第八章財(cái)務(wù)報(bào)告第八章財(cái)務(wù)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤(rùn)表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表第六節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表附注學(xué)習(xí)目標(biāo)１、掌握財(cái)務(wù)報(bào)告的概念及構(gòu)成；２、理解財(cái)務(wù)報(bào)告編制的必要性；３、熟悉財(cái)務(wù)報(bào)表的種類(lèi)；４、熟悉財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求；５、掌握財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求；６、能編制簡(jiǎn)單的資產(chǎn)負(fù)債表；７、能編制簡(jiǎn)單的利潤(rùn)表；８、了解現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表的基本結(jié)構(gòu)；９、了解財(cái)務(wù)報(bào)表附注所包括的主要內(nèi)容。學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)重點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)告的定義、構(gòu)成、作用及種類(lèi)，財(cái)務(wù)報(bào)告編制的基本要求，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的編制方法；難點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表某些項(xiàng)目的編制。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)1一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念、構(gòu)成及意義2121三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求3四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求4財(cái)務(wù)報(bào)告，又稱(chēng)“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

構(gòu)成●資產(chǎn)負(fù)債表●利潤(rùn)表●現(xiàn)金流量表

●所有者權(quán)益變動(dòng)表

意義◆對(duì)于投資者

◆對(duì)于債權(quán)人◆對(duì)于政府及其有關(guān)部門(mén)◆對(duì)于社會(huì)公眾1、財(cái)務(wù)報(bào)表不等于財(cái)務(wù)報(bào)告。2、小企業(yè)只編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。

什么是財(cái)務(wù)報(bào)告？（財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者是誰(shuí)?）一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念、構(gòu)成及意義提示2024/1/7二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)

靜態(tài)報(bào)表按照所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)反映一定日期會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，如：資產(chǎn)負(fù)債表反映一定期間內(nèi)會(huì)計(jì)主體經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，如：利潤(rùn)表按照?qǐng)?bào)表的編排期間分類(lèi)年度半年度按照反應(yīng)的資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)分類(lèi)

動(dòng)態(tài)報(bào)表

季度財(cái)務(wù)報(bào)表反映一定期間內(nèi)會(huì)計(jì)主體現(xiàn)金流入、流出狀況的報(bào)表，如：現(xiàn)金流量表

按照編制主體分類(lèi)

月度中期財(cái)務(wù)報(bào)表

個(gè)別報(bào)表

合并報(bào)表

動(dòng)態(tài)報(bào)表是指綜合反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)成果或現(xiàn)金流量情況的報(bào)表，如利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表以及所有者權(quán)益變動(dòng)表。年度報(bào)表

2024/1/7三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求（一）依據(jù)各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量（二）列報(bào)基礎(chǔ)（三）項(xiàng)目列報(bào)和重要性（四）列報(bào)的一致性（五）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間的相互抵銷(xiāo)

（六）比較信息的列報(bào)（七）財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)（八）會(huì)計(jì)期間2024/1/7四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求（一）數(shù)字真實(shí)（二）計(jì)算準(zhǔn)確（三）內(nèi)容完整（四）編報(bào)及時(shí)

2二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式1一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)與作用1三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法31第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表2024/1/7資產(chǎn)負(fù)債表（也稱(chēng)財(cái)務(wù)狀況表），是指反映企業(yè)在某一特定日期（如在月末、季末或年末）的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。屬于靜態(tài)報(bào)表。理論依據(jù)：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用2024/1/7（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目所有者權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式按其流動(dòng)性的大小，或按資產(chǎn)變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩類(lèi)按其償還時(shí)間的長(zhǎng)短分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債兩類(lèi)。按其來(lái)源劃分，分為實(shí)收資本(資本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目。

由表首、正表和附注三個(gè)部分組成

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）表首正表（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和格式（1）賬戶式

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：陽(yáng)光公司20XX年12月31日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金460000短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款6600預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)1041000負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)1041000雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列2024/1/7注意我國(guó)規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表的格式是賬戶式的。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表特點(diǎn)

