精品文檔-下載后可編輯年稅務師考試《涉稅服務實務》真題2022年稅務師考試《涉稅服務實務》真題

單選題（共18題，共18分）

1.某公司拖欠2022年度增值稅42萬元，催繳無效，經(jīng)縣級稅務局局長批準，2022年3月，稅務機關(guān)書面通知其開戶銀行扣繳所欠稅款，這一行政行為屬于（）。

A.提供納稅擔保

B.稅收保全措施

C.強制執(zhí)行措施

D.稅務行政協(xié)助

2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為15天，2022年3月預繳增值稅60萬元。月終核算，2022年3月當期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，則月末企業(yè)的會計處理正確的是（）。

A.借：應交稅費—未交增值稅100000貸：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000

B.借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000貸：應交稅費—未交增值稅100000

C.借：應交稅費—未交增值稅100000貸：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000

D.借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000貸：應交稅費—未交增值稅100000

3.甲縣某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年5月在乙縣購進一商鋪并將其出租，其取得的商鋪租金收入，應在乙縣（）。

A.按2%預征率預繳增值稅

B.按1.5%預征率預繳增值稅

C.按5%預征率預繳增值稅

D.按3%預征率預繳增值稅

4.下列適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)是（）。

A.煙草制造業(yè)

B.新能源汽車制造業(yè)

C.房地產(chǎn)業(yè)

D.娛樂業(yè)

5.下列關(guān)于發(fā)票開具要求的說法，錯誤的是（）。

A.開具發(fā)票應該全部聯(lián)次一次打印

B.未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不得開具發(fā)票

C.開具發(fā)票應按照號碼順序填開

D.填開發(fā)票單位如有特殊需要，可以自行擴大專用發(fā)票的使用范圍

6.關(guān)于行政復議參加人的說法，正確的是（）。

A.被申請人可以委托本機關(guān)以外人員參加行政復議

B.第三人不參加行政復議，不影響行政復議案件的審理

C.對稅務機關(guān)委托的單位和個人的代征行為不服的，受委托的單位和個人為被申請人

D.申請人、第三人可以委托1至5名代理人參加行政復議

7.下列選項所涉及的證照全部應繳納印花稅的是（）。

A.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、營運許可證

B.商標注冊證、稅務登記證、土地使用證、營運許可證

C.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證

D.土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證

8.下列項目在計算個體工商戶的個人所得稅應納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（）。

A.稅款的滯納金

B.被沒收的財物損失

C.行政罰款支出

D.生產(chǎn)過程中耗費的原料成本

9.下列關(guān)于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是（）。

A.對于騙稅行為，稅務機關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款

B.因稅務機關(guān)的責任造成少繳稅款，稅務機關(guān)可以在5年內(nèi)要求納稅人補繳稅款

C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務機關(guān)的追征期限為2年

D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關(guān)的追征期為3年，同時加收滯納金

10.根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。

A.將房產(chǎn)無償轉(zhuǎn)讓給法定繼承人不予征稅

B.土地增值稅實行四級超率累進稅率

C.取得的收入為外國貨幣的，應當以取得收入當天或當月1日國家公布的市場匯率折合成人民幣確認收入

D.房地產(chǎn)評估增值應征收土地增值稅

11.（）應當遵循《稅務師業(yè)務報告規(guī)則（試行）》相關(guān)的規(guī)定負責編制涉稅鑒證業(yè)務報告。

A.稅務師事務所所長

B.輔助人員

C.執(zhí)業(yè)質(zhì)量復核人員

D.項目負責人

12.某企業(yè)2022年占地5萬平方米，其中有2萬平方米是該企業(yè)開辦的技術(shù)學校用地，該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業(yè)2022年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A.125000

