試卷科目：中級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)中級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)(習(xí)題卷15)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages中級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)第1部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題，共52題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則將使用?應(yīng)當(dāng)?、?不得?詞匯的條款規(guī)定為：A)強(qiáng)制性條款B)約束性條款C)指導(dǎo)性條款D)規(guī)范性條款答案:B解析:準(zhǔn)則將使用?應(yīng)當(dāng)?、?不得?詞匯的條款規(guī)定為約束性條款，即各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)都必須遵守的職業(yè)要求。[單選題]2.用簡(jiǎn)潔的文字對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果加以敘述的方法是（）。A)調(diào)查表法B)流程圖法C)功能測(cè)試法D)文字說(shuō)明法答案:D解析:文字說(shuō)明法是指將對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果，以簡(jiǎn)潔的文字加以敘述的方法。A項(xiàng)，調(diào)查表法是指審計(jì)人員利用事先設(shè)計(jì)好的標(biāo)準(zhǔn)化格式的調(diào)查表來(lái)反映被審計(jì)單位內(nèi)部控制狀況的方法；B項(xiàng)，流程圖法是指用特定的符號(hào)和圖形來(lái)描述某項(xiàng)業(yè)務(wù)的整個(gè)處理過(guò)程，將憑證和記錄的產(chǎn)生、傳遞、檢查、保存及其相互關(guān)系，用圖解的形式直觀地表達(dá)出來(lái)的方法；C項(xiàng)不屬于對(duì)內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的描述方法，屬于內(nèi)部控制測(cè)試的方法。[單選題]3.下列選項(xiàng)中，績(jī)效審計(jì)中的關(guān)鍵問(wèn)題是：A)確定審計(jì)的重點(diǎn)B)確定審計(jì)的目標(biāo)C)確定審計(jì)的范圍D)確定審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)答案:D解析:確定績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是績(jī)效審計(jì)的關(guān)鍵問(wèn)題。[單選題]4.下列有關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制的表述，錯(cuò)誤的是()。A)審計(jì)質(zhì)量控制的主體是審計(jì)組織和人員B)審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目總體質(zhì)量負(fù)責(zé)C)審計(jì)質(zhì)量控制既包括對(duì)人員素質(zhì)的控制，也包括對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程的控制D)對(duì)被審計(jì)單位提出完善內(nèi)部控制的建議，屬于審計(jì)組織審計(jì)質(zhì)量控制措施之一答案:D解析:審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)組織自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)，不涉及?被審計(jì)單位?。[單選題]5.銷(xiāo)售合同中約定被審計(jì)單位的客戶(hù)在一定時(shí)間內(nèi)有權(quán)無(wú)條件退貨，而被審計(jì)單位隱瞞退貨條款，在發(fā)貨時(shí)全額確認(rèn)銷(xiāo)售收入，屬于以下哪種問(wèn)題（）。A)在與商品相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未全部轉(zhuǎn)移給客戶(hù)之前確認(rèn)銷(xiāo)售收入B)虛構(gòu)銷(xiāo)售收入C)以售后回購(gòu)或租后回購(gòu)方式發(fā)出的商品作為銷(xiāo)售商品確認(rèn)收入D)隨意變更所選擇的會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)方法答案:A解析:只有當(dāng)貨物的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬完全轉(zhuǎn)移了的情況下才能確認(rèn)此項(xiàng)收入，被審計(jì)單位在此之前就確認(rèn)了收入，違背了收入確認(rèn)條件。[單選題]6.（2016年）在設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個(gè)人兼任的工作是A)批準(zhǔn)付款與簽發(fā)付款支票B)保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒C)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬D)接收客戶(hù)支票和批準(zhǔn)注銷(xiāo)客戶(hù)的應(yīng)收賬款答案:C解析:登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以由同一人完成，比如出納。[單選題]7.下列各項(xiàng)中，可以選作審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的是（）。[2009年初級(jí)真題]A)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則B)社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則C)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則D)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則答案:D解析:審計(jì)人員在調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況的過(guò)程中，通常選擇的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)包括：①法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；②國(guó)家有關(guān)方針和政策；③會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度；④?chē)?guó)家和行業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；⑤預(yù)算、計(jì)劃和合同；⑥被審計(jì)單位的管理制度和績(jī)效目標(biāo)；⑦被審計(jì)單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績(jī)；⑧公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例或者良好實(shí)務(wù)；⑨專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)＜业囊庖?jiàn)；⑩其他標(biāo)準(zhǔn)。ABC三項(xiàng)均屬于審計(jì)準(zhǔn)則。[單選題]8.審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用分析程序，分析應(yīng)收賬款的變動(dòng)并驗(yàn)證其是否合理的比率是（）。A)毛利率B)本期期末應(yīng)收賬款占本期銷(xiāo)售額的比例C)銷(xiāo)售退回及折讓占銷(xiāo)售的比例D)各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況答案:B解析:ACD選項(xiàng)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本的分析指標(biāo)。[單選題]9.（2017年）下列各項(xiàng)中，符合審計(jì)獨(dú)立性要求的是：A)某省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)列入財(cái)政預(yù)算，由本級(jí)人民政府保證B)李明的父親是某鋼鐵廠的廠長(zhǎng)，審計(jì)組指派李明到該廠延伸調(diào)查C)某集團(tuán)董事長(zhǎng)示意內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)本公司一項(xiàng)投資工程項(xiàng)目給予肯定評(píng)價(jià)D)某公司財(cái)會(huì)部對(duì)本公司及下屬分公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)答案:A解析:選項(xiàng)B，審計(jì)人員的主要近親屬是廠長(zhǎng)，會(huì)因自身利益以及密切關(guān)系等產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的不利影響。選項(xiàng)C，違反工作上的獨(dú)立。選項(xiàng)D，應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，而非財(cái)會(huì)部。[單選題]10.某企業(yè)本年1月份共發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）企業(yè)銷(xiāo)售A產(chǎn)品200000元，銷(xiāo)售成本120000元，企業(yè)開(kāi)出發(fā)票賬單，貨已發(fā)出，銷(xiāo)售貨款尚未收到。（2）用銀行存款支付本月貸款利息費(fèi)用3000元；（3）用銀行存款支付管理部門(mén)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)20000元。（4）期末稅率25%，按凈利潤(rùn)提取10%的盈余公積金。?資料2?所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是（）。A)職責(zé)分工控制B)業(yè)務(wù)授權(quán)控制C)獨(dú)立檢查D)實(shí)物控制答案:D解析:實(shí)物控制是指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。[單選題]11.下列各項(xiàng)中，關(guān)于信息系統(tǒng)審計(jì)的表述，不正確的是：A)信息系統(tǒng)審計(jì)的總目標(biāo)與傳統(tǒng)審計(jì)沒(méi)有區(qū)別，只是實(shí)現(xiàn)的途徑不同B)信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容是由信息系統(tǒng)審計(jì)的對(duì)象所決定的C)信息系統(tǒng)的審計(jì)對(duì)象是信息系統(tǒng)的各個(gè)組成部分D)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一般審計(jì)人員從事信息系統(tǒng)審計(jì)的切入點(diǎn)答案:C解析:信息系統(tǒng)的審計(jì)對(duì)象是信息系統(tǒng)的各個(gè)組成部分及其相關(guān)內(nèi)部考慮內(nèi)部控制措施，并覆蓋信息系統(tǒng)生命周期的各個(gè)階段。