著重反映企業(yè)的全部資產(chǎn)及其資金來(lái)源，有利于信息使用者通過(guò)左右兩方的對(duì)比，比較直觀地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。但只能對(duì)期初和期末金額兩個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)對(duì)比，反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)展趨勢(shì)有一定局限性。（2）報(bào)告式按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列2024/1/7注意目前，英國(guó)等一些國(guó)家常采用報(bào)告式的資產(chǎn)負(fù)債表。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表特點(diǎn)通過(guò)資產(chǎn)與負(fù)債的比較，能突出所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。但是，如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表的行數(shù)太多，可能要幾個(gè)頁(yè)面才能完成，不便于使用，而且資產(chǎn)和權(quán)益間的平衡關(guān)系不夠清晰。2024/1/7三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

資產(chǎn)負(fù)債表中的“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目的金額，根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目的金額填列。

（一）“年初余額”的填列（一）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末余額”填列（二）“期末余額”的填列資產(chǎn)負(fù)債表中的“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目的金額，根據(jù)當(dāng)期會(huì)計(jì)賬簿中資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶的期末余額填列。

“期末余額”欄各項(xiàng)目的具體填列方法：資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計(jì)算分析填列2024/1/7

（結(jié)合教材[例8-１]介紹具體填列方法）

◢有些項(xiàng)目可以根據(jù)總分類(lèi)賬戶期末余額直接填列。如“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”；如“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付股利”、“實(shí)收資本”、“盈余公積”等項(xiàng)目。

短期借款期末余額310000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“短期借款”項(xiàng)目1、根據(jù)總分類(lèi)賬戶余額填列（二）資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目的幾種填列方法

股本

期末余額490000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“股本”項(xiàng)目資本公積

期末余額60000

應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“資本公積”項(xiàng)目應(yīng)付利息

期末余額2000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付利息”項(xiàng)目

◢

有些項(xiàng)目則需要根據(jù)幾個(gè)總分類(lèi)賬戶期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”項(xiàng)目。

庫(kù)存現(xiàn)金期末余額2000

銀行存款期末余額458000合計(jì)462000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項(xiàng)目其他貨幣資金期末余額20002024/1/7

“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列。如果“預(yù)收賬款”賬戶期末明細(xì)賬戶有借方余額，它應(yīng)填列在“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目中。如果“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有貸方余額，還應(yīng)減去其貸方余額，“應(yīng)收賬款”反映的是應(yīng)收賬款的凈額。

“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。如果“應(yīng)收賬款”賬戶期末明細(xì)賬戶有貸方余額，應(yīng)填列在“預(yù)收賬款”項(xiàng)目中。

[例8-１]2、根據(jù)明細(xì)分類(lèi)賬戶余額分析計(jì)算填列(難點(diǎn)）

應(yīng)收賬款—A期末余額3200

應(yīng)收賬款—B期末余額1800

應(yīng)收賬款—C期末余額2000

壞賬準(zhǔn)備期末余額400凈額6600應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目2024/1/7

“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。如果“預(yù)付賬款”賬戶期末明細(xì)賬戶有貸方余額，它應(yīng)填列在“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目中。

“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列。如果企業(yè)“應(yīng)付賬款”賬戶期末明細(xì)賬有借方余額，它應(yīng)填列在“預(yù)付賬款”項(xiàng)目中。

[例8-１]2、根據(jù)明細(xì)分類(lèi)賬戶余額分析計(jì)算填列（續(xù)）

應(yīng)付賬款—F期末余額50000

預(yù)付賬款—E期末余額1000

應(yīng)付賬款—H期末余額36000凈額87000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目2024/1/7

如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總分類(lèi)賬余額扣除“長(zhǎng)期借款”賬戶所屬的明細(xì)賬戶中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。

如“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“在建工程”等項(xiàng)目。而“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目要分別減去“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷(xiāo)”賬戶的期末余額，再減去“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”的賬戶的期末余額后，按其凈額填列。

3、根據(jù)總分類(lèi)賬戶和明細(xì)賬戶的余額分析計(jì)算填列4、根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列

固定資產(chǎn)期末余額500000

累計(jì)折舊期末余額78000凈額408000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額14000

如“存貨”項(xiàng)目，需要根據(jù)“原材料”、“在途物資”、“生產(chǎn)成本”、“庫(kù)存商品”等總賬戶的期末借方余額分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額后的凈額填列。

原材料期末余額70000

生產(chǎn)成本期末余額64000

庫(kù)存商品期末余額11800合計(jì)145800應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目5、綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表

