一、教案頭

本次課標(biāo)題：項(xiàng)目一認(rèn)識(shí)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)（1-1）

單元1走進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)處

授課班級(jí)2014級(jí)財(cái)政1班上課時(shí)間2課時(shí)上課地點(diǎn)C215

能力（技能）目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)情感目標(biāo)

知曉行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)崗1.知曉行政事業(yè)單位與企1.培養(yǎng)學(xué)生愛崗敬業(yè)

教學(xué)位設(shè)置及職責(zé)業(yè)的不同2.樹立認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)

目標(biāo)2.了解行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)度

崗位職責(zé)

3.區(qū)分行政事業(yè)單位

能力訓(xùn)練任務(wù)：1.討論行政事業(yè)單位與企業(yè)的區(qū)別

訓(xùn)練2.帶領(lǐng)學(xué)生到我院財(cái)務(wù)處進(jìn)行崗位認(rèn)知實(shí)踐

任務(wù)3.討論行政事業(yè)單位與企業(yè)的區(qū)別

及資

料

1.《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)》，任靜主編，北京郵電大學(xué)出版社

參考2.《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》（第二版），李啟明主編，中國(guó)人民大學(xué)出版社

資料

二、教學(xué)設(shè)計(jì)

時(shí)間分

步驟教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法教學(xué)手段學(xué)生活動(dòng)

配

教師說(shuō)課講授認(rèn)知聆聽20分鐘

任務(wù)1.了解行政事業(yè)單位

會(huì)計(jì)崗位設(shè)置及職責(zé)

告知任務(wù)講授明確任務(wù)3分鐘

任務(wù)2.觀看財(cái)務(wù)處的各項(xiàng)

會(huì)計(jì)檔案

將學(xué)生分組后帶領(lǐng)學(xué)生進(jìn)

布置任務(wù)10分鐘

入財(cái)務(wù)處

1.由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)（兼職教師）

為學(xué)生介紹我院財(cái)務(wù)處的

崗位設(shè)置和各崗位的基本

講授聆聽、觀看

實(shí)施任務(wù)職責(zé)現(xiàn)場(chǎng)參觀55分鐘

討論討論

2.學(xué)生觀看各項(xiàng)會(huì)計(jì)檔案

3.討論行政事業(yè)單位與企

業(yè)的區(qū)別。

準(zhǔn)備實(shí)訓(xùn)用品，預(yù)習(xí)行政事討論

布置作業(yè)板書明確任務(wù)2分鐘

業(yè)單位會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)知識(shí)講授

一、說(shuō)課內(nèi)容（20分鐘）：

1.課程地位與作用：本門課程在財(cái)政專業(yè)人才培養(yǎng)方案中屬于崗位專用能力培養(yǎng)課程之

一，培養(yǎng)的是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)崗位的核算能力。完成本課程學(xué)習(xí)后應(yīng)具備行政事業(yè)單位財(cái)

務(wù)崗位的基本賬務(wù)處理能力。

2.學(xué)習(xí)內(nèi)容與方法：

主要通過(guò)完成某一事業(yè)單位12月份及年終全套賬務(wù)處理工作任務(wù)來(lái)學(xué)習(xí)行政事業(yè)單位

會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容與方法。主要采用項(xiàng)目教學(xué)法。

項(xiàng)目一：認(rèn)識(shí)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)（1周）參觀、講授

項(xiàng)目二：行政單位會(huì)計(jì)（8.5周）項(xiàng)目教學(xué)邊學(xué)邊做

項(xiàng)目三：事業(yè)單位會(huì)計(jì)（8.5周）項(xiàng)目教學(xué)邊做邊學(xué)

3.學(xué)習(xí)要求：

保證出勤、積極參與小組討論、認(rèn)真完成實(shí)訓(xùn)任務(wù)。

4.考核要求：

實(shí)踐考核（60%）+知識(shí)考核（40%）

實(shí)踐考核（60%）：考核實(shí)訓(xùn)操作完成的期初建賬、日常賬務(wù)處理（憑證、賬簿）、期末

及年終賬務(wù)處理、編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。

知識(shí)考核：（40%）:期末閉卷考核。

5.課下需準(zhǔn)備的實(shí)訓(xùn)用品：（下周上課帶來(lái)）

（1）記賬憑證2本，憑證封皮2張

（2）現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬各1本；

（3）明細(xì)賬1本，包括三欄式賬芯1本、賬皮1副，鞋帶I根，口取紙1大張；

（4）總分類1本；

（5）其他用具：黑色鋼筆（或簽字筆）1支，紅色筆芯1支，尺子1把，夾子1個(gè)，

膠棒1個(gè)，1把剪刀，檔案盒1個(gè)。

二、行政事業(yè)單位與企業(yè)的區(qū)別

行政單位：依法成立，行使國(guó)家權(quán)力，管理國(guó)家事物的部門單位。包括各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)、

行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、政治機(jī)關(guān)、軍隊(duì)及黨派組織及人民團(tuán)體等。

事業(yè)單位：以實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益為宗旨，提供精神產(chǎn)品和服務(wù)的單位。包括科教文衛(wèi)體廣播、