[單選題]12.下列審計(jì)證據(jù)中，不屬于環(huán)境證據(jù)的是：A)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制狀況B)管理人員的素質(zhì)C)被審計(jì)單位的地理位置D)計(jì)算機(jī)中存儲(chǔ)的資料答案:D解析:選項(xiàng)D屬于視聽(tīng)或電子證據(jù)，不屬于環(huán)境證據(jù)。[單選題]13.通過(guò)對(duì)連續(xù)若干期某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的變動(dòng)金額及其百分比的計(jì)算，分析該項(xiàng)目的增減變動(dòng)方向和幅度，以獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法是（）。A)回歸分析法B)比率分析法C)價(jià)值分析法D)趨勢(shì)分析法答案:D解析:趨勢(shì)分析法,是通過(guò)對(duì)連續(xù)若干期某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的變動(dòng)金額及其百分比的計(jì)算，分析該項(xiàng)目的增減變動(dòng)方向和幅度，以獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。[單選題]14.對(duì)被審計(jì)單位注銷(xiāo)應(yīng)收某客戶(hù)95萬(wàn)元賬款，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容是：A)注銷(xiāo)壞賬的審批文件B)賒銷(xiāo)政策C)全年銷(xiāo)售計(jì)劃D)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提政策答案:A解析:對(duì)被審計(jì)單位注銷(xiāo)應(yīng)收某客戶(hù)95萬(wàn)元賬款，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容是注銷(xiāo)壞賬的審批文件。[單選題]15.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位應(yīng)納稅所得時(shí)發(fā)現(xiàn)下列支出項(xiàng)目在稅前作了扣除，其中正確的是：A)稅收滯納金B(yǎng))向下屬公司的捐贈(zèng)C)非法經(jīng)營(yíng)的罰款支出D)占年度利潤(rùn)總額2%的公益性捐贈(zèng)答案:D解析:稅收滯納金，向下屬公司的捐贈(zèng)，非法經(jīng)營(yíng)的罰款支出應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得。[單選題]16.以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡(jiǎn)單的說(shuō)指的是投入是否節(jié)約，指的是：A)經(jīng)濟(jì)性B)效率性C)環(huán)保性D)合法性答案:A解析:以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡(jiǎn)單的說(shuō)指的是投入是否節(jié)約指的是經(jīng)濟(jì)性。[單選題]17.下列關(guān)于股東的資本充實(shí)責(zé)任的表述中，錯(cuò)誤的是()A)有限責(zé)任公司成立后，股東在設(shè)立時(shí)未履行或未全面履行出資義務(wù)，公司、其他股東、債權(quán)人有權(quán)請(qǐng)求發(fā)起人承擔(dān)連帶責(zé)任。B)有限責(zé)任公司成立后，發(fā)現(xiàn)設(shè)立公司出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)價(jià)額顯著高于章程所規(guī)定時(shí)，應(yīng)由交付該出資的股東補(bǔ)足差額C)股份制公司成立后，發(fā)起人未按照公司章程規(guī)定繳足出資額的，其他發(fā)起人承擔(dān)連帶責(zé)任。D)股份制公司成立后，發(fā)現(xiàn)設(shè)立公司出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)價(jià)額顯著低于章程所定時(shí)，應(yīng)由交付該出資的發(fā)起人補(bǔ)足差額答案:B解析:有限責(zé)任公司成立后，發(fā)現(xiàn)設(shè)立公司出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)價(jià)額顯著低于章程所定時(shí)，應(yīng)由交付該出資的股東補(bǔ)足差額，其他股東承擔(dān)連帶責(zé)任。[單選題]18.2020年3月，某審計(jì)組對(duì)丙上市公司2019年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員對(duì)該公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)后，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。2．2019年1月至5月，該公司對(duì)舊廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，有關(guān)情況如下：（1）2019年初該公司會(huì)計(jì)記錄反映舊廠房固定資產(chǎn)原值2500萬(wàn)元，凈值1300萬(wàn)元；（2）改擴(kuò)建過(guò)程中，該公司支付改造施工款2000萬(wàn)元、裝修費(fèi)用800萬(wàn)元；（3）該公司將改擴(kuò)建過(guò)程中拆下的廢舊物資出售，取得收入100萬(wàn)元；（4）該公司派出5輛車(chē)專(zhuān)門(mén)用于改擴(kuò)建，共發(fā)生費(fèi)用20萬(wàn)元，已在生產(chǎn)成本中列支。3．審計(jì)人員在檢查該公司固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)記入備查賬簿；（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；（3）以融資租賃方式租入生產(chǎn)線一條，租賃期5年，預(yù)計(jì)尚可使用年限6年，該公司未計(jì)提折舊；（4）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊。4．2019年12月，該公司接受客戶(hù)捐贈(zèng)價(jià)值50萬(wàn)元的大客車(chē)一輛，當(dāng)月投入使用。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司未對(duì)這輛大客車(chē)做任何會(huì)計(jì)處理。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。針對(duì)?資料2?，該公司舊廠房改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值應(yīng)為（）。A)4100萬(wàn)元B)5220萬(wàn)元C)4020萬(wàn)元D)2800萬(wàn)元答案:C解析:對(duì)于在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值為原有固定資產(chǎn)賬面原值，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出。該公司舊廠房改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值＝凈值＋該公司支付改造施工款－廢舊物資變價(jià)收入＋專(zhuān)門(mén)用于改擴(kuò)建的車(chē)輛費(fèi)用＝1300＋2000＋800－100＋20＝4020（萬(wàn)元）。[單選題]19.下列關(guān)于社會(huì)審計(jì)組織的設(shè)置的表述，不正確的是：A)從事社會(huì)審計(jì)工作的組織形式為會(huì)計(jì)師事務(wù)所B)會(huì)計(jì)師事務(wù)所是社會(huì)中介組織C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要取得證書(shū)就可以執(zhí)業(yè)D)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能個(gè)人設(shè)置獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所答案:C解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能執(zhí)業(yè)。[單選題]20.財(cái)政資金無(wú)償?shù)?、單方面轉(zhuǎn)移指的是：A)購(gòu)買(mǎi)性支出B)轉(zhuǎn)移性支出C)財(cái)政支出D)財(cái)政收入答案:B解析:轉(zhuǎn)移性支出是財(cái)政資金無(wú)償?shù)摹畏矫娴霓D(zhuǎn)移。[單選題]21.2014年5月，某企業(yè)審計(jì)部門(mén)對(duì)下屬全資子公司甲公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)甲公司銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計(jì)情況如下：1.甲公司在銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶(hù)賒銷(xiāo)貨物時(shí)。需經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)設(shè)立的信用部門(mén)批準(zhǔn)；負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員每月編制對(duì)賬單與客戶(hù)對(duì)賬：總經(jīng)理助理定期檢查銷(xiāo)售與收款情況；甲公司在向乙客戶(hù)銷(xiāo)售貨物時(shí)，收到乙客戶(hù)訂單即可發(fā)貨，不需履行賒銷(xiāo)審批手續(xù)。審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查核實(shí).甲公司自現(xiàn)任總經(jīng)理2011年1月上任后。即與乙客戶(hù)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)。由總經(jīng)理特批對(duì)乙客戶(hù)采用?見(jiàn)訂單即發(fā)貨?的銷(xiāo)售方式，但甲公司信用部門(mén)并不掌握乙客戶(hù)的信用狀況。乙客戶(hù)的所在地距甲公司近二千公里。2.審計(jì)人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶(hù)發(fā)函詢(xún)證應(yīng)收賬款余額。除未收到乙客戶(hù)的回函外，其他客戶(hù)均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。3.