出納實務(wù)項目一出納員崗位設(shè)置與職責(zé)主講老師：

01知識目標1．了解企業(yè)出納崗位的設(shè)置。2．熟悉企業(yè)出納應(yīng)具備的素質(zhì)。02能力目標1．掌握出納應(yīng)具備的素質(zhì)。2．明確出納人員的工作職責(zé)。03案例導(dǎo)入張強與李麗都是應(yīng)屆會計專業(yè)畢業(yè)，均已考取會計從業(yè)資格證書，兩人同時應(yīng)聘華新科技有限公司的會計職位。財務(wù)經(jīng)理對張強與李麗面試的表現(xiàn)都十分滿意，難以取舍。在等待通知期間，張強與李麗分別接到財務(wù)經(jīng)理的來電：“單位的出納生病，你來單位擔(dān)任會計期間同意兼任出納嗎？”張強說：“好的，年輕人多做點事兒沒問題?！崩铥愓f：“不合適吧，會計不可以兼任出納，請經(jīng)理還是另做安排吧。”請問如果您是華新科技有限公司財務(wù)經(jīng)理，你會錄用張強還是李麗?為什么?分析：企業(yè)應(yīng)錄用李麗，因為李麗的回答體現(xiàn)了會計人員的內(nèi)部牽制制度，《會計法》規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。任務(wù)一出納崗位的設(shè)置任務(wù)二出納的工作職責(zé)和任務(wù)任務(wù)三出納人員具備的素質(zhì)任務(wù)四出納工作流程目錄CONTENT任務(wù)一出納崗位的設(shè)置01對出納的理解與認識簡單講，出是支出，納是收入。定義：出納是按照有關(guān)制度和規(guī)定，辦理本單位的貨幣資金、有價證券及票據(jù)的收付、保管及有關(guān)賬務(wù)核算，保管財務(wù)印章等工作的總稱。范圍認識：出納工作和出納人員。出納工作：狹義上講，僅指各單位會計部門專設(shè)出納崗位或人員的各項工作。廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算都屬于出納工作。出納人員：從事出納工作的人員，簡稱出納。狹義上講，出納人員僅指會計部門的出納人員。廣義上講，出納人員既包括會計部門的出納工作人員，也包括業(yè)務(wù)部門的各類收款員（收銀員）。出納工作的機構(gòu)設(shè)置出納是企業(yè)會計工作的一個重要崗位，各個企業(yè)的實際情況不同，出納工作的組織內(nèi)容也不盡相同，但無論哪一種形式，都要設(shè)置合理的出納機構(gòu)，配備必要的出納人員?！稌嫹ā穼Ω鲉挝粫嫛⒊黾{機構(gòu)與人員的設(shè)置并沒有硬性規(guī)定，而是讓企業(yè)根據(jù)自身情況和實際需要來設(shè)定。因此企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)濟活動的規(guī)模、特點、業(yè)務(wù)量的大小和財務(wù)業(yè)務(wù)的繁簡等進行機構(gòu)設(shè)置和人員配置。一以工業(yè)企業(yè)為例，大型企業(yè)可在財務(wù)處下設(shè)出納科；中型企業(yè)可在財務(wù)科下設(shè)出納室；有些公司，為了資金的有效管理和總體利用效益，把若干分公司的出納業(yè)務(wù)集中起來辦理，成立專門的內(nèi)部結(jié)算中心，這種結(jié)算中心，實際上也是出納機構(gòu)。小型企業(yè)可在財務(wù)科室下配備專職出納員；如無條件單獨設(shè)置會計機構(gòu)的單位，至少要在有關(guān)機構(gòu)中（如辦公室、后勤部門）配備兼職出納員一名。出納人員的崗位設(shè)置出納工作可以一人一崗、一人多崗或一崗多人。規(guī)模大、出納業(yè)務(wù)量多的企業(yè)可設(shè)多名專職出納，分別管理不同的貨幣資金；規(guī)模不大、出納業(yè)務(wù)量不多的企業(yè)可設(shè)一名專職出納；規(guī)模小、出納業(yè)務(wù)簡單的企業(yè)可設(shè)一名兼職出納，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。二出納人員的稽核制度三（一）內(nèi)部牽制制度《會計法》規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。凡是涉及款項和財物收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約的作用。