氣象、水利、地震、環(huán)保、計(jì)生、社會(huì)福利等事業(yè)單位。2011年國(guó)務(wù)院發(fā)文提出推進(jìn)事業(yè)

單位分類改革。主要內(nèi)容：事業(yè)單位照社會(huì)功能劃分為承擔(dān)行政職能、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和

從事公益服務(wù)三個(gè)類別。對(duì)承擔(dān)行政職能的，逐步將其行政職能劃歸行政機(jī)構(gòu)或轉(zhuǎn)為行政機(jī)

構(gòu)；對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，逐步將其轉(zhuǎn)為企業(yè)；對(duì)從事公益服務(wù)的，繼續(xù)將其保留在事業(yè)

單位序列、強(qiáng)化其公益屬性。根據(jù)職責(zé)任務(wù)、服務(wù)對(duì)象和資源配置方式等情況，將從事公益

服務(wù)的事業(yè)單位細(xì)分為兩類：承擔(dān)義務(wù)教育、基礎(chǔ)性科研、公共文化、公共衛(wèi)生及基層的基

本醫(yī)療服務(wù)等基本公益服務(wù)，不能或不宜由市場(chǎng)配置資源的，劃入公益一類；承擔(dān)高等教育、

非營(yíng)利醫(yī)療等公益服務(wù)，可部分由市場(chǎng)配置資源的，劃入公益二類。

企業(yè)：自籌資金、自主經(jīng)營(yíng)（生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)）、自負(fù)盈虧的市場(chǎng)主體。

一、教案頭

本次課標(biāo)題：項(xiàng)目一認(rèn)識(shí)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)

單元2行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)知識(shí)（1-2）

授課班級(jí)2014級(jí)財(cái)政1班上課時(shí)間2課時(shí)上課地點(diǎn)C215

能力（技能）目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)情感目標(biāo)

1.能分辨行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)1.知曉行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)1.培養(yǎng)學(xué)生愛崗敬業(yè)

的分級(jí)的分級(jí)2.樹立認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)

2.能夠說(shuō)出最新行政事業(yè)單2.了解行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)度

教學(xué)位會(huì)計(jì)規(guī)范的組成內(nèi)容制度規(guī)范體系構(gòu)成

目標(biāo)3.能說(shuō)出行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)3.了解行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

4.能夠分析行政事業(yè)單位會(huì)4.掌握行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)

計(jì)的五類會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)的五類會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)

等式等式

5.認(rèn)知會(huì)計(jì)科目及其結(jié)構(gòu)

能力訓(xùn)練任務(wù)：1.區(qū)分行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的不同

訓(xùn)練2.區(qū)分行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素與企業(yè)會(huì)計(jì)要素不同

任務(wù)3.認(rèn)知會(huì)計(jì)科目及其結(jié)構(gòu)

及資

料

1.《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)》，任靜主編，北京郵電大學(xué)出版社

參考2.《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》（第二版），李啟明主編，中國(guó)人民大學(xué)出版社

資料

二、教學(xué)設(shè)計(jì)

時(shí)間分

步驟教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法教學(xué)手段學(xué)生活動(dòng)

配

任務(wù)1.能分辨行政事

業(yè)單位會(huì)計(jì)的分級(jí)

任務(wù)2.能夠說(shuō)出最新行

政事業(yè)單位會(huì)計(jì)規(guī)范的

組成內(nèi)容

板書或課

告知任務(wù)任務(wù)3.能說(shuō)出行政事業(yè)講授明確任務(wù)3分鐘

件

單位會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

要求

任務(wù)4.能夠分析行政事

業(yè)單位會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)

等式

教師設(shè)置情境：

“我國(guó)政府分中央與

地方，地方政府再分級(jí)。

那么行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)

如何分級(jí)？”“我們學(xué)院

是市屬高校能直接從省

教育廳申報(bào)經(jīng)費(fèi)嗎？”

“省教育廳一一河北師

講授板書或課

實(shí)施任務(wù)1大一一師大附小”各是討論10分鐘

討論件

哪一級(jí)的會(huì)計(jì)。

學(xué)生進(jìn)行討論：

教師點(diǎn)撥：

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)分

級(jí)。

學(xué)生討論回答：判斷所

給單位各屬于哪一級(jí)會(huì)

計(jì)單位。

教師設(shè)置情境：

“你知道的行政事業(yè)

單位的財(cái)務(wù)制度規(guī)范體

系有哪些構(gòu)成？”講授板書或課

實(shí)施任務(wù)2討論20分鐘

學(xué)生進(jìn)行討論：討論件

教師點(diǎn)撥：

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)范

體系構(gòu)成內(nèi)容

教師設(shè)置情境：

企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

有哪些，這些全都適用

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)嗎？

討論板書或課

實(shí)施任務(wù)3哪些不適用？討論15分鐘

對(duì)比分析件

學(xué)生進(jìn)行討論：

教師點(diǎn)撥：

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息

質(zhì)量要求

教師設(shè)置情境：

企業(yè)會(huì)計(jì)要素由那幾類

構(gòu)成？會(huì)計(jì)等式如何表

達(dá)？行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)

