企業(yè)所得稅測試題一.單項選擇〔20分〕1.按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅的是〔C〕A.國有企業(yè)B.私營企業(yè)C.合伙企業(yè)D.外商投資企業(yè)2.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，依照外國〔地區(qū)〕法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，屬于〔D〕A.本國企業(yè)B.外國企業(yè)C.居民企業(yè)D.非居民企業(yè)3.來源于中國境內(nèi).境外的銷售貨物所得，按照〔B〕確定A.合同簽訂地B.交易活動發(fā)生地C.銷售方注冊所在地D.購置方注冊所在地4.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，其所得稅稅率為〔B〕。A.25%B.20%C.15%D.10%

5.清算所得，是指企業(yè)的〔B〕減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關(guān)稅費等后的余額。A.全部資產(chǎn)原值B.全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格C.關(guān)聯(lián)方購置價格D.全部資產(chǎn)歷史本錢6.投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的局部，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為〔A〕所得A.股息B.投資C.紅利D.清算7.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的〔A〕確定。A.公允價值B.交易價格C.市場價格D.重置完全價值8.企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照〔B〕人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)本錢以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的局部外，準(zhǔn)予扣除。A.期初即期B.期末即期C.期初同期D.期末同期9.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過〔C〕的局部，準(zhǔn)予扣除。A.工資總額2%B.計稅工資總額2%C.工資薪金總額2%D.薪金總額2%10.甲企業(yè)2008年度的銷售收入為4000萬元，實際發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費為100萬元，該公司按照〔D〕萬元予以稅前扣除，該公司。A.60B.100C.240D.11.甲公司2008年度的銷售收入為10000萬元，實際發(fā)生的符合條件的廣告支出和業(yè)務(wù)宣傳費支出為200萬元，該公司應(yīng)按照〔B〕萬元予以稅前扣除。A.150B.200C.120D.12.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政.稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年〔〕的局部，準(zhǔn)予扣除；超過局部，()在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。〔D〕A.銷售〔營業(yè)〕收入凈額15%、準(zhǔn)予B.銷售〔營業(yè)〕收入14%、準(zhǔn)予C.銷售〔營業(yè)〕收入15%、不得D.銷售〔營業(yè)〕收入15%、準(zhǔn)予13.以下說法正確的選項是〔A〕A.企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。B.企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，也準(zhǔn)予扣除。C.企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，不得扣除。上述專項資金提取后改變用途的，準(zhǔn)予扣除。D.企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，不得扣除。上述專項資金提取后改變用途的，也不得扣除。14.以下說法正確的選項是〔C〕A.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，不得扣除。B.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，不得扣除。C.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，不得扣除。D.銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。15.公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者〔B〕以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。A.區(qū)級B.縣級C.市級D.省級16.企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以〔D〕為計稅根底。A.重置本錢B.可變現(xiàn)凈值C.公允價值D.歷史本錢17.下面哪項固定資產(chǎn)可以提取折舊：〔A〕。A.經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.未使用的機器設(shè)備D.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地18.以下說法正確的選項是〔B〕A.外購的固定資產(chǎn)，以購置價款和支付的相關(guān)稅費為計稅根底；B.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅根底；C.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額為計稅根底，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅根底；D.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的公允價值為計稅根底；E.通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值為計稅根底。19.以下關(guān)于固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限說法正確的選項是〔B〕A.房屋.建筑物，為10年；

