課程：納稅實(shí)務(wù)專業(yè)：高職會計教師：蔡宜香第一章稅法概論第二章增值稅實(shí)務(wù)第三章消費(fèi)稅實(shí)務(wù)第四章關(guān)稅實(shí)務(wù)第五章企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)第六章個人所得稅實(shí)務(wù)第七章其他稅實(shí)務(wù)第八章稅收征收管理法第一節(jié)稅收概述第二節(jié)稅法概述第三節(jié)稅法體系第一章稅法概論

教學(xué)目的與學(xué)習(xí)目標(biāo)1.了解稅收的作用2.理解稅收的概念、特征、稅收法律關(guān)系3.掌握稅法構(gòu)成要素4.熟悉我國的稅種分類、現(xiàn)行稅種思政教育

樹立納稅意識學(xué)會依法納稅——抗疫期間你看到稅收的威力了嗎？一、你知道家庭和個人在國家稅收中受益最大的方面是什么嗎？二、納稅人在稅收法律關(guān)系中具有哪些權(quán)利和義務(wù)？三、公民個人如何做到依法納稅？一、稅收的概念與特征（一）稅收的概念稅收是以國家為主體，為滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。1．稅收的主體是國家

國家是一個以履行公共職能為基礎(chǔ)的公共權(quán)力機(jī)構(gòu)。稅收是國家取得財政收入的一種手段，因此，稅收是由國家征收的，而不是別的什么機(jī)構(gòu)和組織。其征收權(quán)力只屬于國家，包括中央政府和地方政府，具體說來，就是征稅辦法由國家立法機(jī)關(guān)制定，征稅活動由政府組織進(jìn)行，稅收收入由政府支配管理。除國家政府之外，其他任何組織或機(jī)構(gòu)均無征稅權(quán)。2．國家征稅的目的是滿足社會公共需要

國家在履行社會公共職能、滿足社會公共需要的過程中，必然要有相應(yīng)的財力、物力保證。而國家本身并不直接創(chuàng)造物質(zhì)財富，只能以稅收的形式參與社會產(chǎn)品的分配，取得物質(zhì)財富，用于行使國家職能。同時，為了用于滿足發(fā)展科學(xué)、技術(shù)、教育、文化、衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)和社會保障等事業(yè)，改善人民生活，加強(qiáng)國防和公共安全，為國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會穩(wěn)定和人民生活提供強(qiáng)大的物質(zhì)保障，國家也必須以稅收的形式聚積大量資金。

2020年，全國一般公共預(yù)算收入182895億元，同比下降3.9%；2020年，全國一般公共預(yù)算支出245588億元，同比增長2.8%。

在主要支出科目中，財政增加較多的有兩項(xiàng)：一是衛(wèi)生健康支出19201億元，同比增長15.2%。什么叫衛(wèi)生健康支出呢？指的是用于衛(wèi)生事業(yè)的財政撥款，各類疫情防控的支出都屬于這一類。二是社會保障和就業(yè)支出32581億元，同比增長10.9%。社會保障和就業(yè)支出是用于社會保障制度的運(yùn)作，為居民的最低生活水準(zhǔn)提供保障的一種支出形式，也是調(diào)節(jié)分配關(guān)系、減緩收入和財產(chǎn)差距、保障社會公平、維護(hù)社會安定的一種手段。這兩項(xiàng)支出增加說明什么呢？說明保民生、保國家重點(diǎn)戰(zhàn)略等支出力度只增不減。2020年不容易，大家都能感受得到，從“國家賬本”的數(shù)據(jù)上也印證了這一點(diǎn)。更多的財政支出用于保人民健康，保人民生活，這錢花得值！看完了2020年“國家賬本”，我們對此深有感觸——面對2020年嚴(yán)峻復(fù)雜的國內(nèi)外環(huán)境，特別是新冠肺炎疫情嚴(yán)重沖擊，積極的財政政策積極有為，比如說減稅降費(fèi)力度空前，專項(xiàng)債拉動投資給力，兜住了民生底線，穩(wěn)住了經(jīng)濟(jì)大盤。3．稅收是國家籌集財政收入的主要方式