討論

要素及會(huì)計(jì)等式與企業(yè)板書或課思考討論

實(shí)施任務(wù)4對(duì)比分析35分鐘

的-一致嗎？使用哪些會(huì)件操練

講授

計(jì)科目？

學(xué)生進(jìn)行討論后發(fā)言：

教師點(diǎn)撥：

1.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)五

類會(huì)計(jì)要素的涵義

2.分析會(huì)計(jì)等式

3.認(rèn)知會(huì)計(jì)科目

師生互動(dòng)總結(jié)行政事業(yè)

單位會(huì)計(jì)核算與企業(yè)會(huì)

板書或課

歸納總結(jié)計(jì)核算的異同點(diǎn)提問(wèn)代表發(fā)言5分鐘

件

目的：培養(yǎng)學(xué)生梳理知

識(shí)的能力

布置作業(yè)預(yù)習(xí)如何建賬講授明確要求2分鐘

一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)分級(jí)

主管會(huì)計(jì)單位：與同級(jí)財(cái)政部門發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，并有所屬會(huì)計(jì)單位的事業(yè)單位。

二級(jí)會(huì)計(jì)單位：與主管或上級(jí)會(huì)計(jì)單位發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，并有所屬會(huì)計(jì)單位的事業(yè)單

位。

基層會(huì)計(jì)單位：與主管或二級(jí)會(huì)計(jì)單位發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面沒(méi)所屬會(huì)計(jì)單位的事業(yè)

單位。

二、行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度規(guī)范體系

（-）明確財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系：財(cái)務(wù)范疇大于會(huì)計(jì)范疇。財(cái)務(wù)側(cè)重管理，會(huì)計(jì)側(cè)重核算。

財(cái)務(wù)活動(dòng)以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，包括對(duì)資金的籌集、分配、使用、監(jiān)督等各方面管理。會(huì)計(jì)核

算僅僅是財(cái)務(wù)活動(dòng)中的一個(gè)重要的方面。

（-）事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度規(guī)范體系組成：包括財(cái)務(wù)規(guī)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單

位財(cái)務(wù)內(nèi)部管理辦法制度等，

1.《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》一一2012.4.1實(shí)施（指從事財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵守的基本原則規(guī)

范一一財(cái)務(wù)制度中頂層制度設(shè)計(jì)D

財(cái)務(wù)規(guī)則涵蓋了財(cái)務(wù)活動(dòng)的所有方面，包括單位預(yù)算管理、收入管理、支出管理、結(jié)轉(zhuǎn)

和結(jié)余管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、事業(yè)單位清算、財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析、

財(cái)務(wù)監(jiān)督等活動(dòng)。調(diào)整財(cái)務(wù)管理行為，是財(cái)務(wù)管理方面的政策性設(shè)定。

2.行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度一一2013.1.1實(shí)施《科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》、《文化事業(yè)單

位財(cái)務(wù)制度》、《廣播電視事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》、《文物事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》、《體育事業(yè)單位財(cái)

務(wù)制度》、《人口和計(jì)劃生育事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》等行業(yè)制度。

3.單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法：各單位自行制定。

4.《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》一一2013.1.1實(shí)施（是會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范，是制定制度的依

據(jù)一一中層的制度設(shè)計(jì)）。調(diào)整會(huì)計(jì)核算行為，是會(huì)計(jì)方面的方法性的設(shè)定。

5.《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》一一2013.1.1實(shí)施（是會(huì)計(jì)核算的具體要求）。

6.行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度一一《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》、《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《高等學(xué)校

會(huì)計(jì)制度》等行業(yè)會(huì)計(jì)制度。

（三）行政單位財(cái)務(wù)制度規(guī)范體系組成：

1.《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》一一2013.1.1實(shí)施

2.《行政單位會(huì)計(jì)制度》——2014.1.1實(shí)施

三、改革后新行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

教師介紹：客觀性、相關(guān)性、可比性、全面性、及時(shí)性、可理解性共6條。

企業(yè)信息質(zhì)量要求（企業(yè)8條：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、

重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性）

四、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式。

資產(chǎn)：行政事業(yè)單位占有或使用能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。

負(fù)債：承擔(dān)能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。

凈資產(chǎn)（事業(yè)單位）：資產(chǎn)扣除負(fù)債的差額。

收入：開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。

支出：開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。

與企業(yè)會(huì)計(jì)要素不同：缺少結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余要素相當(dāng)于企業(yè)的利潤(rùn)要素，不以營(yíng)利為目的；結(jié)

余不確定可有可無(wú)；結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余屬于凈資產(chǎn)內(nèi)容，平時(shí)無(wú)法反映真實(shí)結(jié)果，年終核對(duì)分析。

會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)（靜態(tài)，資產(chǎn)負(fù)債表要素）

收入-支出=結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（動(dòng)態(tài)，收入支出表要素）

認(rèn)識(shí)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算使用的會(huì)計(jì)科目（行政單位34個(gè)、事業(yè)單位48個(gè)）

一、教案頭

本次課標(biāo)題：項(xiàng)目二行政單位賬務(wù)處理

第二單元日常賬務(wù)處理一一資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算（流動(dòng)資產(chǎn)）

授課班級(jí)2014級(jí)財(cái)政1班上課時(shí)間4課時(shí)上課地點(diǎn)C215

能力（技能）目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)情感目標(biāo)

