出口退〔免〕稅企業(yè)自查輔導(dǎo)提綱2021年8月出口企業(yè)或其他單位發(fā)生事項(xiàng)范圍適用政策增值稅違法行為對應(yīng)的出口貨物勞務(wù)服務(wù)視同內(nèi)銷，按規(guī)定征收增值稅發(fā)生2次增值稅違法行為所有適用出口退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)一律改為適用增值稅免稅政策財(cái)稅〔2021〕112號出口企業(yè)或其他單位發(fā)生事項(xiàng)范圍適用政策國內(nèi)收購價(jià)格或出口價(jià)格明顯偏高且無正當(dāng)理由該出口貨物勞務(wù)服務(wù)適用增值稅免稅政策3<最高人民法院關(guān)于適用<中華人民共和國合同法>假設(shè)干問題的解釋(二)>第十九條規(guī)定：轉(zhuǎn)讓價(jià)錢達(dá)不到〔高于〕買賣時(shí)買賣地的指點(diǎn)價(jià)或者市場買賣價(jià)百分之七十〔百分之三十〕的，普通可以視為明顯不合理的低價(jià)〔高價(jià)〕。4出口企業(yè)或其他單位發(fā)生事項(xiàng)范圍適用政策法定代表人不知道本人是法定代表人所有適用出口退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)一律適用增值稅免稅政策法定代表人為無民事行為能力人或限制民事行為能力人5<2021年12號公告>第二條：出口退(免)稅申報(bào)，第(五)項(xiàng)：2021年5月1日以后報(bào)關(guān)出口的貨物，出口企業(yè)申報(bào)的計(jì)量單位，至少有一個(gè)應(yīng)同與其匹配的增值稅公用發(fā)票上的計(jì)量單位相符，且上述出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅公用發(fā)票上的商品稱號須相符，否那么不得申報(bào)出口退(免)稅。6◆千克≠KG？個(gè)、只……≠PCS？◆28342110硝酸鉀別名：硝石、鹽硝、火硝31042090其他氯化鉀：KCl31053000磷酸氫二銨別名：磷酸二銨、工業(yè)磷酸二銨、磷酸氫二銨(工業(yè)級)、磷酸氫銨、DAP7即使稱號相符？【案例】：來函貨物為“全棉針織男運(yùn)動(dòng)衫〞，調(diào)查發(fā)現(xiàn)供貨企業(yè)購入并計(jì)入該貨物-“全棉針織男運(yùn)動(dòng)衫〞庫存商品所耗用的原資料及輔料為“滌綸布、滌綸紗、氨綸〞等，占耗費(fèi)資料總額的95%。8<2021年65號公告>第十二條規(guī)定不得出具<出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明>之第〔三〕項(xiàng)：出口貨物稱號不符。9視同內(nèi)銷：§：計(jì)提銷項(xiàng)稅金時(shí)限：

零退稅率、審核后不予退稅貨物。

§：<出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明>？出具時(shí)限？條件？<2021年24號公告>第十一條第〔九項(xiàng)〕第二款：出口企業(yè)或其他單位對本年度的出口貨物勞務(wù)，剔除已申報(bào)增值稅退〔免〕稅、免稅，已按內(nèi)銷征收增值稅、消費(fèi)稅，以及已開具代理出口證明的出口貨物勞務(wù)后的余額，10除內(nèi)銷免稅貨物按前款規(guī)定執(zhí)行外，須在次年6月份的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)交納增值稅、消費(fèi)稅。銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)÷〔1+適用稅率〕×適用稅率(不思索進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額)11<2021年52號公告>第一條出口企業(yè)適用啟運(yùn)港退〔免〕稅政策須同時(shí)滿足以下條件：〔一〕已辦理出口退〔免〕稅資歷認(rèn)定開展自營出口貨物的增值稅普通納稅人;〔二〕納稅信譽(yù)等級被稅務(wù)機(jī)關(guān)評12為B級及以上，且不屬于出口退稅審核關(guān)注信息中關(guān)注企業(yè)級別為一至三級的出口企業(yè)?！踩澈ｊP(guān)實(shí)行B類及以上管理的出口企業(yè)(以海關(guān)提供的帶“啟運(yùn)港標(biāo)識〞的出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息為準(zhǔn))。13<2021年13號公告>同時(shí)具備以下情形的，可由外貿(mào)綜合效力企業(yè)按自營出口的規(guī)定申報(bào)退(免)稅：〔一〕出口貨物為消費(fèi)企業(yè)自產(chǎn)貨物；〔二〕消費(fèi)企業(yè)已將出口貨物銷售給外貿(mào)綜合效力企業(yè)；14〔三〕消費(fèi)企業(yè)與境外單位或個(gè)人曾經(jīng)簽署出口合同，并商定貨物由外貿(mào)綜合效力企業(yè)出口至境外單位或個(gè)人，貨款由境外單位或個(gè)人支付給外貿(mào)綜合效力企業(yè)；〔四〕外貿(mào)綜合效力企業(yè)以自營方式出口。15◆不適用以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽署購貨合同，又簽署代理出口合同〔或協(xié)議〕的。外貿(mào)綜合效力企業(yè)是指：為國內(nèi)中小型消費(fèi)企業(yè)出口提供物流、報(bào)關(guān)、信保、融資、收匯、退稅等效力的外貿(mào)企業(yè)。16<企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么第14號――收入>第五條：企業(yè)該當(dāng)按照從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外。17<小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么>第六十條：小企業(yè)該當(dāng)按照從購買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款，確定銷售商品收入金額。