第三節(jié)

小額支付系統(tǒng)的核算

一、小額批量支付系統(tǒng)與大額實時支付系統(tǒng)的關(guān)系

小額支付系統(tǒng)實行7×24小時不間斷運行，主要處理跨行同城、異地紙憑證截留的借記支付業(yè)務(wù)，以及每筆金額在規(guī)定起點以下的小額貸記支付業(yè)務(wù)，可以支撐各種支付工具的應(yīng)用。

小額支付系統(tǒng)和大額支付系統(tǒng)二者均屬于中國人民銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的應(yīng)用系統(tǒng)，運作原理相同，參與者相同，運用的清算賬戶管理系統(tǒng)相同，并共享在中國人民銀行清算賬戶的清算資金。

大額支付系統(tǒng)規(guī)定的金額起點為5萬元以上；小額支付系統(tǒng)為5萬元以下。大額支付系統(tǒng)處理大額貸記支付業(yè)務(wù)和緊急小額貸記支付業(yè)務(wù)；小額支付系統(tǒng)處理銀行業(yè)行內(nèi)直接參與者之間的支付業(yè)務(wù)以及跨行普通、定期和實時的貸記和借記業(yè)務(wù)。

小額批量支付系統(tǒng)的參與者與大額實時支付系統(tǒng)參與者的定義相同。

小額支付系統(tǒng)處理的業(yè)務(wù)主要包括貸記業(yè)務(wù)和借記業(yè)務(wù)。1.貸記業(yè)務(wù)

●同城貸記業(yè)務(wù)。同城貸記支付業(yè)務(wù)的信息從付款行發(fā)起，經(jīng)付款清算行、城市處理中心、收款清算行，至收款行止。業(yè)務(wù)流程如下圖所示。

二、小額批量支付系統(tǒng)的參與者和業(yè)務(wù)流程

●異地貸記業(yè)務(wù)。異地貸記支付業(yè)務(wù)的信息從付款行發(fā)起，經(jīng)付款清算行、付款行城市處理中心、國家處理中心、收款行城市處理中心、收款清算行，至收款行止。業(yè)務(wù)流程如下圖所示。2.借記業(yè)務(wù)

●同城借記業(yè)務(wù)。同城借記支付業(yè)務(wù)的信息從收款行發(fā)起，經(jīng)收款清算行、城市處理中心、付款清算行、付款行后，付款行按規(guī)定時限發(fā)出回執(zhí)信息，經(jīng)原路徑返回至收款行止。業(yè)務(wù)流程如下圖所示。

●異地借記業(yè)務(wù)。異地借記支付業(yè)務(wù)的信息從收款行發(fā)起，經(jīng)收款清算行、收款行城市處理中心、國家處理中心、付款行城市處理中心、付款清算行、付款行后，付款行按規(guī)定時限發(fā)出回執(zhí)信息，經(jīng)原路徑返回至收款行止。業(yè)務(wù)流程如右圖所示。三、小額批量支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)范圍小額支付系統(tǒng)處理的支付業(yè)務(wù)主要有：①普通貸記業(yè)務(wù)。②定期貸記業(yè)務(wù)。③實時貸記業(yè)務(wù)。④普通借記業(yè)務(wù)。⑤定期借記業(yè)務(wù)。⑥實時借記業(yè)務(wù)。⑦非金融支付服務(wù)組織發(fā)起的代收付業(yè)務(wù)。⑧信息服務(wù)業(yè)務(wù)。四、會計科目設(shè)置1.清算賬戶行涉及的會計科目

●“小額支付系統(tǒng)往賬待清算”。清算賬戶行向支付系統(tǒng)發(fā)出或代理下屬機(jī)構(gòu)發(fā)出貸記支付業(yè)務(wù)或借記支付業(yè)務(wù)回執(zhí)，記入本科目貸方；日終收到人民銀行資金清算對賬報文時，將貸方發(fā)生額從借方轉(zhuǎn)出，清算后本科目無余額。

●“小額支付系統(tǒng)來賬待清算”。清算賬戶行接收或代理下屬機(jī)構(gòu)接收支付系統(tǒng)發(fā)來的貸記支付業(yè)務(wù)或借記支付業(yè)務(wù)回執(zhí)，記入本科目借方；日終收到人民銀行資金清算對賬報文時，將借方發(fā)生額從貸方轉(zhuǎn)出，清算后本科目無余額。

