瞭解，為以後的學(xué)習(xí)奠定理論基礎(chǔ)。教學(xué)目的

第一節(jié)財(cái)富管理與會(huì)計(jì)行為第二節(jié)現(xiàn)代會(huì)計(jì)的職能與分類第三節(jié)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目第四節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提第五節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的法律體系第六節(jié)會(huì)計(jì)核算的一般原則主要內(nèi)容

page*第一節(jié)財(cái)富管理與會(huì)計(jì)行為

一、會(huì)計(jì)與財(cái)富的關(guān)係

迄今為止的社會(huì)，財(cái)富無例外都是由社會(huì)中特定的主體所擁有或控制的，會(huì)計(jì)是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)主體管理其所擁有或控制的財(cái)富而產(chǎn)生和發(fā)展起來的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。是伴隨著人們的生產(chǎn)實(shí)踐而產(chǎn)生、發(fā)展並不斷完善起來的一門完整的科學(xué)。page*第一節(jié)財(cái)富管理與會(huì)計(jì)行為

二、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（一）中國會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展過程西周時(shí)期

唐宋時(shí)期—全面發(fā)展宋代—中國會(huì)計(jì)史上著作空前繁榮的時(shí)代明清兩代—複式記賬法—龍門賬1840鴉片戰(zhàn)爭後—西式會(huì)計(jì)在中國的傳播1949、19781993--企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、行業(yè)會(huì)計(jì)制度等page*第一節(jié)財(cái)富管理與會(huì)計(jì)行為

（二）西方會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展過程十三世紀(jì)義大利，出現(xiàn)了複式記賬的萌芽，經(jīng)過長期的推廣、改革與完善，發(fā)展成為科學(xué)而完備的複式記賬法—借貸記賬法。1494年，義大利人盧卡·帕喬利著《算術(shù)、幾何與比例要》一書，全面系統(tǒng)地介紹了複式記賬法。該書的問世，標(biāo)誌著近代會(huì)計(jì)的最終形成。

“會(huì)計(jì)隨著生產(chǎn)的產(chǎn)生而產(chǎn)生，並隨著生產(chǎn)的發(fā)展而發(fā)展”

。最初會(huì)計(jì)只是從屬於生產(chǎn)職能。只是在生產(chǎn)活動(dòng)之外，附帶抽出一部分時(shí)間把生產(chǎn)的果和耗費(fèi)以及它們發(fā)生的日期等等作成記錄。後來隨著生產(chǎn)的發(fā)展，它才逐漸從生產(chǎn)職能中分離出來，成為獨(dú)立的、特殊的職能。會(huì)計(jì)在國外，歷史也很長久了。早在規(guī)模小的原始印度公社時(shí)期，已經(jīng)出現(xiàn)記賬員；在奴隸社會(huì)和封建社會(huì)時(shí)期有專門人員從事的相當(dāng)於會(huì)計(jì)的職能。但是會(huì)計(jì)這一職能本身的性質(zhì)並不因?yàn)樗鼜纳a(chǎn)職能中分離出來，成為獨(dú)立的職能而有所變化。page*第一節(jié)財(cái)富管理與會(huì)計(jì)行為

會(huì)計(jì)在我國有悠久的歷史，據(jù)有關(guān)史籍記載，我國古代王朝為保護(hù)王朝財(cái)產(chǎn)，都委託專職官員管理會(huì)計(jì)工作，計(jì)算財(cái)政收支服務(wù)。“會(huì)計(jì)”一詞在歷史上出現(xiàn)較早，在《周禮》一書中，曾多處提到會(huì)計(jì)。宋代把財(cái)政收支分為“元管、新收、已支、現(xiàn)在”四個(gè)部分，來計(jì)算財(cái)產(chǎn)的增減變化情況。由於商品經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，當(dāng)時(shí)的會(huì)計(jì)主要是政府部門用來記錄、計(jì)算和考核錢物出納等財(cái)政收支。無論在中國，還是在外國，社會(huì)上很早就存在會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)經(jīng)歷了一個(gè)由簡單到複雜、由低級到高級的不斷發(fā)展完善的過程?？傊陀^實(shí)踐證明，經(jīng)濟(jì)愈發(fā)展，會(huì)計(jì)愈重要；生產(chǎn)越現(xiàn)代化，規(guī)模越擴(kuò)大，越是需要會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)學(xué)屬於經(jīng)濟(jì)科學(xué)，它運(yùn)用一系列經(jīng)濟(jì)理論和範(fàn)疇來建立它的概念和方法。會(huì)計(jì)學(xué)按其從事的領(lǐng)域可分為營利組織會(huì)計(jì)和非營利組織會(huì)計(jì)。營利組織會(huì)計(jì)按其研究內(nèi)容，主要有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)和審計(jì)學(xué)等重要分支。迄今為止的社會(huì)，財(cái)富無例外都是由社會(huì)中特定的主體所擁有或控制的，會(huì)計(jì)是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)主體管理其所擁有或控制的財(cái)富而產(chǎn)生和發(fā)展起來的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。政府通過稅收、舉債等方式佔(zhàn)有或控制部分財(cái)富，政府的這一部分財(cái)富的管理被稱為財(cái)政；企業(yè)通過參與國民收入的初次分配佔(zhàn)有或控制部分財(cái)富，企業(yè)對這一部分財(cái)富的管理被稱為財(cái)務(wù)。page*第一節(jié)財(cái)富管理與會(huì)計(jì)行為

三、會(huì)計(jì)的定義

會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用一系列方法，從量的方面對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中的價(jià)值運(yùn)動(dòng)及其結(jié)果，進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地核算和監(jiān)督，以提供財(cái)務(wù)資訊為主的經(jīng)濟(jì)資訊系統(tǒng)，同時(shí)也是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。

會(huì)計(jì)是一個(gè)以提供財(cái)務(wù)資訊為主的經(jīng)濟(jì)資訊系統(tǒng)（一）會(huì)計(jì)是一個(gè)以提供財(cái)務(wù)資訊為主的經(jīng)濟(jì)資訊系統(tǒng)1、資訊：客觀世界中各種事物的狀態(tài)和特徵變化的最新反映經(jīng)濟(jì)資訊：是對經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)及其屬性的描述財(cái)務(wù)資訊：指用貨幣形態(tài)表現(xiàn)的價(jià)值資訊page*第一節(jié)財(cái)富管理與會(huì)計(jì)行為

