本錢(qián)會(huì)計(jì)課程快速導(dǎo)讀地圖第一章總論第四章單步驟本錢(qián)計(jì)算方法第五章多步驟本錢(qián)計(jì)算方法第六章分類(lèi)法第七章作業(yè)本錢(qián)計(jì)算第八章質(zhì)量本錢(qián)第十章本錢(qián)控制體系第十二章本錢(qián)方案第十三章規(guī)范本錢(qián)法第十六章報(bào)表與分析第三章本錢(qián)聚集與分配第二章本錢(qián)核算方法體系第九章其他行業(yè)本錢(qián)計(jì)算第十一章第十四十五章第十二章本錢(qián)方案學(xué)習(xí)目的與要求：本章的學(xué)習(xí)目的是了解本錢(qián)方案的編制原理。經(jīng)過(guò)本章的學(xué)習(xí)，要求掌握的內(nèi)容有：本錢(qián)方案的概念和作用、本錢(qián)方案編制的程序、主要產(chǎn)品單位本錢(qián)方案的編制、全部商品產(chǎn)品本錢(qián)方案的編制和費(fèi)用預(yù)算的編制。第一節(jié)本錢(qián)方案概述■第二節(jié)主要產(chǎn)品單位本錢(qián)方案的編制■第三節(jié)全部商品產(chǎn)品本錢(qián)方案的編制第四節(jié)費(fèi)用預(yù)算的編制第一節(jié)本錢(qián)方案概述一、本錢(qián)方案的內(nèi)容和作用〔一〕本錢(qián)方案的內(nèi)容本錢(qián)方案——是企業(yè)以消費(fèi)運(yùn)營(yíng)方案和有關(guān)本錢(qián)資料為根底，以貨幣方式預(yù)先確定的方案期內(nèi)本錢(qián)程度和本錢(qián)降低義務(wù)方案。本錢(qián)方案的內(nèi)容：主要產(chǎn)品單位本錢(qián)方案、全部商品產(chǎn)品本錢(qián)方案、制造費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算和本錢(qián)降低措施方案〔二〕本錢(qián)方案的作用1.本錢(qián)方案是對(duì)消費(fèi)耗費(fèi)進(jìn)展控制、分析和考核的重要根據(jù)。2.本錢(qián)方案是編制消費(fèi)運(yùn)營(yíng)方案的根底。3.本錢(qián)方案為新產(chǎn)品定價(jià)提供根據(jù)。二、產(chǎn)品本錢(qián)方案編制的程序1.搜集和整理有關(guān)資料。2.進(jìn)展本錢(qián)預(yù)測(cè)和決策?！?.測(cè)算目的本錢(qián)?！?.試算方案期產(chǎn)品單位本錢(qián)?！?.確定方案期單位本錢(qián)。6.正式編制本錢(qián)方案?！惨患?jí)編制本錢(qián)方案法、分級(jí)編制本錢(qián)方案法和結(jié)合法〕分級(jí)編制方案程序車(chē)間部門(mén)普通費(fèi)用方案車(chē)間部門(mén)普通耗費(fèi)產(chǎn)品耗費(fèi)定額及方案機(jī)修車(chē)間費(fèi)用預(yù)算機(jī)修車(chē)間費(fèi)用分配二車(chē)間制造費(fèi)用預(yù)算一車(chē)間產(chǎn)品本錢(qián)方案主要產(chǎn)品單位本錢(qián)方案商品產(chǎn)品本錢(qián)方案(按產(chǎn)品別和按工程別)一車(chē)間制造費(fèi)用分配一車(chē)間制造費(fèi)用預(yù)算二車(chē)間制造費(fèi)用分配一車(chē)間直接費(fèi)用方案二車(chē)間直接費(fèi)用方案二車(chē)間產(chǎn)品本錢(qián)方案期間費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用總預(yù)算第二節(jié)主要產(chǎn)品單位本錢(qián)

方案的編制一、主要產(chǎn)品單位本錢(qián)方案的概念主要產(chǎn)品單位本錢(qián)方案——是預(yù)先確定企業(yè)方案期內(nèi)各種主要產(chǎn)品單位本錢(qián)、與上年相比的可比產(chǎn)品本錢(qián)降低額和降低率的方案。主要產(chǎn)品單位本錢(qián)方案的普通格式：產(chǎn)品單位本錢(qián)方案表產(chǎn)品稱(chēng)號(hào)：丙××年單位：元成本項(xiàng)目上年實(shí)際本年計(jì)劃升降額升降率（%）直接材料100101.761.761.76或0.88直接人工6056.35－3.65－6.08或－1.825制造費(fèi)用3022.69－7.31－6.08或－3.655廢品損失109.2－0.8－8或－0.4合計(jì)200190－10－5升降額/分項(xiàng)升降額/200〔方案額－上年額〕估計(jì)實(shí)踐、報(bào)告期實(shí)踐、10月底~下年初編制方案二、根據(jù)單位定額本錢(qián)編制的主要商品產(chǎn)品本錢(qián)方案〔簡(jiǎn)化方法〕(定額根底法〕方案單位本錢(qián)=∑〔某時(shí)段內(nèi)方案產(chǎn)量×該時(shí)段單位定額本錢(qián)〕方案年產(chǎn)量分本錢(qián)工程，加權(quán)平均計(jì)算方案單位本錢(qián)。