例如，現(xiàn)金和銀行存款的支付，應(yīng)由會計主管人員或其授權(quán)的代理人審核、批準，出納人員付款，記賬人員記賬；發(fā)放工資，應(yīng)由工資核算人員編制工資單，出納人員從銀行提取現(xiàn)金和分發(fā)工資，記賬人員記賬。實行錢賬分管主要是為了加強會計人員相互制約、相互監(jiān)督、相互核對，提高會計核算質(zhì)量，防止工作誤差和營私舞弊等行為。根據(jù)復(fù)式記賬原則，每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)都要登記收入、費用或債權(quán)、債務(wù)等有關(guān)賬簿，如果這些賬簿登記工作都由出納員辦理，會給貪污舞弊者可乘之機。如果稽核、內(nèi)部檔案保管工作也由出納員經(jīng)管，也難以防止其利用抽換單據(jù)、涂改記錄等手段進行舞弊的行為。當(dāng)然，出納員不是完全不能記賬，只要所記的賬不是收入、費用、債權(quán)、債務(wù)方面的賬目即可。總之，內(nèi)部牽制制度是出納工作的一項重要制度，各單位都應(yīng)建立健全這一制度，維護國家和單位財產(chǎn)的安全。出納人員的稽核制度（二）出納人員的回避制度《會計法》規(guī)定，會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。三02案例宏基公司出納張星剛離職，會計主管李洪就安排他女兒李婭擔(dān)任公司出納，李婭已取得會計從業(yè)資格證書。半年后，審計部門到公司審查賬目，發(fā)現(xiàn)李家父女兩人共同作弊，貪污挪用公款7萬元。李洪是否應(yīng)該安排他女兒擔(dān)任出納？這個案例給我們什么啟示？啟示：出納人員的回避制度要求會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。因此，李洪不應(yīng)該安排他女兒擔(dān)任出納。任務(wù)二出納的工作職責(zé)和任務(wù)出納的工作職責(zé)和任務(wù)出納是會計工作的重要環(huán)節(jié)，涉及的是現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等活動，而這些又直接關(guān)系到個人、單位乃至國家的經(jīng)濟利益，一旦出納工作出現(xiàn)差錯，就會造成不可挽回的損失。因此，明確出納人員的職責(zé)和任務(wù)是做好出納工作的基本條件。根據(jù)《會計法》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財經(jīng)法律、法規(guī)，出納員的職能包括辦理貨幣資金業(yè)務(wù)與其相關(guān)的賬務(wù)處理；管理銀行賬戶；保管各種有價證券；保管有關(guān)印章、空白發(fā)票、空白收據(jù)和空白支票等。出納的工作職責(zé)和任務(wù)一．辦理貨幣資金業(yè)務(wù)二．貨幣資金的賬務(wù)處理三．管理銀行賬戶四．保管各種有價證券五．保管有關(guān)印章、空白發(fā)票、空白收據(jù)和空白支票貨幣資金業(yè)務(wù)包括現(xiàn)金的日常管理和收支和銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理。出納員在辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)中要嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度。貨幣資金的賬務(wù)處理包括現(xiàn)金和銀行存款相關(guān)記賬憑證的編制，現(xiàn)金和銀行存款日記賬及其他貨幣資金相關(guān)備查賬的登記和現(xiàn)金日報表的編制。與現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)的記賬憑證可由出納編制，也可由會計編制。出納負責(zé)銀行賬戶的日常結(jié)算、銀行存款日記賬登記，并做到日清月結(jié)，每月至少與銀行核對一次，月末與銀行核對存款余額不一致時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。出納不得出租、出借賬戶，不得將單位資金以個人名義存儲。單位的一切貨幣開支，除在規(guī)定范圍內(nèi)使用現(xiàn)金外，都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。