審計(jì)人員在對(duì)甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)交易的截止期進(jìn)行測(cè)試的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)乙客戶(hù)2013年12月28日訂購(gòu)貨物一批，甲公司2013年確認(rèn)銷(xiāo)售收入及應(yīng)收賬款50萬(wàn)元，該批貨物于2014年1月5日發(fā)出，甲公司發(fā)貨后即結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。根據(jù)?資料3?關(guān)于甲公司對(duì)乙客戶(hù)2013年12月28日訂購(gòu)貨物的賬務(wù)處理。下列說(shuō)法中正確的是：A)甲公司的賬務(wù)處理正確B)多計(jì)2013年末應(yīng)收賬款40萬(wàn)元C)多計(jì)2013年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元D)多計(jì)2013年末存貨40萬(wàn)元答案:C解析:企業(yè)13年度不應(yīng)該確認(rèn)收入和應(yīng)收賬款，所以導(dǎo)致多計(jì)13年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元。[單選題]22.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是：A)審計(jì)人員編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表B)審計(jì)人員從被審計(jì)單位獲得的采購(gòu)合同C)審計(jì)人員取得的銀行對(duì)賬單D)審計(jì)人員函證應(yīng)收賬款時(shí)收到的債務(wù)單位回函答案:A解析:審計(jì)人員編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表屬于親歷證據(jù)。[單選題]23.審計(jì)人員在對(duì)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)時(shí)，其審計(jì)目標(biāo)不包括：A)證實(shí)薪酬業(yè)務(wù)的真實(shí)性和完整性B)證實(shí)薪酬業(yè)務(wù)的合法性C)證實(shí)管理費(fèi)用的完整性D)證實(shí)賬務(wù)處理和報(bào)表披露的正確性答案:C解析:薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)包括：證實(shí)薪酬業(yè)務(wù)的真實(shí)性和完整性、證實(shí)薪酬業(yè)務(wù)的合法性、證實(shí)工資結(jié)算的完整性、證實(shí)工資分配的正確性、證實(shí)賬務(wù)處理和報(bào)表披露的正確性。[單選題]24.2017年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：（1）倉(cāng)庫(kù)和業(yè)務(wù)部門(mén)填制請(qǐng)購(gòu)單，經(jīng)授權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)后，交由采購(gòu)部門(mén)采購(gòu)；（2）材料采購(gòu)實(shí)行采購(gòu)員負(fù)責(zé)制，每位采購(gòu)員全權(quán)負(fù)責(zé)某類(lèi)材料采購(gòu)的全部工作流程，（3）驗(yàn)收部門(mén)對(duì)所有采購(gòu)的材料進(jìn)行驗(yàn)收，編制驗(yàn)收單并簽字確認(rèn)；（4）財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對(duì)訂購(gòu)單、采購(gòu)合同、驗(yàn)收單、賣(mài)方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2．審計(jì)人員抽取部分付款憑單，實(shí)施了以下審計(jì)程序：（1）檢查付款憑單與記賬憑證金額是否一致，確認(rèn)相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確；（2）查看付款憑單的簽字審批情況，確認(rèn)是否在相關(guān)人員的審批權(quán)限范圍之內(nèi)；（3）審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致，確認(rèn)是否存在采購(gòu)項(xiàng)目與驗(yàn)收項(xiàng)目不符的情形。（4）復(fù)核付款憑單的采購(gòu)金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。3．審計(jì)人員在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)，實(shí)施了以下審計(jì)程序：（1）編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款金額核對(duì)；（2）分析應(yīng)付賬款賬齡；（3）抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對(duì)；（4）抽查材料驗(yàn)收單，確定其入賬情況。4．審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年11月購(gòu)買(mǎi)的Y公司原材料，價(jià)值23.40萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率17％），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2014年5月破產(chǎn)。5．審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶(hù)的期末余額在借方。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確答案。資料5?中發(fā)現(xiàn)的情況，可能的原因?yàn)锳)重復(fù)支付了貨款B)收貨后未及時(shí)支付貨款C)追加購(gòu)貨后尚未支付款項(xiàng)D)支付的貨款金額小于應(yīng)付貨款金額答案:A解析:[單選題]25.下列關(guān)于國(guó)有獨(dú)資公司組織機(jī)構(gòu)的表述中，不符合《公司法》規(guī)定的是：A)國(guó)有獨(dú)資公司的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)中須有職工代表B)國(guó)有獨(dú)資公司的董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)從董事會(huì)成員中指定C)國(guó)有獨(dú)資公司董事每屆任期不得超過(guò)三年D)國(guó)有獨(dú)資公司監(jiān)事會(huì)成員不得少于三人答案:D解析:國(guó)有獨(dú)資公司監(jiān)事會(huì)成員不得少于五人。[單選題]26.財(cái)政政策本身具有自動(dòng)抑制經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的作用，是指：A)經(jīng)濟(jì)的自動(dòng)穩(wěn)定器作用B)逆經(jīng)濟(jì)風(fēng)向行事C)擠出效應(yīng)D)蝴蝶效應(yīng)答案:A解析:財(cái)政政策本身具有自動(dòng)抑制經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的作用，即經(jīng)濟(jì)的自動(dòng)穩(wěn)定器作用。[單選題]27.被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制中可能存在的差異和漏洞的嚴(yán)重程度是指（）。A)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B)審計(jì)重要性C)審計(jì)重點(diǎn)D)審計(jì)難點(diǎn)答案:B解析:審計(jì)重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一嚴(yán)重程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。其在量上表現(xiàn)為審計(jì)重要性水平。[單選題]28.2009年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）出納員同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄；（2）為便于及時(shí)支付款項(xiàng)，支票和印章由出納員統(tǒng)一保管；（3）3萬(wàn)元以下的付款業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員可以直接辦理，3萬(wàn)元以上的付款業(yè)務(wù)，則需會(huì)計(jì)主管審批后方可辦理；（4）會(huì)計(jì)主管定期核對(duì)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2．通過(guò)調(diào)查了解內(nèi)部控制并進(jìn)行相關(guān)測(cè)試，審計(jì)人員確定貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)為證實(shí)貨幣資金業(yè)務(wù)的真實(shí)性、截止期和收付業(yè)務(wù)的合法性。3．審計(jì)人員對(duì)該公司庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，并采取了以下程序：（1）4月16日臨近下班時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)；（2）事先未通知財(cái)務(wù)部門(mén)；（3）要求出納員清點(diǎn)現(xiàn)金，會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員在旁監(jiān)督；（4）?庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表?由出納員、會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員共同簽字后，作為審計(jì)工作底稿留存。4．通過(guò)現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)，審閱現(xiàn)金日記賬及有關(guān)收付款憑證，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)：（1）4月16日現(xiàn)金日記賬余額為7693.30元，實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)數(shù)為2243.30元（2）審計(jì)人員在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一些單據(jù)：一是職工王某差旅費(fèi)借款單一張，金額為3000元；二是已付款的報(bào)銷(xiāo)憑證3張，金額合計(jì)4050元；三是已經(jīng)收到款的現(xiàn)金銷(xiāo)售憑證2張，金額合計(jì)2200元。5．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司2008年12月銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，決定采取進(jìn)一步審計(jì)程序進(jìn)行追蹤。