2、系統(tǒng)：具有一定結(jié)構(gòu)的不同要素所組成的具有特定功能的集合或有機(jī)整體資訊系統(tǒng)：能夠集中處理和傳輸數(shù)據(jù)與資訊的系統(tǒng)會(huì)計(jì)資訊系統(tǒng)：收集、加工和報(bào)告以財(cái)務(wù)資訊為主的經(jīng)濟(jì)資訊系統(tǒng)該系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)過程可簡單地概括為：資料轉(zhuǎn)入資料加工資訊輸出

該過程實(shí)際上就是會(huì)計(jì)核算過程，並且在會(huì)計(jì)核算過程中發(fā)揮著監(jiān)督職能。page*第一節(jié)財(cái)富管理與會(huì)計(jì)行為

二）會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分（1、管理最主要的職能是決策和控制2、決策實(shí)際上是一個(gè)資訊處理過程3、會(huì)計(jì)在決策中的作用4、各種管理活動(dòng)的一個(gè)重要方面就是通過會(huì)計(jì)管理進(jìn)行的總之，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)離不開會(huì)計(jì)，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要。page*第二節(jié)現(xiàn)代會(huì)計(jì)的職能與類型一、會(huì)計(jì)的基本職能（一）會(huì)計(jì)核算職能（反映職能）1.會(huì)計(jì)核算的意義2.會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容會(huì)計(jì)核算主要是從價(jià)值量上反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況會(huì)計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督職能1.會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的涵義2.會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的內(nèi)容對過去的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)考察和評價(jià)對當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督對未來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測page*第二節(jié)現(xiàn)代會(huì)計(jì)的職能與類型二、會(huì)計(jì)的延伸職能（一）會(huì)計(jì)的規(guī)劃職能指在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前，對未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中財(cái)富運(yùn)動(dòng)的過程和結(jié)果進(jìn)行預(yù)測籌畫與確定目標(biāo)的職能。（二）會(huì)計(jì)的控制職能指利用會(huì)計(jì)回饋資訊，影響和調(diào)節(jié)人們的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使財(cái)富的運(yùn)動(dòng)按人們預(yù)期的目標(biāo)運(yùn)行，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期結(jié)果的職能。（三）會(huì)計(jì)的評價(jià)職能指對指導(dǎo)財(cái)富運(yùn)動(dòng)的計(jì)畫、預(yù)算等預(yù)定目標(biāo)與財(cái)富運(yùn)動(dòng)實(shí)現(xiàn)結(jié)果進(jìn)行比較評價(jià)。會(huì)計(jì)的反映職能是會(huì)計(jì)的規(guī)劃職能、控制職能與評價(jià)職能實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)。社會(huì)財(cái)富的主體正是通過會(huì)計(jì)的這些職能把握著社會(huì)財(cái)富的運(yùn)動(dòng)過程和運(yùn)動(dòng)結(jié)果的。這些職能都離不開對實(shí)際情況的反映，這樣我們可以把反映獨(dú)立為一項(xiàng)會(huì)計(jì)職能。page*第二節(jié)現(xiàn)代會(huì)計(jì)的職能與類型三、會(huì)計(jì)的類型：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)現(xiàn)代會(huì)計(jì)可分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩個(gè)類型。（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是以憑證為依據(jù)，以貨幣為主尺度，對企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)過程和結(jié)果以及資金運(yùn)動(dòng)過程中所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)係進(jìn)行整、連續(xù)、系統(tǒng)的反映與控制，並向企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)和企業(yè)外部相關(guān)利益者提供反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的資訊資料的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。具體來說有以下主要特點(diǎn)：1、以貨幣為統(tǒng)一的計(jì)量尺度2、以憑證為記帳的依據(jù)3、遵循公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則4、對外提供通用的財(cái)務(wù)報(bào)表page*第二節(jié)現(xiàn)代會(huì)計(jì)的職能與類型（二）管理會(huì)計(jì)是以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為主要目的，採用專門的程式和方法，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和其他相關(guān)資料，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行合理規(guī)劃，對經(jīng)濟(jì)資源的耗用過程和結(jié)果進(jìn)行有效控制的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。四、會(huì)計(jì)核算方法的種類（一）複式記賬（二）設(shè)置帳戶（三）填制和審核憑證（四）登記賬簿（五）成本計(jì)算（六）財(cái)產(chǎn)清查（七）編制會(huì)計(jì)報(bào)page*第三節(jié)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)要素（一）反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素1、資產(chǎn)資產(chǎn)是由於過去的交易或事項(xiàng)所形成的、企業(yè)擁有或控制的資源、該資源預(yù)期會(huì)給予企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。（1）資產(chǎn)是由於過去交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的。（2）資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的。（3）資產(chǎn)給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)按其流動(dòng)性可分為流動(dòng)資產(chǎn)和長期資產(chǎn)兩類。資產(chǎn)具有以下特徵：page*第三節(jié)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)週期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等。長期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括長期股權(quán)投資，長期債權(quán)投資和混合投資。固定資產(chǎn)是指使用年限比較長（超過一年），單位價(jià)值比較大，並在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。長期待攤費(fèi)用是指不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)在以後年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出、長期待攤費(fèi)用等。其他資產(chǎn)是指除以上各項(xiàng)之外的資產(chǎn)，包括凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、特種儲備物資等。page*第三節(jié)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目2、負(fù)債負(fù)債是指由於過去的交易或事項(xiàng)所形成的現(xiàn)有義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。這種義務(wù)需要企業(yè)在將來以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償。負(fù)債具有以下特徵：（1）負(fù)債是由於過去交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)債務(wù)。（2）負(fù)債是企業(yè)將來要清償?shù)牧x務(wù)。（3）負(fù)債需要在將來通過轉(zhuǎn)移或提供勞務(wù)予以清償。負(fù)債按償還期限的長短分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。