目錄摘要及關(guān)鍵詞 1TOC\o"1-2"\h\u引言 21內(nèi)部控制的相關(guān)理論 21.1內(nèi)部控制的含義 21.2內(nèi)部控制的作用 21.3內(nèi)部控制的意義 32企業(yè)管理當(dāng)局是內(nèi)部控制的責(zé)任主體 32.1企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任體系 32.2企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的作用 42.2.1引導(dǎo)并帶領(lǐng)內(nèi)部控制實(shí)施 42.2.2通過(guò)管理保障內(nèi)部控制推進(jìn) 42.2.3管理當(dāng)局是推行內(nèi)部控制的主體 53企業(yè)管理當(dāng)局履行內(nèi)部控制責(zé)任的現(xiàn)狀 53.1對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)的片面性 53.2內(nèi)部控制制度不健全 63.3缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制 64企業(yè)管理當(dāng)局在內(nèi)部控制中存在問(wèn)題的主要原因 64.1管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠的重視 64.2管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制缺乏準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí) 74.3管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制后期監(jiān)督不到位 74.4管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行程序缺乏規(guī)劃 85針對(duì)管理當(dāng)局在內(nèi)部控制中存在問(wèn)題的解決對(duì)策 85.1提高管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的重視程度 85.2提升管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)了解 85.3強(qiáng)化管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督力度 95.4制定管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的整體方案 96總結(jié) 10參考文獻(xiàn)： 101論企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任摘要：當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)在參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)浪潮當(dāng)中，面臨越來(lái)越大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多，為了充分利用企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)資源，提高經(jīng)營(yíng)效率，獲取最大經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制的方式，實(shí)現(xiàn)資源利用效率最大化。而對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制工作必須由企業(yè)的管理者牽頭，只有管理當(dāng)局從認(rèn)識(shí)上重視，并從行動(dòng)上做實(shí)際工作，才能進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。因此，企業(yè)管理當(dāng)局在內(nèi)部控制工作中應(yīng)當(dāng)且必須發(fā)揮應(yīng)有的責(zé)任。而從目前國(guó)內(nèi)很多企業(yè)的實(shí)際現(xiàn)狀來(lái)看，管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制工作從思想認(rèn)識(shí)到實(shí)際行動(dòng)都存在諸多短板和問(wèn)題。本文將結(jié)合內(nèi)部控制的相關(guān)理論，分析管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的作用，并從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，最后針對(duì)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題給出相應(yīng)的解決對(duì)策。關(guān)鍵詞：管理當(dāng)局；內(nèi)部控制；責(zé)任OntheresponsibilityofenterprisemanagementtointernalcontrolAbstract：Intoday'ssociety,enterprisesarefacingmoreandmorecompetitionpressureinthemarketeconomywave,andtheenterpriseitselfhasmoreandmorebusinessrisks.Inordertomakefulluseoftheexistingresourcesoftheenterprise,improvethemanagementefficiencyandobtainthemaximumeconomicbenefit,theenterpriserealizesthemaximumutilizationefficiencyofresourcesbystrengtheningthewayofinternalcontrol.Andtheinternalcontrolworkoftheenterprisemustbeledbythemanagersoftheenterprise,onlyifthemanagementpayattentiontotheunderstandinganddotheactualworkfromtheaction,cantheinternalcontroloftheenterprisebefurtherstrengthened.Therefore,themanagementoftheenterpriseshouldandmustexerciseitsdueresponsibilityinitsinternalcontrolwork.AndfromtheeyeTheactualsituationofmanydomesticenterprises,themanagementofinternalcontrolworkfromtheideologicalawarenesstotheactualactiontherearemanyshortcomingsandproblems.Basedonthetheoryofinternalcontrol,thispaperanalyzestheeffectofmanagementoninternalcontrol,andfindsoutthecurrentsituationandexistingproblemsofenterprisemanagementoninternalcontrol,andfinallygivescorrespondingsolutionstotheproblemsofmanagementoninternalcontrol.Keywords:management;internalcontrol;responsibility引言近些年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，越來(lái)越多的管理者開(kāi)始意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要性，而對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言，各項(xiàng)工作的順利有效開(kāi)展，必須要通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)實(shí)現(xiàn)。尤其隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)多樣化和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，國(guó)內(nèi)的很多企業(yè)在不斷的發(fā)展壯大過(guò)程中，業(yè)務(wù)規(guī)模越來(lái)越大，整體內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的作用也就越來(lái)越重要，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作任務(wù)也就越艱巨，越迫在眉睫。尤其對(duì)于國(guó)內(nèi)很多大型企業(yè)而言，在從國(guó)內(nèi)走向國(guó)外市場(chǎng)的這個(gè)過(guò)程當(dāng)中，如果缺乏內(nèi)部控制工作的指引，企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必然會(huì)面臨來(lái)自諸多外部因素干擾的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。很多企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部控制存在的一些問(wèn)題，一方面成為了束縛其自身發(fā)展壯大，開(kāi)拓市場(chǎng)的絆腳石，另一方面，很多企業(yè)自身存在的一些內(nèi)部管理問(wèn)題也阻礙了其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展。而企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作需要企業(yè)的管理當(dāng)局起到很好的帶頭作用，因此，對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題有必要做進(jìn)一步的深入研究。1內(nèi)部控制的相關(guān)理論1.1內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制是指，企業(yè)在特定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，為了充分提高企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)效率，對(duì)現(xiàn)有的各類(lèi)資源進(jìn)行協(xié)調(diào)統(tǒng)籌和管理，進(jìn)而使得各項(xiàng)資源發(fā)揮最大效益，而在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的最終目的都是為了實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)在內(nèi)部采取的各類(lèi)自我約束和控制。1.2內(nèi)部控制的作用內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，內(nèi)部控制系統(tǒng)有助于企業(yè)達(dá)到自身規(guī)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，內(nèi)部控制的作用會(huì)不斷擴(kuò)展。目前，它在經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督中主要有以下作用：第一，通過(guò)內(nèi)部控制的實(shí)施，能夠保證企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息內(nèi)容的真實(shí)性，企業(yè)的管理當(dāng)局要想了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，很大一部分渠道都是通過(guò)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料反饋，而內(nèi)部控制能夠很好地保證企業(yè)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息與企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況相符合。第二，通過(guò)內(nèi)部控制為企業(yè)的各類(lèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)保駕護(hù)航。