教學(xué)能夠?qū)ω泿刨Y金、應(yīng)收及預(yù)掌握貨幣資金、應(yīng)收及及1.規(guī)范進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

目標(biāo)付賬款等部分流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)預(yù)付款項(xiàng)等各項(xiàng)流動(dòng)資的職業(yè)能力

務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理產(chǎn)的核算內(nèi)容及核算方2.嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)

法3溝.通合作意識(shí)

能力訓(xùn)練任務(wù)：1.能夠依據(jù)資產(chǎn)類業(yè)務(wù)內(nèi)容正確使用會(huì)計(jì)科目編制會(huì)計(jì)分錄

訓(xùn)練2.能夠填制審核資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證

任務(wù)3.能夠登記日記賬、明細(xì)賬

及資

料

1.《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)》，任靜主編，北京郵電大學(xué)出版社

參考2.《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》（第三版），李啟明主編，中國(guó)人民大學(xué)出版社

資料

二、教學(xué)設(shè)計(jì)

時(shí)間分

步驟教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法教學(xué)手段學(xué)生活動(dòng)

配

通過(guò)本單元的學(xué)習(xí)應(yīng)能

板書

夠?qū)ω泿刨Y金、應(yīng)收及預(yù)

告知任務(wù)講授（或課明確任務(wù)

付賬款、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)

件）

業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。即：

會(huì)正確使用資產(chǎn)類會(huì)計(jì)

科目編制會(huì)計(jì)分錄；會(huì)填

制審核會(huì)計(jì)憑證并登記

相應(yīng)的賬簿。

設(shè)置情境：明確學(xué)習(xí)性任

務(wù)（見教材P51-52頁(yè)各項(xiàng)板書

核算業(yè)務(wù)資料），請(qǐng)學(xué)生講授（或課明確任務(wù)

思考討論應(yīng)使用那些會(huì)件）

計(jì)科目進(jìn)行核算？

1.學(xué)生查閱事業(yè)單位科目

表，討論后寫出需使用的

完成各科目的名稱

學(xué)習(xí)性任務(wù)2.教師講授：貨幣資金、

應(yīng)收及預(yù)付賬款、存貨等討論板書

流動(dòng)資產(chǎn)類8個(gè)賬戶的核講授（或課動(dòng)手操練

算內(nèi)容及方法任務(wù)驅(qū)動(dòng)件）

3.學(xué)生操練例題：

教師點(diǎn)撥：根據(jù)學(xué)生完成

情況對(duì)重點(diǎn)及難點(diǎn)進(jìn)行

分析講解。

根據(jù)所給實(shí)訓(xùn)資料，完成

會(huì)計(jì)憑證的審核填制，并

登記賬簿。分析實(shí)訓(xùn)任務(wù)

（分析原始憑證、提煉業(yè)

講授明確任務(wù)

務(wù)內(nèi)容、說(shuō)出會(huì)計(jì)分錄）

—?完成任務(wù)準(zhǔn)備（回

顧憑證編制要求及記賬

規(guī)則）一?完成實(shí)訓(xùn)任務(wù)

1學(xué).生小組內(nèi)任務(wù)分工:

憑證處理階段：-人制

完成證、一人審核。

實(shí)訓(xùn)性任務(wù)登記賬簿階段：一人登記

（深化鞏固）日記賬、一人登記明細(xì)賬

及總賬。

2小.組合作共同分析業(yè)

任務(wù)驅(qū)動(dòng)

務(wù)，按照會(huì)計(jì)憑證填制及動(dòng)手操練

角色扮演

審核的要求，完成會(huì)計(jì)憑

證的填制及審核，教師巡

視指導(dǎo)。

3.學(xué)生進(jìn)行登帳操練：根

據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證

登記日記賬、登記明細(xì)

賬。教師巡視指導(dǎo)。

師生互動(dòng)核對(duì)業(yè)務(wù)答案

要求：小組互換，按照《行板書

檢驗(yàn)評(píng)價(jià)政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工互動(dòng)式（或課相互評(píng)價(jià)

作規(guī)范》要求進(jìn)行會(huì)計(jì)憑件）

證、賬簿的審核評(píng)價(jià)。

師生互動(dòng)歸納貨幣資金、

板書

應(yīng)收及應(yīng)付賬款、存貨等

歸納總結(jié)互動(dòng)式（或課集中精力

流動(dòng)資產(chǎn)類業(yè)務(wù)核算方

件）

法及要點(diǎn)

課下互換角色完成相應(yīng)

布置作業(yè)講授明確要求

的賬務(wù)處理

附錄：各賬戶核算主要內(nèi)容及方法：

一、庫(kù)存現(xiàn)金的核算

1.增加（提取現(xiàn)金，償還欠款等）

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：銀行存款（零余額賬戶用款額度等）

2.減少（借款，報(bào)銷差旅費(fèi)、交存現(xiàn)金等）

借：經(jīng)費(fèi)支出（其他應(yīng)收款、銀行存款等）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

3.現(xiàn)金盤查

現(xiàn)金短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

現(xiàn)金溢余借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

批準(zhǔn)后

如為現(xiàn)金短缺借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）

經(jīng)費(fèi)支出（原因不明經(jīng)批準(zhǔn)核銷）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

