存貨成本培訓(xùn)存貨成本培訓(xùn)1

存貨成本培訓(xùn)

※損益表工程構(gòu)成介紹※存貨的核算方法—標(biāo)準(zhǔn)本錢法※存貨的實(shí)際本錢計(jì)算※差異科目介紹※產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程及核算介紹※毛利分析工作簡(jiǎn)介

2損益表中營(yíng)業(yè)本錢工程的構(gòu)成

1、產(chǎn)品銷售本錢2、軟件銷售本錢3、商品銷售本錢4、技術(shù)效勞本錢5、ISP本錢〔FM365接入效勞本錢〕6、ICP本錢〔FM365內(nèi)容效勞本錢〕7、其他業(yè)務(wù)本錢3損益表中營(yíng)業(yè)本錢工程的構(gòu)成

〔一〕產(chǎn)品銷售本錢的構(gòu)成1、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)本錢2、產(chǎn)品銷售本錢調(diào)整〔差異〕3、本錢中心差異4、內(nèi)銷產(chǎn)品本錢5、內(nèi)銷產(chǎn)品本錢調(diào)整4損益表中營(yíng)業(yè)本錢工程的構(gòu)成

〔二〕軟件銷售本錢的構(gòu)成1、軟件產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)本錢2、軟件產(chǎn)品銷售本錢調(diào)整〔差異〕3、內(nèi)銷軟件產(chǎn)品本錢4、內(nèi)銷軟件產(chǎn)品本錢調(diào)整5

標(biāo)準(zhǔn)本錢法〔一〕概念：指各物料在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)均有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)本錢單價(jià)，在會(huì)計(jì)期間內(nèi)，物料的入庫(kù)、出庫(kù)及結(jié)存都是以標(biāo)準(zhǔn)本錢單價(jià)為計(jì)價(jià)根底反映各類存貨的增減變化和結(jié)存情況。對(duì)于存貨的標(biāo)準(zhǔn)本錢與實(shí)際本錢之間產(chǎn)生的差異金額記錄在財(cái)務(wù)帳上，月末系統(tǒng)通過物料帳模塊自動(dòng)計(jì)算各類存貨的實(shí)際本錢單價(jià)。并將以標(biāo)準(zhǔn)本錢計(jì)價(jià)的期末存貨調(diào)整為以實(shí)際本錢計(jì)價(jià)?！捕硺?biāo)準(zhǔn)本錢單價(jià)確實(shí)定：新物料——事業(yè)部資材負(fù)責(zé)估價(jià)確定前期已創(chuàng)立物料——前一會(huì)計(jì)期間的移動(dòng)加權(quán)平均價(jià)

6存貨的實(shí)際本錢計(jì)算〔一〕實(shí)際本錢單價(jià)構(gòu)成：1〕外部采購(gòu)的原材料、商品等存貨的實(shí)際本錢單價(jià)中除包含有存貨的采購(gòu)價(jià)格外，對(duì)于國(guó)外采購(gòu)的存貨，其實(shí)際本錢單價(jià)中還包括有關(guān)稅和匯兌損益。2〕委托加工產(chǎn)品其實(shí)際本錢單價(jià)中除包含有所耗用原材料的標(biāo)準(zhǔn)本錢外，還包含有加工費(fèi)。

〔二〕移動(dòng)平均價(jià)的計(jì)算：期初結(jié)存金額+本期入庫(kù)金額-本期索賠金額期初結(jié)存數(shù)量+本期入庫(kù)數(shù)量-本期索賠數(shù)量移動(dòng)平均價(jià)＝7存貨的實(shí)際本錢計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)價(jià)實(shí)際本錢價(jià)移動(dòng)平均價(jià)8差異科目介紹總體介紹：

物料的標(biāo)準(zhǔn)本錢價(jià)與當(dāng)期的移動(dòng)平均價(jià)之間存在的差異，由于物料估價(jià)類的不同，將直接記入到產(chǎn)品銷售本錢調(diào)整、商品銷售本錢調(diào)整、軟件銷售本錢調(diào)整的損益科目中，而上述三個(gè)科目又細(xì)分為8個(gè)二級(jí)科目。9差異科目介紹產(chǎn)品銷售本錢調(diào)整—采購(gòu)差異—免費(fèi)收貨差異—轉(zhuǎn)儲(chǔ)差異—生產(chǎn)訂單結(jié)算差異—價(jià)格變更差異—物料帳重估差異—物料帳預(yù)計(jì)差異—其他差異軟件銷售本錢調(diào)整商品銷售本錢調(diào)整—采購(gòu)差異—免費(fèi)收貨差異—轉(zhuǎn)儲(chǔ)差異—寄銷轉(zhuǎn)自有差異—價(jià)格變更差異—物料帳重估差異—物料帳預(yù)計(jì)差異—其他差異10差異科目介紹1、采購(gòu)差異——外部采購(gòu)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的差異