B.200000

C.250000

D.150000

13.下列情形中，應按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的是（）。

A.個體工商戶業(yè)主的工資

B.不變更企業(yè)形式，承包人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得的承包費

C.在校學生因勤工儉學活動取得的報酬

D.支付給不在公司任職的獨立董事的董事費

14.納稅人申請增值稅一般納稅人登記，辦理相關(guān)手續(xù)的時間是申報期結(jié)束后（）日內(nèi)。

A.30

B.20

C.15

D.10

15.甲公司為增值稅一般納稅人采用簡易計稅方法，計提應納增值稅時，應計入（）。

A.應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

B.應交稅費—簡易計稅

C.應交稅費—未交增值稅

D.應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

16.下列油類產(chǎn)品中，應征收資源稅的是（）。

A.天然原油

B.汽油

C.機油

D.人造石油

17.納稅人生產(chǎn)銷售的下列貨物，應征收消費稅的是（）。

A.涂料

B.高檔家用電器

C.電動自行車

D.實木家具

18.企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（）。

A.將資產(chǎn)用于股息分配

B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

C.將資產(chǎn)從總機構(gòu)轉(zhuǎn)移至境內(nèi)分支機構(gòu)

D.將資產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃

多選題（共7題，共7分）

19.下列屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的有（）。

A.鐵路客運火車票

B.銀行業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證

C.保險企業(yè)的增值稅普通發(fā)票

D.商貿(mào)企業(yè)零售勞保用品的發(fā)票

E.航空運輸電子客票行程單

20.下列納稅人應作為納稅評估重點分析對象的有（）。

A.稅務稽查中未發(fā)現(xiàn)問題的納稅人

B.重點稅源戶

C.納稅信用等級低下的納稅人

D.辦理延期納稅申報的納稅人

E.稅負異常變化的納稅人

21.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的增值稅一般納稅人，銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），其增值稅銷售額應以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時（）。

A.向政府部門支付的拆遷補償費用

B.向政府部門支付的征地費用

C.向建筑企業(yè)支付的土地前期開發(fā)費用

D.向其他單位或個人支付的土地出讓收益

E.向其他單位或個人支付的拆遷補償費用

22.下列關(guān)于發(fā)票的說法，正確的有（）。

A.單位辦理注銷稅務登記的同時應當辦理發(fā)票的繳銷手續(xù)

B.小規(guī)模納稅人只能開具增值稅普通發(fā)票

C.增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下，也可以使用普通發(fā)票

D.增值稅電子普通發(fā)票的受票方自行打印的紙質(zhì)發(fā)票無效

E.發(fā)票應當使用中文印刷，民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字

23.年應稅銷售額超過規(guī)定標準的納稅人，除另有規(guī)定外，應向主管稅務機關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記，年應稅銷售額包括（）。

A.稽查查補銷售額

B.預收的銷售貨款

C.稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額

D.納稅申報銷售額

E.納稅評估調(diào)整銷售額

24.企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。

A.接受股東贈與資產(chǎn)收入

B.從境內(nèi)非上市居民企業(yè)取得的投資分紅

C.轉(zhuǎn)讓股票取得的收入

D.國債利息收入

E.接受縣以上政府無償劃入的國有資產(chǎn)

25.某卷煙廠（增值稅一般納稅人）委托其他企業(yè)加工煙絲，收回后用于生產(chǎn)卷煙。下列項目應計入收回煙絲成本的有（）。

A.隨同加工費支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅

B.發(fā)出的用于委托加工煙絲的材料成本

C.加工企業(yè)代收代繳的消費稅

D.隨同加工費支付的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅

E.支付的委托加工費

問答題（共6題，共6分）

26.某貨運公司系增值稅一般納稅人，主營業(yè)務為貨物運輸及倉儲，其中倉儲業(yè)務企業(yè)選擇簡易計稅方法。2022年4月租入一幢房產(chǎn)作為公司行政辦公樓。年租金為65.4萬元，于當月支付一年的租金，取得增值稅專用發(fā)票注明：金額60萬元，稅額5.4萬元。2022年5月支付電網(wǎng)公司電費，取得增值稅專用發(fā)票注明：金額58萬元，稅額7.54萬元。2022年6月采購一批零配件用于運輸車輛修理，取得增值稅專用發(fā)票注明：金額10萬元，稅額1.3萬元。