企業(yè)是一個(gè)大整體，要想確保諸多繁雜的活動(dòng)和流程都按照既定規(guī)章制度順利進(jìn)行，就必須依靠企業(yè)的內(nèi)部控制，通過(guò)內(nèi)部控制保障各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)在數(shù)量和質(zhì)量方面的合格、準(zhǔn)確，同時(shí)還能通過(guò)內(nèi)部控制對(duì)一些不必要的生產(chǎn)成本進(jìn)行壓縮，及時(shí)糾正一些可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤。第三，內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。在企業(yè)的內(nèi)部控制中，有一類(lèi)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用就是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支明細(xì)做適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督工作，確保企業(yè)的各項(xiàng)收支明細(xì)符合實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求，保障企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和必要性，從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)安全完整性。第四，為企業(yè)的各項(xiàng)發(fā)展規(guī)劃提供指導(dǎo)與保障。企業(yè)推行各類(lèi)發(fā)展計(jì)劃時(shí)需要多個(gè)部門(mén)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，而通過(guò)內(nèi)部控制工作，就能夠在多個(gè)環(huán)節(jié)狠抓，確保每一個(gè)崗位和部門(mén)都能能夠盡職盡責(zé)，保障企業(yè)的各項(xiàng)制度得到貫徹落實(shí)，確保各項(xiàng)生產(chǎn)發(fā)展規(guī)劃有序進(jìn)行。第五，內(nèi)部控制為內(nèi)部審計(jì)打好基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)需要以真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息為基礎(chǔ)，而內(nèi)部控制能夠保障企業(yè)的會(huì)計(jì)信息真實(shí)性，因此，內(nèi)部控制間接地為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作打下了基礎(chǔ)。1.3內(nèi)部控制的意義內(nèi)部控制是保持企業(yè)按照既定軌道正常運(yùn)營(yíng)不可獲取的鐵軌，是避免企業(yè)“脫軌”的前提和基礎(chǔ)。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否是科學(xué)、合理的，直接決定著企業(yè)當(dāng)前或未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略是否能夠按原定計(jì)劃進(jìn)行和完成。同時(shí)，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制還能實(shí)現(xiàn)短期利益和長(zhǎng)期利益相結(jié)合。通過(guò)內(nèi)部控制，幫助企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資料和資源實(shí)現(xiàn)利用效率最大化，從而降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。此外，通過(guò)內(nèi)部控制還能夠加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理工作，幫助企業(yè)提高運(yùn)營(yíng)效率。2企業(yè)管理當(dāng)局是內(nèi)部控制的責(zé)任主體2.1企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任體系2.1.1良好的控制環(huán)境良好的控制環(huán)境主要指的是企業(yè)全員對(duì)于內(nèi)部控制的意識(shí)，包括全體員工的誠(chéng)實(shí)、倫理價(jià)值和能力，以及管理層的經(jīng)營(yíng)理念、對(duì)企業(yè)責(zé)任權(quán)限的實(shí)際分配，對(duì)員工發(fā)展與組織的能力。2.1.2合理評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制是管理當(dāng)局進(jìn)行內(nèi)部控制的重要責(zé)任體系之一，其中包括管理當(dāng)局通過(guò)對(duì)現(xiàn)有各類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)告的分析，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。管理當(dāng)局根據(jù)企業(yè)可能發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題所在以及發(fā)生各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)后的情況，給予解決對(duì)策。2.1.3合理的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)企業(yè)的控制活動(dòng)在具體的實(shí)施開(kāi)展過(guò)程中是以一個(gè)整體的流程和框架為基礎(chǔ)，是貫穿于企業(yè)的諸多部門(mén)和環(huán)節(jié)的一項(xiàng)體系化活動(dòng)。具體而言，企業(yè)的控制活動(dòng)包括對(duì)各類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、各類(lèi)財(cái)務(wù)以及信息系統(tǒng)的信息處理、企業(yè)資產(chǎn)以及其他實(shí)物的控制、各類(lèi)職責(zé)分離等。通過(guò)合理的內(nèi)部控制活動(dòng)，企業(yè)管理當(dāng)局不僅能有序開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)，同時(shí)還能確保內(nèi)部控制工作高效順利開(kāi)展。