甲：方案單位本錢(qián)=300×2700+500×2420800=2525乙：方案單位本錢(qián)=555根據(jù)計(jì)算結(jié)果編制方案表〔P401〕?！睵401~402〕例1：某企業(yè)消費(fèi)可比產(chǎn)品甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品，2000年方案產(chǎn)量分別為800件和500件。編制的本錢(qián)方案如表12-1和表12-2所示。表12-1主要商品產(chǎn)品成本計(jì)劃產(chǎn)品名稱(chēng)：甲2001年計(jì)劃產(chǎn)量：800件單位：元項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)1至5月（300件）單位定額55075014002700計(jì)劃產(chǎn)量下總成本1650002250004200008100006至12月（500件）單位定額52070012002420計(jì)劃產(chǎn)量下總成本2600003500006000001210000全年（800件）計(jì)劃成本531.25718.2512752525計(jì)劃產(chǎn)量下總成本42500057500010200002020000表12-2主要商品產(chǎn)品成本計(jì)劃產(chǎn)品名稱(chēng)：乙2001年計(jì)劃產(chǎn)量：500件單位：元項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)1至12月（500件）單位定額5001540555計(jì)劃產(chǎn)量下總成本250000750020000277500全年（500件）計(jì)劃成本5001540555計(jì)劃產(chǎn)量下總成本250000750020000277500三、編制主要產(chǎn)品單位本錢(qián)方案的普通方法〔試算平衡根底法〕〔一〕確定目的本錢(qián)1.可比產(chǎn)品單位目的本錢(qián)=上年平均單位本錢(qián)×目的本錢(qián)升降率1±2.不可比產(chǎn)品單位目的本錢(qián)=估計(jì)單位售價(jià)×1－目的銷(xiāo)售利潤(rùn)率例：丙可比產(chǎn)品單位目的本錢(qián)=200×〔1－5%〕=190目的降低率〔二〕試算方案期本錢(qián)程度在上年單位本錢(qián)的根底上，分析方案期內(nèi)各種影響本錢(qián)升降的要素后進(jìn)展計(jì)算的。方案期內(nèi)各種影響本錢(qián)升降的數(shù)額和比率是由企業(yè)有關(guān)部門(mén)提出的。分本錢(qián)工程計(jì)算本年方案單位本錢(qián)的公式如下：直接資料〔包括原資料、燃料和動(dòng)力〕：〔1〕直接資料單位本錢(qián)=1+資料單耗變動(dòng)率×1+資料單價(jià)變動(dòng)率×上年資料單位本錢(qián)〔2〕直接人工單位本錢(qián)=1+直接人工增長(zhǎng)率1+勞動(dòng)消費(fèi)率提高率×上年直接人工單位成本〔3〕制造費(fèi)用單位本錢(qián)=1+固定制造費(fèi)用增長(zhǎng)率1+產(chǎn)量增長(zhǎng)率×上年固定性制造費(fèi)用單位本錢(qián)變動(dòng)性制造費(fèi)用單位本錢(qián)=1+變動(dòng)性制造費(fèi)用變動(dòng)率×上年變動(dòng)性制造費(fèi)用單位本錢(qián)當(dāng)制造費(fèi)用分為固定制造費(fèi)用與變動(dòng)制造費(fèi)用時(shí)：固定性制造費(fèi)用單位本錢(qián)1+制造費(fèi)用增長(zhǎng)率1+產(chǎn)量增長(zhǎng)率=×上年制造費(fèi)用單位本錢(qián)=1+變動(dòng)制造費(fèi)用增長(zhǎng)率1+產(chǎn)量增長(zhǎng)率×上年變動(dòng)性制造費(fèi)用單位本錢(qián)變動(dòng)性制造費(fèi)用單位本錢(qián)〔4〕廢品損失單位本錢(qián)=1+廢品損失變動(dòng)率×上年廢品損失單位成本〔5〕方案單位本