建安企業(yè)營改增實戰(zhàn)操控、風險應對及稅收籌劃技巧李國華假設：合同100萬，物料本錢40萬〔不考慮其他本錢〕；營改增前：收入100萬，本錢40萬營業(yè)稅：100×3%=3萬營改增后：假設建安企業(yè)營改增后稅率為11%，那么：銷項稅：100\(1+11%〕×11%=9.91萬，進項稅40\〔1+17%〕×17%=5.81萬；應納增值稅：9.9-5.81=4.09萬收入：100-9,91=90.09萬；本錢：40-5.81=34.19萬高屋建瓴——企業(yè)應樹立的3大營改增觀1、營改增是革諸多稅種的命，而不僅僅革營業(yè)稅的命—營改增帶來諸多稅種計稅口徑的變動；2、牽一發(fā)而動全身—營改增是整個企業(yè)的營改增，不是財務部門一個人在戰(zhàn)斗：工程預決算、招投標、采購、本錢控制、會計核算……3、營改增帶來新的涉稅風險：發(fā)票失去大量納稅人后的復雜心態(tài)不征白不征“大量的閑置人員〞最后瘋狂：秋后算賬稅收減少，稽查缺乏營改增最新政策剖析及風險應對36+17號公告：

建筑業(yè)增值稅稅率和征收率是多少？

稅率11%

征收率3%。

簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率。哪些建筑效勞適用簡易計稅方法計稅？36號文附件2：1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑效勞，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑效勞，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑效勞。2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑效勞，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或局部設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。3.一般納稅人為建筑工程老工程提供的建筑效勞，可以選擇適用簡易計稅方法計稅?；I劃：