2.2企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的作用2.2.1引導(dǎo)并帶領(lǐng)內(nèi)部控制實(shí)施從企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)來(lái)看，企業(yè)管理當(dāng)局是企業(yè)的高層決策者，這也就意味著企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策都需要最終經(jīng)過(guò)管理層的領(lǐng)導(dǎo)作出。企業(yè)內(nèi)部控制要想在企業(yè)內(nèi)部順利推行，首先就需要企業(yè)的管理當(dāng)局從思想層面重視并愿意推行內(nèi)部控制。由于企業(yè)的內(nèi)部控制涉及企業(yè)的諸多部門(mén)，需要多方協(xié)作參與，因此，這就需要由企業(yè)的管理當(dāng)局引導(dǎo)并帶領(lǐng)企業(yè)的各個(gè)單位部門(mén)共同參與到內(nèi)部控制當(dāng)中。此外，企業(yè)內(nèi)部控制需要相關(guān)制度的制定和實(shí)施，只有在征得企業(yè)高層管理當(dāng)局的同意前提下，才能夠保證企業(yè)的內(nèi)部控制各項(xiàng)制度能夠在企業(yè)的每一個(gè)部門(mén)內(nèi)部順利貫徹落實(shí)。因此，在內(nèi)部控制工作當(dāng)中，企業(yè)的管理當(dāng)局不僅引導(dǎo)并帶領(lǐng)整個(gè)企業(yè)參與到內(nèi)部控制的具體實(shí)施當(dāng)中。2.2.2通過(guò)管理保障內(nèi)部控制推進(jìn)內(nèi)部控制要想在企業(yè)內(nèi)部順利推行，需要相關(guān)的制度和管理保障。這是由于企業(yè)的內(nèi)部控制工作涉及企業(yè)的諸多部門(mén)和崗位，且需要對(duì)各項(xiàng)資源進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作，因此，從該層面來(lái)看，企業(yè)的內(nèi)部控制就需要一套與之相符合的內(nèi)部管理制度做保障。而企業(yè)的內(nèi)部管理相關(guān)制度的制定和具體實(shí)施也需要企業(yè)的管理當(dāng)局直接參與，企業(yè)的管理當(dāng)局根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展需求和內(nèi)部組織特點(diǎn)，制定與企業(yè)相符的內(nèi)部管理制度，進(jìn)而為內(nèi)部控制工作的開(kāi)展做保障。因此，在企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制的工作當(dāng)中，企業(yè)管理者通過(guò)對(duì)整個(gè)企業(yè)的各項(xiàng)工作和部門(mén)的高效管理，在資源和信息等方面為內(nèi)部控制提供保障。2.2.3管理當(dāng)局是推行內(nèi)部控制的主體從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制也是管理當(dāng)局職能和責(zé)任的一個(gè)重要組成部分。企業(yè)管理當(dāng)局不僅要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)負(fù)責(zé)，同時(shí)還需要對(duì)各類(lèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息以及企業(yè)各類(lèi)資源的使用負(fù)責(zé)。因此，從內(nèi)部控制的內(nèi)容來(lái)看，企業(yè)管理當(dāng)局完全有責(zé)任通過(guò)內(nèi)部控制的建立和運(yùn)營(yíng)來(lái)保證企業(yè)各類(lèi)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性和有效性。企業(yè)管理當(dāng)局不僅要對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行效果負(fù)責(zé)，同時(shí)還是推行內(nèi)部控制的主體，包括內(nèi)部控制的具體操作流程和內(nèi)部控制的具體內(nèi)容和范圍。3企業(yè)管理當(dāng)局履行內(nèi)部控制責(zé)任的現(xiàn)狀從目前企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制責(zé)任的落實(shí)情況來(lái)看，一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，以及如何有效地開(kāi)展內(nèi)部控制工作。一些企業(yè)管理當(dāng)局在實(shí)際貫徹內(nèi)部控制工作時(shí)，對(duì)自身對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任有了明確的認(rèn)識(shí)。然而，從企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的具體落實(shí)情況來(lái)看，由于企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)較為片面，缺乏準(zhǔn)確的理解和認(rèn)識(shí)，外加企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度不夠健全，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致很多企業(yè)的管理當(dāng)局在領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制工作時(shí)往往會(huì)出現(xiàn)諸多的問(wèn)題，且由于內(nèi)部控制缺乏實(shí)際開(kāi)展的內(nèi)部環(huán)境，導(dǎo)致管理當(dāng)局在履行內(nèi)部控制責(zé)任時(shí)的問(wèn)題較為突出。具體而言，管理當(dāng)局履行內(nèi)部控制當(dāng)前存在的問(wèn)題主要包括以下幾個(gè)方面：3.1對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)的片面性目前，國(guó)內(nèi)的大多數(shù)企業(yè)管理者都認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制在企業(yè)中的基本作用，也通過(guò)自身學(xué)習(xí)對(duì)內(nèi)部控制工作內(nèi)容有了部分了解，然而，從很多企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)際操作現(xiàn)狀來(lái)看，很多管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)仍然存在很大的偏差甚至誤解。