錢(qián)=〔1〕+〔2〕+〔3〕+〔4〕〔6〕方案本錢(qián)降低率=方案單位本錢(qián)－上年單位本錢(qián)上年單位成本×100%第2和第3個(gè)公式的推導(dǎo)過(guò)程：〔2〕方案直接人工單位本錢(qián)=〔1+單位直接人工變動(dòng)率〕×上年直接人工單位本錢(qián)〔1+=方案單位直接人工－上年單位直接人工上年單位直接人工上年直接人工單位本錢(qián))×=方案單位直接人工上年單位直接人工×上年直接人工單位本錢(qián)=方案直接人工方案產(chǎn)量上年直接人工上年產(chǎn)量×上年直接人工單位本錢(qián)推導(dǎo)：∵消費(fèi)工人勞動(dòng)消費(fèi)率=產(chǎn)量/消費(fèi)工人數(shù)∴產(chǎn)量=消費(fèi)工人勞動(dòng)消費(fèi)率×消費(fèi)工人數(shù)=方案直接人工方案勞動(dòng)消費(fèi)率×消費(fèi)工人數(shù)上年直接人工上年勞動(dòng)消費(fèi)率×消費(fèi)工人數(shù)×上年直接人工單位本錢(qián)=方案直接人工上年直接人工×方案勞動(dòng)消費(fèi)率上年勞動(dòng)消費(fèi)率×上年直接人工單位本錢(qián)不變=上年直接人工+方案添加額上年直接人工上年勞動(dòng)消費(fèi)率+方案添加率上年勞動(dòng)消費(fèi)率×11×上年直接人工單位本錢(qián)1+方案直接人工增長(zhǎng)率1+勞動(dòng)消費(fèi)率提高率=×上年直接人工單位本錢(qián)制造費(fèi)用單位本錢(qián)1+制造費(fèi)用增長(zhǎng)率1+產(chǎn)量增長(zhǎng)率=×上年制造費(fèi)用單位本錢(qián)〔3〕推導(dǎo)：方案制造費(fèi)用單位本錢(qián)=〔1+單位制造費(fèi)用變動(dòng)率〕×上年制造費(fèi)用單位本錢(qián)=〔1+方案單位制造費(fèi)用－上年單位制造費(fèi)用上年單位制造費(fèi)用×上年制造費(fèi)用單位本錢(qián)方案單位制造費(fèi)用上年單位制造費(fèi)用=上年制造費(fèi)用單位本錢(qián)×上年制造費(fèi)用上年產(chǎn)量方案制造費(fèi)用方案產(chǎn)量=×上年制造費(fèi)用單位本錢(qián)=方案制造費(fèi)用上年制造費(fèi)用×方案產(chǎn)量上年產(chǎn)量1×上年制造費(fèi)用單位本錢(qián)=上年制造費(fèi)用+制造費(fèi)用添加額上年制造費(fèi)用1上年產(chǎn)量+產(chǎn)量添加量上年產(chǎn)量××上年制造費(fèi)用單位本錢(qián)=1+制造費(fèi)用增長(zhǎng)率1+產(chǎn)量增長(zhǎng)率上年制造費(fèi)用單位本錢(qián)×〔P402〕例2：某企業(yè)方案期繼續(xù)消費(fèi)丙產(chǎn)品。上年單位本錢(qián)為200元，其中原資料100元、直接工資60元、制造費(fèi)用30元〔固定制造費(fèi)用20元、變動(dòng)制造費(fèi)用10元〕、廢品損失10元。經(jīng)調(diào)查分析測(cè)定，估計(jì)方案期原資料單耗下降4%，原資料價(jià)錢(qián)上漲6%，消費(fèi)人員工資及福利費(fèi)上升8%，勞動(dòng)消費(fèi)率增長(zhǎng)15%，產(chǎn)量增長(zhǎng)12%，制造費(fèi)用增長(zhǎng)6%，廢品損失下降8%。要求：試算方案期丙產(chǎn)品本錢(qián)降低率。假設(shè)目的本錢(qián)降低率為5%，假定其他要素不變，制造費(fèi)用變動(dòng)多少才干到達(dá)目的要求？〔1〕直接資料單位本錢(qián)=〔2〕直接人工單位本錢(qián)=〔1－4%〕×〔1+6%〕×100=101.761+8%1+15%×60=56.35制造費(fèi)用單位本錢(qián)〔3〕=1+6%1+12%×30=28.39〔4〕廢品損失單位本錢(qián)=〔1－8%〕×10=9.2〔5〕方案單位本錢(qián)=101.76+56.35+28.39+9.2=195.70〔6〕方案本錢(qián)降低率=195.7－200200×100%=－2.15%上年例2：〔P402~403〕〔三〕平衡試算方案本錢(qián)程度平衡試算：試算的方案期本錢(qián)程度與目的本錢(qián)程度進(jìn)展比較，假設(shè)達(dá)不到目的本錢(qián)的要求，就要重新按新的技術(shù)經(jīng)濟(jì)目的對(duì)產(chǎn)品本錢(qián)程度進(jìn)展試算，以保證到達(dá)目的本錢(qián)程度。