從古至今，國家取得財政收入的手段有多種多樣，如稅收、發(fā)行貨幣、發(fā)行國債、收費(fèi)、罰沒等，但使用時間最長、運(yùn)用范圍最廣、積累財政資金最為有效的，就是稅收這種形式。世界上絕大多數(shù)國家財政收入的90%以上都來自各種稅收。因此，稅收收入是國家財政收入最主要的來源。稅收收入規(guī)模分析表單位：億元年份財政收入總額稅收收入稅收收入占財政收入的比重201818335215640185.30%201717256714436083.66%201615955213035485.56%201515221712489281.70%201414035010376873.94%201312914311049785.56%201211721011074094.48%4．稅收借助于法律形式進(jìn)行征收

法律是體現(xiàn)國家意志，強(qiáng)制性地調(diào)整人們行為的社會規(guī)范。與其他社會規(guī)范調(diào)整相比較，法律調(diào)整具有強(qiáng)制性、公正性和普遍適用性的特點(diǎn)。由于政府征稅涉及社會各階級、階層、集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)利益，稅收負(fù)擔(dān)輕重關(guān)系著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展乃至社會安定，因而決定了稅收征收與調(diào)節(jié)必須借助于法律形式進(jìn)行。因此，各國政府往往都會通過立法和執(zhí)法程序使稅收制度和征管制度法律化，以便把稅收活動納入規(guī)范、有序的軌道。稅收就是國家憑借公共權(quán)力（政治權(quán)力），通過一定的法律標(biāo)準(zhǔn)和程序，向企業(yè)、單位和個人強(qiáng)制征收的。5．稅收是參與國民收入分配的一種特殊方式

稅收課征的對象是社會產(chǎn)品，但不是全部社會產(chǎn)品，而是社會產(chǎn)品中新創(chuàng)造的國民收入。稅收參與國民收入分配，是各種生產(chǎn)要素憑借其所有權(quán)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域?qū)袷杖脒M(jìn)行初次分配基礎(chǔ)上進(jìn)行的。（二）稅收的特征無償性核心強(qiáng)制性保證固定性約束

稅收的無償性是指國家征稅后，稅款一律納入國家財政預(yù)算統(tǒng)一分配，而不直接向具體納稅人返還或支付報酬。是稅收這種特殊分配手段本質(zhì)的體現(xiàn)，是這個整體的核心。

稅收的強(qiáng)制性是指國家憑借其公共權(quán)力以法律、法令形式對稅收征納雙方的權(quán)利（權(quán)力）與義務(wù)進(jìn)行規(guī)范，依據(jù)法律進(jìn)行征稅。是實(shí)現(xiàn)稅收無償征收的保證。

稅收的固定性是指國家征稅之前預(yù)先規(guī)定了統(tǒng)一的征稅標(biāo)準(zhǔn)，包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅期限、納稅地點(diǎn)等。是無償性和強(qiáng)制性的必然要求。

練一練01.【判斷題】

稅收是國家憑借財產(chǎn)權(quán)利征收的。（×）02.【多選題】稅收是國家為實(shí)現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，依據(jù)法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，取得財政收入的一種特定分配方式，其特征有:A.強(qiáng)制性B．無償性C．固定性D.法律性

（ABC）小結(jié)：

1.稅收的概念稅收的主體是國家國家征稅的目的是滿足社會公共需要稅收是國家籌集財政收入的主要方式稅收借助于法律形式進(jìn)行征收稅收是參與國民收入分配的一種特殊方式2.稅收的特征：強(qiáng)制性、無償性和固定性三、稅收的職能什么是稅收的職能？稅收的職能是稅收具有的滿足國家需要的能力，是內(nèi)在于稅收分配過程中的基本功能，是稅收內(nèi)在功能與國家行使職能職責(zé)的有機(jī)統(tǒng)一。