一些企業(yè)的管理當(dāng)局認(rèn)為，所謂的內(nèi)部控制制度就是通過(guò)制定各種企業(yè)管理規(guī)章制度對(duì)企業(yè)做進(jìn)一步的加強(qiáng)性管理工作，認(rèn)為內(nèi)部控制就是借制度對(duì)員工做進(jìn)一步的束縛管理，這種思想使得很多管理當(dāng)局在制定內(nèi)部控制相關(guān)制度時(shí)就對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)出現(xiàn)了錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)。還有一些企業(yè)的管理者認(rèn)為內(nèi)部控制就等同于成本控制或資產(chǎn)控制，即盡可能地對(duì)企業(yè)的各類(lèi)生產(chǎn)成本和資本做壓縮，為了實(shí)現(xiàn)這一目的，很多企業(yè)的管理者采取了不同的手段和方法，嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。除此之外，一些企業(yè)管理者片面地將內(nèi)部控制工作歸于單一的財(cái)務(wù)部門(mén)，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)是完成內(nèi)部控制工作的唯一部門(mén)。這些都是企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)較為片面的表現(xiàn)。3.2內(nèi)部控制制度不健全國(guó)內(nèi)的很多企業(yè)雖然開(kāi)始推行內(nèi)部控制，但從具體的推行效果來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全仍然是很多企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。很多企業(yè)由于內(nèi)部控制制度不夠健全完善，導(dǎo)致對(duì)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督控制工作缺乏，進(jìn)而出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象，此外，企業(yè)在推行內(nèi)部控制過(guò)程當(dāng)中，沒(méi)有制定出與企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和員工業(yè)績(jī)相對(duì)應(yīng)的考核機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制的實(shí)際推行效果不明顯，員工在參與內(nèi)部控制的過(guò)程當(dāng)中積極性和參與度不高。這也是導(dǎo)致很多企業(yè)內(nèi)部控制失效的根源所在。還有一些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制推行過(guò)程中的崗位職責(zé)劃分不夠明確，具體操作流程和相關(guān)規(guī)范制度也沒(méi)有做明確的制度化規(guī)定，內(nèi)部控制缺乏明確的實(shí)際目標(biāo)，執(zhí)行力較差。還有一些企業(yè)雖然在內(nèi)部控制的具體操作流程上沒(méi)有太大問(wèn)題，但由于缺乏對(duì)內(nèi)部控制的日常監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致其中的責(zé)任人缺乏控制意識(shí)。因此，就以上的這些內(nèi)部控制現(xiàn)狀綜合來(lái)看，很多企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的制度建設(shè)仍然不夠健全。3.3缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制對(duì)于任何企業(yè)而言，推行內(nèi)部控制并非最終目的，通過(guò)內(nèi)部控制的推行達(dá)到預(yù)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高生產(chǎn)效率和管理水平，才是企業(yè)推行內(nèi)部控制的最終需求。而要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就需要確保內(nèi)部控制在實(shí)際的推行過(guò)程中有效地發(fā)揮自身的作用。因此，企業(yè)必須建立與之對(duì)應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。而當(dāng)前很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)際推行缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作收效甚微。例如，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度缺失或內(nèi)部審計(jì)職能弱化，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅針對(duì)的是企業(yè)的會(huì)計(jì)賬目，而對(duì)企業(yè)的內(nèi)部稽查工作往往難以繼續(xù)推進(jìn)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否完善，實(shí)際推行效果等，既沒(méi)有監(jiān)督作用，也沒(méi)有實(shí)際考核評(píng)估能力。正是由于企業(yè)的內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致很多管理者往往對(duì)推行內(nèi)部控制的效果不夠滿意，或認(rèn)為內(nèi)部控制能夠給企業(yè)帶來(lái)的實(shí)際效果甚微，不再愿意耗費(fèi)精力和資源在企業(yè)的內(nèi)部控制上。因此，很多企業(yè)的管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督工作，也是當(dāng)前國(guó)內(nèi)的很多企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制工作開(kāi)展的現(xiàn)狀之一。