●“小額支付系統(tǒng)待發(fā)報”。清算賬戶行轄屬機(jī)構(gòu)已復(fù)核或授權(quán)的小額貸記支付業(yè)務(wù)或借記業(yè)務(wù)回執(zhí)在等待組包發(fā)出時，記入本科目貸方；等待發(fā)出的支付業(yè)務(wù)組包發(fā)出時，記入本科目借方，發(fā)出后本科目無余額。

2.國家處理中心和城市處理中心涉及的會計科目

中國人民銀行所設(shè)國家處理中心和城市處理中心核算小額批量支付業(yè)務(wù)的存款類科目與大額實時支付系統(tǒng)所使用的科目相同；聯(lián)行類科目中，“支付清算資金往來”和“匯總平衡”科目與大額實時支付系統(tǒng)相同，另設(shè)置“小額支付往來”科目，核算支付系統(tǒng)清算賬戶行通過小額支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算往來款項，余額軋差反映。年終，該科目余額全額轉(zhuǎn)入“支付清算資金往來”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后余額為零。

小額支付系統(tǒng)采取“實時雙邊軋差，定時清算”的資金清算模式。小額支付系統(tǒng)收到業(yè)務(wù)包后并不實時提交SAPS進(jìn)行資金清算，而是由SAPS進(jìn)行付款清算行的凈借記限額檢查后，NPC將檢查通過的業(yè)務(wù)包進(jìn)行軋差處理并轉(zhuǎn)發(fā)收款清算行。待每一個清算時點，小額支付系統(tǒng)按直接參與者（即清算銀行）計算上一清算時點至本清算時點的軋差凈額后，提交SAPS進(jìn)行資金清算。由于小額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)發(fā)在前、資金清算在后，因此，清算行需設(shè)置“待清算支付款項”科目，用于核算通過小額支付系統(tǒng)辦理支付業(yè)務(wù)尚未提交SAPS進(jìn)行清算的資金。

●小額支付系統(tǒng)的核算可以比照大額支付系統(tǒng)，在此不再贅述。待清算支付款項五、小額支付系統(tǒng)的核算

第四節(jié)網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)的核算一、網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu)

網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)以網(wǎng)銀互聯(lián)處理中心為核心，各參與者以直聯(lián)方式通過前置機(jī)集中一點接入網(wǎng)銀互聯(lián)處理中心。網(wǎng)銀互聯(lián)處理中心與大額支付系統(tǒng)國家處理中心、小額支付系統(tǒng)國家處理中心同位擺放，共享基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)體系結(jié)構(gòu)，如圖所示。二、網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)的參與者

網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)參與者分為直接接入銀行機(jī)構(gòu)、直接接入非金融機(jī)構(gòu)和代理接入銀行機(jī)構(gòu)。

●直接接入銀行機(jī)構(gòu)是指與網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)連接，并在中國人民銀行開設(shè)清算賬戶，直接通過網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)辦理業(yè)務(wù)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在中國人民銀行開設(shè)的清算賬戶為小額支付系統(tǒng)、大額支付系統(tǒng)和網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)共享清算賬戶。

●直接接入非金融機(jī)構(gòu)是指與網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)連接，直接通過網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)辦理業(yè)務(wù)的非金融支付服務(wù)組織。直接接入非金融機(jī)構(gòu)不開設(shè)清算賬戶，而是在支付系統(tǒng)開設(shè)收費專戶核算其業(yè)務(wù)費用收支。

●代理接入銀行機(jī)構(gòu)是指委托直接接入銀行機(jī)構(gòu)通過網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)代為收發(fā)業(yè)務(wù)和清算資金的銀行機(jī)構(gòu)。三、網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)處理的業(yè)務(wù)和流程

網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)實行7×24小時不間斷運行，采取逐筆發(fā)送、實時軋差、定時清算機(jī)制，發(fā)起方可實時獲知業(yè)務(wù)的最終處理結(jié)果。其主要處理規(guī)定金額（目前為5萬元及以下）的網(wǎng)上支付業(yè)務(wù)和賬戶信息查詢等業(yè)務(wù)，對暢通電子支付資金匯劃清算渠道，滿足社會公眾最新支付需求及促進(jìn)電子商務(wù)的健康發(fā)展具有重要意義。