page*第三節(jié)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目流動(dòng)負(fù)債是指在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營業(yè)週期內(nèi)償還的債務(wù)。包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等。長期負(fù)債是指償還在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)週期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。3、所有者權(quán)益指企業(yè)投資人對企業(yè)淨(jìng)資產(chǎn)的所有權(quán)，是企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債後的餘額。它表明企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)係，即企業(yè)歸誰所有。所有者權(quán)益主要是由實(shí)收資本、資本公積、盈餘公積和未來分配利潤構(gòu)成。反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)係是：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益page*第三節(jié)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，必須從投資人和債權(quán)人那裏取得一定的經(jīng)營資金或一定的實(shí)物，佔(zhàn)用一定的資財(cái)才能開始生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，這些資財(cái)形成企業(yè)的資產(chǎn)。企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值總量必然等於企業(yè)的負(fù)債和所有者對企業(yè)的投資額及其增值額的總和。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生，只是表現(xiàn)在數(shù)量上，影響企業(yè)資產(chǎn)總額與負(fù)債或所有者權(quán)益總額的同時(shí)增減變，但不會(huì)破壞這一基本的平衡關(guān)係。這一會(huì)計(jì)等式是會(huì)計(jì)複式記賬、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。（二）反映經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素1、收入以下請注意收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。page*第三節(jié)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目2、費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)和銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。3．利潤企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營成果，也就是收入與費(fèi)用配比、相抵後的差額。它是反映經(jīng)營成果的最終要素。反映經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)係是：收入－費(fèi)用＝利潤這一等式表明經(jīng)營與相應(yīng)會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用的關(guān)係。企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，一方面必須取得收入，另一方面也將隨著收入的取得發(fā)生相應(yīng)的費(fèi)用。通過收入和費(fèi)用的比較，形成企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的利潤。作為企業(yè)的經(jīng)營成果，利潤的取得表明現(xiàn)金流入大於現(xiàn)金流出，表明企業(yè)資產(chǎn)總額和淨(jìng)資產(chǎn)的增加。page*第三節(jié)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)要素是指為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)，以會(huì)計(jì)基本前提為基礎(chǔ)，對會(huì)計(jì)對象的基本分類，它是會(huì)計(jì)核算對象的具體化，是會(huì)計(jì)反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況、確定經(jīng)營成果的基本單位。我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》分別列示了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六個(gè)會(huì)計(jì)要素。分為反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和反映經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素。二、會(huì)計(jì)科目（一）什麼是會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目就是對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的專案。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)科目是由會(huì)計(jì)制度規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。（二）會(huì)計(jì)科目的分類1、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為：資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目、損益類科目五個(gè)大類。page*第三節(jié)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目2、按會(huì)計(jì)科目的作用分為：基本科目、調(diào)整科目和業(yè)務(wù)科目三個(gè)類別。3、按會(huì)計(jì)科目提供資訊的詳細(xì)程度分為：總分類科目、明細(xì)分類科目。page*第四節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提會(huì)計(jì)的基本前提是保證會(huì)計(jì)工作正常有序地進(jìn)行的基本假設(shè)，即在特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境（也要考慮政治、社會(huì)等因素）下，決定會(huì)計(jì)運(yùn)行和發(fā)展的基本前提和制約條件。主要有會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量四個(gè)基本假設(shè)。一、會(huì)計(jì)主體假設(shè)二、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)會(huì)計(jì)主體是指財(cái)務(wù)工作為之服務(wù)的特定單位或組織。它要求會(huì)計(jì)核算區(qū)分自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其他單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，區(qū)分企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與企業(yè)投資者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)主體與法律主體並不是同一概念。即是說，會(huì)計(jì)主體可以是獨(dú)立法人，也可以是非法人；可以是一個(gè)企業(yè)，也可以是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部的某一個(gè)特定的部分（如企業(yè)的分公司）；可以是幾個(gè)企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)等。指會(huì)計(jì)主體在可以預(yù)見的將來，不會(huì)面臨破產(chǎn)和清算，而是持續(xù)不斷的經(jīng)營下去。page*第四節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提會(huì)計(jì)核算上所使用的一系列會(huì)計(jì)處理方法是建立在會(huì)計(jì)主體持經(jīng)營續(xù)前提的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。三、會(huì)計(jì)分期假設(shè)會(huì)計(jì)分期假設(shè)是指將會(huì)計(jì)持續(xù)不斷的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分割為一定的期間。在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中，規(guī)定我國的會(huì)計(jì)期間按年度劃分，以日曆年度為一個(gè)會(huì)計(jì)年度，具體劃分為季度、月份。由於有了會(huì)計(jì)期間，才產(chǎn)生了本期與非本期的區(qū)別，才產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。四、貨幣計(jì)量假設(shè)貨幣計(jì)量假設(shè)是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過程中主要採用貨幣計(jì)量單位來記錄和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。