主講：孫毅云確認(rèn)身份表單填報(bào)情況詳解案例解析填報(bào)010203目錄CONTENTS課程內(nèi)容簡(jiǎn)介一、確認(rèn)身份二、表單填報(bào)情況詳解三、案例解析填報(bào)什么是小型微利企業(yè)企業(yè)常涉優(yōu)惠及稅前抵扣項(xiàng)目小微企業(yè)免填表單填報(bào)表單填報(bào)情況詳解案例資料介紹案例填報(bào)（小微企業(yè)常見(jiàn)表單）什么時(shí)間匯算清繳Part 1確認(rèn)身份什么是小型微利企業(yè)什么時(shí)間匯算清繳企業(yè)常涉優(yōu)惠及稅前抵扣項(xiàng)目一、什么是小型微利企業(yè)從事國(guó)家非限制和非禁止行業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元二、什么時(shí)間匯算清繳終

止

生

產(chǎn)

經(jīng)

營(yíng)或

終

止

納

稅

義務(wù)

的

企

業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)依

法

辦

理

了

延期

申

報(bào)

的

企

業(yè)納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止或停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)核準(zhǔn)的期限內(nèi)三、小微企業(yè)涉稅優(yōu)惠2019.1.1至2020.12.31，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；2021.1.1至2022.12.31，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。政策文件：國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)；國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)查賬征收核定征收小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。四、企業(yè)所得稅常見(jiàn)扣除項(xiàng)目費(fèi)用類別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說(shuō)明事項(xiàng)（限額比例的計(jì)算基數(shù)，其他說(shuō)明事項(xiàng)）職工工資據(jù)實(shí)任職或受雇，合理加計(jì)100%扣除支付殘疾人員的工資職工福利費(fèi)14%不超過(guò)實(shí)際工資薪金總額的14%，超過(guò)部分不可結(jié)轉(zhuǎn)職工教育經(jīng)費(fèi)8%不超過(guò)實(shí)際工資薪金總額的8%，超過(guò)部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%不超過(guò)實(shí)際發(fā)放工資薪金總額的2%，超過(guò)部分不可結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)MIN（60%，5‰）發(fā)生額的60%，最高不能超過(guò)當(dāng)年銷售或營(yíng)業(yè)收入的5‰廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15%不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%，超過(guò)部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除30%化妝品制造、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的30%；超過(guò)部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)捐贈(zèng)支出12%不超過(guò)年度利潤(rùn)（會(huì)計(jì)利潤(rùn)）總額的12%，超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除（特殊除外）；會(huì)計(jì)利潤(rùn)≤0不能算限額；公益性捐贈(zèng)，有捐贈(zèng)票據(jù)，

名單內(nèi)所屬年度內(nèi)可扣補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)5%為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除超過(guò)的部分，不予扣除不得扣除項(xiàng)目：1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)2、企業(yè)所得稅稅款3、稅收滯納金4、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)務(wù)的損失（不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的）5、國(guó)家規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出以外的捐贈(zèng)支出6、贊助支出（與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的非廣告性支出）7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出8、與取得收入無(wú)關(guān)的的其他支出Part 2表單填報(bào)情況詳解小微企業(yè)免填表單填報(bào)表單填報(bào)情況詳解一、小微企業(yè)免于填報(bào)以下六張表單《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）