如為現(xiàn)金溢余，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位）

其他收入（原因不明經(jīng)批準(zhǔn)核銷）

二、銀行存款的核算

1.存入與提取款項(xiàng)的財(cái)務(wù)處理

在將款項(xiàng)存入銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，

借：銀行存款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（其他收入等）

在提取和支出存款時(shí)，

借：庫(kù)存現(xiàn)金（經(jīng)費(fèi)支出等）

貸：銀行存款

2.收到存款利息與支付手續(xù)費(fèi)的賬務(wù)處理

在收到銀行存款利息時(shí)，

借：銀行存款

貸：其他收入

在支付銀行手續(xù)費(fèi)或銀行扣收的罰金等時(shí),

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：銀行存款

3.受托代理業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

在收到受托代理的銀行存款時(shí)，

借：銀行存款

貸：受托代理負(fù)債

在支付受托代理的存款時(shí)，

借：受托代理負(fù)債

貸：銀行存款

三、零余額賬戶用款額度的核算

1.下達(dá)授權(quán)支付額度的賬務(wù)處理

在財(cái)政授權(quán)支付方式下，當(dāng)收到代理銀行蓋章的財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書時(shí)，應(yīng)根

據(jù)通知書所列數(shù)額，

借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政撥款收入

2.使用和支出授權(quán)支付額度的賬務(wù)處理

借：經(jīng)費(fèi)支出（庫(kù)存現(xiàn)金）

貸：零余額賬戶用款額度

3.年終注銷額度與年初恢復(fù)的賬務(wù)處理在下面“財(cái)政應(yīng)返還額度”賬戶中介紹。

四、財(cái)政應(yīng)返還額度的核算

核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的行政單位應(yīng)收到財(cái)政返還的資金額度。本賬戶應(yīng)當(dāng)設(shè)置

“財(cái)政直接支付”“財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè)明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶的期末借方余額

反映行政單位應(yīng)收到財(cái)政返還的資金額度。

1.年終注銷的賬務(wù)處理

（1）注銷財(cái)政直接支付額度。

借：財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政直接支付

貸：財(cái)政撥款收入

（2）注銷財(cái)政授權(quán)支付額度。

A對(duì)未使用的授權(quán)額度注銷

借：財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度

B對(duì)未下達(dá)的授權(quán)額度

借：財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政授權(quán)支付

貸：財(cái)政撥款收入

2.下年初恢復(fù)的賬務(wù)處理

（1）對(duì)于恢復(fù)財(cái)政直接支付額度，在收到恢復(fù)預(yù)算額度通知時(shí)，不沖銷“財(cái)政應(yīng)返還

額度一一財(cái)政直接支付”賬戶，只進(jìn)行預(yù)算記錄。待年度預(yù)算執(zhí)行，在財(cái)政部門使用以前年

度的財(cái)政直接支付額度發(fā)生支出時(shí)再行確認(rèn)。

（2）對(duì)于恢復(fù)財(cái)政授權(quán)支付額度

借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政授權(quán)支付

五、應(yīng)收賬款的核算

1.出租資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理

借：應(yīng)收賬款

貸：其他應(yīng)付款

收回應(yīng)收賬款時(shí)，

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

同時(shí)，借：其他應(yīng)付款

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)

應(yīng)繳財(cái)政款（按照扣除應(yīng)繳稅費(fèi)后的凈額）

2.出售物資發(fā)生應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理

經(jīng)批準(zhǔn)出售物資時(shí)，發(fā)生的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算。

物資已發(fā)出并到達(dá)約定狀態(tài)且尚未收到款項(xiàng)時(shí)，

借：應(yīng)收賬款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

在收回應(yīng)收賬款時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

3.壞賬核銷的賬務(wù)處理

A逾期3年無(wú)力償還擬核銷

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：應(yīng)收賬款

B批準(zhǔn)予以核銷時(shí)

借：其他應(yīng)付款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

C核銷后又收回

借：銀行存款

貸：應(yīng)繳財(cái)政款

六、預(yù)付賬款的核算——雙分錄（非貨幣性資產(chǎn)）

A發(fā)生預(yù)付借：預(yù)付賬款

貸：資產(chǎn)基金一一預(yù)付款項(xiàng)

同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入（財(cái)政直接支付方式）

零余額賬戶用款額度（財(cái)政授權(quán)支付方式）

銀行存款（單位銀行賬戶支付方式）

B收到物資勞務(wù)沖銷借：資產(chǎn)基金一一預(yù)付賬款

貸：預(yù)付賬款

同時(shí)借：存貨（固定資產(chǎn)等）

貸：資產(chǎn)基金一一存貨

若需要補(bǔ)付款時(shí)借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入（零余額賬戶用款額度、銀行存款）

C發(fā)生退回預(yù)付賬款的賬務(wù)處理（與A相反）

D壞賬核銷（逾期三年無(wú)法收回）

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：預(yù)付賬款

批準(zhǔn)后借：資產(chǎn)基金一一預(yù)付賬款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

七、其他應(yīng)收款的核算

A發(fā)生借：其他應(yīng)收款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款、零余額賬戶用款額度）