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。[2009年中級(jí)真題]?資料4?中，該公司4月16日現(xiàn)金日記賬余額應(yīng)是（）。A)2243.30元B)2843.30元C)7693.30元D)12543.30元答案:B解析:現(xiàn)金日記賬余額＝上期余額＋本期收入－本期支出＝7693.30－3000－4050＋2200＝2843.30（元）。[單選題]29.下列關(guān)于利潤(rùn)分配賬務(wù)處理的說(shuō)法中，不正確的是：A)企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)借記?利潤(rùn)分配?科目，貸記?應(yīng)付股利?科目B)企業(yè)用利潤(rùn)彌補(bǔ)上年度發(fā)生虧損不必作專(zhuān)門(mén)的賬務(wù)處理。C)企業(yè)實(shí)際支付現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)借記?應(yīng)付股利?科目，貸記?銀行存款?科目D)企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)不必作專(zhuān)門(mén)的賬務(wù)處理答案:D解析:[單選題]30.審計(jì)抽樣過(guò)程中的檢查風(fēng)險(xiǎn)包括抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。下列措施中，可以來(lái)控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)的有：A)保證總體的完整性B)科學(xué)設(shè)計(jì)取證方法C)正確選用抽樣方法D)準(zhǔn)確理解審計(jì)證據(jù)答案:C解析:控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制途徑包括：調(diào)整樣本量和采用恰當(dāng)?shù)某闃臃椒?。[單選題]31.根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求，出納員可以承擔(dān)的職責(zé)是（）。A)登記現(xiàn)金日記賬B)登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬C)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D)編制和審核記賬憑證答案:A解析:A項(xiàng)，現(xiàn)金日記賬通常是由出納人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行逐日逐筆登記的。B項(xiàng)，出納與會(huì)計(jì)應(yīng)相互獨(dú)立分管貨幣資金收支和記錄，防止收入不入賬、虛列支出、貪污或挪用。C項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表和對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行稽核，防止連貫性差錯(cuò)。D項(xiàng)，記賬憑證的編制與審核應(yīng)相互獨(dú)立，防止連貫性差錯(cuò)。[單選題]32.審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)觀察，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)用房屋擴(kuò)建部分已投入使用2年，審查賬面記錄得知仍在?在建工程?科目中反映，正確的處理應(yīng)為（）。A)記作固定資產(chǎn)但不得計(jì)提折舊B)記作固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊C)被審計(jì)單位記錄正確D)記作在建工程但要計(jì)提折舊答案:B解析:在建工程達(dá)到預(yù)期可使用狀態(tài)時(shí)正確的賬務(wù)處理為：計(jì)提折舊時(shí)正確的賬務(wù)處理為：該公司未將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，目的是不計(jì)提折舊，虛增利潤(rùn)。審計(jì)人員檢查發(fā)現(xiàn)后應(yīng)與被審計(jì)單位管理層溝通，提請(qǐng)被審計(jì)單位將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并補(bǔ)提折舊。[單選題]33.下列關(guān)于一人有限責(zé)任公司表述中，不正確的是：A)一人有限公司不設(shè)股東會(huì)B)一人有限公司可以根據(jù)自己的情況決定是否設(shè)立董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)C)一人有限公司只能投資設(shè)立一個(gè)一人有限公司D)一人有限公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照中應(yīng)當(dāng)標(biāo)明自然人獨(dú)資或者法人獨(dú)資的情況答案:C解析:一個(gè)自然人只能投資設(shè)立一個(gè)一人有限公司，該一人有限公司不能投資設(shè)立新的一人有限公司。【該題針對(duì)?一人有限公司的特別規(guī)定?知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】[單選題]34.下列情況中，不會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是：A)審計(jì)人員按照正常的商業(yè)條件在金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶(hù)開(kāi)立存款或交易賬戶(hù)B)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為協(xié)助審計(jì)客戶(hù)履行稅務(wù)報(bào)告義務(wù)提供評(píng)估服務(wù)C)會(huì)計(jì)師事務(wù)所培訓(xùn)部的一名員工目前擔(dān)任審計(jì)客戶(hù)的獨(dú)立董事D)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某上市公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，根據(jù)客戶(hù)編制的試算平衡表編制財(cái)務(wù)報(bào)表答案:A解析:選項(xiàng)A，項(xiàng)目組成員是按照正常條件、程序開(kāi)立存款賬戶(hù)，所以不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；而選項(xiàng)BCD明確會(huì)影響到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。[單選題]35.在績(jī)效審計(jì)中，常用于發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)分布的集中趨勢(shì)、離散情況和數(shù)據(jù)形狀的定量分析方法是：A)時(shí)間序列分析法B)描述性統(tǒng)計(jì)分析法C)邏輯模型法D)回歸分析法答案:B解析:描述性統(tǒng)計(jì)分析法是用來(lái)幫助審計(jì)人員理解數(shù)據(jù)分布情況的一種有效分析方法，經(jīng)常可以用標(biāo)明變量的所有數(shù)值的圖表（柱狀圖和曲線）來(lái)表示。審計(jì)人員通過(guò)描述性統(tǒng)計(jì)方法，可以發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)分布的集中趨勢(shì)、離散情況等，從而幫助審計(jì)人員確定數(shù)據(jù)的等級(jí)、分布和形狀，說(shuō)明概率分布，評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及樣本數(shù)據(jù)是否能代表總體。[單選題]36.定期財(cái)產(chǎn)清查屬于控制活動(dòng)中的（）。A)業(yè)務(wù)授權(quán)控制B)職責(zé)分工控制C)憑證記錄控制D)實(shí)物控制答案:D解析:定期財(cái)產(chǎn)清查屬于控制活動(dòng)中的實(shí)物控制。[單選題]37.下列有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。[2010年初級(jí)真題]A)計(jì)算機(jī)審計(jì)是在信息技術(shù)環(huán)境下發(fā)展的審計(jì)技術(shù)方法的總稱(chēng)B)計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試C)計(jì)算機(jī)審計(jì)審前調(diào)查的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計(jì)不完全一致D)計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象既包括電子數(shù)據(jù)，又包括信息系統(tǒng)答案:B解析:B項(xiàng)，計(jì)算機(jī)審計(jì)包括電子數(shù)據(jù)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)和大數(shù)據(jù)審計(jì)。信息系統(tǒng)審計(jì)是以被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)本身為審計(jì)對(duì)象的審計(jì)，包括信息系統(tǒng)建設(shè)管理情況審計(jì)、信息系統(tǒng)應(yīng)用績(jī)效情況審計(jì)，以及網(wǎng)絡(luò)和信息安全情況審計(jì)等。由此，計(jì)算機(jī)審計(jì)也需要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試。[單選題]38.以下針對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法，不正確的是()。A)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)名義征求被審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)B)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)文書(shū)，不具有法律效力C)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)要求審計(jì)組組長(zhǎng)簽名D)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告落款應(yīng)為派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)答案:D解析:D：審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告落款為審計(jì)組，審計(jì)組組長(zhǎng)簽名。審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告落款為派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)。[單選題]39.