第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告第1節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告及其目的財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)情況和某一會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。第1節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述二、財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表至少該當(dāng)包括以下組成部分：1.資產(chǎn)負(fù)債表；2.利潤(rùn)表；3.現(xiàn)金流量表；4.一切者權(quán)益變動(dòng)表；5.附注。第1節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述三、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類中期財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表〔月度、季度、半年度〕個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表第2節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表〔BalanceSheet)：反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表?！察o態(tài)報(bào)表〕第2節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的格式1.表首—報(bào)表稱號(hào)、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣計(jì)量單位2.正表〔主體〕①報(bào)告式—上下構(gòu)造②賬戶式—左右構(gòu)造〔各工程均對(duì)比填列“期末余額〞和“年初余額〞〕資產(chǎn)負(fù)債表〔報(bào)告式〕編制單位：××公司××年×月×日單位：元項(xiàng)目年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)

……資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債

……負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益

……所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表〔賬戶式〕編制單位：××公司××年×月×日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)

…流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：…非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)流動(dòng)負(fù)債

…流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計(jì)算填列根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)〞填列第2節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表工程的陳列1、資產(chǎn)按照流動(dòng)性程度的高低排序，先流動(dòng)資產(chǎn)，后非流動(dòng)資產(chǎn)2、負(fù)債按其到期日由近至遠(yuǎn)陳列，先流動(dòng)負(fù)債，后非流動(dòng)負(fù)債3、一切者權(quán)益按其永久性遞減的順序陳列，先實(shí)收資本，后資本公積、盈余公積，最后是未分配利潤(rùn)如“買賣性金融資產(chǎn)〞、“短期借款〞、“應(yīng)付票據(jù)〞、“應(yīng)付職工薪酬〞等工程，根據(jù)“買賣性金融資產(chǎn)〞、“短期借款〞、“應(yīng)付票據(jù)〞、“應(yīng)付職工薪酬〞各總賬科目的余額直接填列；有些工程那么需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金〞工程，需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“其他貨幣資金〞三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。1、根據(jù)總賬科目余額填列。〔1〕“開發(fā)支出〞工程=研發(fā)支出—資本化支出〔2〕“應(yīng)收賬款〞工程=應(yīng)收賬款借方余額之和＋預(yù)收賬款借方余額之和－按應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬預(yù)備 2、根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列〔3〕“預(yù)收賬款〞工程=預(yù)收賬款貸方余額之和＋應(yīng)收賬款貸方余額之和〔4〕“應(yīng)付賬款〞工程=應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款總賬科目所屬明細(xì)科目的貸方之和計(jì)算填列〔5〕“預(yù)付賬款〞工程=應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款總賬科目所屬明細(xì)科目的借方余額之和計(jì)算填列應(yīng)收賬款-A200000〔應(yīng)收〕560000“應(yīng)收賬款〞工程120000“預(yù)收賬款〞工程應(yīng)收賬款-C300000〔應(yīng)收〕應(yīng)收賬款-B40000〔預(yù)收〕應(yīng)收賬款460000〔應(yīng)收〕預(yù)收賬款20000〔預(yù)收〕預(yù)收賬款-V80000〔預(yù)收〕預(yù)收賬款-U60000〔應(yīng)收〕練習(xí)某企業(yè)會(huì)計(jì)年度的期末應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬戶借方余額之和為500800元，所屬明細(xì)賬戶貸方余額之和為9800元，總賬為借方余額491000元。那么在當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款〞工程所填列的數(shù)額為〔〕。A.500800元B.9800元C.491000元D.510600元

[答案]A練習(xí)：計(jì)算分析題：甲企業(yè)2021年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下：應(yīng)收賬款——A34000元〔貸方〕——B22000元〔借方〕應(yīng)付賬款——C45000元〔貸方〕——D27000元〔借方〕預(yù)收賬款——E14000元〔借方〕——F20000元〔貸方〕預(yù)付賬款——G32000元〔貸方〕——H21000元〔借方〕要求：計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表中以下工程：〔1〕“應(yīng)收賬款〞工程〔2〕“應(yīng)付賬款〞工程〔3〕“預(yù)收賬款〞工程〔4〕“預(yù)付賬款〞工程答案〔1〕應(yīng)收賬款=應(yīng)收借方+預(yù)收借方=B+E=36000元〔2〕應(yīng)付賬款=應(yīng)付貸方+預(yù)付貸方=C+G=77000元〔3〕預(yù)收賬款=預(yù)收貸方+應(yīng)收貸=F+A=54000元〔4〕預(yù)付賬款=預(yù)付借方+應(yīng)付借方=H+D=48000元【例】企業(yè)有X、Y兩項(xiàng)長(zhǎng)期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，X的歸還期還有2年，而Y的歸還期還有僅有6個(gè)月〔已非真正意義上的長(zhǎng)期負(fù)債，而是具有了流動(dòng)負(fù)債的特征〕。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債〞工程欄。3、根據(jù)總賬和明細(xì)賬戶期末余額分析填列長(zhǎng)期借款100000

還款期2年還款期6個(gè)月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期借款〞應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債〞長(zhǎng)期借款-X80000