B.飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

C.與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為4年；

D.飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為5年；

E.電子設(shè)備，為2年。20.企業(yè)從事〔C〕工程所得，減半征收所得稅A.堅果的種植B.水產(chǎn)品初加工C.海水養(yǎng)殖D.遠(yuǎn)洋捕撈二、多項選擇〔40分〕1.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，以下不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是〔CD〕。A.股份B.一人有限責(zé)任公司C.個人獨資企業(yè)D.合伙企業(yè)2.居民企業(yè)，是指〔ABCD〕。A.依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)B.依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的事業(yè)單位C.依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的社會團體以及其他取得收入的組織。D.依照外國〔地區(qū)〕法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)3.非居民企業(yè)，是指〔BD〕。A.依照外國〔地區(qū)〕法律成立且實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的B.依照外國〔地區(qū)〕法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，且未有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)4.企業(yè)所得稅法所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的〔ABCD〕。A.企業(yè)B.事業(yè)單位C.社會團體D.其他取得收入的組織5.企業(yè)所得稅法第二條所稱實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的〔ABCD〕等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。

A.生產(chǎn)經(jīng)營B.人員C.賬務(wù)D.財產(chǎn)6.依照外國〔地區(qū)〕法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得。這里所稱機構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括〔ABCD〕A.管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)B.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所C.提供勞務(wù)的場所D.工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所7.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi).境外的所得繳納企業(yè)所得稅。這里所稱所得，包括〔ABCD〕、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。A.銷售貨物所得B.提供勞務(wù)所得C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得D.股息紅利等權(quán)益性投資所得8.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi).境外的所得繳納企業(yè)所得稅。來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定〔ABD〕A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定；D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；9.某企業(yè)2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅的稅率有可能是〔ABCD〕A.25%B.20%C.15%D.10%

10.下面有關(guān)企業(yè)所得稅稅率說法正確的選項是〔ABCD〕。A.企業(yè)所得稅的稅率為25％B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，其來源于中國境內(nèi)的所得適用稅率為20％C.符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20％D.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率為15％11.企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入和〔ABCDE〕A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益；B.利息收入；C.租金收入；D.特許權(quán)使用費收入；E.接受捐贈收入12.企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、〔ABD〕A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D.債務(wù)的豁免13.企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、〔ABD〕A.股權(quán)投資B.存貨C.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D.勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益14.銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、〔ABCD〕取得的收入。A.原材料B.包裝物C.低值易耗品D.其他存貨15.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、〔ABCD〕等財產(chǎn)取得的收入。A.生物資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)C.股權(quán)D.債權(quán)16.利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括〔ABCD〕等收入。A.存款利息B.貸款利息C.債券利息D.欠款利息17.租金收入，是指企業(yè)提供(ABC)的使用權(quán)取得的收入。A.固定資產(chǎn)B.包裝物C.其他有形資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)18.特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供〔ABCD〕以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。A.專利權(quán)B.非專利技術(shù)C.商標(biāo)權(quán)D.著作權(quán)19.其他收入包括企業(yè)〔ABCD〕、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。A.資產(chǎn)溢余收入B.逾期未退包裝物押金收入C.確實無法償付的應(yīng)付款項D.已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項20.企業(yè)的以下生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實現(xiàn)〔ABC〕A.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；B.企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)；C.企業(yè)從事建筑.安裝.裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)；D.企業(yè)采取產(chǎn)品分成方式取得收入的。三.改錯〔10分〕1.非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人不得視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。錯將“不得〞刪除2.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定。錯“投資〞改為“被投資〞3.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。對4.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。所稱實際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產(chǎn)等。對5.企業(yè)所得稅法所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。對6.企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以收付實現(xiàn)制為原則，除本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。錯“收付實現(xiàn)制〞改為“權(quán)責(zé)發(fā)生制〞7.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照交易價格確定收入額。錯“交易價格〞改為“公允價值〞8.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因債權(quán)性投資從被投資方取得的收入。錯“債權(quán)〞改為“權(quán)益〞9.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照企業(yè)實際收到收益款項的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。錯“企業(yè)實際收到收益款項〞改為“被投資方作出利潤分配決定〞10.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。對四.計算題〔10分〕 A企業(yè)于2014年1月2日新購入一臺專用于研發(fā)的設(shè)備，其原價為200萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘要求：計算A企業(yè)2014年允許稅前扣除的折舊額?！卜植煌闆r計算〕根據(jù)財稅[2014]75號和國家稅務(wù)總局公告2014年第64號規(guī)定，對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。A企業(yè)可選用直線折舊法或者縮短折舊年限、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法計算折舊稅前扣除。1.直線法：月年折舊率=(1-1%)÷〔10×12〕×100％=0.825%2014年折舊額=200×0.825%×11=18.15〔萬元〕2.縮短折舊年限：月年折舊率=(1-1%)÷〔10×60%×12〕×100％=1.375%2014年折舊額=200×1.375%×11=30.25〔萬元〕3.雙倍余額法：年折舊率＝2÷10×100％=20%2014年2月至2015年1月應(yīng)提的折舊額=200×20%=40〔萬元〕