編制單位：陽(yáng)光公司20XX年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金460000短期借款310000交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款87000應(yīng)收賬款6600預(yù)收賬款13000（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)1041000負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)1041000做做看某企業(yè)3月份若干明細(xì)分類(lèi)賬戶的期末余額如下：應(yīng)收賬款——A廠借方余額4500元；應(yīng)收賬款——B廠貸方余額1500元；應(yīng)收賬款——C廠貸方余額2000元；應(yīng)付賬款——D廠貸方余額5000元；應(yīng)付賬款——E廠借方余額2500元；預(yù)收賬款——F廠借方余額2000元；預(yù)收賬款——G廠貸方余額5000元；預(yù)付賬款——H廠借方余額5000元；預(yù)付賬款——I廠貸方余額1000元。另“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額是500元。

要求：填列資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”的項(xiàng)目。應(yīng)收賬款—A期末余額4500

應(yīng)收賬款—B期末余額1500

應(yīng)收賬款—C期末余額2000

壞賬準(zhǔn)備期末余額500應(yīng)填入“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目

預(yù)收賬款—F期末余額2000

預(yù)收賬款—G期末余額5000合計(jì)8500應(yīng)填入“預(yù)收賬款”項(xiàng)目?jī)纛~6000

應(yīng)付賬款—D期末余額5000

應(yīng)付賬款—E期末余額2500

預(yù)付賬款—H期末余額5000應(yīng)填入“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目

預(yù)付賬款—I期末余額1000合計(jì)7500應(yīng)填入“預(yù)付賬款”項(xiàng)目合計(jì)60002第三節(jié)利潤(rùn)表二、利潤(rùn)表的格式和內(nèi)容1一、利潤(rùn)表的性質(zhì)和作用三、利潤(rùn)表的編制方法312024/1/7

利潤(rùn)表（也稱(chēng)損益表），反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（如月份、季度、年度）經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。是企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的綜合體現(xiàn)，也是利潤(rùn)分配的主要依據(jù)。屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表?！笆杖搿M(fèi)用=利潤(rùn)”是利潤(rùn)表的理論依據(jù)。一、利潤(rùn)表的性質(zhì)和作用2024/1/7二、利潤(rùn)表的格式和內(nèi)容

利潤(rùn)表一般有表首、正表兩部分。

利潤(rùn)表是根據(jù)“收入—費(fèi)用=利潤(rùn)”這一會(huì)計(jì)等式，按形成排列和編制的，其格式有單步式和多步式兩種。

單步式利潤(rùn)表是將本期所有收入加在一起，然后再將所有費(fèi)用加在一起，兩者相減得出當(dāng)期凈損益。其簡(jiǎn)化的格式見(jiàn)下表。

2024/1/7

項(xiàng)目

本月數(shù)

本年累計(jì)數(shù)一、收入營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益二、減：費(fèi)用營(yíng)業(yè)成本稅金及附加管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用三、凈利潤(rùn)

表8-9

利潤(rùn)表編制單位：年月單位：元單步式利潤(rùn)表2024/1/7多步式利潤(rùn)表是對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類(lèi)，通過(guò)多步計(jì)算求出不同層次的利潤(rùn)指標(biāo)，最后計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)。按照這一要求，企業(yè)凈利潤(rùn)的計(jì)算分為三步進(jìn)行。第一步：計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)第二步：計(jì)算利潤(rùn)總額第三步：計(jì)算凈利潤(rùn)

多步式利潤(rùn)表編制程序比較復(fù)雜，但有關(guān)收入和費(fèi)用之間的配比關(guān)系體現(xiàn)的比較清晰，準(zhǔn)確揭示利潤(rùn)構(gòu)成要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，有利于會(huì)計(jì)信息使用者了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的形成過(guò)程。具體格式見(jiàn)下表：多步式利潤(rùn)表2024/1/7三、利潤(rùn)表的編制方法

“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

（注意：“上期”不能簡(jiǎn)單理解為“本期”的上一個(gè)期間，而應(yīng)視“本期”的含義來(lái)定。

）

１、“上期金額”填列（一）利潤(rùn)表各項(xiàng)目的填列

2024/1/7２、“本期金額”填列1、根據(jù)有關(guān)損益類(lèi)賬戶的發(fā)生額直接填列。主要項(xiàng)目有營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等。（二）利潤(rùn)表具體項(xiàng)目的幾種填列方法２、根據(jù)利潤(rùn)表項(xiàng)目之間的關(guān)系計(jì)算填列。利潤(rùn)表中的某些項(xiàng)目需要根據(jù)項(xiàng)目之間的關(guān)系計(jì)算填列，主要有營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等?？傇瓌t是依據(jù)損益類(lèi)賬戶的發(fā)生額填列。