4企業(yè)管理當(dāng)局在內(nèi)部控制中存在問(wèn)題的主要原因4.1管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠的重視盡管?chē)?guó)內(nèi)的大多數(shù)企業(yè)管理者都已經(jīng)開(kāi)始在企業(yè)內(nèi)部推行內(nèi)部控制，但很多企業(yè)的管理者從思想層面并沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制給予足夠的重視。一些企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅是對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的工作做進(jìn)一步的管理工作，并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在企業(yè)當(dāng)中可以發(fā)揮的諸多優(yōu)勢(shì)和作用。還有一些企業(yè)的管理當(dāng)局雖然認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用，但由于目光短淺，只注重企業(yè)當(dāng)前推行內(nèi)部控制可能帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，不愿意在內(nèi)部控制工作中投入過(guò)多的精力和資金，由于企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，導(dǎo)致企業(yè)的員工對(duì)內(nèi)部控制工作也沒(méi)有積極的參與性，即便內(nèi)部控制開(kāi)始在企業(yè)內(nèi)部推行，也大都流于形式。而管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有給予足夠的重視，還會(huì)導(dǎo)致很多內(nèi)部控制工作在具體的開(kāi)展過(guò)程中會(huì)遇到很多阻礙和困難，這些也會(huì)嚴(yán)重影響內(nèi)部控制的實(shí)際推行效果。因此，要想提升企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，管理當(dāng)局首先應(yīng)當(dāng)從思想層面改變對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。4.2管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制缺乏準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)如上所述，一些企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，還有一些企業(yè)的管理當(dāng)局雖然認(rèn)識(shí)到推行內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要性，但由于自身相關(guān)專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)的缺乏，管理當(dāng)局的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制缺乏準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)。一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為內(nèi)部控制就等同于管理工作，在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，盲目而錯(cuò)誤地采用管理制度的方式對(duì)企業(yè)員工和部門(mén)做進(jìn)一步的管理工作。還有一些管理者對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)際操作流程缺乏細(xì)致了解，認(rèn)為內(nèi)部控制工作的開(kāi)展僅僅需要在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)單獨(dú)開(kāi)展，只需要通過(guò)財(cái)務(wù)賬目的數(shù)據(jù)信息反饋，就能了解企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，再結(jié)合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息對(duì)企業(yè)做進(jìn)一步的內(nèi)部控制工作，而此時(shí)企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)結(jié)束，這就是指企業(yè)的管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)過(guò)于片面，僅僅注意到了事后控制，而忽視了事前和事中控制。由于管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)出現(xiàn)了偏差，導(dǎo)致很多企業(yè)在實(shí)際推行內(nèi)部控制的工作中也容易出現(xiàn)制度方面的問(wèn)題。4.3管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制后期監(jiān)督不到位企業(yè)推行內(nèi)部控制僅僅是手段，而非目的，通過(guò)內(nèi)部控制的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源利用效率最大化，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益才是最終目標(biāo)。而要想使得企業(yè)內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)這一目標(biāo)，就需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督。目前很多企業(yè)把過(guò)多的精力放在內(nèi)部控制的前期制度建設(shè)和中期制度推行方面，而在后期的效果評(píng)估與監(jiān)督方面卻存在較大的短板。