例3：目的單位本錢(qián)=200×〔1—5%〕=190試算單位本錢(qián)195.7－目的單位本錢(qián)190=5.7－2.15%－〔－5%〕=2.85%經(jīng)過(guò)對(duì)多個(gè)方案的分析，假設(shè)其他要素不變，選擇降低制造費(fèi)用的方案。設(shè)制造費(fèi)用降低率為x,那么有:制造費(fèi)用單位本錢(qián)＝1+x1+12%×30=28.39－5.7=22.69求解得：x=－15.29%新的方案單位本錢(qián)為：101.76+56.35+22.69+9.2=190經(jīng)過(guò)平衡試算，提出單位本錢(qián)190和降低率5%的方案目的?！菜摹秤?jì)算升降額和升降率分項(xiàng)升降額=分項(xiàng)方案單位本錢(qián)－分項(xiàng)上年單位本錢(qián)分項(xiàng)升降率=分項(xiàng)升降額分項(xiàng)上年單位本錢(qián)×100%或：分項(xiàng)升降率=分項(xiàng)升降額上年單位本錢(qián)×100%根據(jù)計(jì)算結(jié)果，編制主要產(chǎn)品單位本錢(qián)方案表。產(chǎn)品單位本錢(qián)方案表產(chǎn)品稱(chēng)號(hào)：丙××年單位：元成本項(xiàng)目上年實(shí)際本年計(jì)劃升降額升降率（%）直接材料100101.761.761.76或0.88直接人工6056.35－3.65－6.08或－1.825制造費(fèi)用3022.69－7.31－24.37或－3.655廢品損失109.2－0.8－8或－0.4合計(jì)200190－10－5升降額/分項(xiàng)升降額/200第三節(jié)全部商品產(chǎn)品本錢(qián)

方案的編制一、全部商品產(chǎn)品本錢(qián)方案的概念全部商品產(chǎn)品本錢(qián)方案是預(yù)先確定方案期全部商品產(chǎn)品本錢(qián)的方案。按產(chǎn)品種類(lèi)和本錢(qián)工程兩種方式編制二、按產(chǎn)品種類(lèi)編制的全部商品產(chǎn)品本錢(qián)方案的編制◆方案的目的：〔見(jiàn)P404表一〕◆全部商品產(chǎn)品本錢(qián)方案是根據(jù)方案單位本錢(qián)和其他有關(guān)資料編制的。表12-3商品產(chǎn)品成本計(jì)劃表（按產(chǎn)品編制）

2001年單位：元產(chǎn)品名稱(chēng)計(jì)量單位計(jì)劃產(chǎn)量單位成本總成本上年預(yù)計(jì)平均本年計(jì)劃按上年計(jì)算按計(jì)劃計(jì)算計(jì)劃降低額計(jì)劃降低率（%）1.可比產(chǎn)品236000021340002260009.58其中：甲產(chǎn)品件80028002525224000020200002200009.8丙產(chǎn)品件600200190120000114000600052.不可比產(chǎn)品乙產(chǎn)品件500555277500全部產(chǎn)品合計(jì)24115001.單位本錢(qián)〔1〕方案單位本錢(qián)確實(shí)定〔已作引見(jiàn)〕〔2〕上年估計(jì)平均單位本錢(qián)=1~9月份實(shí)踐產(chǎn)量×1~9月份實(shí)踐平均單位本錢(qián)+第4季度估計(jì)產(chǎn)量×第4季度估計(jì)平均單位本錢(qián)1~9月份實(shí)踐產(chǎn)量+第4季度估計(jì)產(chǎn)量2.可比產(chǎn)品總本錢(qián)=方案產(chǎn)量×不同的單位本錢(qián)3.可比產(chǎn)品本錢(qián)方案降低額=∑方案產(chǎn)量×本年方案單位本錢(qián)－方案產(chǎn)量×上年平均單位本錢(qián)=[(800×2525)+(600×190)]－[(800×2800)+(600×200)]=[(2020000+114000)－(2240000+120000)]=2134000－2360000=－226000∑可比產(chǎn)品本錢(qián)計(jì)劃降低率=可比產(chǎn)品本錢(qián)降低額∑(方案產(chǎn)量×上年實(shí)踐平均單位本錢(qián))=－2260002360000×100%=－9.58%4.不可比產(chǎn)品本錢(qián)合計(jì)=方案產(chǎn)量×方案單位本錢(qián)5.全部商品產(chǎn)品方案本錢(qián)合計(jì)表12-3商品產(chǎn)品成本計(jì)劃表（按產(chǎn)品編制）