採用貨幣作為計(jì)量單位，記錄、反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營情況page*第四節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定我國的會(huì)計(jì)核算必須以人民幣作為記賬本位幣。根據(jù)外商投資企業(yè)的實(shí)際需要，也允許這些企業(yè)可以選定某種外國貨幣作為其記賬本位幣，但這些企業(yè)對外提供會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)折合人民幣反映，提供以人民幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表。貨幣計(jì)量以貨幣價(jià)值不變、幣值穩(wěn)定為條件。因?yàn)橹挥性趲胖捣€(wěn)定或相對穩(wěn)定的情況下，不同時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)的價(jià)值才具有可比性，不同時(shí)間的收入和費(fèi)用才能進(jìn)行比較。page*第五節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的法律體系目前，我國已構(gòu)建成以《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》為主法的比較完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)體系，我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系主要由《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等法規(guī)構(gòu)成。一、中華人民共和國會(huì)計(jì)法《會(huì)計(jì)法》是規(guī)範(fàn)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)秩序的重要法律。《會(huì)計(jì)法》於1985年首次頒佈施行。1993年12月第一次修改，1999年10月進(jìn)行了第二次修改，2000年7月1日開始施行?！稌?huì)計(jì)法》全文共七章、五十二條，指出立法目的、規(guī)定適用範(fàn)圍、劃分會(huì)計(jì)工作的管理權(quán)限，以及國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的制定外，還分別對會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、法律責(zé)任等方面，規(guī)定了會(huì)計(jì)工作應(yīng)該達(dá)到的要求。page*第五節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的法律體系二、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作和企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)範(fàn)，是評價(jià)會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)繩。財(cái)政部根據(jù)《會(huì)計(jì)法》，於1992年11月制定頒佈了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，這是我國首次制定實(shí)施的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，共十章六十四條。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分為基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則兩個(gè)層次。1993年7月1日正式實(shí)施。三、企業(yè)會(huì)計(jì)制度《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》是進(jìn)行會(huì)計(jì)工作所遵循的規(guī)則、方法和程式的總稱。我國在2000年12月財(cái)政部頒佈新的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》並於2001年1月1日實(shí)施。新的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》施行後，預(yù)示著我國按行業(yè)的會(huì)計(jì)制度將被取消，企業(yè)會(huì)計(jì)制度最終將由一般行業(yè)的大中型企業(yè)執(zhí)行的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，特殊行業(yè)及金融保險(xiǎn)企業(yè)執(zhí)行的金融保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和不對外籌資、經(jīng)營規(guī)模較小企業(yè)執(zhí)行的小企業(yè)會(huì)計(jì)制度所組成。page*第六節(jié)會(huì)計(jì)核算的一般原則一、會(huì)計(jì)資訊品質(zhì)的一般原則客觀性：要求會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)為依據(jù)。真實(shí)、準(zhǔn)確、可驗(yàn)證性?？杀刃裕喊磭乙?guī)定的會(huì)計(jì)處理程式和會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比；在此基礎(chǔ)上，會(huì)計(jì)核算資料具有可比性。一貫性：會(huì)計(jì)處理程式和處理方法前後各期必須一致，不得隨意變更。相關(guān)性：對會(huì)計(jì)資訊需要的不同特點(diǎn)，滿足企業(yè)內(nèi)外有關(guān)方面，對會(huì)計(jì)資訊的相關(guān)需求。及時(shí)性：要求會(huì)計(jì)核算應(yīng)講究時(shí)效，不得提前和延後。會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)收集資訊，及時(shí)加工資訊，及時(shí)傳遞資訊。明晰性：要求會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)能夠簡單明瞭地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。page*第六節(jié)會(huì)計(jì)核算的一般原則二、會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量的一般原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理。收付實(shí)現(xiàn)制是以款項(xiàng)的實(shí)際收付作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。例如某企業(yè)某年3月份一次支付固定資產(chǎn)修理費(fèi)10000元，預(yù)計(jì)下年1月份再對固定資產(chǎn)進(jìn)行修理，其費(fèi)用儘管是一次支付的，但因?yàn)槠涫芤嫫跒?0個(gè)月，所以其費(fèi)用應(yīng)該分10個(gè)月分?jǐn)?。本期?yīng)該負(fù)擔(dān)的費(fèi)用的1000元，其餘9000元應(yīng)歸以後各月負(fù)擔(dān)，而不能將10000元的費(fèi)用全部記入3月份。又如某年1季度存款利息600元，按照現(xiàn)行結(jié)算制度規(guī)定，儘管只能在3月份的才能收到，但因?yàn)?00元的利息收入是由1、2、3三個(gè)月份共同取得的，不能將其只算作3月份的收入，而應(yīng)當(dāng)在1、2、3各月分別算作200元的收入。從上述計(jì)算可知，儘管這種方法計(jì)算較為麻煩，但它能正確計(jì)算盈虧。所以我國《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。page*第六節(jié)會(huì)計(jì)核算的一般原則配比原則：該原則要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間的各項(xiàng)收入和與其相對應(yīng)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。實(shí)際成本原則：各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按其取得或購進(jìn)時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本進(jìn)行核算，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其帳面價(jià)值。劃分收益性支出與資本性支出原則：收益性支出：該支出的發(fā)生是為了取得本期收益，即僅僅與本期收益的取得有關(guān)的各項(xiàng)支出。資本性支出：該支出的發(fā)生不僅與本期收益的取得有關(guān)，而且與其他會(huì)計(jì)期間的收入相關(guān)，或者主要是為以後會(huì)計(jì)期間的收益取得發(fā)生的支出。三、會(huì)計(jì)修訂性的一般原則page*第六節(jié)會(huì)計(jì)核算的一般原則謹(jǐn)慎性原則：該原則要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，不得多計(jì)資產(chǎn)和收益，不得少計(jì)負(fù)債和費(fèi)用，也不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。不得以虛增利潤和誇大所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)處理方法和程式進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。重要性原則：在會(huì)計(jì)核算過程中對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)區(qū)別其重要程度，採用不同的會(huì)計(jì)處理方法和程式。實(shí)質(zhì)重於形式的原則：該原則要求企業(yè)應(yīng)按照交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。page*第一章會(huì)計(jì)系統(tǒng)概論