2014年應(yīng)提的折舊額=40÷12×11=36.67〔萬元〕4.年數(shù)總和法：年折舊率=10÷〔10+9+8+7+6+5+4+3+2+1〕×100％=18.18%2014年2月至2015年1月應(yīng)提的折舊額=200×〔1-1%〕×18.18%=36〔萬元〕

2014年應(yīng)提的折舊額=36÷12×11=33〔萬元〕

五.綜合實務(wù)題〔20分〕〔答題時，假設(shè)以元為金額單位，則不保存小數(shù)〕某企業(yè)執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，生產(chǎn)A視聽產(chǎn)品，市場銷價1萬元/臺〔不含稅〕，A產(chǎn)品單位本錢0.6萬元/臺；2012年計提并支付符合稅法稅前扣除規(guī)定的工資1000萬元；2012年利潤表中主營業(yè)務(wù)收入9000萬元。2012年內(nèi)發(fā)生過以下業(yè)務(wù)〔題中業(yè)務(wù)假設(shè)涉及視同銷售組成計稅價格計算，本錢利潤率為10%〕。要求：1.對下述業(yè)務(wù)做出會計分錄。2.假設(shè)該企業(yè)2012年度按會計上利潤總額200萬元作為應(yīng)納稅所得額進(jìn)行了所得稅年度申報，請就下述業(yè)務(wù)，在進(jìn)行會計處理的同時，列明應(yīng)當(dāng)做出納稅調(diào)整的工程及金額，并簡要說明調(diào)整的原因。年內(nèi)的幾項業(yè)務(wù)①3月份購進(jìn)筆記本電腦20臺，取得專用發(fā)票金額20萬元，增值稅稅額34000元。暫封存不使用。借：固定資產(chǎn)－未使用筆記本電腦20萬元應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅額〕3.4萬元貸：銀行存款23.4萬元②6月份中標(biāo)管委會一套電子設(shè)備〔系統(tǒng)〕政府采購工程并簽訂了合同，協(xié)議規(guī)定合同總價款351萬元〔含稅〕，合同簽訂日預(yù)付貨款100萬元，貨到日付款134萬元，剩余款項在該系統(tǒng)安裝并檢測合格后支付。該系統(tǒng)12月1日開發(fā)完成，本錢200萬元，當(dāng)日運至管委會，至2013年2月1日安裝合同簽訂日，借：銀行存款100萬元貸：預(yù)收賬款100萬元12月1日商品發(fā)出，依照增值稅條例及細(xì)則規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生，應(yīng)全額計提銷項稅額。借：應(yīng)收賬款51萬元銀行存款134萬元貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕51萬元預(yù)收賬款134萬元根據(jù)會計準(zhǔn)則收入確定原則，此業(yè)務(wù)在2009年不確認(rèn)為收入，因此不做收入實現(xiàn)的會計處理。根據(jù)國稅函［2008］875號“銷售商品需要安裝和檢驗的，在購置方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入〞的規(guī)定，此業(yè)務(wù)也不確認(rèn)為所得稅應(yīng)稅收入。因此會計與稅收無差異，不須做納稅調(diào)整。③10月份將100臺A產(chǎn)品作為福利發(fā)放給車間工人；將封存的20臺筆記本電腦作為福利發(fā)放給管理人員；為銷售人員報銷旅游費15萬元。計算職工福利費稅前扣除數(shù)額?！蔡崾緯嫓?zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)本錢或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬〕1〕給車間工人發(fā)放A產(chǎn)品時，借：應(yīng)付職工薪酬－職工福利117萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬元應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕17萬元借：主營業(yè)務(wù)本錢60萬元貸：庫存商品－產(chǎn)成品A60萬元此筆業(yè)務(wù)會計與稅收無差異。2〕用于集體福利的購進(jìn)貨物其進(jìn)項稅額不得抵扣，因此，給管理人員發(fā)放筆記本電腦時，借：應(yīng)付職工薪酬－職工福利23.4萬元貸：固定資產(chǎn)－未使用筆記本電腦20萬元應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項轉(zhuǎn)出〕3.4萬元將貨物用于職工福利所得稅上應(yīng)視同銷售，按照《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》〔國稅函［2008］828號〕規(guī)定，外購資產(chǎn)可按購入價確定銷售收入，因此，此業(yè)務(wù)在所得稅調(diào)整上應(yīng)當(dāng)調(diào)增20萬元〔視同銷售收入〕，調(diào)減20萬元〔視同銷售本錢〕。3〕給銷售人員報銷旅游費15萬元，按照《企業(yè)財務(wù)通則〔2006〕》第四十六條規(guī)定，“企業(yè)不得承當(dāng)屬于個人的以下支出：