2001年度單位：元產(chǎn)品名稱(chēng)計(jì)量單位計(jì)劃產(chǎn)量單位成本總成本上年預(yù)計(jì)平均本年計(jì)劃按上年計(jì)算按計(jì)劃計(jì)算計(jì)劃降低額計(jì)劃降低率（%）1.可比產(chǎn)品236000021340002260009.58其中：甲產(chǎn)品件80028002525224000020200002200009.8丙產(chǎn)品件600200190120000114000600052.不可比產(chǎn)品乙產(chǎn)品件500555277500全部產(chǎn)品合計(jì)2411500三、按本錢(qián)工程編制的全部商品產(chǎn)品本錢(qián)方案的編制1.可比產(chǎn)品本錢(qián)方案降低額=按本年方案單位本錢(qián)計(jì)算的總本錢(qián)－按上年實(shí)踐平均單位本錢(qián)計(jì)算的總本錢(qián)②③①2.可比產(chǎn)品本錢(qián)方案降低率④=可比產(chǎn)品本錢(qián)方案降低額③按上年實(shí)踐平均單位本錢(qián)計(jì)算的總本錢(qián)×100%①3.合計(jì)根據(jù)方案產(chǎn)量和分項(xiàng)單位本錢(qián)計(jì)算填列。見(jiàn)P404表。

表12-4商品產(chǎn)品成本計(jì)劃表（按成本項(xiàng)目編制）2001年單位：元成本項(xiàng)目可比產(chǎn)品總成本不可比產(chǎn)品總成本合計(jì)按上年實(shí)際平均成本計(jì)算按計(jì)劃單位成本計(jì)算計(jì)劃降低額計(jì)劃降低率直接材料481200486056-4856-1250000736056直接工資605400608810-3410-0.567500616310制造費(fèi)用1267400103361423378618.45200001053614廢品損失6000552048085520合計(jì)236000021340002260009.582775002411500第四節(jié)費(fèi)用預(yù)算的編制■費(fèi)用預(yù)算包括制造費(fèi)用預(yù)算和期間費(fèi)用預(yù)算?！鼍幹瀑M(fèi)用預(yù)算的預(yù)算方法主要有固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、概率預(yù)算法、增量預(yù)算法與零基預(yù)算法、定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法等。一、固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法預(yù)算按其能否可按業(yè)務(wù)量調(diào)整，分為固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法。1.固定預(yù)算法■亦稱(chēng)“靜態(tài)預(yù)算法〞，是按預(yù)算期內(nèi)正常的、能夠?qū)崿F(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)活動(dòng)程度確定費(fèi)用數(shù)額的方法。預(yù)算額不隨預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)程度的變化而調(diào)整的預(yù)算。2.彈性預(yù)算法它是按預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見(jiàn)的多種業(yè)務(wù)活動(dòng)程度確定相應(yīng)預(yù)算數(shù)據(jù)的方法.特點(diǎn):預(yù)算額隨業(yè)務(wù)活動(dòng)程度的變動(dòng)而作相應(yīng)調(diào)整的預(yù)算。適用:業(yè)務(wù)量程度經(jīng)常變化，且費(fèi)用隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而變動(dòng)。彈性預(yù)算法的編制要點(diǎn)有:〔1〕選擇業(yè)務(wù)量規(guī)范〔2〕確定業(yè)務(wù)量范圍普通限定在正常消費(fèi)才干的70~110%之間，按一定間隔〔如10%〕劃分假設(shè)干不同的業(yè)務(wù)量。表12-6制造費(fèi)用預(yù)算表（一）編制單位：2000年×月單位：元項(xiàng)目月份預(yù)算額產(chǎn)量(件)30003500400045005000生產(chǎn)能力利用率75%87.5%100%112.5%125%機(jī)物料耗費(fèi)500550600650700修理費(fèi)31003450380041504500管理人員工資5000500050006485(5165)6650(5330)固定資產(chǎn)折舊80008000800080008000辦公費(fèi)800800800800800合