B收回借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金、經(jīng)費(fèi)支出等）

貸：其他應(yīng)收款

C壞賬核銷（逾期三年無(wú)法收回）

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)收款

批準(zhǔn)核銷借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：待處置資產(chǎn)損溢

核銷后又收回借：銀行存款

貸：經(jīng)費(fèi)支出（年度內(nèi)收回）

財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)等（以后年度收回）

八、存貨的核算

（-）取得存貨的核算

1.購(gòu)入借：存貨（買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)支出）

貸：資產(chǎn)基金一一存貨

支付貨款借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入（零余額賬戶用款額度、銀行存款等）

若未支付貨款借：待償債凈資產(chǎn)

貸：應(yīng)付賬款

2.接受捐贈(zèng)與無(wú)償調(diào)入存貨

借：存貨（憑據(jù)上的金額+相關(guān)稅費(fèi)、評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)、名義金額）

貸：資產(chǎn)基金一一存貨

借：經(jīng)費(fèi)支出（支付的相關(guān)稅費(fèi)等）

貸：財(cái)政撥款收入（零余額賬戶用款額度、銀行存款）

3.委托加工的存貨

出庫(kù)借：存貨一一委托加工存貨成本

貸：存貨

支付加工費(fèi)用等借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入（零余額賬戶用款額度、銀行存款等）

同時(shí)，借：存貨一一委托加工存貨成本

貸：資產(chǎn)基金一一存貨

加工完畢入庫(kù)借：存貨

貸：存貨一一委托加工存貨成本

（二）存貨減少的核算

1.領(lǐng)用借：資產(chǎn)基金一一存貨

貸：存貨

2.對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出借：資產(chǎn)基金一一存貨

貸：存貨

借：經(jīng)費(fèi)支出（支付的運(yùn)費(fèi)等）

貸：財(cái)政撥款收入（零余額賬戶用款額度、銀行存款）

3.對(duì)外出售、置換

A經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外處置借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值

貸：存貨

B在實(shí)現(xiàn)出售、置換換出時(shí)，

借：資產(chǎn)基金一一存貨

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值

C收到的價(jià)款、補(bǔ)價(jià)

借：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)收賬款）

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一處理凈收入

D支付發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一處理凈收入

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)繳稅費(fèi)等）

E核算處置凈損益

若是處置凈收入借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一處理凈收入

貸：應(yīng)繳財(cái)政款

若是處置凈支出，借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一處理凈收入

4.存貨報(bào)廢、毀損的

A轉(zhuǎn)入待處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值

貸：存貨

B批準(zhǔn)核銷借：資產(chǎn)基金一一存貨

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值

C變價(jià)收入與清理費(fèi)用計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一處理凈收入”

D清理?yè)p益

若是清理凈收入借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一處理凈收入

貸：應(yīng)繳財(cái)政款

若是清理凈支出，借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一處理凈收入

（三）存貨清查盤點(diǎn)

1.盤盈借：存貨（同類價(jià)格、市場(chǎng)價(jià)格、名義金額）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值

批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值

貸：資產(chǎn)基金一一存貨

2.盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值（賬面余額）

貸：存貨

批準(zhǔn)予以核銷，借：資產(chǎn)基金一一存貨

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值

、教案頭

本次課標(biāo)題：項(xiàng)目二行政單位賬務(wù)處理

第二單元日常賬務(wù)處理一一資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算（非流動(dòng)資產(chǎn)）

授課班級(jí)2014級(jí)財(cái)政1班上課時(shí)間2課時(shí)上課地點(diǎn)C215

教學(xué)能力（技能）目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)情感目標(biāo)

目標(biāo)能夠?qū)潭ㄙY產(chǎn)、在建工掌握固定資產(chǎn)、在建工1.規(guī)范進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

程、無(wú)形資產(chǎn)、待處理財(cái)產(chǎn)程、無(wú)形資產(chǎn)、待處理財(cái)?shù)穆殬I(yè)能力

損益等非流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)產(chǎn)損益等非流動(dòng)資產(chǎn)的2.嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)

行賬務(wù)處理核算內(nèi)容及核算方法3溝.通合作意識(shí)

能力訓(xùn)練任務(wù)：1.能夠依據(jù)資產(chǎn)類業(yè)務(wù)內(nèi)容正確使用會(huì)計(jì)科目編制會(huì)計(jì)分錄

訓(xùn)練2.能夠填制審核資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證

任務(wù)3.能夠登記日記賬、明細(xì)賬、總賬

及資

料

1.《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)》，任靜主編，北京郵電大學(xué)出版社

參考2.《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》（第二版），李啟明主編，中國(guó)人民大學(xué)出版社

資料

二、教學(xué)設(shè)計(jì)

時(shí)間分

步驟教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法教學(xué)手段學(xué)生活動(dòng)

配

通過(guò)本單元的學(xué)習(xí)應(yīng)能

夠?qū)潭ㄙY產(chǎn)、在建工

程、無(wú)形資產(chǎn)、待處理財(cái)

產(chǎn)損益等非流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)板書

告知任務(wù)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。即：會(huì)講授（或課明確任務(wù)