》（A100000）中直接填寫。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年58號(hào)）二、填報(bào)表單填報(bào)情況詳解Part 3案例解析填報(bào)案例資料介紹案例填報(bào)一、案例資料介紹企業(yè)基本信息公司名稱 北京利來(lái)商貿(mào)有限公司納稅人識(shí)別號(hào) 911103025838762358法定代表人 方馨 注冊(cè)資本 200萬(wàn)元整公司地址及電話 北京市海淀區(qū)中關(guān)村文化產(chǎn)業(yè)園8號(hào)司簡(jiǎn)介 屬于商貿(mào)企業(yè)，非上市公司，并無(wú)總分支機(jī)構(gòu)，也不是境外中資控股居民企業(yè)，不存在境外關(guān)聯(lián)交易，也無(wú)對(duì)外投資情況。主要從事計(jì)算機(jī)硬件及周邊配件、電子產(chǎn)品等的銷售。增值稅納稅人屬性 一般納稅人納稅申報(bào)企業(yè)類型 100非跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所屬國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè) 6379其他機(jī)械設(shè)備及電子產(chǎn)品批發(fā)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度 110|企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則|一般企業(yè)是否采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2019年版） 是國(guó)家限制或禁止行業(yè) 否 小型微利企業(yè) 是高新技術(shù)企業(yè) 否 科技型中小企業(yè) 否會(huì)計(jì)檔案的存放地 公司檔案部門技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng) 否 記賬本位幣 人民幣會(huì)計(jì)核算軟件 用友好會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)軟件 固定資產(chǎn)折舊方法 年限平均法存貨成本計(jì)價(jià)方法 月末一次加權(quán)平均法 壞賬損失核算方法 備抵法技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng) 否會(huì)計(jì)政策和估計(jì)是否發(fā)生變化 無(wú)時(shí)間每季度職工平均人數(shù)1季度362季度373季度404季度39時(shí)間每季度平均資產(chǎn)（單位：元）1季度1036629.582季度1168275.233季度1193687.654季度1272355.65人員信息資產(chǎn)信息資產(chǎn)總額：116.77萬(wàn)元從業(yè)人數(shù)：38人注：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4利 潤(rùn)表所屬期：2020年編制單位：北京利來(lái)商貿(mào)有限公司單位: 元項(xiàng) 目行次本年累計(jì)金額一、營(yíng)業(yè)收入1400000.00減：營(yíng)業(yè)成本245000.00稅金及附加3380.00銷售費(fèi)用4138200.00管理費(fèi)用582573.34研發(fā)費(fèi)用60.00財(cái)務(wù)費(fèi)用7391.93其中：利息費(fèi)用80.00利息收入90.00二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）19133454.73加：營(yíng)業(yè)外收入2010000.00減：營(yíng)業(yè)外支出212000.00三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”號(hào)填列22141454.73減：所得稅費(fèi)用234000.00四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列）24137454.73相關(guān)財(cái)務(wù)資料：2020年1-12月份企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損情況年份當(dāng)年虧損額2017-6551.602018-10000.002019-5000.00合計(jì)-21551.60銷、管、財(cái)三大期間費(fèi)用明細(xì)匯總會(huì)計(jì)期間：2020.01.01-2020.12.31明細(xì)科目銷售費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)職工薪酬40000.0044000.0084000.00其中：工資28000.0024000.0052000.00福利費(fèi)9000.009000.00社保費(fèi)12000.0011000.0023000.00工會(huì)經(jīng)費(fèi)1040.001040.00咨詢顧問(wèn)費(fèi)16200.005040.0021240.00業(yè)務(wù)招待費(fèi)10000.008000.0018000.00廣告費(fèi)61000.0061000.00辦公費(fèi)5000.008420.0013420.00差旅費(fèi)6000.006000.00折舊費(fèi)5573.345573.34攤銷費(fèi)10500.0010500.00手續(xù)費(fèi)391.93391.93合計(jì)138200.0082573.34 391.93221165.27營(yíng)業(yè)外收支明細(xì)匯總會(huì)計(jì)期間：2020.01.01-2020.12.31營(yíng)業(yè)外收入明細(xì)科目本期發(fā)生額減免稅費(fèi)10000.00合計(jì)10000.00營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)科目本期發(fā)生額稅收滯納金2000.00合計(jì)2000.00合計(jì) 35200.00 72 1760.00 928.89 5573.34 12 5573.34 29626.66固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表2020.12固定資產(chǎn)名稱計(jì)量單位數(shù) 入賬日期量原值計(jì)提月份殘值 月折舊已本年折舊 用月數(shù)累計(jì)折舊 凈值聯(lián)想電腦臺(tái)8 2020.628000.00361400.00 738.894433.34 64433.34 23566.66打印機(jī)臺(tái)3 2020.67200.0036360.00 190.001140.00 61140.00 6060.002020.12無(wú)形資產(chǎn)攤銷明細(xì)表無(wú)形資產(chǎn)名稱計(jì)量單位數(shù)量 入賬日期原值計(jì)提 截止上期累計(jì)月份 攤銷額本月攤銷 本年攤銷累計(jì)攤銷 凈值專利權(quán)項(xiàng)1 2020.672000.0048 9000.001500.00 10500.0010500.00 61500.00合計(jì) 72000.00 48 9000.00 1500.00 10500.00 10500.00 61500.00企業(yè)納稅調(diào)整項(xiàng)目及金額業(yè)務(wù)賬載金額稅收金額納稅調(diào)增金額福利費(fèi)900052000*14%=72809000-7280=1720工會(huì)經(jīng)費(fèi)104052000*2%=10400廣告費(fèi)61000400000*15%=6000061000-60000=1000業(yè)務(wù)招待費(fèi)18000Min（18000*60%=10800，

400000*5‰=2000）18000-2000=16000稅收滯納金200002000合計(jì)20720彌補(bǔ)以前年度虧損-21551.6本期年應(yīng)納稅所得額=141454.73+20720-21551.6=140623.13

本期應(yīng)交企業(yè)所得稅額=140623.13*0.25*0.2-4000=3031.