建筑工程老工程是如何規(guī)定的？建筑工程老工程，是指：〔1〕?建筑工程施工許可證?注明的合同開工日期在2024年4月30日前的建筑工程工程；〔2〕未取得?建筑工程施工許可證?的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2024年4月30日前的建筑工程工程。簡易征收如何納稅？試點納稅人提供建筑效勞適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。一般納稅人跨縣〔市〕提供建筑效勞，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑效勞發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。試點納稅人中的小規(guī)模納稅人〔以下稱小規(guī)模納稅人〕跨縣〔市〕提供建筑效勞，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑效勞發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。一般納稅人如何納稅？一般納稅人跨縣〔市〕提供建筑效勞，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率在建筑效勞發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。17號公告：〔一〕適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%〔二〕適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%注意：納稅人應按照工程工程分別計算應預繳稅款，分別預繳；應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證。營改增疑難問題解析及應對技巧資質(zhì)共享工程如何應對；資質(zhì)共享的未完工的老工程能否沿用原來的方法；建筑業(yè)納稅人和扣繳義務人單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人〔以下統(tǒng)稱承包人〕以發(fā)包人、出租人、被掛靠人〔以下統(tǒng)稱發(fā)包人〕名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否那么，以承包人為納稅人。營改增后否構(gòu)成虛開增值稅發(fā)票犯罪呢？?國家稅務總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告?的解讀二、以掛靠方式開展經(jīng)營活動在社會經(jīng)濟生活中普遍存在，掛靠行為如何適用本公告，需要視不同情況分別確定。第一，如果掛靠方以被掛靠方名義，向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應稅勞務或者應稅效勞，應以被掛靠方為納稅人。被掛靠方作為貨物的銷售方或者應稅勞務、應稅效勞的提供方，按照相關(guān)規(guī)定向受票方開具增值稅專用發(fā)票，屬于本公告規(guī)定的情形。第二，如果掛靠方以自己名義向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應稅勞務或者應稅效勞，被掛靠方與此項業(yè)務無關(guān)，那么應以掛靠方為納稅人。這種情況下，被掛靠方向受票方納稅人就該項業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票，不在本公告規(guī)定之列。建安企業(yè)掛靠、工程部等運營方式營改增后面臨哪些風險及應對策略：實施過程涉及三個主體，即業(yè)主、中標方和施工方主要經(jīng)營模式有五種——自管、直管、委管、掛靠和聯(lián)合體施工。營改增影響：應對措施：1.自管模式：自管模式即工程公司以自己的名義中標后自行施工管理。目前現(xiàn)狀是全國建筑施工企業(yè)多數(shù)以集團公司中標，由各工程公司來施工，也存在以工程公司自己名義中標，自己施工管理的情況。此種模式下，無論是繳納營業(yè)稅還是繳納增值稅，納稅主體不變，稅制的改變對這種模式?jīng)]有太大的影響。2.直管模式：涉及兩個不同的納稅主體——集團公司和子公司，“營改增〞后對稅負將有很大影響。增值稅要求是以鏈條來抵扣建筑法禁止轉(zhuǎn)包或肢解分包，而稅票的開具那么突顯違背建筑的經(jīng)濟行為。預征增值稅和所得稅資金流3.委管模式：增值稅鏈條：建筑法規(guī)定的嚴禁形式之一—轉(zhuǎn)包聯(lián)合體經(jīng)營模式：目前施工企業(yè)也存在以聯(lián)合體中標，各參建單位成立工程經(jīng)理部予以實際施工，聯(lián)合體工程部是一個虛擬的臨時性組織。目前存在由聯(lián)合體工程部統(tǒng)一開具建筑業(yè)發(fā)票或由聯(lián)合體牽頭單位開具發(fā)票，聯(lián)合體參與各方按各自驗工計價數(shù)分劈稅金。“營改增〞后，聯(lián)合體經(jīng)營將面臨無法實現(xiàn)增值稅抵扣鏈條的完善。其作為一個非法人的虛擬機構(gòu)，在“營改增〞后不具備法人納稅主體資格，不能對各參與單位進行業(yè)務的分劈，不能開具發(fā)票。應對措施1.建議首選自管模式，有利于企業(yè)的開展，符合增值稅管理的要求。限于資質(zhì)的問題，導致在營業(yè)稅制下產(chǎn)生相應的施工模式，但對于未來還是選用自管更適合。否那么選用其他模式給增值稅管理帶來復雜性，同時給增值稅發(fā)票的開具和相關(guān)稅控設備、以及發(fā)票的管理傳遞帶來相應的風險。如此可以促進各工程公司來提高自身的資質(zhì)水平，增強企業(yè)的競爭能力。2.如果采用局管模式，應積極爭取政策支持，由其中一方預繳稅金。從建筑法角度，爭取集團內(nèi)局部包的合理性；在增值稅制下，爭取一方繳納稅金，減少資金流的支出。3.應盡量減少托管及相互借用資質(zhì)的經(jīng)濟事項，該模式下，風險最高。合同如何有效管理；部門之間如何協(xié)作營改增的重中之重——合同管理合同——營改增稅收籌劃的重頭戲營改增后合同簽訂法律建議及條款完善建立動態(tài)管理體系發(fā)票事項寫入條款增值稅專用發(fā)票的取得直接關(guān)系企業(yè)稅負，建議將價格是否含稅、何時取得發(fā)票，取得何種發(fā)票〔以取得增值稅專用發(fā)票為主〕以及對方虛開發(fā)票承擔違約責任條款等明確列入合同。發(fā)票類型、提供發(fā)票時點及時限〔如：結(jié)算后，支付至95%時，必須提供含質(zhì)保金在內(nèi)100%的發(fā)票〕；

修訂違約條款

價外費用的合同條款或者行為會產(chǎn)生高額稅負！常用合同中的懲罰條款需要全面審閱和修訂。加強采購合同管理

增值稅要求采購過程票、款、貨一致。即：納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用等，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷售單位、提供勞務的單位一致，才能申報抵扣進項稅額。

營改增后，除非取得了當?shù)貒悪C關(guān)的同意，不允許繼續(xù)簽訂三方抵賬協(xié)議，不允許繼續(xù)采取委托收款方式支付款項。實務中三流不統(tǒng)一如何處理？新老工程是否存在過渡期？老工程未能及時收到款項如何應對稅收籌劃、降低稅負的關(guān)鍵在不影響各類常用合同使用的前提下，結(jié)合稅制改革的要求，對常用合同中涉稅事項增設重要法律條款。同時對可能引發(fā)重大涉稅風險的合同、甚至交易行為給予專業(yè)意見，對于不適宜繼續(xù)簽訂的合同或者合同條款，建議取消。

納稅與扣繳義務發(fā)生時間如何確定？1、納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。2、納稅人提供建筑效勞、租賃效勞采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。3、增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。?中華人民共和國增值稅暫行條例實施細那么?第三十八條條例第十九條第一款第〔一〕項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：〔一〕采取直接收款方式銷售貨物，不管貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；〔二〕采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；〔三〕采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；〔四〕采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；