正確使用資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科件）

目編制會(huì)計(jì)分錄；會(huì)填制

審核會(huì)計(jì)憑證并登記相

應(yīng)的賬簿。

設(shè)置情境：明確學(xué)習(xí)性任

務(wù)（見教材P52頁(yè)各項(xiàng)核板書

算業(yè)務(wù)資料），請(qǐng)學(xué)生思講授（或課明確任務(wù)

考討論應(yīng)使用那些會(huì)計(jì)件）

科目進(jìn)行核算？

1.學(xué)生查閱事業(yè)單位科目

表，討論后寫出需使用的

完成各科目的名稱

學(xué)習(xí)性任務(wù)2.教師講授：固定資產(chǎn)、

在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、待討論板書

處理財(cái)產(chǎn)損益等非資產(chǎn)講授（或課動(dòng)手操練

賬戶的核算內(nèi)容及方法任務(wù)驅(qū)動(dòng)件）

3.學(xué)生操練例題：

教師點(diǎn)撥：根據(jù)學(xué)生完成

情況對(duì)重點(diǎn)及難點(diǎn)進(jìn)行

分析講解。

根據(jù)所給實(shí)訓(xùn)資料，完成

會(huì)計(jì)憑證的審核填制，并講授明確任務(wù)

登記賬簿。

1.學(xué)生進(jìn)行小組分工:憑

證處理階段：一人制證、

一人審核。

登記賬簿階段：一人登記

日記賬、一人登記明細(xì)賬

完成

及總賬。

實(shí)訓(xùn)性任務(wù)

2.小組合作共同分析業(yè)

（深化鞏固）任務(wù)驅(qū)動(dòng)

務(wù)，按照會(huì)計(jì)憑證填制及動(dòng)手操練

角色扮演

審核的要求，完成會(huì)計(jì)憑

證的填制及審核，教師巡

視指導(dǎo)。

3.學(xué)生進(jìn)行登帳操練：根

據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證

登記日記賬、登記明細(xì)

賬。教師巡視指導(dǎo)。

師生互動(dòng)核對(duì)業(yè)務(wù)答案

要求：小組互換，按照《行板書

檢驗(yàn)評(píng)價(jià)政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工互動(dòng)式（或課相互評(píng)價(jià)

作規(guī)范》要求進(jìn)行會(huì)計(jì)憑件）

證、賬簿的審核評(píng)價(jià)。

板書

師生互動(dòng)歸納各非流動(dòng)

歸納總結(jié)互動(dòng)式（或課集中精力

資產(chǎn)賬戶的核算方法。

件）

課下互換角色獨(dú)立完成

布置作業(yè)講授明確要求

相應(yīng)的賬務(wù)處理

附錄：各非流動(dòng)資產(chǎn)賬戶核算主要內(nèi)容及方法:

一、固定資產(chǎn)的核算

固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)1年（不含1年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)

程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。行政單位的固定資產(chǎn)必須同時(shí)具備以下兩個(gè)條件：一是

使用時(shí)間在1年以上（不含1年），二是單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上。

《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》對(duì)固定資產(chǎn)的單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了規(guī)范，要求一般設(shè)備的單位價(jià)

值在1000元以上，專用設(shè)備的單位價(jià)值在1500元以上.單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但

是耐用時(shí)間超過(guò)1年（不含1年）的大批同類物資，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。

行政單位的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物，通用設(shè)備，專用設(shè)備，文物和陳列

品，圖書、檔案，家具、用具、裝具及動(dòng)植物。

（-）固定資產(chǎn)增加的核算

1.購(gòu)入

（1）購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)

支付價(jià)款等借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入（零余額賬戶用款額度、銀行存款）

（2）購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)需先通過(guò)“在建工程”賬戶進(jìn)行核算。

在安裝完工交付使用時(shí)，借：固定資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)

同時(shí)，借：資產(chǎn)基金一一在建工程

貸：在建工程

（3）通過(guò)分期付款或扣留質(zhì)量保證金購(gòu)入固定資產(chǎn)

購(gòu)入借：固定資產(chǎn)（或在建工程）

貸：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)（或在建工程）

實(shí)際支付的價(jià)款借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入（零余額賬戶用款額度、銀行存款）

未付的款項(xiàng)或扣留的質(zhì)量保證金

借：待償債凈資產(chǎn)

貸：應(yīng)付賬款（長(zhǎng)期應(yīng)付款）

2.建造完工

借：固定資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)

同時(shí)，借：資產(chǎn)基金一一在建工程

貸：在建工程

3.改擴(kuò)建

轉(zhuǎn)入在建借：在建工程

貸：資產(chǎn)基金一一在建工程

同時(shí)借：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

在建完工轉(zhuǎn)回借：固定資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)

同時(shí)借：資產(chǎn)基金一一在建工程

貸：在建工程

4.置換、接受捐贈(zèng)及無(wú)償調(diào)入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（在建工程）（換出資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)+支付的補(bǔ)價(jià)+付的其他費(fèi)用）

貸：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)（在建工程）

借：經(jīng)費(fèi)支出（支付的補(bǔ)價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)等）

貸：財(cái)政撥款收入（零余額賬戶用款額度、銀行存款）

（-）固定資產(chǎn)折舊

行政單位一般應(yīng)當(dāng)采用年限平均法或工作量法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。行政單位固定資產(chǎn)的