網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)處理的具體支付業(yè)務(wù)主要有網(wǎng)銀貸記業(yè)務(wù)、網(wǎng)銀借記業(yè)務(wù)、第三方貸記業(yè)務(wù)和人民銀行規(guī)定的其他支付業(yè)務(wù)。存款類科目政策性銀行存款商業(yè)銀行存款信用社存款其他金融機(jī)構(gòu)存款聯(lián)行類科目小額支付往來負(fù)債類科目，人民銀行分支行使用，核算銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)存放在人民銀行的準(zhǔn)備金和經(jīng)批準(zhǔn)存放在人民銀行的款項。其他存款負(fù)債類科目，人民銀行分支行使用，核算直接接入非金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費用收支。支付清算資金往來資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，人民銀行分支行使用，這里用于核算網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)付款清算行和收款清算行通過網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算往來款項。資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，人民銀行分支行使用。年終，SAPS自動將“大額支付往來”、“小額支付往來”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至該科目。日間由SAPS進(jìn)行賬務(wù)處理，日終SAPS將兩類科目上日余額、本日發(fā)生額和余額下載人行。四、會計科目的設(shè)置大額支付往來資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，人民銀行分支行使用，這里用于核算網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)參與者應(yīng)繳納的匯劃費用。五、網(wǎng)銀業(yè)務(wù)的核算

（一）網(wǎng)銀貸記業(yè)務(wù)的核算（發(fā)起業(yè)務(wù)階段和處理業(yè)務(wù)回執(zhí)階段）1.發(fā)起網(wǎng)銀貸記業(yè)務(wù)的核算

●付款（清算）行的處理。付款（清算）行受理付款人的付款請求。會計分錄為：

借：吸收存款——××存款——××戶

貸：待清算支付款項

付款清算行組網(wǎng)銀貸記業(yè)務(wù)報文，加編數(shù)字簽名后發(fā)送網(wǎng)銀中心，標(biāo)記該業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已發(fā)送”。

●網(wǎng)銀中心的處理。網(wǎng)銀中心收到付款清算行發(fā)來的網(wǎng)銀貸記業(yè)務(wù)報文，核驗數(shù)字簽名無誤后，轉(zhuǎn)發(fā)收款清算行，同時標(biāo)記該業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已轉(zhuǎn)發(fā)”；檢查未通過的，做拒絕處理。

●收款清算行的處理。收款清算行前置機(jī)收到網(wǎng)銀中心轉(zhuǎn)發(fā)的網(wǎng)銀貸記業(yè)務(wù)報文，檢查報文格式并核驗數(shù)字簽名無誤后，轉(zhuǎn)發(fā)行內(nèi)業(yè)務(wù)系統(tǒng)；檢查未通過的，做拒絕處理。

●收到拒絕通知的處理。付款清算行、網(wǎng)銀中心收到“已拒絕”通知，修改相應(yīng)業(yè)務(wù)狀態(tài)。付款清算行應(yīng)對已拒絕的業(yè)務(wù)作相應(yīng)處理。2．網(wǎng)銀貸記業(yè)務(wù)回執(zhí)的核算

●收款清算行的處理。收款清算行收到網(wǎng)銀貸記業(yè)務(wù)報文，實時核驗數(shù)字簽名并檢查，根據(jù)檢查結(jié)果組“已確認(rèn)”或“已拒絕”的網(wǎng)銀貸記業(yè)務(wù)回執(zhí)報文，加編數(shù)字簽名后實時發(fā)送網(wǎng)銀中心。

●網(wǎng)銀中心的處理。網(wǎng)銀中心收到收款清算行發(fā)來網(wǎng)銀貸記業(yè)務(wù)回執(zhí)報文，進(jìn)行合法性檢查并核驗數(shù)字簽名。核驗無誤且業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已確認(rèn)”，立即進(jìn)行凈借記限額檢查；核驗失敗做拒絕處理。凈借記限額檢查通過的，實時納入軋差處理，并標(biāo)記該業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已軋差”后，加編數(shù)字簽名，發(fā)送至付款清算行、收款清算行；凈借記限額檢查未通過的，做拒絕處理。

網(wǎng)銀中心收到業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已拒絕”的網(wǎng)銀貸記業(yè)務(wù)回執(zhí)報文，標(biāo)記該業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已拒絕”，通知付款清算行。

網(wǎng)銀中心檢查回執(zhí)報文格式有誤或核驗數(shù)字簽名失敗的，標(biāo)記該業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已拒絕”，同時通知付款清算行和收款清算行。