〔五〕委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者局部貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；〔六〕銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天；〔七〕納稅人發(fā)生本細那么第四條第〔三〕項至第〔八〕項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。未完工老工程開增值稅票存在什么問題：

購銷部門如何適應營改增？

銷售中，折扣方式、付款方式對稅金繳納和賬務都有較大影響，營銷部門在草擬合同時務必要與財務人員充分溝通后再予簽訂?；旌徒?jīng)營：兼營營改增后本錢控制的核心點：重構(gòu)價格體系，建立議價優(yōu)勢，加快結(jié)算效率〔1〕價格體系：提前重新構(gòu)建新的價格體系工程造價的變化、計價模式的變化、“甲供材〞的利用〔2〕建立議價優(yōu)勢：“人各為己〞的利益博弈〔3〕加快結(jié)算進度由于工程結(jié)算的繁復性決定，本錢結(jié)算工作滯后非常常見，尤其表達在一些管控能力較差的中小企業(yè)。“營改增〞后，如結(jié)算不及時，就不能及時取得進項發(fā)票，進而造成前期稅負加重，給公司資金造成壓力。企業(yè)就要著重提高本錢結(jié)算效率。業(yè)務合作對象選擇以及議價模式建議偽命題：在企業(yè)進項稅額管理上，做好供給商的管理。梳理小規(guī)模納稅人，催促其轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人，否那么另外選擇一般納稅人的供給商。針對不同類型〔一般納稅人、小規(guī)模納稅人〕的合作單位，采取相應議價模式或者思路。選擇合作對象的標準是如何能夠?qū)⒐镜暮戏ɡ麧欁畲蠡约艾F(xiàn)金流最優(yōu)化。一個變通及過渡階段抵扣技巧政策要接地氣——變那么通過渡階段抵扣技巧：2024年6月份購置N汽車，貨到付款，7月2號，汽車交付，為了增加抵扣，與汽車銷售商約定，8月1號后開票，次方案是否可行？應注意哪些涉稅事項？對逐項本錢、費用工程實施“忍受度〞測算，梳理統(tǒng)計，為企業(yè)呈現(xiàn)分項議價空間和綜合議價空間。雙贏合作模式投融資模式的變化及應對技巧：營改增〞后，為了盡早獲得更多的進項稅票抵扣，房企會想盡各種方法要求乙方盡早開票，但又不想這么早支付工程款，如何解決？保理業(yè)務將快速開展民間融資、資金拆借、資金池在營改增前后的變化及涉稅風險建立在公司領(lǐng)導層指導下以財務部門為中心的營改增應對體系惡補——財務人員應對營改增先決條件跨界管理：財務深入其他部門跨界延伸管理義不容辭1、贏得公司決策層的絕對支持;2、深入業(yè)務部門，加強本錢、采購、工程、銷售決策與具體執(zhí)行人員的聯(lián)動溝通核算管理：從零開始，與稅務管理深度結(jié)合營業(yè)稅只有1個科目，核算非常簡單，而增值稅需要13個科目，計算方法更加復雜；增值稅從發(fā)票開出、發(fā)票取得、認證抵扣、稅款繳納等一系列操作都與賬務核算緊密相關(guān)偽命題：增值稅的配比原那么增值稅財務核算體系構(gòu)建建立增值稅財務核算體系，構(gòu)建合理、便捷的增值稅財務核算方式。包括：梳理現(xiàn)行財務核算方法，修訂各類業(yè)務的具體核算，建立增值稅相應的核算科目，明確增值稅試點后各類業(yè)務的具體會計分錄，有效指導下級公司的會計核算。營改增對工程預算造價影響?住房城鄉(xiāng)建設部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設工程計價依據(jù)調(diào)整準備工作的通知?〔建辦標【2024】4號〕二、按照前期研究和測試的成果，工程造價可按以下公式計算：工程造價=稅前工程造價×〔1+11%〕。其中，11%為建筑業(yè)擬征增值稅稅率，稅前工程造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用工程均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算，相應計價依據(jù)按上述方法調(diào)整。稅務管理：建立稅控制度，標準稅務操作1.增值稅相關(guān)業(yè)務專人負責增值稅專用發(fā)票的開具、審核與認證；按時進行增值稅款的申報與繳納；做好專用設備管理、檔案管理2.制定〔修訂〕現(xiàn)有制度與流程3.認真分析公司可能涉及的增值稅進項制定“營改增”整體應對方案，確保稅改工作的平穩(wěn)過渡。梳理修訂制度與規(guī)定。