應(yīng)折舊金額為其成本，在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。為兼顧行政單位預(yù)算管理

和財(cái)務(wù)管理的需要，行政單位會(huì)計(jì)采用了“虛提”折舊的模式。

借：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)

貸：累計(jì)折舊

（三）固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算

是指投入使用以后期間發(fā)生的與固定資產(chǎn)使用效能、使用狀態(tài)直接相關(guān)的各種支出，如

改建、擴(kuò)建、修良、修理、重裝等事項(xiàng)發(fā)生的支出。

1.增加固定資產(chǎn)效能的支出一一計(jì)入固定資產(chǎn)資產(chǎn)成本

通過(guò)“在建工程”賬戶核算，完工交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶。

2.維護(hù)固定資產(chǎn)的支出一一日常修理計(jì)入當(dāng)期支出

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入（零余額賬戶用款額度、銀行存款）

（四）處置固定資產(chǎn)的核算

行政單位固定資產(chǎn)的處置包括出售、置換換出、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)損等。行政單

位處置固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理，并經(jīng)主管部門審核同意后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審

批。

1.出售、置換換出、毀損、報(bào)廢轉(zhuǎn)入待處置

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理資產(chǎn)價(jià)值

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

2.無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)借：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

3.支付的相關(guān)費(fèi)用借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入（零余額賬戶用款額度、銀行存款）

4.處置收入與費(fèi)用

收到的價(jià)款借：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一處理凈收入

支付的費(fèi)用借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一處理凈收入

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)繳稅費(fèi)）

5.處置凈損益凈收益借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一處理凈收入

貸：應(yīng)繳財(cái)政款

凈損失借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一處理凈收入

（五）固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)

1.盤盈借：固定資產(chǎn)（同類金額、市場(chǎng)價(jià)格、名義金額）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理資產(chǎn)價(jià)值

批準(zhǔn)予以處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理資產(chǎn)價(jià)值

貸：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)

2.盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理資產(chǎn)價(jià)值

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

批準(zhǔn)予以核銷借：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理資產(chǎn)價(jià)值

二、在建工程的核算

（-）在建工程

1.轉(zhuǎn)入在建工程借：在建工程

貸：資產(chǎn)基金一一在建工程

同時(shí)借：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

2.支付在建成本借：在建工程

貸：資產(chǎn)基金一一在建工程

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入（零余額賬戶用款額度、銀行存款）

3.在建完工轉(zhuǎn)回借：固定資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)

同時(shí)借：資產(chǎn)基金一一在建工程

貸：在建工程

（二）基建并賬

行政單位若有基本建設(shè)投資，并己經(jīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建賬，應(yīng)當(dāng)至少按月將基金建設(shè)

賬的數(shù)據(jù)并入行政單位會(huì)計(jì)的“大賬”，以保證會(huì)計(jì)信息的完整性。

1.資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)類并賬的核算

借：“大賬”中的資產(chǎn)類賬戶（凈額）

貸：''基建賬”中的資產(chǎn)類賬戶（凈額）

借：“基建賬”中的負(fù)債、凈資產(chǎn)類賬戶（凈額）

貸：“大賬”中的負(fù)債、凈資產(chǎn)類賬戶（凈額）

2.收入支出類并賬的核算

收入賬戶并入借：基建撥款（“基建賬”賬戶）

貸：財(cái)政撥款收入（“大賬”賬戶）

其他收入（“大賬”賬戶）

借：上級(jí)撥入資金（“基建賬”賬戶）

貸：其他收入（“大賬”賬戶）

支出賬戶并入借：經(jīng)費(fèi)支出（“大賬”賬戶凈額）

貸：“基建賬”中的支出類賬戶（凈額）

完成了資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出的基建賬數(shù)據(jù)的并入處理后，可將編寫的會(huì)計(jì)

分錄中涉及“大賬”的會(huì)計(jì)賬戶進(jìn)行合并，形成匯總并賬會(huì)計(jì)分錄，在試算平衡后計(jì)入單位

的“大賬”。

三、無(wú)形資產(chǎn)的核算

（-）無(wú)形資產(chǎn)的取得的核算

1.委托開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的核算

預(yù)付開發(fā)費(fèi)借：預(yù)付賬款

貸：資產(chǎn)基金一一預(yù)付款項(xiàng)

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入（零余額賬戶用款額度、銀行存款）

軟件開發(fā)完成付余款借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金一一無(wú)形資產(chǎn)

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入（零余額賬戶用款額度、銀行存款）

沖銷的預(yù)付開發(fā)費(fèi)用借：資產(chǎn)基金一一預(yù)付款項(xiàng)

貸：預(yù)付賬款

2.自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得無(wú)形資產(chǎn)的核算

依法取得借：無(wú)形資產(chǎn)（注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等）

貸：資產(chǎn)基金一一無(wú)形資產(chǎn)

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入（零余額賬戶用款額度、銀行存款）

取得前研發(fā)支出借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入（零余額賬戶用款額度、銀行存款）

3.置換換入

置換取得借：無(wú)形資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值+補(bǔ)價(jià)+其他費(fèi)用）

貸：資產(chǎn)基金一一無(wú)形資產(chǎn)

支付的補(bǔ)價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)