本章小結(jié)會(huì)計(jì)的本質(zhì)；會(huì)計(jì)要素；會(huì)計(jì)科目；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提；會(huì)計(jì)核算的一般原則等。重點(diǎn)難點(diǎn)：page*第二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)與運(yùn)行通過本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生瞭解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和運(yùn)行的一般程式，熟練掌握帳戶、科目的含義、聯(lián)繫與區(qū)別、帳戶的基本結(jié)構(gòu)。重點(diǎn)掌握借貸記帳法的基本原理及簡單運(yùn)用。教學(xué)目的和要求

主要內(nèi)容

第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)與運(yùn)行第二節(jié)資訊接收與錄入：記賬方法page*第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)與運(yùn)行一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)（一）資訊收集系統(tǒng)這是採集財(cái)務(wù)活動(dòng)資訊的過程，這是會(huì)計(jì)工作的第一步。主要手段是設(shè)置帳戶、填制與審核會(huì)計(jì)憑證。所謂帳戶，是指對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容所作的進(jìn)一步分類。設(shè)置帳戶後，對所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在相應(yīng)的帳戶中進(jìn)行分門別類地記錄，則有關(guān)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的增減變化及其結(jié)果就得以分類地、系統(tǒng)地反映，進(jìn)而可以椐以記賬編表，使企業(yè)能充分表現(xiàn)其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。設(shè)置帳戶帳戶填制與審核會(huì)計(jì)憑證所謂會(huì)計(jì)憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是用來登記賬簿的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證兩種。page*第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)與運(yùn)行（二）資訊儲存系統(tǒng)這是歸集、儲存和積累財(cái)務(wù)活動(dòng)資訊的過程。主要手段是登記會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿所謂會(huì)計(jì)賬簿，是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地進(jìn)行記錄和核算的簿籍，是由專門格式並以一定形式連接在一起的賬頁所組成（三）資訊輸出系統(tǒng)這是加工、輸出財(cái)務(wù)活動(dòng)資訊的過程。主要手段是編制和報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。所謂財(cái)務(wù)會(huì)財(cái)產(chǎn)清查，是對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)、帳面核對以及對各項(xiàng)往來款項(xiàng)進(jìn)行查詢、核對，以保證賬賬、賬實(shí)相符的一種專門方法財(cái)產(chǎn)清查page*第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)與運(yùn)行所謂財(cái)務(wù)報(bào)告，是綜合反映企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量及一定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的書面檔。它包括基本會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、報(bào)表注釋與財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)報(bào)告二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行：指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)輸入、儲存、加工到財(cái)務(wù)資訊輸出的過程。有手工操作和電子數(shù)據(jù)處理方式。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行方式：通常稱為會(huì)計(jì)核算形式或賬務(wù)處理程式：具體方式有多種,此處只介紹最基本的運(yùn)行方式。（見教材P39頁圖2－1）page*原始憑證記賬憑證日記帳明細(xì)賬總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表核對page*第二節(jié)資訊接收與錄入：記賬方法一、會(huì)計(jì)帳戶（一）帳戶的含義帳戶，是按照會(huì)計(jì)科目在賬簿中對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的一種手段。（二）帳戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)繫和區(qū)別：1、聯(lián)繫：會(huì)計(jì)科目是帳戶的名稱，帳戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的；設(shè)置會(huì)計(jì)科目和帳戶的目的都是為了提供分類核算的會(huì)計(jì)資訊；會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和帳戶所核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是一致的。page*第二節(jié)資訊接收與錄入：記賬方法2、區(qū)別：會(huì)計(jì)科目僅是分類的專案，不存在結(jié)構(gòu)問題，而帳戶既有其名稱，又有具體的結(jié)構(gòu)。（三）帳戶的級次帳戶是按照會(huì)計(jì)科目來設(shè)置的，會(huì)計(jì)科目分為總分類科目和明細(xì)分類科目，帳戶也相應(yīng)地分為總分類賬（一級帳戶）和明細(xì)分類賬（二、三級帳戶）?？偡诸愘~是明細(xì)分類賬的統(tǒng)馭帳戶，它對明細(xì)分類賬起著控制作用明細(xì)分類賬則是總分類賬的從屬帳戶，它對總賬起著輔助和補(bǔ)充作用。（四）帳戶基本結(jié)構(gòu)帳戶基本結(jié)構(gòu)一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：page*第二節(jié)資訊接收與錄入：記賬方法1、帳戶的名稱（即會(huì)計(jì)科目）；2、日期和摘要（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期和說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）；3、增加金額、減少金額及餘額；4、憑證號數(shù)（說明帳戶記錄的依據(jù)）。二、借貸記賬法（一）記賬方法的含義指根據(jù)一定的原理、記賬符號、記賬規(guī)則，採用一定的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專門方法。按記錄方法的不同分為單式記賬方法和複式記賬方法。（二）複式記賬理論page*

1、複式記賬是當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，對其所引起的會(huì)計(jì)要素及其專案的增減變動(dòng)數(shù)據(jù)，以相等的金額，相互聯(lián)繫的兩個(gè)或兩個(gè)以上的帳戶中進(jìn)行雙重的記錄。2、複式記賬法是在單式記賬法的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，其優(yōu)勢在於：（1）全面清晰，可以反映整個(gè)業(yè)務(wù)的來龍去脈；（2）便於核對，進(jìn)行試算平衡。（3）複式記賬體現(xiàn)了會(huì)計(jì)等式的平衡原理。（三）借貸記賬法1、借貸記賬法的記賬符號（1）借貸記賬法產(chǎn)生和發(fā)展（2）“借貸”二字的含義的改變第二節(jié)資訊接收與錄入：記賬方法page*第二節(jié)資訊接收與錄入：記賬方法2、借貸記賬法的帳戶結(jié)構(gòu)

按帳戶反映的要素不同可以分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類、費(fèi)用類和利潤類六類帳戶。為滿足複式記賬原理不同類別帳戶的結(jié)構(gòu)不同。page*本章小結(jié)重點(diǎn)難點(diǎn)：設(shè)置和登記帳戶填制和審核憑證複式記賬法及其原理page*例題例1、收到投資者投入企業(yè)的股款200,000元。存入銀行。(1）借：銀行存款200000

貸：實(shí)收資本——***投資200000例2、某單位投入企業(yè)全新運(yùn)輸汽車一輛，經(jīng)投資各方確認(rèn)，價(jià)值為250000元。（2）借：固定資產(chǎn)250000

貸：實(shí)收資本——***單位投資250000例3、由於季節(jié)性儲備材料需要，企業(yè)臨時(shí)向銀行借入50000元，存入銀行，借款期限為2個(gè)月。（3）借：銀行存款50000

貸：短期借款50000page*例題例4、因購置生產(chǎn)設(shè)備需要，向銀行借入35100元，借款期限為2年。該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備價(jià)款30000元，增值稅17％，計(jì)5100元。（4）-1.借：銀行存款35100

貸：長期借款35100（4）-2.借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)設(shè)備35100

貸：銀行存款35100例5、因進(jìn)行基建工程需要，購置建築材料120000元（包括增值稅），向銀行借入長期借款支付價(jià)款。（5）-1.借：銀行存款120000

貸：長期借款120000（5）-2.借：工程物資120000

貸：銀行存款120000page*page*例題例6、向外地某單位購入甲材料4000千克，每千克8元，乙材料2000千克，每千克4元，共計(jì)40000元，進(jìn)項(xiàng)增值稅稅率17％，計(jì)6800元。材料已驗(yàn)收入庫，價(jià)款以商業(yè)匯票付訖。（6）借：物資採購40000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800