●各節(jié)點對各類通知的處理。網(wǎng)銀中心、付款清算行、收款清算行收到“已拒絕”、“已軋差”和“已清算”通知后，修改業(yè)務(wù)狀態(tài)，并作相應(yīng)處理。

◎網(wǎng)銀中心收到軋差凈額“已清算”通知，標(biāo)記該業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已清算”，通知付款清算行和收款清算行。

◎付款清算行收到各類通知時，相應(yīng)進(jìn)行如下處理。

付款清算行收到“已拒絕”通知時，進(jìn)行賬務(wù)處理。會計分錄為：

借：吸收存款——××存款——××戶

（紅字）

貸：待清算支付款項

（紅字）

付款清算行收到“已軋差”通知時，標(biāo)記該業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已軋差”，并通知付款人付款成功。

付款清算行收到“已清算”通知時，標(biāo)記該業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已清算”，并進(jìn)行賬務(wù)處理。會計分錄為：

借：待清算支付款項

貸：存放中央銀行款項——準(zhǔn)備金存款

◎收款清算行收到各類通知時，相應(yīng)進(jìn)行如下處理。

收款清算行收到“已軋差”通知時，標(biāo)記該業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已軋差”，并進(jìn)行賬務(wù)處理。會計分錄為：

借：待清算支付款項

貸：吸收存款——××存款——××戶

收款清算行收到“已清算”通知時，標(biāo)記該業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已清算”，進(jìn)行賬務(wù)處理。會計分錄為：

借：存放中央銀行款項——準(zhǔn)備金存款

貸：待清算支付款項

（二）網(wǎng)銀借記業(yè)務(wù)的核算

網(wǎng)銀借記業(yè)務(wù)核算包括兩個階段：發(fā)起業(yè)務(wù)階段和處理業(yè)務(wù)回執(zhí)階段。

網(wǎng)銀借記業(yè)務(wù)核算可參照網(wǎng)銀貸記業(yè)務(wù)的會計核算進(jìn)行，在此不再贅述。

（三）第三方貸記業(yè)務(wù)的核算

第三方貸記業(yè)務(wù)核算包括三個階段：第三方機(jī)構(gòu)發(fā)起業(yè)務(wù)階段、付款清算行發(fā)出回執(zhí)階段和收款清算行發(fā)出回執(zhí)階段。1.發(fā)起第三方貸記業(yè)務(wù)的核算

●第三方機(jī)構(gòu)受理客戶的付款或收款請求，組第三方貸記業(yè)務(wù)報文，加編數(shù)字簽名后發(fā)送網(wǎng)銀中心，并標(biāo)記該業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已發(fā)送”。

●網(wǎng)銀中心收到第三方機(jī)構(gòu)發(fā)來的第三方貸記業(yè)務(wù)報文，檢查并核驗數(shù)字簽名無誤后，轉(zhuǎn)發(fā)付款清算行，同時標(biāo)記該業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已轉(zhuǎn)發(fā)”；檢查未通過的，做拒絕處理。

●付款清算行前置機(jī)收到網(wǎng)銀中心發(fā)來的第三方貸記業(yè)務(wù)報文，檢查報文格式并核驗數(shù)字簽名無誤后，轉(zhuǎn)發(fā)行內(nèi)業(yè)務(wù)系統(tǒng)；檢查未通過的，做拒絕處理。

●第三方機(jī)構(gòu)、網(wǎng)銀中心收到“已拒絕”通知，修改相應(yīng)業(yè)務(wù)狀態(tài)。第三方機(jī)構(gòu)對已拒絕的業(yè)務(wù)作相應(yīng)處理。

2.付款清算行發(fā)出回執(zhí)的核算

●付款清算行收到第三方貸記業(yè)務(wù)報文，核驗數(shù)字簽名無誤后，根據(jù)報文中“認(rèn)證方式”做相應(yīng)處理。

對于在線方式認(rèn)證的，付款清算行通過網(wǎng)銀中心、第三方機(jī)構(gòu)提示客戶進(jìn)行在線身份驗證。經(jīng)付款人確認(rèn)付款后，付款清算行檢查付款人賬戶狀態(tài)及余額，檢查通過的立即進(jìn)行賬務(wù)處理。對于協(xié)議方式認(rèn)證的，付款清算行立即進(jìn)行協(xié)議核驗。檢查付款人賬戶狀態(tài)及余額，檢查通過的立即進(jìn)行賬務(wù)處理。會計分錄為：