主要由以下因素產(chǎn)生：A原材料收貨入庫(kù)〔標(biāo)準(zhǔn)價(jià)與采購(gòu)訂單價(jià)之差〕B發(fā)票校驗(yàn)〔發(fā)票價(jià)與采購(gòu)訂單價(jià)之差〕C委托加工成品入庫(kù)〔材料標(biāo)準(zhǔn)價(jià)+加工費(fèi)與成品標(biāo)準(zhǔn)價(jià)之差〕11差異科目介紹2、免費(fèi)收貨差異—供給商無償贈(zèng)送產(chǎn)生的差異以物料當(dāng)期標(biāo)準(zhǔn)價(jià)入庫(kù)，同時(shí)直接計(jì)入損益〔抵減本錢〕，不參與差異的銷存比分配。即：DR原材料CR產(chǎn)品銷售本錢調(diào)整—免費(fèi)收貨差異3、轉(zhuǎn)儲(chǔ)差異—跨工廠間發(fā)生物料調(diào)撥業(yè)務(wù)及同一工廠中物料編號(hào)調(diào)整業(yè)務(wù)產(chǎn)生的差異跨工廠間發(fā)生的轉(zhuǎn)儲(chǔ)業(yè)務(wù)，由于內(nèi)部交易價(jià)的存在，導(dǎo)致物料在FI層面和PCA層面的價(jià)值不等，這局部差異月底會(huì)進(jìn)行追差。因此，內(nèi)部交易價(jià)的上下將直接影響事業(yè)部的內(nèi)銷收入。12差異科目介紹4、寄銷轉(zhuǎn)自有差異—供給商寄售商品轉(zhuǎn)為自有資產(chǎn)時(shí)，供給商提供的發(fā)票價(jià)格與物料當(dāng)期的標(biāo)準(zhǔn)本錢單價(jià)之間產(chǎn)生的差異。目前公司發(fā)生的寄銷轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)主要是顯示器類物料。存貨入庫(kù)時(shí)生成會(huì)計(jì)憑證如下：13差異科目介紹5、訂單結(jié)算差異—生產(chǎn)訂單中投入和產(chǎn)出的差異投入是指投入的材料標(biāo)準(zhǔn)本錢、預(yù)計(jì)的人工費(fèi)用和預(yù)計(jì)的輔料消消耗用，產(chǎn)出是指所生產(chǎn)的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)本錢。6、價(jià)格變更差異—同一物料在不同的會(huì)計(jì)期間中，兩標(biāo)準(zhǔn)本錢單價(jià)之間產(chǎn)生的差異〔月末結(jié)帳產(chǎn)生〕14

7、物料帳重估差異—進(jìn)行銷存比分配〔月末結(jié)帳產(chǎn)生〕差異科目介紹計(jì)入損益計(jì)入存貨15三、差異科目介紹物料日常業(yè)務(wù)〔采購(gòu)、轉(zhuǎn)儲(chǔ)、生產(chǎn)訂單結(jié)算〕產(chǎn)生的差異均一次性計(jì)入損益，在月末結(jié)帳時(shí)由“重估差異〞科目按銷存比進(jìn)行分配，而不是直接對(duì)上述相應(yīng)差異科目進(jìn)行抵減，因此，進(jìn)行差異分析和毛利分析均應(yīng)結(jié)合重估差異一并考慮。8、物料帳預(yù)計(jì)差異9、其他差異—跨期進(jìn)行反沖業(yè)務(wù)產(chǎn)生16產(chǎn)品銷售本錢

1、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)本錢的構(gòu)成產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)本錢=材料消耗+應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用〔構(gòu)成〕

直接費(fèi)用+間接費(fèi)用直接費(fèi)用：上線材料當(dāng)期標(biāo)準(zhǔn)本錢間接費(fèi)用：預(yù)提的工費(fèi)、輔料和軟件的技術(shù)協(xié)作費(fèi)

17產(chǎn)品銷售本錢

2、相關(guān)概念介紹1〕、BOM：決定了產(chǎn)品中材料的構(gòu)成BOM：生產(chǎn)BOM—是進(jìn)行生產(chǎn)的前提和根底本錢BOM—財(cái)務(wù)進(jìn)行本錢估算的前提和根底生產(chǎn)BOM具有可選性而本錢BOM具有唯一性2〕、工作中心：與本錢中心直接相關(guān)，確保預(yù)提的制造費(fèi)用在計(jì)入生產(chǎn)訂單的同時(shí)計(jì)入相應(yīng)的本錢中心中18產(chǎn)品銷售本錢