貸：應(yīng)付票據(jù)46800例7、向本地某單位購入丙材料5000千克，每千克10元，計(jì)50000元，，進(jìn)項(xiàng)增值稅稅率17％，計(jì)8500元。材料已驗(yàn)收入庫，貨款以銀行存款支付。（7）借：物資採購50000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500

貸：應(yīng)付票據(jù)58500page*例題例8、以銀行存款支付甲、乙、丙三種材料運(yùn)輸費(fèi)用1760元，以現(xiàn)金支付裝卸費(fèi)440元。（8）借：物資採購2200貸：銀行存款1760

現(xiàn)金440例9、商業(yè)匯票到期，以銀行存款歸還外地某工廠材料款46800。（9）借：應(yīng)付票據(jù)46800

貸：銀行存款46800例10、月末結(jié)轉(zhuǎn)三種材料實(shí)際採購總成本92200元。（10）借：原材料92200貸：物資採購92200page*page*例題例11、從倉庫領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批價(jià)值55000元，用於以生產(chǎn)A、B]兩種產(chǎn)品和其他一般耗用，見表所示page*例題（11）借：生產(chǎn)成本49600

製造費(fèi)用5000

管理費(fèi)用400

貸：原材料55000（12）借：生產(chǎn)成本20000

製造費(fèi)用1600

管理費(fèi)用2400

貸：應(yīng)付工資24000例12、結(jié)轉(zhuǎn)本月份應(yīng)付職工工資24000元，其中製造A產(chǎn)品工人工資14000

元，製造B產(chǎn)品工人工資6000元，車間管理人員工資1600元，廠部管理人員工資2400元。page*例題例13、從銀行存款中提取現(xiàn)金24000元，準(zhǔn)備用以發(fā)放職工工資。（13）借：現(xiàn)金24000貸：銀行存款24000例14、以現(xiàn)金24000元發(fā)放職工工資。（14）借：應(yīng)付工資24000貸：現(xiàn)金24000例15、按職工工資總額14％計(jì)提職工福利費(fèi)。（15）借：生產(chǎn)成本2800

製造費(fèi)用224

管理費(fèi)用336

貸：應(yīng)付福利費(fèi)3360page*例題例16、以銀行存款支付行政管理部門辦公費(fèi)、水電費(fèi)1600元。（16）借：管理費(fèi)用1600

貸：銀行存款1600例17、以銀行存款1200預(yù)付6各月書報(bào)雜誌訂閱費(fèi)。（17）借：待攤費(fèi)用1200

貸：銀行存款1200例18、攤銷應(yīng)由本月行政管理費(fèi)負(fù)擔(dān)的書報(bào)雜誌訂閱費(fèi)200元。（18）借：管理費(fèi)用200

貸：待攤費(fèi)用200page*例題例19、預(yù)提應(yīng)由本月財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)擔(dān)但尚未支付的短期借款利息600元。（19）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：預(yù)提費(fèi)用600例20、按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊12600，其中車間固定資產(chǎn)折舊8000元，行政部門固定資產(chǎn)折舊4600元。（20）借：製造費(fèi)用8000

管理費(fèi)用4600

貸：累計(jì)折舊12600例21、按照規(guī)定的修理費(fèi)提存，預(yù)提本月份修理費(fèi)5640元，其中車間修理費(fèi)3676元，行政管理部門修理費(fèi)1964元。（21）借：生產(chǎn)成本18500

貸：製造費(fèi)用18500page*例題例22、將本月發(fā)生的製造費(fèi)用18500元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。（22）借：生產(chǎn)成本18500

貸：製造費(fèi)用18500例23、本月A產(chǎn)品1000臺全部製造完工，並已驗(yàn)收入庫，按實(shí)際成本59310元轉(zhuǎn)帳（23）借：庫存商品59310

貸：生產(chǎn)成本59310例24、向本市某工廠出售A產(chǎn)品100臺，每臺售價(jià)921元，計(jì)92100元，產(chǎn)品已出貨款尚未收到。該專案產(chǎn)品應(yīng)繳納消費(fèi)稅，稅率10％（其核算方法見例25），並應(yīng)交納增值稅17％。（24）借：應(yīng)收帳款107757

貸：主營業(yè)務(wù)收入92100

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值誰（銷項(xiàng)稅額）15657page*page*例題例25計(jì)算已銷A產(chǎn)品應(yīng)交納得消費(fèi)稅，按銷售收入得10%計(jì)，稅金為9210元。（25）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加9210

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅9210例26以銀行存款支付A產(chǎn)品包裝費(fèi)用148元。（26）借：營業(yè)費(fèi)用148

貸：銀行存款148例27結(jié)轉(zhuǎn)已銷A產(chǎn)品100臺實(shí)際生產(chǎn)成本53552元。（27）借：主營業(yè)務(wù)成本53552

貸：庫存商品53552例28以現(xiàn)金支付銷售部門業(yè)務(wù)費(fèi)300元。（28）借：營業(yè)費(fèi)用300

貸：現(xiàn)金300page*例題例29、出售材料一批，價(jià)值3500元，應(yīng)交銷項(xiàng)增值稅稅率17％，計(jì)595元?？钜咽盏?，存入銀行。例30、結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實(shí)際成本3000元（30）借：其他業(yè)務(wù)支出3000

貸：原材料3000例31、以現(xiàn)金支付自辦職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)450元。（31）借：營業(yè)外支出450

貸：現(xiàn)金450

（29）借：銀行存款4095

貸：其他業(yè)務(wù)收入3500

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值誰（銷項(xiàng)稅額）595page*例題例32、沒收逾期未退回包裝物的押金150元。（32）借：其他應(yīng)付款150貸：營業(yè)外收入128.21應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值誰（銷項(xiàng)稅額）21.79例33、計(jì)算並結(jié)轉(zhuǎn)本期利潤總額。（33）借：主營業(yè)務(wù)收入92100

其他業(yè)務(wù)收入3500

營業(yè)外收入128.21

貸：本年利潤95728.21

借：本年利潤78760

貸：主營業(yè)務(wù)成本53552

主營業(yè)務(wù)稅金及附加9210

其他業(yè)務(wù)支出3000

營業(yè)費(fèi)用448

管理費(fèi)用11500

財(cái)務(wù)費(fèi)用600

營業(yè)外支出450page*例題例34-1、按利潤總額16968.21元計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅（所得稅率為33％）。（34）-1借：所得稅5599.51