明確銷項發(fā)票開具和進項發(fā)票取得兩個流程，保證及時、有效抵扣。制定增值稅稅金內(nèi)部管理辦法和業(yè)務流程。增值稅專用發(fā)票，其重要程度不亞于“現(xiàn)金〞。全方位地建議增值稅發(fā)票管理制度。具體包括：〔1〕專用票據(jù)的取得制度標準；〔2〕專用發(fā)票的開具制度標準；〔3〕專用發(fā)票的抵扣制度標準；〔4〕專用發(fā)票違法責任手冊等。現(xiàn)金流管理納稅義務的產(chǎn)生及“以票控稅〞進項稅抵扣導致企業(yè)的資金情況更加“捉襟見肘〞，需要做好資金預算管理?！皦|資又墊稅〞的局面催收工程款的應對工作；關(guān)注進銷項稅金的平衡：1、“預售在先，本錢在后〞的抵扣鏈條倒掛；2、自持物業(yè)〔例如出租〕的，那么會產(chǎn)生大額留抵進項稅貸款利息抵扣問題；企業(yè)一定要綜合考慮，控制融資規(guī)模及節(jié)奏，備足資金頭寸削峰填谷，保證資金平安。建筑業(yè)哪些可以免征增值稅？1、工程工程在境外的建筑效勞。2、工程工程在境外的工程監(jiān)理效勞。3、工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探效勞。營改增后建安企業(yè)如何選擇勞務用工物質(zhì)商品的價值構(gòu)成公式為：W=C+V+MC為生產(chǎn)過程中消耗的物質(zhì)資料的價值；〔包含了流動資產(chǎn)的價值和固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的價值〔折舊〕〕V為勞動者為自己勞動所創(chuàng)造的價值；M為勞動者創(chuàng)造的剩余價值。增值額=V+M。勞務合同與勞動合同的稅務區(qū)別及籌劃——人工費抵扣技巧營改增后勞務公司稅負是增加？能否通過勞務公司解決人工抵扣問題？