利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：20XX年12月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入133600減：營(yíng)業(yè)成本82000稅金及附加

6600銷(xiāo)售費(fèi)用

2400管理費(fèi)用9200財(cái)務(wù)費(fèi)用2000加：投資收益33400二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)64400加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額64400減：所得稅費(fèi)用16100四、凈利潤(rùn)48300如果是虧損用“—”表示

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

本期發(fā)生額132000

其他業(yè)務(wù)收入本期發(fā)生額1600

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本期發(fā)生額82000

稅金及附加本期發(fā)生額6600

管理費(fèi)用本期發(fā)生額9200銷(xiāo)售費(fèi)用本期發(fā)生額2400（以下略）如果“投資收益”賬戶為借方余額時(shí)應(yīng)用“－”填列

所得稅費(fèi)用本期發(fā)生額16100

2第四節(jié)現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金及現(xiàn)金流量一、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用1三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)及內(nèi)容3四、現(xiàn)金流量表的編制方法411一、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表。它屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。2024/1/7２、有助于評(píng)價(jià)企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量

3、有助于分析企業(yè)盈利質(zhì)量及影響現(xiàn)金流量的因素。4、有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力?，F(xiàn)金流量表的作用：1、有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。（一）現(xiàn)金及現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金現(xiàn)金流量這里的“現(xiàn)金”是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款，以及現(xiàn)金等價(jià)物（除特別說(shuō)明外，以下所稱(chēng)的現(xiàn)金均包括現(xiàn)金等價(jià)物，即廣義的現(xiàn)金），它是現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)。

庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

其他貨幣資金

現(xiàn)金等價(jià)物

指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購(gòu)買(mǎi)日起三個(gè)月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。

是一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。現(xiàn)金流入：企業(yè)從各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收進(jìn)現(xiàn)金；（如）現(xiàn)金流出：企業(yè)為各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)付出現(xiàn)金；（如）凈現(xiàn)金流量（或現(xiàn)金凈流量）：

現(xiàn)金流入量減現(xiàn)金流出量的差額。二、現(xiàn)金及現(xiàn)金流量（二）現(xiàn)金流量的分類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)?；I資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。

按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)

投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建、投資和處置。（不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及處置活動(dòng)）三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)及內(nèi)容現(xiàn)金流量表由表首、正表和補(bǔ)充資料三部分組成。正表部分是現(xiàn)金流量表的主體，是報(bào)告式的，按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。補(bǔ)充資料部分包括三方面內(nèi)容：一是將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量；二是不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)；三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況?，F(xiàn)金流量表的基本格式及內(nèi)容見(jiàn)下表8-7。

表8-７

現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：年單位：元項(xiàng)目行次上期數(shù)本期數(shù)一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

1收到的稅費(fèi)返還

3收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

8現(xiàn)金流入小計(jì)

9購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

10支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

12支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

13支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

18現(xiàn)金流出小計(jì)

20經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

2l二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金

22取得投資收益收到的現(xiàn)金

23處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

25購(gòu)買(mǎi)或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額

26收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

28現(xiàn)金流入小計(jì)

29購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

30投資支付的現(xiàn)金

31支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

35現(xiàn)金流出小計(jì)

36投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

37續(xù)表三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金

38取得借款收到的現(xiàn)金

40收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

43現(xiàn)金流入小計(jì)

44償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

45分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金

46支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

52現(xiàn)金流出小計(jì)

53籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

54四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響

55五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

56續(xù)表補(bǔ)充資料行次上期數(shù)本期數(shù)1．將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量：凈利潤(rùn)

57加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

58固定資產(chǎn)折舊

59無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

60長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)

61處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(減：收益)62固定資產(chǎn)報(bào)廢損失

63公允價(jià)值變動(dòng)損益

64財(cái)務(wù)費(fèi)用

65投資損失(減：收益)

66遞延所得稅負(fù)債(減：遞延所得稅資產(chǎn))

67存貨的減少(減：增加)

68經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加)

69經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減：減少)

70其他

71經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

72

2．不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：

債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

73一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券

74融資租入固定資產(chǎn)

75

3．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況：

現(xiàn)金的期末余額

76減：現(xiàn)金的期初余額

77加：現(xiàn)金等價(jià)物