例如，企業(yè)通過(guò)推行內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)對(duì)某一車(chē)間生產(chǎn)成本的控制，企業(yè)管理者制定了針對(duì)降低該車(chē)間生產(chǎn)成本的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，包括加工、人員和材料采購(gòu)等諸多詳細(xì)部門(mén)的內(nèi)部控制職責(zé)，同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制在中期的具體實(shí)施中，如何提高原材料效率，如何提高員工的生產(chǎn)效率等，然而，完善的內(nèi)部控制前期工作并不意味著企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)最初的成本控制目標(biāo)。由于在后期的內(nèi)部控制中缺乏對(duì)該車(chē)間成本控制的效果評(píng)估與監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制的前期和中期工作也都流于形式，收效甚微。4.4管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行程序缺乏規(guī)劃內(nèi)部控制的推行涉及企業(yè)的方方面面和諸多部門(mén)，同時(shí)也需要按照既定的規(guī)章制度和程序進(jìn)行，而當(dāng)前很多企業(yè)的管理當(dāng)局由于自身缺乏對(duì)內(nèi)部控制工作流程的了解，在企業(yè)內(nèi)部推行內(nèi)部控制時(shí)，一味地追求內(nèi)部控制的最終效果，或盲目地制定不適合企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行程序，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制推行效率低下。企業(yè)的管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行程序缺乏整體的規(guī)劃，主要包括三個(gè)原因：一是管理當(dāng)局的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)際推行流程缺乏詳細(xì)、深入的了解，導(dǎo)致初期執(zhí)行程序制定不夠嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范；二是管理當(dāng)局對(duì)自身企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不夠了解，導(dǎo)致內(nèi)部控制各項(xiàng)推行制度與企業(yè)不相符合；三是企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制缺乏明確的目標(biāo)，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的推行過(guò)于盲目，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)計(jì)劃性和整體規(guī)劃性。綜上所述，企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題主要包括兩個(gè)部分：一是認(rèn)識(shí)層面，管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，或?qū)?nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在差錯(cuò)；二是實(shí)際操作層面，管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的后期監(jiān)督工作不到位，且缺乏整體的規(guī)劃。5針對(duì)管理當(dāng)局在內(nèi)部控制中存在問(wèn)題的解決對(duì)策5.1提高管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的重視程度管理當(dāng)局不僅引導(dǎo)并帶領(lǐng)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施，更是推行內(nèi)部控制的主體。因此，要解決企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題，首先需要從思想層面提高管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。具體而言，首先，管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)通過(guò)學(xué)習(xí)了解內(nèi)部控制的本質(zhì)和深層含義，以及內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要作用和意義，要明確企業(yè)推行內(nèi)部控制會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的改變。其次，管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)樹(shù)立長(zhǎng)遠(yuǎn)思維和全局意識(shí)，要放長(zhǎng)遠(yuǎn)目光，不能只看眼前利益，要了解企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)的發(fā)展之間的關(guān)系，包括內(nèi)部控制與企業(yè)成本、生產(chǎn)效益、企業(yè)管理等諸多方面的關(guān)系。只有管理當(dāng)局從思想層面真正重視內(nèi)部控制，才能確保后續(xù)各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展。5.2提升管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)了解企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度直接決定企業(yè)內(nèi)部控制推行質(zhì)量的好壞，為此，企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)外交流培訓(xùn)或自主學(xué)習(xí)，提高自身對(duì)內(nèi)部控制的了解和認(rèn)識(shí)。一方面，管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與企業(yè)管理之間的關(guān)聯(lián)和差異，要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作的一部分，同時(shí)也是企業(yè)加強(qiáng)管理的一種途徑和方式。