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅5599.51例34-2將“所得稅”帳戶餘額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”帳戶（34）-2借：本年利潤5599.51

貸：所得稅5599.51例35、按稅後淨(jìng)利潤11368.70（16968.21-5599.51）轉(zhuǎn)入利潤分配。（35）借：本年利潤11368.7

貸：利潤分配11368.7page*例題例36、期末，將稅後淨(jìng)利潤11368.70元的10％提取盈餘公積。（36）借：利潤分配1136.87

貸：盈餘公積1136.87例37、期末，企業(yè)應(yīng)計(jì)算支付給投資者利潤4000元。（37）借：利潤分配4000

貸：應(yīng)付股利4000page*page*＊＊廠總分類賬試算平衡表帳戶名稱期初餘額本期發(fā)生額期末餘額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收帳款物資採購原材料庫存商品待攤費(fèi)用固定資產(chǎn)累計(jì)折舊工程物資短期借款220074296912006500010080000010000080000240004091951077579220092200593101200285100120000251902891089220058000535522001260050000101019438310775701254007075811001085100120000112600130000page*＊＊廠總分類賬試算平衡表應(yīng)付票據(jù)其他應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金應(yīng)付股利預(yù)提費(fèi)用長期借款實(shí)收資本盈餘公積本年利潤利潤分配生產(chǎn)成本製造費(fèi)用15504628003080020000030020000040000010000046800150240001530095728.215136.8790900185004680024000336031083.3400062401551004500001136.8795728.2111368.759310185009439030650203360279.340006540355100850000101136.876231.83帳戶名稱期初餘額本期發(fā)生額期末餘額借方貸方借方貸方借方貸方page*＊＊廠總分類賬試算平衡表帳戶名稱期初餘額本期發(fā)生額期末餘額借方貸方借方貸方借方貸方主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)費(fèi)用主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅921005355244892103500300011500600128.214505599.51921005355244892103500300011500600128.214505599.51合計(jì)111110011111001667564.81667564.82778664.82778664.8page*第四章會(huì)計(jì)憑證本章主要介紹會(huì)計(jì)憑證的種類、會(huì)計(jì)憑證的填制與傳遞的方法。教學(xué)目的

主要內(nèi)容第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

第二節(jié)原始憑證的填制與審核第三節(jié)記帳憑證的填制與審核第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管page*第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類

一、會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證，簡稱憑證，是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。二、會(huì)計(jì)憑證的意義填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)，是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作和基本環(huán)節(jié)，是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一。（一）可以及時(shí)正確地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況；（二）可以發(fā)揮會(huì)計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用；（三）便於明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算。三、會(huì)計(jì)憑證的種類：按照其用途和填制程式分類（一）原始憑證page*第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類

1、原始憑證的概念是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料，是具有法律效力的書面證明。2、種類（1）自製原始憑證和外來原始憑證－按照填制手續(xù)不同（2）一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證－填制手續(xù)不同（3）通知憑證、執(zhí)行憑證和計(jì)算憑證－用途不同（4）通用憑證和專用憑證－格式不同page*

增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)ＮＯ開票日期：年月日

┏━━┯━━━━━┯━━━━━━━━━━┯━━━━━━━┯━━━━━━━┓┃購貨│名稱││納稅人登記號│┃┃├─────┼──────────┼───────┼───────┨第

┃單位│地址、電話││開戶銀行及行號│┃二

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┃商品或勞務(wù)名稱│計(jì)量單位│數(shù)量│單價(jià)│金額│稅率(%)│稅額┃:┠────────┼────┼──┼──┼───────┼────┼──┨發(fā)

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┃價(jià)稅合計(jì)(大寫)│││＄_________┃記

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┃銷貨│名稱││納稅人登記號││┃┃├─────┼──────────┼───────┼────┼──┨┃單位│地址、電話││開戶銀行及行號││┃┗━━┷━━━━━┷━━━━━━━━━━┷━━━━━━━┷━━━━┷━━┛

收款人：開票單位（未蓋章無效）：第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類page*

領(lǐng)料單領(lǐng)料部門:領(lǐng)料編號:

領(lǐng)料用途:年月日發(fā)料倉庫:┏━━━━┯━━━━┯━━┯━━━━━┯━━┯━━━━┓┃│材料名稱│計(jì)量│數(shù)量││┃┃材料編號││├──┬──┤單價(jià)│金額┃第

┃│及規(guī)格│單位│請領(lǐng)│實(shí)領(lǐng)││┃┠────┼────┼──┼──┴──┼──┼────┨┃│││││┃聯(lián)

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發(fā)料人:審批人:領(lǐng)料人:記帳:第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類page*

限額領(lǐng)料單領(lǐng)料部門：領(lǐng)料編號：領(lǐng)料用途：年月日發(fā)料倉庫：

┏━━┯━━┯━━━━┯━━┯━━┯━━┯━━┯━━┯━━━━┓┃材料│材料│材料名稱│計(jì)量│領(lǐng)用│實(shí)際│單價(jià)│金額│備注┃┃類別│編號│及規(guī)格│單位│限額│領(lǐng)用││──┼──┼────┼──┼──┼──┼──┼──┼────┨┃││││││││┃┠──┴──┴────┴──┴──┴──┴──┴──┴────┨┃供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人：生產(chǎn)計(jì)畫部門負(fù)責(zé)人：┃┠──┬─────────────┬──────────┬──┨┃日期│領(lǐng)用│退料│限┃┃├──┬──┬───┬───┼──┬───┬───┤額┃┃│請領(lǐng)│實(shí)發(fā)│發(fā)料人│領(lǐng)料人│退料│退料人│收料人│結(jié)┃┃│數(shù)量│數(shù)量│簽章│簽章│數(shù)量│簽章│簽章│餘┃┠──┼──┼──┼───┼───┼──┼───┼───┼──┨┃││││││││┃┠──┼──┼──┼───┼───┼──┼───┼───┼──┨┃││││││││┃┠──┼──┼──┼───┼───┼──┼───┼───┼──┨┃││││││││┃┠──┼──┼──┼───┼───┼──┼───┼───┼──┨┃││││││││┃┗━━┷━━┷━━┷━━━┷━━━┷━━┷━━━┷━━━┷━━┛第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類