3〕、作業(yè)類型：指所預(yù)提的制造費(fèi)用的類型生產(chǎn)本錢中用到的作業(yè)類型：工費(fèi)預(yù)提輔料預(yù)提軟件技術(shù)協(xié)作費(fèi)預(yù)提4〕、工藝路線：決定了本錢構(gòu)成中的間接費(fèi)用工作中心、作業(yè)類型是以工藝路線為載體反映到生產(chǎn)訂單中19產(chǎn)品銷售本錢

3、產(chǎn)品實(shí)際本錢計(jì)算產(chǎn)品實(shí)際本錢=產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)本錢±訂單結(jié)算差異

訂單結(jié)算差異銷存比分配20產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算

1、根本生產(chǎn)訂單業(yè)務(wù)流程〔ZPP1〕創(chuàng)立生基于訂產(chǎn)品部產(chǎn)品部月末訂單計(jì)算產(chǎn)訂單單發(fā)料分完工分確認(rèn)形成在制品基于訂產(chǎn)品全產(chǎn)品全單退料部完工部確認(rèn)前期形成在制品反沖月末訂單結(jié)算訂單結(jié)算差異計(jì)入產(chǎn)品本錢21產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算生產(chǎn)訂單是生產(chǎn)本錢核算的最小對(duì)象所有材料上線、完工確認(rèn)的本錢金額都會(huì)反映在生產(chǎn)訂單的借方而產(chǎn)品入庫(kù)的金額那么反映在生產(chǎn)訂單的貸方產(chǎn)品方案本錢產(chǎn)品實(shí)際本錢22產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算主要業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)核算1〕、基于生產(chǎn)訂單發(fā)料〔退料〕借：4000000—生產(chǎn)消耗—主要材料消耗4000001—生產(chǎn)消耗—輔助材料消耗貸：1220240—原材料

借：1220240—原材料貸：4000000—生產(chǎn)消耗—主要材料消耗4000001—生產(chǎn)消耗—輔助材料消耗23產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算附：材料領(lǐng)用上線后訂單狀況材料上線形成投入24產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算2〕、產(chǎn)品局部完工入庫(kù)借：1360100—自制產(chǎn)品貸：5020701—完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出3〕、產(chǎn)品局部確認(rèn)借：7010101—工費(fèi)預(yù)提—XXX生產(chǎn)訂單7010102—輔料預(yù)提—XXX生產(chǎn)訂單7010103—軟件技術(shù)協(xié)作費(fèi)預(yù)提—XXX生產(chǎn)訂單貸：7010101—工費(fèi)預(yù)提—XXX生產(chǎn)訂單—XXX生產(chǎn)本錢中心7010102—輔料預(yù)提—XXX生產(chǎn)訂單—XXX生產(chǎn)本錢中心7010103—軟件技術(shù)協(xié)作費(fèi)預(yù)提—XXX生產(chǎn)訂單—X生產(chǎn)本錢中25產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算附：產(chǎn)品局部完工局部確認(rèn)后訂單狀況

完工確認(rèn)完工入庫(kù)在制品余額26產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算4〕、在制品的計(jì)算借：1350000—在制品貸：5020702—生產(chǎn)在產(chǎn)品轉(zhuǎn)出對(duì)于局部完工的訂單，會(huì)計(jì)期末并不調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)本錢和實(shí)際本錢的差異。在轉(zhuǎn)出的在制品金額中，既包含真正在線材料的標(biāo)準(zhǔn)本錢也包含未結(jié)算的投入與產(chǎn)出差異。

27產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算5〕、訂單月末結(jié)算借：5020702—生產(chǎn)在產(chǎn)品轉(zhuǎn)出貸：1350000—在制品借：5020244—產(chǎn)品-生產(chǎn)定單差異貸：5020701—完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出(第一張憑證為反沖前期在制品)28產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算附：訂單全部完工收貨、全部確認(rèn)并結(jié)算后訂單狀況

29產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算2、返修生產(chǎn)訂單業(yè)務(wù)流程〔ZPP2〕創(chuàng)立返基于訂產(chǎn)品部產(chǎn)品部月末訂單計(jì)算修訂單單發(fā)料分完工分確認(rèn)形成在制品基于訂產(chǎn)品全產(chǎn)品全單換料部完工部確認(rèn)前期形成在制品反沖月末訂單結(jié)算訂單結(jié)算差異計(jì)入產(chǎn)品本錢30產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算1〕、基于返修訂單發(fā)料借：4000000—生產(chǎn)消耗—主