18<財(cái)稅〔2021〕39號>第四條：增值稅退〔免〕稅的計(jì)稅根據(jù)：①按出口貨物勞務(wù)的出口發(fā)票〔外銷發(fā)票〕、②其他普通發(fā)票、③購進(jìn)出口貨物勞務(wù)的增值稅公用發(fā)票、④海關(guān)進(jìn)口增值稅公用繳款書確定。19第〔二〕項(xiàng)：消費(fèi)企業(yè)出口貨物勞務(wù)〔進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外〕增值稅退〔免〕稅的計(jì)稅根據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)踐離岸價(jià)〔FOB〕。實(shí)踐離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，但假設(shè)出口發(fā)票不能反映實(shí)踐離岸價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。20【例】2021年A消費(fèi)企業(yè)CIF：1100W$，I：50W$，F(xiàn)：50W$，退稅率為0%(13%)，匯率6.2￥/$。會計(jì)：主營業(yè)務(wù)收入：6820銷售費(fèi)用：620稅收：銷項(xiàng)稅金：6200/1.17×17%=901〔免抵退：6200×0.13=689〕21切忌：收入按FOB，支付的“運(yùn)保傭〞記“費(fèi)用〞◆--代收代付“運(yùn)保傭〞。留意：代扣代繳：營業(yè)稅、增值稅、所得稅。22<財(cái)稅〔2021〕106號>第十條 在境內(nèi)提供應(yīng)稅效力，是指應(yīng)稅效力提供方或者接受方在境內(nèi)。以下情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅效力：第〔一〕項(xiàng)：境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅效力。23【例】DDP價(jià)錢成交的貨物〔21200$〕：是指在指定目的地，將曾經(jīng)辦妥進(jìn)口通關(guān)手續(xù)仍放置在到達(dá)的運(yùn)送工具上預(yù)備卸載的貨物交由買方處置時(shí)，即屬于賣方交貨，賣方負(fù)擔(dān)貨物運(yùn)至指定地的一切費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)輸費(fèi)〔1000〕、通關(guān)手續(xù)(150)、卸載費(fèi)(50)、傭金〔200，F(xiàn)OBC10%〕？24<海關(guān)總署令第111號>第六條：〔一〕剩余料件金額占該加工貿(mào)易合同項(xiàng)下實(shí)踐進(jìn)口料件總額3%以內(nèi)〔含3%〕、且總值在人民幣1萬元以下〔含1萬元〕的，商務(wù)主管部門免予審批，……按照規(guī)定計(jì)納稅款和稅款緩稅利息后予以核銷?！?5〔二〕剩余料件金額占該加工貿(mào)易合同項(xiàng)下實(shí)踐進(jìn)口料件總額3%以上或者總值在人民幣1萬元以上的，由商務(wù)主管部門按照有關(guān)內(nèi)銷審批規(guī)定審批，……按照規(guī)定計(jì)納稅款和緩稅利息。……26【例】外貿(mào)公司：委托A工廠加工進(jìn)料復(fù)出口貨物后，支付加工費(fèi)50萬元。A工廠加工完成后將剩余邊角料3萬美圓當(dāng)廢品賣了8.2萬元，同時(shí)計(jì)提銷項(xiàng)稅金1.2萬元?！舱_否？〕出口環(huán)節(jié)海關(guān)對外貿(mào)公司以3萬美圓為計(jì)稅根據(jù)，納稅率關(guān)稅和增值稅。27<海關(guān)總署令第113號>第二十三條運(yùn)營企業(yè)經(jīng)海關(guān)同意可以開展外發(fā)加工業(yè)務(wù)?！\(yùn)營企業(yè)開展外發(fā)加工業(yè)務(wù)，不得將加工貿(mào)易貨物轉(zhuǎn)賣給承攬企業(yè)。承攬企業(yè)不得將加工貿(mào)易貨物再次外發(fā)至其他企業(yè)進(jìn)展加工。28第二十五條有以下情形之一的，海關(guān)不予同意外發(fā)加工業(yè)務(wù)：〔二〕運(yùn)營企業(yè)將主要工序外發(fā)加工的；29<國稅函[2006]685號>主要消費(fèi)原料為：皮革、毛皮、羊絨、珍珠、名貴中草藥、高檔水產(chǎn)品等<稅總發(fā)〔2021〕40號>〔一〕重點(diǎn)地域。10個(gè)省、自治區(qū)、直轄市和5個(gè)方案單列市〔寧波〕為2021年開展打騙任務(wù)的重點(diǎn)地域。30〔二〕重點(diǎn)產(chǎn)品。出口單價(jià)偏高的電子產(chǎn)品、高新技術(shù)產(chǎn)品以及市場價(jià)錢差別較大的紡織服裝、毛皮、家具等產(chǎn)品。31運(yùn)營上當(dāng)然可以，但出口退稅上(進(jìn)料加工除外)不可以：<財(cái)稅[2021]39號>第四條第〔五〕項(xiàng)：外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修繕修配運(yùn)用的原資料作價(jià)銷售給受托……消費(fèi)企業(yè)，受托……消費(fèi)企業(yè)應(yīng)將原資料本錢并入加工修繕修配費(fèi)用開具發(fā)票。32補(bǔ)充：<2021年30號公告>第一條：……未在退〔免〕稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退〔免〕稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。33第五條：出口貨物由于本公告附件3所列緣由，不能收匯或不能在出口貨物退〔免〕稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的，……，應(yīng)在退〔免〕稅申報(bào)期截止之日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送<出口貨物不