長(zhǎng)期借款-Y20000

4、根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列〔1〕長(zhǎng)期股權(quán)投資=“長(zhǎng)期股權(quán)投資〞-“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備〞〔2〕固定資產(chǎn)=“固定資產(chǎn)〞-“累計(jì)折舊〞-“固定資產(chǎn)減值預(yù)備〞〔4〕“可供出賣金融資產(chǎn)〞工程?！?〕“持有至到期投資〞工程。〔6〕“無(wú)形資產(chǎn)〞工程。……存貨=資料采購(gòu)、原資料、發(fā)出商品、周轉(zhuǎn)資料、消費(fèi)本錢等科目的期末余額合計(jì)，減去存貨跌價(jià)預(yù)備，采用方案本錢核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減資料本錢差別5、綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。例題企業(yè)2021年12月31日“消費(fèi)本錢〞借方余額60000元，“原資料〞借方40000元，“工程物資〞借方余額20000元，“存貨跌價(jià)預(yù)備〞貸方余額5000元，那么資產(chǎn)負(fù)債表“存貨〞工程的金額為〔〕元。A．95000B．133800C．125200D．114200正確答案：A隨堂練習(xí)在資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)按照其流動(dòng)性陳列時(shí)，以下陳列方法正確的選項(xiàng)是〔〕。A.存貨、無(wú)形資產(chǎn)、貨幣資金、買賣性金融資產(chǎn)B.買賣性金融資產(chǎn)、存貨、無(wú)形資產(chǎn)、貨幣資金C.無(wú)形資產(chǎn)、貨幣資金、買賣性金融資產(chǎn)、存貨D.貨幣資金、買賣性金融資產(chǎn)、存貨、無(wú)形資產(chǎn)[答案]D隨堂練習(xí)資產(chǎn)負(fù)債表中，根據(jù)有關(guān)總賬期末余額直接填列的工程是〔〕。A.短期借款B.應(yīng)收賬款C.貨幣資金D.存貨[答案]A隨堂練習(xí)資產(chǎn)負(fù)債表中可以根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬的期末余額計(jì)算填列的工程是〔〕。A.應(yīng)收賬款B.短期投資C.應(yīng)付賬款D.存貨[答案]AC隨堂練習(xí)“預(yù)收賬款〞科目所屬明細(xì)科目期未有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表〔〕工程內(nèi)填列。A.預(yù)付賬款B.應(yīng)付賬款C.應(yīng)收賬款D.預(yù)收賬款[答案]C隨堂練習(xí)應(yīng)收賬款〞所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款〞工程內(nèi)填列?！病砙答案]對(duì)

隨堂練習(xí)資產(chǎn)負(fù)債表中的“長(zhǎng)期借款〞工程應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款〞賬戶的余額直接填列?！病砙答案]錯(cuò)練習(xí)：根據(jù)下表，計(jì)算華天公司2021年12月末資產(chǎn)負(fù)債表的以下報(bào)表工程：1貨幣資金〔〕;9應(yīng)付賬款〔〕;2應(yīng)收賬款〔〕;10預(yù)收款項(xiàng)〔〕;3預(yù)付款項(xiàng)〔〕;11流動(dòng)負(fù)債合計(jì)〔〕;4存貨〔〕;12應(yīng)付債券〔〕;5流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)〔〕;13負(fù)債合計(jì)〔〕;6固定資產(chǎn)〔〕;14未分配利潤(rùn)〔〕;7非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)〔〕;15一切者權(quán)益合計(jì)〔〕.8資產(chǎn)合計(jì)〔〕;賬戶借或貸余額負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶借或貸余額庫(kù)存現(xiàn)金借4800短期借款貸160000銀行存款借218000應(yīng)付賬款貸52000其他貨幣資金借69000—丙企業(yè)貸75000應(yīng)收賬款借80000—丁企業(yè)借23000—甲公司借120000預(yù)收賬款貸5500—乙公司貸40000—C公司貸5500壞賬準(zhǔn)備貸1000應(yīng)交稅費(fèi)貸14500預(yù)付賬款借12000長(zhǎng)期借款貸200000—A公司貸3000應(yīng)付債券貸230000—B公司借15000其中一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券貸30000原材料借46700長(zhǎng)期應(yīng)付款貸100000生產(chǎn)成本借95000實(shí)收資本貸1500000庫(kù)存商品借60000資本公積貸110000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸2100盈余公積貸48100固定資產(chǎn)借1480000利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸38600累計(jì)折舊貸6500無(wú)形資產(chǎn)借402800答案1貨幣資金=291800元9應(yīng)付賬款=78000元2應(yīng)收賬款=119000元10預(yù)收款項(xiàng)=45500元3預(yù)付款項(xiàng)=38000元11流動(dòng)負(fù)債合計(jì)=328000元4存貨=199600元12應(yīng)付債券=200000元5流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)=648400元13負(fù)債合計(jì)=828000元6固定資產(chǎn)=1473500元14未分配利潤(rùn)=38600元7非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)15一切者權(quán)益合計(jì)=1876300元=1696700元8資產(chǎn)合計(jì)=2524700元第3節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念綜合反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)運(yùn)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。〔動(dòng)態(tài)報(bào)表〕利潤(rùn)表是時(shí)期表，表的稱號(hào)下面應(yīng)該標(biāo)明編制的期間。利潤(rùn)表的格式主要有多步式利潤(rùn)表和單步式利潤(rùn)表兩種。我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式。第3節(jié)利潤(rùn)表〔1〕第一步，計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)本錢-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益〔-公允價(jià)值變動(dòng)損失〕+投資收益〔-投資損失〕其中營(yíng)業(yè)收入由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成。第3節(jié)利潤(rùn)表〔2〕第二步，計(jì)算利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出〔3〕第三步，計(jì)算凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用隨堂練習(xí)以下選項(xiàng)正確的有〔〕。A.凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)本錢-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益C.營(yíng)業(yè)收入＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入D.營(yíng)業(yè)本錢＝主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢+營(yíng)業(yè)稅金及附加[答案]ABC隨堂練習(xí)利潤(rùn)表中，與計(jì)算“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)〞有關(guān)的工程是〔〕。A.所得稅費(fèi)用B.投資收益C.營(yíng)業(yè)外收入D.營(yíng)業(yè)外支出[答案]B隨堂練習(xí)企業(yè)本月利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為450000元，營(yíng)業(yè)本錢為216000元，營(yíng)業(yè)稅金及附加為9000元，管理費(fèi)用為10000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為5000元，銷售費(fèi)用為8000元，那么其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為〔〕元。A.217000B.225000C.234000D.202000[答案]D隨堂練習(xí)以下影響利潤(rùn)總額計(jì)算的工程有〔〕。A.營(yíng)業(yè)收入B.營(yíng)業(yè)外支出C.營(yíng)業(yè)外收入D.投資收益[答案]ABCD隨堂練習(xí)以下各項(xiàng)中，不會(huì)引起利潤(rùn)總額增減變化的是〔〕。A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.所得稅費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出[答案]C練習(xí)：根據(jù)A公司2021年有關(guān)損益類科目的發(fā)生額〔如下表〕，計(jì)算A公司2021年?duì)I業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)?！菜枚愘M(fèi)用按利潤(rùn)總額乘以所得稅稅率25%簡(jiǎn)化計(jì)算〕