與人相關(guān)的其他支出：差旅費發(fā)票過渡階段要做哪些工作企業(yè)應加強對自身業(yè)務流程、供給商名冊的梳理，與主管稅務機關(guān)做好各方面溝通協(xié)調(diào)工作，爭取更多的稅收優(yōu)惠，減輕過渡期的稅負增長壓力。同時，與上下游企業(yè)保持良好的合作伙伴關(guān)系，積極應對并化解“營改增〞導致的稅負轉(zhuǎn)嫁問題及其他各類隱性風險。“營改增〞企業(yè)應做哪些工作?〔1〕加強對各分公司、聯(lián)營、直營合同的管理，防止不備案，以致開了銷項票都不知道。〔2〕加強對公章、財務章、發(fā)票章的管理，特別是掛靠聯(lián)營等，分公司開票是在勞務所在地，以分公司注冊稅務登記證稅號找當?shù)貒惔_銷項稅票，開票后如不交稅，法律主體是總公司?！?〕加強銷項稅票原件與進項稅票復印件、進項稅票報驗清單的管理，由總部統(tǒng)一保管，否那么工地結(jié)束后稅務機關(guān)檢查時必然麻煩。〔4〕分公司賬務統(tǒng)一由總公司控制，會計實行委派制。不然、無本錢將增大企業(yè)所得稅?！?〕各分公司賬戶由總公司統(tǒng)一管理，收入統(tǒng)一打入總公司賬戶，簽訂合同時必須注明，并參加違約責任?！?〕由于增值稅繳納金額的不確定必然影響招投標，因此招投標及預算人員要對取費標準做相應改變，對招投標及預算人員提出更高要求?！?〕對以掛靠及聯(lián)營建筑單位管理將是嚴峻考驗。〔8〕建設方如將主材甲供，施工方可能抵扣稅票較少甚至一點沒有，承建施工方要謹慎投標。營改增工程經(jīng)理〔包工頭〕應做哪些工作？(1)在招投標之前，考察透建設方是否是一般納稅人：如政府、部隊等，如不是，將加大預算本錢或標的金額，考慮好下浮比例。(2)甲供材因為開給建設方不予抵扣，招投標前要十分關(guān)注甲供材及工程設備條款的劃分。防止辛苦幾年虧損一大塊。(3)按實際備案合同，工程結(jié)算將建設方資金打入合同注明賬戶。(4)嚴加內(nèi)部采購管理，供給商盡可能是一般納稅人，爭取取得更多合規(guī)可以認證予以抵扣的進項稅發(fā)票。(5)不僅要取得更多合規(guī)可以認證予以抵扣的進項稅發(fā)票。還要保證所有本錢票正規(guī)合法，減少企業(yè)所得稅納稅調(diào)整，產(chǎn)生多交企業(yè)所得稅。(6)混合經(jīng)營要分開簽合同，生產(chǎn)與勞務分開，合同、發(fā)票、本錢、資金分開，否那么，稅率將從高不從低。(7)合同稅務備案及時，進項稅發(fā)票認證及時，否那么，多交冤枉稅。(8)實事求是開銷項稅票，防止虛開發(fā)票遭受牢獄之災。(9)合同、資金流向、發(fā)票合理、合法、一致，否那么即使正規(guī)票，稅務可以不認。(10)勞務支出合理、合規(guī)，否那么，稅務可以直接認定勞務金額，多交企業(yè)所得稅。財務人員應做哪些工作？〔1〕認真熟悉稅法，密切關(guān)注營改增時間、過渡政策、稅務要求細那么及相關(guān)資料。〔2〕加強財務核算的標準，核算體系要與建設方是否是一般納稅人、合同性質(zhì)、工程所在地與機構(gòu)所在地等內(nèi)容相匹配。〔3〕掌控好公章、財務章、發(fā)票章。〔4〕做好財務本錢歸集，細分材料賬，做好勞務本錢的合法合情合理合規(guī)。〔5〕做好發(fā)票特別是銷項稅發(fā)票、進項稅發(fā)票的管理〔領(lǐng)購、開具、收集、認證、繳銷、保管等工作〕?！?〕做好混合經(jīng)營的分開核算。〔7〕加強供給商資料的收集、歸類、區(qū)分。〔8〕加強增值稅繳納的申報、測算?！?〕加強企業(yè)所得稅的申報、稅金核算，要宣講清楚增值稅要交，同時也要繳納企業(yè)所得稅理念：有銷進可低，無銷進轉(zhuǎn)出前提：必須有抵扣憑證36號文：第二十七條以下工程的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：〔一〕用于簡易計稅方法計稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、效勞、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述工程的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)〔不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)〕、不動產(chǎn)。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費?！捕撤钦p失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸效勞。〔三〕非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物〔不包括固定資產(chǎn)〕、加工修理修配勞務和交通運輸效勞。〔四〕非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計效勞和建筑效勞?！参濉撤钦p失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計效勞和建筑效勞。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程?！擦迟忂M的旅客運輸效勞、貸款效勞、餐飲效勞、居民日常效勞和娛樂效勞。〔七〕財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。抵扣技巧：非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、喪失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、撤除的情形。第三十一條已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生本方法第二十七條規(guī)定情形的，按照以下公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額。

進項稅抵扣的票據(jù)有哪些？36號：第二十六條納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。常見不得開具專票情形：一、不得向個人開具專用發(fā)票二、個人不得代開專用發(fā)票三、免征增值稅不得開專用發(fā)票〔注意例外情形〕四、小規(guī)模納稅人不能自行開具專用發(fā)票，只能代開專用發(fā)票〔例外：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應開具普通發(fā)票，不得由稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票〕五、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按簡易方法依3%征收率減按2%征收增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票：六、零稅率應稅效勞不得開具增值稅專用發(fā)票七、納稅人銷售舊貨，不得開增值稅專用發(fā)票；如果3%征收可以八、凡到達增值稅一般納稅人標準不申請辦理認定手續(xù)的納稅人，不得開具專用發(fā)票九、一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的納稅人，不得使用增值稅專用發(fā)票；十、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽〔不包括勞保專用局部〕、化裝品等消費品不得開具專用發(fā)票