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發(fā)出材料匯總表年月日

┏━━━━┯━━━━┯━━━━━━━━━━━━━━━━━━┓┃││領(lǐng)用材料┃┃會(huì)計(jì)科目│領(lǐng)料部門├───┬───┬─────┬────┨┃││原材料│包裝物│低值易耗品│合計(jì)┃┠────┼────┼───┼───┼─────┼────┨┃生產(chǎn)成本│一車間││││┃┃│二車間││││┃┃├────┼───┼───┼─────┼────┨┃│小計(jì)││││┃┃├────┼───┼───┼─────┼────┨┃│供電車間││││┃┃│供水車間││││┃┃├────┼───┼───┼─────┼────┨┃│小計(jì)││││┃┠────┼────┼───┼───┼─────┼────┨┃製造費(fèi)用│一車間││││┃┃│二車間││││┃┃├────┼───┼───┼─────┼────┨┃│小計(jì)││││┃┠────┼────┼───┼───┼─────┼────┨┃管理費(fèi)用│行政部門││││┃┗━━━━┷━━━━┷━━━┷━━━┷━━━━━┷━━━━┛第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類

page*第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類

2.分類（1）通用憑證和專用憑證－格式不同（二）記賬憑證1、概念是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。通用憑證：是指憑證格式具有通用性，可以記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。專用憑證：其格式專用，適用特定業(yè)務(wù)種類的記賬憑證、收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證－業(yè)務(wù)內(nèi)容不同page*第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類

（2）分錄憑證、匯總憑證和聯(lián)合憑證－用途不同（3）單式記賬憑證和複式記賬憑證－編制的方式不同收款憑證：是用於現(xiàn)金、銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證付款憑證：是用於現(xiàn)金、銀行存款付出業(yè)務(wù)的記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證：是用於不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)所用的記賬憑證。對於現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，只編付款憑證page*

收款憑證借方科目：年月日收字第號

┏━━━━━┯━━━━━━━━━━━━┯━┯━━━━━━┓┃│貸方科目│記│┃┃摘要├────┬───────┤│金額┃附

┃│一級科目│二級或明細(xì)科目│帳│┃件

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會(huì)計(jì)主管記帳出納審核制單（簽章）第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類

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付款憑證貸方科目：年月日付字第號

┏━━━━━┯━━━━━━━━━━━━┯━┯━━━━━━┓┃│借方科目│記│┃┃摘要├────┬───────┤│金額┃附

┃│一級科目│二級或明細(xì)科目│帳│┃件

┠─────┼────┼───────┼─┼──────┨┃││││┃┠─────┼────┼───────┼─┼──────┨張

┃││││┃┠─────┼────┼───────┼─┼──────┨┃││││┃┠─────┼────┼───────┼─┼──────┨┃合計(jì)││││┃┗━━━━━┷━━━━┷━━━━━━━┷━┷━━━━━━┛

會(huì)計(jì)主管記帳出納審核制單（簽章）第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類

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轉(zhuǎn)賬憑證年月日轉(zhuǎn)字第號

┏━━━━━┯━━━━━━━━━━━━┯━┯━━━━━┯━━━━━┓┃│會(huì)計(jì)科目│記││┃┃摘要├────┬───────┤│借方金額│貸方金額┃附

┃│一級科目│二級或明細(xì)科目│帳││┃件

┠─────┼────┼───────┼─┼─────┼─────┨┃│││││┃┠─────┼────┼───────┼─┼─────┼─────┨張

┃│││││┃┠─────┼────┼───────┼─┼─────┼─────┨┃│││││┃┠─────┼────┼───────┼─┼─────┼─────┨┃合計(jì)│││││┃┗━━━━━┷━━━━┷━━━━━━━┷━┷━━━━━┷━━━━━┛

會(huì)計(jì)主管記帳出納審核制單（簽章）第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類

page*記賬憑證

付字第8

號2003年8月5日附原始憑證

2張

會(huì)計(jì)記賬出納復(fù)核制單

摘要科目子目或戶名借方金額貸方金額十萬千百十元角分十萬千百十元角分購買辦管理費(fèi)用辦公費(fèi)42650公用品現(xiàn)金42650合計(jì)4265042650第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類

page*第二節(jié)原始憑證的填制和審核一、原始憑證的基本內(nèi)容1、原始憑證的名稱2、填制憑證的日期和憑證編號3、填制憑證單位的名稱或填制人姓名4、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容：品名、數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額等內(nèi)容6、接受憑證單位的名稱7、原始憑證的附件（不是必備）二、原始憑證的填制填制原始憑證的基本要求1、真實(shí)可靠、符合實(shí)際：原始憑證的各項(xiàng)內(nèi)容必須根據(jù)實(shí)際情況填寫，以確保其真實(shí)可靠。page*第二節(jié)原始憑證的填制和審核2、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)責(zé)任人必須簽名或蓋章；外單位取得的必須蓋有填制單位的公章；對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的需開具原始憑證分割單。3、內(nèi)容齊全、手續(xù)完備專案完整、大小寫金額相符、注明各聯(lián)憑證用途、套寫、連續(xù)編號等4、書寫清楚、工整規(guī)範(fàn)三、原始憑證的審核1、審核原始憑證的合法性、合理性和真實(shí)性2、審核原始憑證的完整性、合規(guī)性3、審核原始憑證的正確性原始憑證有錯(cuò)誤的，可以重開或更正，金額錯(cuò)誤必重開page*第三節(jié)記賬憑證的填制和審核一、記賬憑證的基本內(nèi)容開具分錄、填制依據(jù)、相關(guān)責(zé)任人等二、記賬憑證的填制1、連續(xù)編號2、依據(jù)審核無誤的原始憑證填制（結(jié)賬和更正錯(cuò)誤外）3、寫明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容4、編制會(huì)計(jì)分錄5、責(zé)任人簽字：填制人、審核人、記賬人和會(huì)計(jì)主管等page*第二節(jié)原始憑證的填制和審核三、記賬憑證的審核1、對記賬憑證所附原始憑證進(jìn)行