下列各項(xiàng)措施中，審計(jì)人員認(rèn)為能夠有效防止向不符合信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶(hù)進(jìn)行賒銷(xiāo)的是（）。A)批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用與發(fā)貨開(kāi)票相互獨(dú)立B)收取支票與收取現(xiàn)金由不同人員負(fù)責(zé)C)記錄銷(xiāo)售收入和應(yīng)收賬款與收取貨款相互獨(dú)立D)出納員收到支票后登記銀行存款日記賬答案:A解析:批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用與發(fā)貨開(kāi)票相互獨(dú)立，防止向不符合信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶(hù)進(jìn)行賒銷(xiāo)，增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)。[單選題]40.通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的某一項(xiàng)目同其相關(guān)的另一項(xiàng)目相比所得的值進(jìn)行分析，以獲取審計(jì)證據(jù)的方法是：A)回歸分析法B)價(jià)值分析法C)趨勢(shì)分析法D)比率分析法答案:D解析:參見(jiàn)教材比率分析法定義。[單選題]41.審計(jì)人員審查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后的營(yíng)業(yè)收入記錄，并核對(duì)相關(guān)銷(xiāo)售發(fā)票、運(yùn)單等原始憑證，其主要目的是（）。[2009年中級(jí)真題]A)證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的合理性B)證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的完整性C)證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的合法性D)證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的截止期答案:D解析:截止期核實(shí)在收入、存貨、對(duì)外投資、期間費(fèi)用、貨幣資金等審查中被廣泛應(yīng)用，尤其在營(yíng)業(yè)收入審查中更為重要。檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對(duì)、比較有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單以及收據(jù)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。審計(jì)中應(yīng)注意的關(guān)鍵日期包括：①發(fā)票開(kāi)具日期；②記賬日期；③發(fā)貨日期（服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期）。這三個(gè)日期在同一會(huì)計(jì)期間則表明記錄是正確的。[單選題]42.（2013年）在績(jī)效審計(jì)中，將被審計(jì)單位的管理活動(dòng)與同類(lèi)先進(jìn)單位相比，并借鑒其經(jīng)驗(yàn)的分析方法是（）。A)目標(biāo)評(píng)價(jià)法B)目標(biāo)成果法C)評(píng)分法D)標(biāo)桿法答案:D解析:[單選題]43.C企業(yè)制造費(fèi)用期末記錄余額為0，經(jīng)審計(jì)人員審核，發(fā)現(xiàn)期末累計(jì)貸方余額為260萬(wàn)元，被審計(jì)單位這一處理會(huì)導(dǎo)致（）。A)生產(chǎn)成本虛減B)生產(chǎn)成本虛增C)負(fù)債虛增D)利潤(rùn)虛增答案:B解析:制造費(fèi)用期末記錄余額為0，但是重新計(jì)算的結(jié)果表明制造費(fèi)用累計(jì)貸方余額應(yīng)為260萬(wàn)元，說(shuō)明多結(jié)轉(zhuǎn)了260萬(wàn)元的制造費(fèi)用，這將導(dǎo)致生產(chǎn)成本虛增。[單選題]44.（2016年）財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)目標(biāo)中的總體合理性是指：A)各類(lèi)業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間B)實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)C)記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的D)記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確程度答案:D解析:財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)目標(biāo)的總體合理性是指記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計(jì)人員使用分析性復(fù)核方法或?qū)嵤┻m當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序后對(duì)被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度所做的估計(jì)。[單選題]45.以下針對(duì)審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法，不正確的是()。A)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)組就審計(jì)實(shí)施情況和審計(jì)結(jié)果向派出的審計(jì)機(jī)關(guān)提出的書(shū)面報(bào)告B)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)結(jié)果的最終載體和全面反映，具有法律效力C)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)結(jié)論性法律文書(shū)D)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告報(bào)告相比，主體不同，報(bào)告對(duì)象也不同答案:B解析:B：審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)結(jié)果的最終載體和全面反映。審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告，是內(nèi)部審計(jì)文書(shū)，不具有法律效力。[單選題]46.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，可以查明這些有形資產(chǎn)（）。[2009年初級(jí)真題]A)是否真實(shí)存在B)是否歸被審計(jì)單位所有C)計(jì)價(jià)是否正確D)是否存在被抵押的情況答案:A解析:采用監(jiān)盤(pán)方式檢查有形資產(chǎn)是為了確定被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并且與賬面記錄相符，查明有無(wú)短缺、毀損及貪污、盜竊等問(wèn)題。[單選題]47.被審計(jì)單位將以下開(kāi)支計(jì)入生產(chǎn)成本，錯(cuò)誤的是（）。A)生產(chǎn)工人工資B)生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用的材料C)存貨盤(pán)虧損失D)季節(jié)性停工損失答案:C解析:生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括各項(xiàng)直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。直接材料包括原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動(dòng)力等；直接工資包括生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼、福利費(fèi)等；制造費(fèi)用包括分廠、車(chē)間管理人員工資、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、修理費(fèi)及其他制造費(fèi)用等。C項(xiàng)，存貨盤(pán)虧應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，經(jīng)查明原因后分情況計(jì)入管理費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出。[單選題]48.審查應(yīng)付票據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一份帶息票據(jù)出票日為2019年9月1日，到期日為2020年3月1日，面值1000萬(wàn)元，票面利率月息0.5%，未按規(guī)定計(jì)提利息費(fèi)用，2019年度終了應(yīng)計(jì)提（）。A)20萬(wàn)元B)150萬(wàn)元C)250萬(wàn)元D)50萬(wàn)元答案:A解析:應(yīng)計(jì)提利息＝面值×月利率×月數(shù)＝1000×0.5%×4＝20（萬(wàn)元）。[單選題]49.社會(huì)審計(jì)人員的下列行為中，符合職業(yè)道德規(guī)范的是（）。[2008年初級(jí)真題]A)同時(shí)在兩家社會(huì)審計(jì)組織執(zhí)業(yè)B)以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)C)對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳D)接受繼續(xù)教育以提高專(zhuān)業(yè)勝任能力答案:D解析:中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則包括：①誠(chéng)信。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)活動(dòng)中，保持正直，誠(chéng)實(shí)守信。②獨(dú)立性。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施，以保持會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組的獨(dú)立性。③客觀和公正。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)公正處事、實(shí)事求是，不得由于偏見(jiàn)、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷。④專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實(shí)踐獲取和保持專(zhuān)業(yè)勝任能力。⑤保密。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密。⑥良好的職業(yè)行為。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽(yù)的行為，不得損害職業(yè)形象。[單選題]50.