但內(nèi)部控制與企業(yè)管理同樣也存在著較大的差異，內(nèi)部控制更多的是借助管理和資源配置優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率提升、資源利用充分、經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)提升的最終目的。另一方面，管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制是全員參與，涉及企業(yè)諸多部門(mén)的一項(xiàng)任務(wù)，因此，這就需要管理者認(rèn)識(shí)到開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制，需要調(diào)動(dòng)企業(yè)的每一個(gè)部門(mén)，每一個(gè)崗位的員工積極參與。最后，為了對(duì)內(nèi)部控制有更全面詳細(xì)的了解認(rèn)識(shí)，管理當(dāng)局要從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)部分對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行學(xué)習(xí)。由于內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，運(yùn)動(dòng)是內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要存在形式，為了設(shè)計(jì)合理、有效的內(nèi)部控制，平衡風(fēng)險(xiǎn)和控制信息的關(guān)系，提高內(nèi)部控制運(yùn)行效率，企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹(shù)立應(yīng)對(duì)變化而動(dòng)態(tài)調(diào)整的內(nèi)部控制觀念。要求企業(yè)管理當(dāng)局從風(fēng)險(xiǎn)角度掌握、篩選控制信息，使得決策與執(zhí)行相互動(dòng)，控制與管理相結(jié)合。此外，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)通過(guò)不斷調(diào)整適應(yīng)企業(yè)環(huán)境，要?jiǎng)訂T企業(yè)全員、全部門(mén)參與其中。因此，內(nèi)部控制的動(dòng)態(tài)形式既包括自身的不斷調(diào)整與完善，又包括自身運(yùn)作程序的全局性與流動(dòng)性。企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)樹(shù)立動(dòng)態(tài)思維，在執(zhí)行內(nèi)部控制工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)時(shí)刻把內(nèi)部控制與企業(yè)需求相結(jié)合，只有真正服務(wù)企業(yè)的內(nèi)部控制才是高效的內(nèi)部控制。5.3強(qiáng)化管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督力度企業(yè)內(nèi)部控制具體實(shí)施效果的好壞與內(nèi)部控制的執(zhí)行監(jiān)督工作有著密不可分的聯(lián)系，因此，企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)尤其重視對(duì)內(nèi)部控制后期的監(jiān)督工作。企業(yè)的管理者可以針對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)容，對(duì)參與內(nèi)部控制的各部門(mén)，各崗位制定內(nèi)部控制效果和目標(biāo)的預(yù)期評(píng)估考核制度，在每一階段的內(nèi)部控制工作結(jié)束以后，就內(nèi)部控制的實(shí)際開(kāi)展效果和企業(yè)原先預(yù)期的目標(biāo)做對(duì)比，通過(guò)績(jī)效考核的方式，提高員工參與內(nèi)部控制的積極主動(dòng)性。此外，設(shè)立嚴(yán)格且獨(dú)立的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，針對(duì)內(nèi)部控制工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)做獨(dú)立的監(jiān)督，例如通過(guò)內(nèi)部審計(jì)審查企業(yè)內(nèi)部控制工作中會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，或通過(guò)企業(yè)內(nèi)部其他的監(jiān)督部門(mén)，就內(nèi)部控制工作中存在的一些問(wèn)題進(jìn)行反饋和監(jiān)督，以此提高企業(yè)內(nèi)部控制的效果。5.4制定管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的整體方案企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)全面的，連續(xù)性的工作項(xiàng)目，為了保障企業(yè)內(nèi)部控制的順利進(jìn)行，管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)從橫向和縱向分別對(duì)內(nèi)部控制做整體規(guī)劃方案。首先，從橫向來(lái)看，企業(yè)的內(nèi)部控制工作涉及企業(yè)的諸多管理部門(mén)，因此，管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部控制的具體操作流程，對(duì)各部門(mén)在內(nèi)部控制工作中的職責(zé)范圍進(jìn)行界定，通過(guò)明確部門(mén)職責(zé)，提高內(nèi)部控制的效率，也保障了內(nèi)部控制的效果。例如，針對(duì)內(nèi)部控制當(dāng)中的財(cái)務(wù)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)以及采購(gòu)部門(mén)，分別就成本預(yù)期控制做前期的方案規(guī)劃，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)整體的成本控制；其次，從縱向來(lái)看，企業(yè)的內(nèi)部控制是