假定取得的增值稅專用發(fā)票都按規(guī)定申報抵扣；公司的貨物運輸業(yè)務和倉儲業(yè)務的銷售額比例為8:2。

問題：

（1）2022年4月支付租金的進項稅額抵扣金額為多少？

（2）2022年5月支付電網(wǎng)公司電費的進項稅額抵扣金額為多少？

（3）2022年6月采購一批零配件的進項稅額抵扣金額為多少？

27.2022年8月份甲公司將持有的乙公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入7500萬元。經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)，甲公司在向乙公司投資時支付款項6000萬元，并擁有乙公司40%股權(quán)，采用權(quán)益法核算。

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，該項投資賬面記錄為：“長期股權(quán)投資—投資成本”借方余額6000萬元，“長期股權(quán)投資—損益調(diào)整”借方余額2000萬元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

1.作出甲公司該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務的會計分錄。

2.計算該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應納稅所得額，并說明在2022年度匯算清繳時應如何進行納稅調(diào)整。

28.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，零售的各種商品增值稅適用稅率均為13%。各種商品購進時均取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額均按規(guī)定進行抵扣。2022年度發(fā)生的存貨損失及處置情況匯總?cè)缦拢?/p>

問題：

1.上述存貨損失中哪些應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理？金額分別是多少？

2.上述存貨損失在企業(yè)所得稅稅前申報扣除的金額分別為多少？采取清單申報和專項申報扣除的分別是哪些？

3.采取專項申報形式稅前扣除存貨損失，企業(yè)應留存哪些證據(jù)備查？

29.宋先生持有境內(nèi)甲有限責任公司30%股權(quán)，投資成本為600萬元，經(jīng)評估公允價值為4000萬元?，F(xiàn)境內(nèi)乙股份有限公司有意按公允價值向宋先生收購這部分股權(quán)，有兩種收購方案：

方案一：宋先生向乙公司轉(zhuǎn)讓所持甲公司的股權(quán)，全部收取現(xiàn)金。

方案二：宋先生以所持有甲公司全部股權(quán)向乙公司投資，取得乙公司股權(quán)。

請結(jié)合現(xiàn)行相關(guān)政策規(guī)定回答如下問題。

1.該收購業(yè)務中宋先生是否應繳納增值稅？請簡述理由。

2.按上述兩個方案收購股權(quán)，宋先生分別應繳納的個人所得稅是多少？

3.上述兩個收購方案中，是否可以免征或延遲繳納個人所得稅？具體如何操作。

30.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2022年3月發(fā)生如下業(yè)務：

（1）采取直接收款方式銷售生產(chǎn)的A類面霜1500瓶，每瓶20克，每瓶不含稅售價400元，款項678000元已收存銀行。

（2）銷售生產(chǎn)的B類護膚液50箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含稅售價61.02元，貨物已發(fā)，款項61020元已收存銀行。

（3）銷售生產(chǎn)的C類面膜300盒，每盒5片，已開具增值稅專用發(fā)票，注明價款總額27000元、增值稅3510元，款項尚未收到。

（4）將A類面霜1瓶、B類護膚液1瓶和C類面膜2片組成套裝，以每套不含稅價款490元委托甲企業(yè)代銷。已收到代銷清單，當期代銷100套，款項尚未收到。

（5）將本單位生產(chǎn)的C類面膜120盒作為三八婦女節(jié)福利發(fā)放給本單位女職工。

（6）將2022年3月在本地自建的辦公樓對外出租，一次性收取3年租金1050000元，該企業(yè)采用簡易計稅方法計算增值稅。

（7）本月材料采購情況如下表：

采購時均取得增值稅專用發(fā)票，當月除珍珠粉的專用發(fā)票未在增值稅綜合服務平臺確認用途