當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)狀況，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施了審計(jì)工作，審計(jì)范圍未受到限制，則應(yīng)出具（）。[2009年中級(jí)真題]A)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D)否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告答案:B解析:標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的，不附加說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語(yǔ)的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。它表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)，認(rèn)為被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表符合下列所有條件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：①財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；②注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制。[單選題]51.以下針對(duì)審計(jì)決定書(shū)的說(shuō)法，不恰當(dāng)?shù)挠?)。A)是審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位傳達(dá)處理、處罰決定的法律文書(shū)B(niǎo))是要求被審計(jì)單位強(qiáng)制執(zhí)行的依據(jù)C)其中應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位救濟(jì)的途徑D)應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)范圍以外的違規(guī)事項(xiàng)的處理處罰意見(jiàn)答案:D解析:選項(xiàng)D不屬于審計(jì)職權(quán)范圍的，提出移送處理意見(jiàn)。[單選題]52.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是()A)用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧B)盈余公積補(bǔ)虧C)資本公積轉(zhuǎn)增資本D)發(fā)放股票股利答案:D解析:發(fā)放股票股利，按實(shí)際發(fā)放的股票股利金額借記?利潤(rùn)分配?，按股票票面金額，貸記?股本?，如有差額，貸記?資本公積股本溢價(jià)?。會(huì)引起留存收益減少。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共48題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]53.2010年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2009年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)賒銷(xiāo)信用的審查和批準(zhǔn)；倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證；出納員負(fù)責(zé)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬；主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷(xiāo)。2．審計(jì)人員針對(duì)營(yíng)業(yè)收入采取了如下審計(jì)程序：比較各月?tīng)I(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)情況，了解有無(wú)異常變化；計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進(jìn)行對(duì)比，分析有無(wú)明顯變化；抽取12月開(kāi)具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬；抽取金額較大的銷(xiāo)貨發(fā)票。與銷(xiāo)售合同和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對(duì)。3．審計(jì)人員在審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)有多筆銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)，追查至記賬憑證，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)退貨的原始憑證。審計(jì)人員進(jìn)一步查實(shí)，相關(guān)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)實(shí)際并未發(fā)生。4．審計(jì)人員對(duì)2009年?duì)I業(yè)收入進(jìn)行分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入明顯比上年減少，而據(jù)銷(xiāo)售部門(mén)反映，該公司當(dāng)年產(chǎn)品銷(xiāo)售情況好于往年。審計(jì)人員抽查了11月和12月的會(huì)計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)部分?應(yīng)付賬款?記賬憑證所附的原始憑證是銷(xiāo)售發(fā)票。5．審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過(guò)2年。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。[2010年中級(jí)真題]?資料1?中，違反內(nèi)部控制要求的有（）。A)銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用B)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證C)出納員負(fù)責(zé)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬D)主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷(xiāo)答案:ACD解析:A項(xiàng)，批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用與銷(xiāo)售應(yīng)相互獨(dú)立，防止銷(xiāo)售部門(mén)為增加業(yè)績(jī)而放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增大；C項(xiàng)，收取貨款與銷(xiāo)售收入、應(yīng)收賬款記錄應(yīng)相互獨(dú)立，防止客戶(hù)所付款項(xiàng)被貪污并篡改加以掩飾；D項(xiàng)，批準(zhǔn)壞賬與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)應(yīng)相互獨(dú)立，防止不符合規(guī)定的壞賬被批準(zhǔn)，收到的款項(xiàng)被貪污。[多選題]54.2020年3月，某審計(jì)組對(duì)下屬甲公司2019年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。甲公司有關(guān)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計(jì)情況如下：1．審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：（1）該公司未單獨(dú)設(shè)置信用部門(mén)，賒銷(xiāo)信用由銷(xiāo)售部門(mén)主管負(fù)責(zé)審批。（2）收到客戶(hù)退貨請(qǐng)求后，由銷(xiāo)售部門(mén)主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)退貨。（3）發(fā)貨部門(mén)在發(fā)運(yùn)貨物的同時(shí)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。（4）出納員負(fù)責(zé)編制并寄送客戶(hù)對(duì)賬單。2．2019年5月，該公司銷(xiāo)售給客戶(hù)A一批產(chǎn)品，價(jià)值100萬(wàn)元，銷(xiāo)貨合同約定客戶(hù)A如果20天內(nèi)付款可給予2%的折扣，該公司確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為98萬(wàn)元。3．審計(jì)人員對(duì)該公司重要客戶(hù)的應(yīng)收賬款進(jìn)行積極式函證。其中客戶(hù)甲未予以回函，審計(jì)人員再次發(fā)函，仍未得到回復(fù)；客戶(hù)乙則回復(fù)說(shuō)相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)支付。4．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司2019年銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)賬中包括下列記錄：（1）材料采購(gòu)過(guò)程中支付的運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)18萬(wàn)元。（2）支付給銷(xiāo)售代理的傭金15萬(wàn)元。（3）銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)為客戶(hù)代墊的運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元。（4）銷(xiāo)售部門(mén)職工的工資費(fèi)用48萬(wàn)元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確答案針對(duì)?資料4?，該公司賬務(wù)處理錯(cuò)誤的事項(xiàng)為（）。A)材料采購(gòu)過(guò)程中支付的運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)18萬(wàn)元B)支付給銷(xiāo)售代理的傭金15萬(wàn)元C)銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)為客戶(hù)代墊的運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元D)銷(xiāo)售部門(mén)職工的工資費(fèi)用48萬(wàn)元答案:AC解析:A項(xiàng)應(yīng)歸入采購(gòu)成本；C項(xiàng)代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)作為應(yīng)收賬款核算。[多選題]55.2004年4月，審計(jì)組對(duì)某公司2003年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。