這是稅收的基本職能。稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特點(diǎn)，籌集財政收入穩(wěn)定可靠，稅收的這些特點(diǎn)，使其成為世界各國政府組織財政收入的基本形式。目前，我國稅收收入已占國家財政收入的80%以上。組織財政收入的職能調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)職能1.利用稅收參與社會產(chǎn)品和國民收入的分配，調(diào)節(jié)納稅人物質(zhì)利益，引導(dǎo)其改變經(jīng)營方向，使之符合國家產(chǎn)業(yè)政策、分配政策，最終達(dá)到國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控目的。2.稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的主要標(biāo)志：建立完善的稅收調(diào)節(jié)體系，（職能各異的稅種就構(gòu)成了稅收調(diào)節(jié)體系）。3.國家借助稅收參與社會產(chǎn)品分配，調(diào)節(jié)各階層稅負(fù)水平，調(diào)節(jié)人民的收入，避免兩極分化，保持社會穩(wěn)定。（1）直接調(diào)節(jié)（主要方式）根據(jù)不同收入階層，設(shè)置不同所得稅率，直接調(diào)節(jié)人們的可支配收入。（2）間接調(diào)節(jié)

稅收涉及社會生產(chǎn)、流通、分配、消費(fèi)各個領(lǐng)域，能夠綜合反映國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的質(zhì)量和效率。既可以通過稅收收入的增減及稅源的變化，及時掌握宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化趨勢，也可以在稅收征管活動中了解微觀經(jīng)濟(jì)狀況，發(fā)現(xiàn)并糾正納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)管理中存在的問題，從而促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。監(jiān)督職能四、稅收的分類——（一）按照征稅對象分類類型名稱概念典型稅種流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)額增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅所得稅所得額個人所得稅、企業(yè)所得稅財產(chǎn)稅特定財產(chǎn)房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等特定行為目的稅為了特定目的，針對特定行為城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、車輛購置稅、印花稅資源稅自然和社會資源資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅中央稅地方稅共享稅稅收管理權(quán)稅收使用權(quán)中央地方共享四、稅收的分類——（二）按照管理和使用權(quán)限分類四、稅收的分類——（三）按照管理和使用權(quán)限分類類型名稱典型稅種中央稅關(guān)稅、消費(fèi)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅地方稅耕地占用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅中央與地方共享稅增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅價內(nèi)稅價外稅商品稅金是否包含價格?是否價格=成本+利潤價格=成本+利潤+稅金四、稅收的分類—（四）按照稅收與價格的關(guān)系分類增值稅消費(fèi)稅四、稅收的分類——（五）按計稅依據(jù)分類類型名稱典型稅種從量稅消費(fèi)稅中的：成品油、啤酒、黃酒耕地占用稅城鎮(zhèn)土地使用稅從價稅增值稅、所得稅復(fù)合稅消費(fèi)稅：卷煙、白酒啤酒消費(fèi)稅化妝品消費(fèi)稅白酒消費(fèi)稅0.5元/斤+20%15%250元/噸應(yīng)納稅額=實(shí)物量×單位稅額應(yīng)納稅額=價值量×比例稅率應(yīng)納稅額=實(shí)物量×單位稅額+價值量×比例稅率從量稅從價稅復(fù)合稅

案例四、稅收的分類——（六）稅負(fù)是否易于轉(zhuǎn)嫁間接稅01納稅人＝負(fù)稅人1.能直接轉(zhuǎn)嫁2.納稅人≠負(fù)稅人舉例：流轉(zhuǎn)稅直接稅02納稅人＝負(fù)稅人1.不能直接轉(zhuǎn)嫁2..納稅人≠負(fù)稅人舉例：所得稅練一練習(xí)題1【多選題】下列稅種中，屬于