企業(yè)有哪些進項稅額可以抵扣？辦公桌椅、書柜、書架、文具、紙筆等辦公用品，其進項稅額可以抵扣。、電腦、打印機、復印機、電話機、碎紙機等辦公設備進項稅額也可抵扣銷售方自購的花草、樹木、盆栽等綠化物品，其進項稅額可以抵扣。勿以善小而不為—期間費用進項稅抵扣合理性：典型案例發(fā)票管理：以“三流統(tǒng)一〞為核心增值稅發(fā)票風險管控制度增值稅下，發(fā)票管理更加標準和嚴格，如貨、錢、票要求三流合一，銷項與進項比對等措施有效遏制了發(fā)票違法行為；其次，虛開、代開、售賣、購置發(fā)票等行為已列入刑法，如第205條、第206條、第208條等都是十分嚴苛的條款。企業(yè)應加強稅務風險管控措施，切勿因一時貪圖小利而自釀苦果。?國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知?〔國稅函〔2024〕617號〕文件第一條規(guī)定：增值稅一般納稅人取得2024年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申報抵扣進項稅額。增值稅專用發(fā)票稽查“三流合一〞的原那么：國稅發(fā)[1995]192號：購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的對象。納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否那么不予抵扣。

AB銷售貨物或提供勞務并開具發(fā)票C債權(quán)債務關(guān)系款項B要抵扣進項稅額或稅前扣除必須做到B、C、A三方簽委托支付令AB銷售貨物或提供勞務C發(fā)票關(guān)聯(lián)關(guān)系或非關(guān)聯(lián)關(guān)系B所獲得的發(fā)票不能抵扣進項稅額和所得稅前扣除，因為為虛開發(fā)票。支付款項AB銷售貨物或提供勞務并開具發(fā)票C貨款關(guān)聯(lián)關(guān)系B要抵扣進項稅額或稅前扣除B、C、A三方必須簽委托收款書。查賬必查票、查案必查票、查稅必查票2024年全國稅務稽查重點及專項檢查行業(yè)四是加強打擊發(fā)票違法犯罪活開工作。繼續(xù)開展虛假發(fā)票“買方市場〞整治工作，積極會同公安部門進一步加大制售假發(fā)票“賣方市場〞的打擊力度，采取有效措施打源頭、端窩點,聯(lián)合查辦一批發(fā)票犯罪重大案件。五是加大重大稅收違法案件公告和宣傳曝光力度。積極宣傳打擊虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅等涉稅違法活動成果，曝光一些典型案件，提高查處涉稅違法案件的震懾力。財務人員23種涉稅犯罪的罪名專票背后潛藏的巨大風險—哪些專票違法行為會給財務人員帶來牢獄之災？?刑法?第二百零五條，虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開用于騙取出口退稅發(fā)票罪、虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪：?刑法?第二百零六條，偽造增值稅專用發(fā)票罪、出售偽造的增值稅專用發(fā)票；?刑法?第二百零七條，非法出售增值稅專用發(fā)票罪；?刑法?第二百零八條，非法購置增值稅專用發(fā)票罪、購置偽造的增值稅專用發(fā)票；?刑法?第二百零九條第一款，非法制造用于騙取出口退稅發(fā)票罪、非法制造用于抵扣稅款發(fā)票罪、出售非法制造的用于騙取出口退稅、出售非法制造的抵扣稅款發(fā)票罪；?刑法?第二百零九條第二款，非法制造發(fā)票罪、出售非法制造的發(fā)票罪；?刑法?第二百零九條第三款，非法出售用于騙取出口退稅發(fā)票罪、非法出售用于抵扣稅款發(fā)票罪；?刑法?第二百零九條第四款，非法出售發(fā)票罪；?刑法?第二百一十條之一，持有偽造的發(fā)票罪；營改增時代：虛開案件步入爆發(fā)期——“人才兩空〞金融、房地產(chǎn)、建筑有其顯著行業(yè)特點，易發(fā)虛開增值稅專用發(fā)票案件。這些企業(yè)一來經(jīng)營方式較為粗放，特別是房地產(chǎn)、建筑行業(yè)，金融以國有為主好一點；二來交易金額巨大，一筆小發(fā)票就會構(gòu)成犯罪，巨額交易風險更大；三來機構(gòu)分布廣泛，管控難度大。尤其是分支機構(gòu)不懂稅法的工作人員最勇敢。在營改增的轉(zhuǎn)型期，這些行業(yè)不可防止地要經(jīng)歷一段陣痛期，人員和制度都需要時間適應新形勢的變化。?增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定?，專用發(fā)票應按以下要求開具：

〔一〕工程齊全，與實際交易相符；

〔二〕字跡清楚，不得壓線、錯格；

〔三〕發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章；

〔四〕按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具“票面要素全采集、實時上傳監(jiān)