計(jì)17400178001820020085(18765)20650(19330)間隔12.5%〔3〕分析費(fèi)用的性質(zhì)將費(fèi)用按與業(yè)務(wù)量的關(guān)系劃分為固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用兩部分?！惨?jiàn)P406例4，P407表二〕

表12-7制造費(fèi)用彈性預(yù)算表（二）編制單位：2000年×月單位：元項(xiàng)目固定費(fèi)用生產(chǎn)能力利用率≤100%?100%機(jī)物料耗費(fèi)2000.100.10修理費(fèi)10000.700.70管理人員工資5000-0.33固定資產(chǎn)折舊8000--辦公費(fèi)800--合計(jì)150000.801.13〔4〕確定彈性預(yù)算彈性預(yù)算=固定費(fèi)用+方案業(yè)務(wù)量×單位業(yè)務(wù)量變動(dòng)費(fèi)用如：機(jī)物料消耗費(fèi)當(dāng)業(yè)務(wù)量為3000件時(shí)，200+3000×0.1=500〔下同〕根據(jù)表二確定預(yù)算。對(duì)“方案業(yè)務(wù)量〞項(xiàng)可按實(shí)踐業(yè)務(wù)量調(diào)整。當(dāng)產(chǎn)量為3000件時(shí)，彈性預(yù)算=15000+3000×0.8=17400可按實(shí)踐業(yè)務(wù)量調(diào)整管理人員工資：固定5000元，消費(fèi)才干利用率大于100%〔4000件〕時(shí)單位變動(dòng)費(fèi)用為0.33元。產(chǎn)量4500件：5000+4500×0.33=5000+1485=6485產(chǎn)量5000件：5000+5000×0.33=5000+1650=6650

沒(méi)有用500和1000計(jì)算:產(chǎn)量4500件：5000+500×0.33=5000+165=5165產(chǎn)量5000件：5000+1000×0.33=5000+330=5330表12-6制造費(fèi)用預(yù)算表（一）編制單位：2000年×月單位：元項(xiàng)目月份預(yù)算額產(chǎn)量(件)30003500400045005000生產(chǎn)能力利用率75%87.5%100%112.5%125%機(jī)物料耗費(fèi)500550600650700修理費(fèi)31003450380041504500管理人員工資5000500050006485(5165)6650(5330)固定資產(chǎn)折舊80008000800080008000辦公費(fèi)800800800800800合

計(jì)17400178001820020085(18765)20650(19330)間隔12.5%二、概率預(yù)算法它是在分析與費(fèi)用發(fā)生有關(guān)變量取值概率的根底上編制預(yù)算的方法。其計(jì)算公式為：費(fèi)用預(yù)算=費(fèi)用期望值=∑能夠的消費(fèi)量×能夠的單位變動(dòng)費(fèi)用××結(jié)合概率+∑固定費(fèi)用結(jié)合概率例5：〔P408表〕費(fèi)用支出和業(yè)務(wù)量是不確定的。或：費(fèi)用預(yù)算=∑〔能夠變動(dòng)費(fèi)用×概率〕+∑〔能夠固定費(fèi)用×概率〕×產(chǎn)量概率制造費(fèi)用概率預(yù)算表產(chǎn)量1000（0.2）1200（0.5）1300（0.3）合計(jì)變動(dòng)費(fèi)用單位變動(dòng)成本56565.235.85總額500060006000720068007600概率0.40.60.30.70.50.5聯(lián)合概率0.080.120.150.350.150.151期望值4007209002520102011406700產(chǎn)量1000（0.2）1200（0.5）1300（0.3）合計(jì)固定費(fèi)用總額250030003200380040006000概率0.20.80.40.60.60.4聯(lián)合概率0.040.160.20.30.180.121期望值10048064011407207203800總期望值5001200154036601740186010500表12-8制造費(fèi)用概率預(yù)算表編制單位：2000年×月單位：元產(chǎn)量（件）1000概率（20%%）1200概率（50%）1300概率（30%）預(yù)算額合計(jì)變動(dòng)成本可能值50006000600