在對(duì)該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：1．該公司與設(shè)備采購(gòu)有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：（1）采購(gòu)部門(mén)確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書(shū)，報(bào)送設(shè)備管理部門(mén)；（2）設(shè)備管理部門(mén)根據(jù)申請(qǐng)書(shū)會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)、計(jì)劃部門(mén)編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃；（3）采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門(mén)下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑?，交采?gòu)部門(mén)執(zhí)行；（4）采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門(mén)組織驗(yàn)收。2．審計(jì)人員對(duì)該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺(tái)，但實(shí)物盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果是4臺(tái)。3．審計(jì)人員在對(duì)該公司固定資產(chǎn)入賬價(jià)值進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)2003年年初購(gòu)入乙設(shè)備的入賬價(jià)值只包括買(mǎi)價(jià)，而增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用。4．審計(jì)人員在對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過(guò)分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2003年年初購(gòu)進(jìn)的丙設(shè)備至審計(jì)時(shí)尚未計(jì)提折舊，其價(jià)值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。[2008年中級(jí)真題]能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計(jì)提折舊的分析性復(fù)核方法有（）。A)比較2003年各個(gè)月份、當(dāng)年和以前各年度的修理費(fèi)用B)將2003年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較C)將2003年應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當(dāng)期折舊率，與實(shí)際計(jì)提折舊額相比較D)計(jì)算2003年計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比較答案:CD解析:運(yùn)用分析方法對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查的方法包括：①將當(dāng)年的折舊費(fèi)用與以前年度折舊費(fèi)用比較；②將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率；③計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較；④計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例；⑤將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬記錄與?累計(jì)折舊?賬戶(hù)貸方的本期折舊計(jì)提額比較。AB兩項(xiàng)是對(duì)固定資產(chǎn)變動(dòng)合理性的審查方法。[多選題]56.資料3.審計(jì)人員在審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)有多筆銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)，追查至記賬憑證，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)退貨的原始憑證。審計(jì)人員進(jìn)一步查實(shí)，相關(guān)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)實(shí)際并未發(fā)生。針對(duì)?資料3?，審計(jì)人員認(rèn)為可能存在的問(wèn)題有：A)隱匿營(yíng)業(yè)收入B)虛增利潤(rùn)C(jī))偷逃稅金D)虛增營(yíng)業(yè)收入答案:AC解析:根據(jù)資料，發(fā)現(xiàn)存在多筆虛假的銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)，可能的目的就是通過(guò)隱匿營(yíng)業(yè)收入來(lái)偷逃稅金。[多選題]57.2010年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2009年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)賒銷(xiāo)信用的審查和批準(zhǔn)；倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證；出納員負(fù)責(zé)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬；主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷(xiāo)。2．審計(jì)人員針對(duì)營(yíng)業(yè)收入采取了如下審計(jì)程序：比較各月?tīng)I(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)情況，了解有無(wú)異常變化；計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進(jìn)行對(duì)比，分析有無(wú)明顯變化；抽取12月開(kāi)具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬；抽取金額較大的銷(xiāo)貨發(fā)票。與銷(xiāo)售合同和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對(duì)。3．審計(jì)人員在審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)有多筆銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)，追查至記賬憑證，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)退貨的原始憑證。審計(jì)人員進(jìn)一步查實(shí)，相關(guān)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)實(shí)際并未發(fā)生。4．審計(jì)人員對(duì)2009年?duì)I業(yè)收入進(jìn)行分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入明顯比上年減少，而據(jù)銷(xiāo)售部門(mén)反映，該公司當(dāng)年產(chǎn)品銷(xiāo)售情況好于往年。審計(jì)人員抽查了11月和12月的會(huì)計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)部分?應(yīng)付賬款?記賬憑證所附的原始憑證是銷(xiāo)售發(fā)票。5．審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過(guò)2年。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。[2010年中級(jí)真題]?資料2?中，屬于分析方法的有（）。A)比較各月?tīng)I(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)情況，了解有無(wú)異常變化B)計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進(jìn)行對(duì)比，分析有無(wú)明顯變化C)抽取12月開(kāi)具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬D)抽取金額較大的銷(xiāo)貨發(fā)票，與銷(xiāo)售合同和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對(duì)答案:AB解析:分析方法是將相關(guān)賬戶(hù)或項(xiàng)目進(jìn)行研究、對(duì)比和分析。常用的分析方法包括：①比率分析。進(jìn)行比率分析的目的在于判斷財(cái)務(wù)指標(biāo)是否存在異常變化；②趨勢(shì)分析。在沒(méi)有發(fā)生異常事項(xiàng)時(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將會(huì)與以前業(yè)績(jī)或行業(yè)趨勢(shì)保持一致；③合理性測(cè)試。審計(jì)人員通過(guò)審查賬戶(hù)與某些因素的相關(guān)關(guān)系，收集關(guān)于這一賬戶(hù)的相關(guān)信息?？梢允褂没貧w分析，評(píng)價(jià)與以前結(jié)果之間的關(guān)系。CD兩項(xiàng)屬于核查營(yíng)業(yè)收入完整性和賬務(wù)處理正確性。[多選題]58.2014年2月初，某審計(jì)組對(duì)丙公司2013年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下:審計(jì)實(shí)施方案對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計(jì)程序及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下:（1)運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;（2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性;（3)查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號(hào)，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性;（4)函證銀行存款賬戶(hù)，檢查銀行存款的真實(shí)性。審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到:（1)出納員和會(huì)計(jì)人員分別保管支票和印章;（2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬;（3)會(huì)計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4)會(huì)計(jì)人員可以直接辦理5萬(wàn)元以下的付款業(yè)務(wù)。