借：吸收存款——××存款——××戶

貸：待清算支付款項

賬務(wù)處理成功后，付款清算行將第三方貸記業(yè)務(wù)回執(zhí)報文（業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已付款”），加編數(shù)字簽名后實時發(fā)送網(wǎng)銀中心。核驗數(shù)字簽名、協(xié)議不成功或賬戶狀態(tài)及余額檢查未通過的，將第三方貸記業(yè)務(wù)回執(zhí)報文（業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已拒絕”），加編數(shù)字簽名后實時發(fā)送網(wǎng)銀中心。

●網(wǎng)銀中心收到付款清算行發(fā)來的第三方貸記業(yè)務(wù)回執(zhí)報文進(jìn)行檢查。檢查通過的，將業(yè)務(wù)報文（狀態(tài)為“已付款”）轉(zhuǎn)發(fā)收款清算行；檢查未通過的，標(biāo)記業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已拒絕”，并通知付款清算行和第三方。

●收款清算行的處理。收款清算行前置機(jī)收到網(wǎng)銀中心轉(zhuǎn)發(fā)的第三方貸記業(yè)務(wù)報文，檢查報文格式并核驗數(shù)字簽名無誤后，轉(zhuǎn)發(fā)行內(nèi)業(yè)務(wù)系統(tǒng)；檢查未通過的，做拒絕處理。

●收到拒絕通知的處理。網(wǎng)銀中心、付款清算行、收款清算行、第三方機(jī)構(gòu)收到“已拒絕”通知，修改相應(yīng)業(yè)務(wù)狀態(tài)。付款清算行和第三方機(jī)構(gòu)應(yīng)對已拒絕的業(yè)務(wù)作相應(yīng)處理。3.收款清算行發(fā)出回執(zhí)的核算

●收款清算行收到第三方貸記業(yè)務(wù)報文，實時核驗數(shù)字簽名并檢查，根據(jù)檢查結(jié)果組“已確認(rèn)”或“已拒絕”的第三方貸記業(yè)務(wù)回執(zhí)報文，加編數(shù)字簽名后實時發(fā)送網(wǎng)銀中心。

●網(wǎng)銀中心收到收款清算行發(fā)來第三方貸記業(yè)務(wù)回執(zhí)報文，進(jìn)行合法性檢查并核驗數(shù)字簽名。核驗無誤且業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已確認(rèn)”的，立即進(jìn)行凈借記限額檢查；核驗失敗的做拒絕處理。

凈借記限額檢查通過的，實時納入軋差處理。如果第三方機(jī)構(gòu)未通過網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)代收付款人手續(xù)費，網(wǎng)銀中心對收、付款清算行進(jìn)行雙邊軋差；如果第三方機(jī)構(gòu)通過網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)代收付款人手續(xù)費，網(wǎng)銀中心分別對收、付款清算行和第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行軋差。軋差完成后，標(biāo)記該業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已軋差”，并組軋差通知報文，加編數(shù)字簽名發(fā)送至付款清算行、收款清算行和第三方機(jī)構(gòu)。凈借記限額檢查未通過的，做拒絕處理。

網(wǎng)銀中心收到業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已拒絕”的第三方貸記業(yè)務(wù)回執(zhí)報文，標(biāo)記該業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已拒絕”，通知付款清算行和第三方機(jī)構(gòu)。

網(wǎng)銀中心檢查回執(zhí)報文格式有誤或核驗數(shù)字簽名失敗的，做拒絕處理，標(biāo)記該業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已拒絕”，同時通知付款清算行、收款清算行和第三方機(jī)構(gòu)。

◎第三方機(jī)構(gòu)收到各類通知時，相應(yīng)進(jìn)行如下處理。

第三方機(jī)構(gòu)收到“已拒絕”通知時，標(biāo)記該業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已拒絕”，并通知客戶業(yè)務(wù)處理失敗。

第三方機(jī)構(gòu)收到“已軋差”通知時，標(biāo)記該業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已軋差”，并通知客戶業(yè)務(wù)處理成功。

第三方機(jī)構(gòu)收到“已清算”通知時，標(biāo)記該業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已清算”，如通過網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)代收付款人手續(xù)費，進(jìn)行賬務(wù)處理。會計分錄為：

借：存放中央銀行款項——準(zhǔn)備金存款

貸：手續(xù)費及傭金收入

（四）軋差和資金清算的核