〔一〕娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出〞；稅法規(guī)定只能在稅前扣除企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理支出，因此，這局部費用不能計入職工福利費，既不能參與14%福利費比例計算，也不能在稅前扣除，企業(yè)報銷這局部費用時，借：營業(yè)外支出15萬元貸：銀行存款15萬元納稅調(diào)增15萬元4〕根據(jù)受益對象計提職工福利費借：生產(chǎn)本錢117萬元管理費用23.4萬元貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利140.4萬元5〕計算允許稅前扣除的職工福利費支出工資1000萬×14%＝140萬元應(yīng)做納稅調(diào)增＝140.4萬－140萬元＝0.4萬元④向大顯股份公司支付11.7萬元購進(jìn)30個新款，取得增值稅專用發(fā)票。購置當(dāng)月作為禮品贈送給客戶。該產(chǎn)品市場銷售單價4680元/個〔含稅〕。此業(yè)務(wù)應(yīng)屬于企業(yè)交際應(yīng)酬的業(yè)務(wù)招待費，增值稅上應(yīng)按用于個人消費的規(guī)定不得抵扣購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額，所得稅上應(yīng)視同銷售，按國稅函［2008］828號規(guī)定的原則確認(rèn)收入借：庫存商品－11.7萬元貸：銀行存款11.7萬元借：管理費用－業(yè)務(wù)招待費11.7萬元貸：庫存商品－11.7萬元調(diào)增10萬元〔視同銷售收入〕，調(diào)減10萬元〔視同銷售本錢〕此禮品與其他的業(yè)務(wù)招待費加總后，一并計算稅前扣除數(shù)額。⑤為星海會展中心免費維修視頻設(shè)備，發(fā)生人工費等費用20萬元，計入管理費用。設(shè)備維修屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，無償提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，增值稅上沒有視同銷售的規(guī)定，也沒有進(jìn)項轉(zhuǎn)出的規(guī)定〔不是非增值稅應(yīng)稅工程等稅法要求不得抵扣進(jìn)項的工程〕，因此，此業(yè)務(wù)增值稅上不做處理。借：管理費用20萬元貸：銀行存款20萬元免費維修屬于所得稅法規(guī)定的捐贈勞務(wù)，因此所得稅方面應(yīng)視同