第五章稅收對經(jīng)濟(jì)的影響

一、稅收的超額稅負(fù)擔(dān)稅收的超額稅負(fù)擔(dān)是指由于稅收的作用，給經(jīng)濟(jì)社會(huì)在資源運(yùn)用上帶來的效率損失，即國民福利損失。下面以從量稅為例來解釋稅收的超額稅負(fù)擔(dān)問題。稅收的超額負(fù)擔(dān)APdBOQtQSStSSDDQKPPsPE1E根據(jù)圖示，可以計(jì)算出從量稅的超額稅負(fù)擔(dān)，公式為這里，W為超額稅負(fù)擔(dān)，相當(dāng)于圖中的KE1E；T為政府對單位商品征收的從量稅，相當(dāng)于圖中的Pd-Ps；Q為稅前產(chǎn)量，P為稅前價(jià)錢；Es、Ed分別表示商品供應(yīng)的價(jià)錢彈性和商品需求的價(jià)錢彈性。根據(jù)從量稅超額稅負(fù)擔(dān)計(jì)算公式，可以推導(dǎo)出從價(jià)稅超額稅負(fù)擔(dān)計(jì)算公式。假設(shè)政府按照每加侖汽油價(jià)錢征收從價(jià)稅，并且使每加侖的從價(jià)稅收入等于從量稅收入，就有T=tP〔t為從價(jià)稅稅率〕，把T=tP代入上式，整理后得到二、消費(fèi)者預(yù)算約束中的稅收等價(jià)關(guān)系2．等價(jià)關(guān)系

三、稅收的經(jīng)濟(jì)影響〔一〕稅基彈性稅基彈性是指在其他不變條件下，稅基變動(dòng)對稅率變動(dòng)的反響程度。該反響程度可以經(jīng)過計(jì)算稅率變動(dòng)百分比與稅基變動(dòng)百分比的比值予以確定，其計(jì)算公式為：EtB=〔B/B〕/〔t/t〕=〔tB〕/〔Bt〕其中，EtB為稅基彈性，B為稅基〔以貨幣額表示〕，B為稅基變動(dòng)，t為稅率〔以百分?jǐn)?shù)表示〕，t為稅率變動(dòng)。在稅收實(shí)際中，稅基彈性概念非常重要，假設(shè)把國民收入籠統(tǒng)為稅基，把政府稅收政策的調(diào)整籠統(tǒng)為稅率調(diào)整，那么經(jīng)過測定稅基彈性就可以大致地了解稅收政策調(diào)整對國民收入，對政府財(cái)政收入的影響方向和影響程度。

稅基彈性為負(fù)值條件下稅率變動(dòng)與政府稅收收入變動(dòng)的關(guān)系〔二〕稅收、經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出和財(cái)政收入的關(guān)系拉弗曲線對政府稅收政策的制定與調(diào)整具有一定的指點(diǎn)意義〔1〕在稅率低于t0時(shí)，政府提高稅率會(huì)起到添加稅收收入的效果，而在稅率曾經(jīng)超越t0時(shí)，繼續(xù)提高稅率，只會(huì)起到降低稅收收入的效果。所以，t0時(shí)的稅率為政府所可選擇的最正確稅率，因其可以使政府的稅收收入規(guī)模到達(dá)最大〔RMAX〕。換言之，可以使政府稅收收入到達(dá)最大化的最正確稅率只需一個(gè)，應(yīng)該成為政府稅收政策的重要根據(jù)之一?！?〕從t0到100%的稅率調(diào)整區(qū)間均屬于政府的稅收禁區(qū)，在此區(qū)間政府只需采取降低稅率的方法，即實(shí)行減稅政策，才干有助于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的稅基擴(kuò)展，才干添加政府的稅收收入?！?〕除了在t0時(shí)的最大稅收收入外，政府任何規(guī)模的稅收收入〔如R〕都可以經(jīng)過兩種稅率獲得，一個(gè)是高稅率〔th〕，一個(gè)是低稅率〔tl〕。那么，為了獲得特定規(guī)模的稅收收入，政府最好是采取較低的稅率。由于，相比之下，低稅率對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的扭曲作用相對較小?！?〕實(shí)踐上，拉弗曲線更為重要的意義在于闡明，“任何單一消費(fèi)要素的課稅率發(fā)生變動(dòng)，將影響其市場活動(dòng)參與才干。這進(jìn)而會(huì)依次影響經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出和稅收根底。〞