有價證券應(yīng)放置在保險柜里，要確保其安全和完整無缺，如有短缺，相關(guān)人員要負責(zé)賠償。出納人員每月或定期對保管的有價證券進行清點和核對，需要注意各種有價證券的到期日期，在收付有價證券的過程中，要仔細核對，必須根據(jù)合法的憑據(jù)進行收付，通知會計部門。出納必須妥善保管所管的印章，嚴格按照規(guī)定用途使用。簽發(fā)支票的各種印章不得全部交由出納一人保管。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴格管理，專設(shè)登記簿登記，認真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。印章、空白發(fā)票、空白收據(jù)和空白支票應(yīng)放置在保險箱里，保險箱密碼要保密，鑰匙需妥善保管，不得轉(zhuǎn)交他人。任務(wù)三出納人員具備的素質(zhì)出納人員具備的素質(zhì)出納員是會計崗位中最基本的崗位之一，出納員責(zé)任重大，企業(yè)所有款項進出、現(xiàn)金收付都得經(jīng)過出納員之手，所以這一崗位對人員的素質(zhì)要求很高，需要出納人員具備良好的職業(yè)道德，遵紀守法，并不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》第七條規(guī)定：“單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換”。出納人員具備的素質(zhì)出納人員應(yīng)具備的素質(zhì)主要包括以下幾個方面。一、具備良好的職業(yè)道德二、具備財會專業(yè)技能三、具備安全意識具備良好的職業(yè)道德（一）．清正廉潔（二）．愛崗敬業(yè)（三）．依法辦事（四）．堅持原則（五）．保守秘密一清正廉潔是出納員的立業(yè)之本，是出納員職業(yè)道德的首要方面。要潔身自好，不貪、不占公家便宜，真實客觀地反映經(jīng)濟活動的本來面目。熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。出納人員應(yīng)當(dāng)盡其所能，為改善單位的內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)。出納人員應(yīng)當(dāng)按照會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。會計人員在辦理會計事務(wù)中，應(yīng)當(dāng)實事求是，不做假賬，客觀公正，正確處理國家、集體與個人的利益關(guān)系。出納人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)同意外，不能私自向外界提供或泄露單位的會計信息。案例長榮公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，從人才市場招聘了具有中專學(xué)歷的任強擔(dān)任出納。剛開始工作時，他勤懇敬業(yè)，公司領(lǐng)導(dǎo)和同事對他的工作都很滿意。但不久由于家里有人重病住院，無錢治療，他開始對自己每天經(jīng)手的現(xiàn)金動了邪念，最初只想暫時挪用一下，等有錢了再還，他的行為在很長一段時間未被發(fā)現(xiàn)。直至案發(fā)時，他也沒能將所欠錢款歸還，致使公司蒙受了巨大的經(jīng)濟損失。請問：這個案例給我們的啟示是什么？啟示：（1）學(xué)習(xí)中要加強職業(yè)道德教育。（2）工作中要加強對貨幣資金的管理。（3）各單位要建立有效的會計內(nèi)部牽制制度。具備財會專業(yè)技能出納員必須由具備財會專業(yè)知識、持有會計從業(yè)資格證書的人擔(dān)任，《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第十條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要配備持有會計證的會計人員。未取得會計證的人員，不得從事會計工作”。持證上崗既是用人單位的要求，也是對用人單位利益的保證。出納作為會計工作的一個重要崗位，有著專門的操作技術(shù)和工作規(guī)則，憑證如何填制，出納賬目怎樣登記等都很有學(xué)問，就連保險柜的使用和管理也有其特殊方式。