科目名稱結(jié)賬前余額（元）借方貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

6000000其他業(yè)務(wù)收入

700000公允價(jià)值變動(dòng)損益

150000投資收益

600000營(yíng)業(yè)外收入

50000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000000

其他業(yè)務(wù)成本400000

營(yíng)業(yè)稅金及附加80000

銷售費(fèi)用500000

管理費(fèi)用770000

財(cái)務(wù)費(fèi)用200000

資產(chǎn)減值損失100000

營(yíng)業(yè)外支出250000

答案〔1〕營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)本錢-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益〔-公允價(jià)值變動(dòng)損失〕+投資收益〔-投資損失〕=〔主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入〕-〔主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢+其他業(yè)務(wù)本錢〕-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益〔-公允價(jià)值變動(dòng)損失〕+投資收益〔-投資損失〕=〔6000000+700000〕-〔4000000+400000〕-80000-500000-770000-200000-100000+150000+600000=1400000元〔2〕利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=1400000+50000-250000=1200000元〔3〕凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=1200000-1200000*25%=900000元第4節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表(StatementofCashFlows)，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。第4節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表中所指的“現(xiàn)金〞包含：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)物第4節(jié)現(xiàn)金流量表引起現(xiàn)金流量變化的業(yè)務(wù)通常可以分為兩類：1.現(xiàn)金內(nèi)部各工程之間的買賣以銀行存款購(gòu)買3個(gè)月內(nèi)短期債券投資不會(huì)影響現(xiàn)金凈流量的變化2.現(xiàn)金與非現(xiàn)金工程之間的買賣以銀行存款購(gòu)買固定資產(chǎn)會(huì)影響現(xiàn)金凈流量的變化運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入銷售商品〔勞務(wù)〕收現(xiàn)收到的稅收返還其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的收入現(xiàn)金流出支付貨款給供應(yīng)商支付工人工資支付稅金…運(yùn)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資和籌資活動(dòng)以外的一切買賣和事項(xiàng)，普通與企業(yè)發(fā)明利潤(rùn)的目的有關(guān)。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入收回投資分得股利或債券利息處置廠房、設(shè)備等長(zhǎng)期資產(chǎn)…現(xiàn)金流出購(gòu)建廠房、設(shè)備等長(zhǎng)期資產(chǎn)權(quán)益性投資債務(wù)性投資…投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入借款發(fā)行股票發(fā)行債券…現(xiàn)金流出歸還債務(wù)支付現(xiàn)金股利及利息股票回購(gòu)付現(xiàn)…籌資活動(dòng)是指點(diǎn)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)三、現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：年度單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額★根本方法直接法間接法資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表計(jì)算填列加工整理編制本表所采用的方法報(bào)表附注所采用的方法★詳細(xì)方法工作底稿法T型賬戶法分析填列法第5節(jié)一切者權(quán)益變動(dòng)表一、一切者權(quán)益變動(dòng)表