2、拉弗橢圓

不同稅率組合變動(dòng)對政府收入變動(dòng)的關(guān)系第一，在PS區(qū)間，兩個(gè)稅率均在正常區(qū)間變動(dòng)，其特點(diǎn)是固定其中一個(gè)稅率而提高另一個(gè)稅率，就可以提高政府的財(cái)政收入。例如，在a點(diǎn)提高資本稅率，或在b點(diǎn)提高勞動(dòng)稅率，都可以使政府財(cái)政收入從IRL1上升到IRL2。第二，在PQ區(qū)間，勞動(dòng)稅率進(jìn)入了它的禁區(qū)，堅(jiān)持資本稅率不變時(shí)提高勞動(dòng)稅率就會(huì)呵斥政府收入的下降，如在IRL2上提高勞動(dòng)稅率就會(huì)使政府收入從IRL2下降到IRL1。不過，堅(jiān)持勞動(dòng)稅率不變，提高資本稅率那么依然可以提高政府收入。另外，無論在何種收入程度上，只需按一樣方向變動(dòng)兩個(gè)稅率才干堅(jiān)持該政府收入程度不變。第三，在QR區(qū)間，兩個(gè)稅率都進(jìn)入了它們的禁區(qū)，無論固定哪一個(gè)稅率而提高另一個(gè)稅率都會(huì)呵斥政府收入下降。假設(shè)堅(jiān)持政府收入程度不變，提高一個(gè)稅率必需同時(shí)降低另一個(gè)稅率才行。在這一區(qū)間里，只需固定一個(gè)稅率，同時(shí)降低另一個(gè)稅率才可以使政府收入提高。第四，在RS區(qū)間，資本稅率進(jìn)入了禁區(qū)，堅(jiān)持勞動(dòng)稅率不變，提高資本稅率必然呵斥政府收入下降；而堅(jiān)持資本稅率不變，提高勞動(dòng)稅率那么會(huì)使政府收入上升。如假設(shè)堅(jiān)持政府收入程度不變，兩個(gè)稅率必需〔在如PQ區(qū)間那樣〕按一樣方向調(diào)整才行。以上分析闡明了政府稅收政策協(xié)調(diào)的普通原那么，主要是盡量防止政府的稅收行為進(jìn)入它的禁區(qū)。〔三〕稅收對勞動(dòng)供應(yīng)的影響附：推導(dǎo)稅收對家庭次要任務(wù)者的決策影響

前面我們的討論僅限于任務(wù)時(shí)數(shù)的決策。但是在許多情況下，個(gè)人對任務(wù)時(shí)數(shù)的控制是有限的，個(gè)人的決策主要是決議能否任務(wù)？我們可以用前面分析過的勞動(dòng)——閑暇模型來分析任務(wù)與退休。那么，所得稅的實(shí)施同樣會(huì)帶來收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。一方面，源于稅后工資的減少，從而人們會(huì)傾向于選擇退休，減少任務(wù)，這是稅收的替代效應(yīng)；另一方面，人們的收入減少，從而感到無力支付“退休〞這種正常品，因此選擇任務(wù)，減少對“退休〞的消費(fèi)，這是稅收的收入效應(yīng)。五、稅收對我國勞動(dòng)供應(yīng)影響目前我國農(nóng)業(yè)勞動(dòng)力所承當(dāng)?shù)亩愗?fù)近似人頭稅——一次總付稅，稅收對勞動(dòng)供應(yīng)的影響主要表達(dá)在收入效應(yīng)上。思索到稅收的收入效應(yīng)普通使勞動(dòng)供應(yīng)添加，替代效應(yīng)使勞動(dòng)供應(yīng)減少，農(nóng)業(yè)稅往往導(dǎo)致農(nóng)民的勞動(dòng)供應(yīng)添加。我國個(gè)人所得稅稅制仍存在諸多問題。第一，免征額過低，結(jié)果使中低收入階層承當(dāng)相當(dāng)比例的稅負(fù)。第二，實(shí)行單一分類稅制，對于收入來源多、綜合收入高的階層，由于費(fèi)用的多次扣除實(shí)踐承當(dāng)相對較低的稅負(fù)——實(shí)踐稅率較低，使得稅收的替代效應(yīng)減少。加之目前我國的居民的收入程度整體偏低，即使“富人〞對收入的偏好大于對閑暇的偏好。農(nóng)民的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重與我國的財(cái)政體制有關(guān)94年的分稅制財(cái)政改革加強(qiáng)了中央財(cái)政和政府宏觀調(diào)控才干，但是它只是規(guī)定了中央和省一級的財(cái)政關(guān)系，卻沒有規(guī)定下級政府之間的財(cái)政關(guān)系。結(jié)果是省里也和市里搞財(cái)政包干，市里又和縣里搞包干，這樣逐級包下去，好的財(cái)源全被上級政府拿走，負(fù)擔(dān)全由地方背了起來。如今地級以上的行政單位發(fā)工資都沒有問題，而50－60％的縣政府和75％的鄉(xiāng)政府發(fā)工資都有問題，相當(dāng)一部分還背上了繁重的債務(wù)，情勢曾經(jīng)相當(dāng)嚴(yán)峻了。這種情況之下，鄉(xiāng)政府為了發(fā)工資當(dāng)然要找財(cái)源，而農(nóng)民就成了最直接的受害者。關(guān)于我國就業(yè)問題的進(jìn)一步思索1．整合勞動(dòng)勞動(dòng)力，為勞動(dòng)者提供公平的擇業(yè)時(shí)機(jī)2．加大對弱勢群體的轉(zhuǎn)移支付力度和教育投入，提高弱勢群體的擇業(yè)才干。添加高收入就業(yè)崗位的勞動(dòng)供應(yīng)，減少低收入就業(yè)崗位的勞動(dòng)供應(yīng)。3．適度倡導(dǎo)“閑暇文化〞，引導(dǎo)高收入階層讓出一部分就業(yè)時(shí)機(jī)。處理富人越來越忙的問題4．城市化問題農(nóng)民進(jìn)