因此，要做好出納工作，一方面要求接受一定的職業(yè)教育，另一方面也需要在實踐中不斷積累經(jīng)驗，掌握其工作要領(lǐng)，做一個合格的出納人員。二具備財會專業(yè)技能（一）掌握財經(jīng)法規(guī)（二）具備處理出納業(yè)務(wù)的專業(yè)知識（三）規(guī)范的賬簿書寫技能（四）會使用出納專用工具二“沒有規(guī)矩，不成方圓”，出納工作涉及的“規(guī)矩”很多，如《會計法》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》及各種會計制度等。要做好出納工作的第一要務(wù)就是不斷學(xué)習(xí)，掌握財經(jīng)法規(guī)和制度，提高自己的政策水平。出納人員只有刻苦掌握政策法規(guī)和制度，明白了自己哪些該干，哪些不該干，哪些該抵制，哪些該堅持，工作起來就會得心應(yīng)手，才不會犯錯誤。出納員必須具備財會專業(yè)知識，只有這樣，才會清醒地認識到會計核算所涉及的數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間存在一種內(nèi)在的鉤稽關(guān)系，這種鉤稽關(guān)系是會計核算、內(nèi)部監(jiān)督機制的重要組成部分。出納人員應(yīng)按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求書寫數(shù)字和文字，做到規(guī)范、清晰、工整。出納人員應(yīng)熟練操作臺式計算器、驗鈔機、保險柜，熟練掌握計算機基本知識、財務(wù)軟件的錄入以及發(fā)票打印機的使用。案例5月末華新公司主管會計王江將所有的賬目結(jié)清以后，與出納員章紅的庫存現(xiàn)金日記賬進行核對，發(fā)現(xiàn)出納員的庫存現(xiàn)金日記賬比現(xiàn)金總分類賬少300元，但是出納員的庫存現(xiàn)金日記賬與庫存實有現(xiàn)金一致。王江首先對原始憑證、記賬憑證以及賬簿記錄進行了仔細的核對，發(fā)現(xiàn)自己的記錄準確無誤。隨后檢查出納員的庫存現(xiàn)金日記賬，將庫存現(xiàn)金日記賬的記錄與現(xiàn)金收付款憑證逐一進行核對，發(fā)現(xiàn)出納員將一筆零星銷售收入300元現(xiàn)金漏記了，王江立即責(zé)問章紅，賬簿少記收入300元，庫存現(xiàn)金實有數(shù)應(yīng)該多出300元現(xiàn)金，為什么庫存現(xiàn)金的實有數(shù)會和你的庫存現(xiàn)金日記賬余額相一致，而沒有多出來呢？這位年輕的女出納員當(dāng)即淚流滿面地說，她把多出來的現(xiàn)金拿走了。事后單位給這位出納員以記過處分，并撤銷其出納員職務(wù)。分析：在上述這個案例中，如果出納章紅明白基本的會計處理程序，明白庫存現(xiàn)金日記賬最終要和會計的庫存現(xiàn)金總分類賬核對相符的道理，她也絕對不敢擅自將多出來的錢款拿走。在錢多出來的時候，她應(yīng)該向主管會計匯報，進行賬目核對以尋找錢款多出來的原因。目前很多中小企業(yè)常會任用沒有會計從業(yè)資格證書的人員從事財務(wù)會計、出納工作，這不僅是對企業(yè)自身不負責(zé)，而且也是對被任用的財務(wù)會計人員的不負責(zé)任。具備安全意識現(xiàn)金、有價證券、票據(jù)及各種印鑒，既要有內(nèi)部的保管分工，各負其責(zé)，并相互牽制，也要有對外的安保措施，從辦公用房的建造，門、屜、柜的鎖具配置，到保險柜密碼的管理，都要符合安保的要求。出納人員既要密切配合安保部門的工作，更要增強自身的安全意識，把保護自身分管的貨幣資金、有價證券的安全作為自己的重要任務(wù)。三任務(wù)四出納工作流程出納工作流程出納工作是按時間、分階段進行處理和總結(jié)的，因此，出納員在了解貨幣資金收支的一般程序和賬務(wù)處理之后，要對工作有個時間的概念，以保證出納業(yè)務(wù)得到及時處理，出納信息得到及時反映。出納工作流程一、出納每日應(yīng)按時間、分階段工作（1）出納人員上班后第一時間檢查保險柜里現(xiàn)金、有價證券及其他貴重物品是否完好無損。（2）出納人員按順序辦理各項收付款業(yè)務(wù)流程：審核、填制原始單據(jù)→填制收付款憑證→登記日記賬→交單給會計做賬。（3）當(dāng)天下班前，出納人員進行賬實核對，必須保證現(xiàn)金實有數(shù)與日記賬相符。（4）當(dāng)天下班前，出納人員應(yīng)整理好辦公用