審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果如下:盤(pán)點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)數(shù)是2700元;除一張2013年11月經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為3500元的差旅費(fèi)借據(jù)外，無(wú)其他未入賬憑證;在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一本個(gè)人活期存折，2013年10月9日開(kāi)戶(hù)，戶(hù)名為出納員姓名，開(kāi)戶(hù)當(dāng)天又存入現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢(xún)問(wèn)是邊角料變賣(mài)收入。審計(jì)人員收到舉報(bào)，稱(chēng)丙公司領(lǐng)導(dǎo)2013年10月初擅自決定將本公司50萬(wàn)元資金通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開(kāi)設(shè)的公司周轉(zhuǎn)使用，2013年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。?資料1?中，所實(shí)施的審計(jì)程序不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的是:A)運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性B)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性C)查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號(hào)，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性D)函證銀行存款賬戶(hù)，檢查銀行存款的真實(shí)性答案:BC解析:B選項(xiàng)，抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)性；C選項(xiàng)，查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號(hào)，檢查收付款業(yè)務(wù)憑證與記錄控制的有效性。[多選題]59.（一）資料2018年1月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：（1）銷(xiāo)售部經(jīng)理負(fù)責(zé)銷(xiāo)售和賒銷(xiāo)信用的審查和批準(zhǔn)（2）貨物發(fā)出后，由銷(xiāo)售人員負(fù)責(zé)催收貨款（3）出納員期末向客戶(hù)寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單，并針對(duì)不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查（4）發(fā)生銷(xiāo)售退回或折讓需要編制匯款通知書(shū)2．審計(jì)人員運(yùn)用如下審計(jì)方法對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測(cè)試：（1）向有關(guān)人員詢(xún)問(wèn)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)情況（2）觀察銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況（3）檢查是否編制銷(xiāo)售單、發(fā)運(yùn)單和銷(xiāo)售發(fā)票（4）對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施截止測(cè)試3．甲公司某主要產(chǎn)品的銷(xiāo)售毛利率為26%，審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類(lèi)產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。4．審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過(guò)2年。5．審計(jì)人員對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬(wàn)元，而非原函證金額180萬(wàn)元。（二）針上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。?資料1?所述情況中，不符合內(nèi)部控制要求的有（）A)銷(xiāo)售部經(jīng)理負(fù)責(zé)銷(xiāo)售和賒銷(xiāo)信用的審查和批準(zhǔn)B)貨物發(fā)出后，由銷(xiāo)售人員負(fù)責(zé)催收貨款C)出納員期末向客戶(hù)寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單，并針對(duì)不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查D)發(fā)生銷(xiāo)售退回或折讓需要編制匯款通知書(shū)答案:ABCD解析:A：批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用應(yīng)與銷(xiāo)售相互獨(dú)立。B：銷(xiāo)售和收款需要職責(zé)分離。C：編制和寄送顧客對(duì)賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立。D：發(fā)生銷(xiāo)售退回或折讓需要編制貸項(xiàng)通知單[多選題]60.2018年3月，審計(jì)組對(duì)甲企業(yè)2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：1.審計(jì)人員在對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時(shí)了解到：計(jì)劃部門(mén)根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計(jì)劃，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單，下達(dá)生產(chǎn)部門(mén)；生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫(xiě)領(lǐng)料單，經(jīng)部門(mén)經(jīng)理批準(zhǔn)后，交倉(cāng)庫(kù)部門(mén)辦理領(lǐng)料手續(xù)；生產(chǎn)部門(mén)生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗(yàn)收員檢驗(yàn)合格后入庫(kù)；倉(cāng)庫(kù)保管人員根據(jù)存貨出入庫(kù)情況及時(shí)登記臺(tái)賬，并定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。2.審計(jì)人員決定對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序，具體工作如下：①要求企業(yè)成立材料盤(pán)點(diǎn)小組，審計(jì)人員參與制訂盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃；②為了保證盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的準(zhǔn)確性，審計(jì)人員親自進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)；③隨時(shí)抽查盤(pán)點(diǎn)記錄，必要時(shí)直接復(fù)點(diǎn)一部分材料；④盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中查看存貨有無(wú)過(guò)期、失效、毀損或材質(zhì)下降的情況。3.B原材料主要用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。根據(jù)B原材料盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，2017年末結(jié)存金額未包括于2017年12月31日已入庫(kù)但尚未收到采購(gòu)發(fā)票的50萬(wàn)元B材料。4.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)部分產(chǎn)成品存放在第三方倉(cāng)庫(kù)中，其年末余額占資產(chǎn)總額的10%。5.審計(jì)人員對(duì)該企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丙公司在回函上注明，僅欠該公司100萬(wàn)元，而非原函證金額120萬(wàn)元。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。針對(duì)?資料5?，丙公司回函認(rèn)可的金額與函證金額存在差異的原因可能有：A)詢(xún)證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人丙公司已經(jīng)付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款B)詢(xún)證函發(fā)出時(shí)，甲公司的貨物已發(fā)出并已做銷(xiāo)售記錄，但貨物仍在途中，丙公司尚未收到貨物C)丙公司由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶兀坠旧形词盏紻)一方或雙方記賬錯(cuò)誤答案:ABCD解析:以上均可能導(dǎo)致回函金額與函證金額存在差異。[多選題]61.下列內(nèi)容中屬于社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)的有：A)審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告B)辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項(xiàng)中的審計(jì)業(yè)務(wù)C)資產(chǎn)評(píng)估D)辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告E)代理納稅申報(bào)答案:ABD解析:本題考核社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍。選項(xiàng)CE屬于會(huì)計(jì)咨詢(xún)和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。[多選題]62.下列審計(jì)程序中，屬于預(yù)付賬款實(shí)質(zhì)性審查程序的有（）。A)復(fù)核預(yù)付賬款明細(xì)表的合計(jì)B)了解預(yù)付賬款的內(nèi)部控制C)分析預(yù)付賬款賬齡D)審查預(yù)付賬款長(zhǎng)期掛賬情況E)審查預(yù)付賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表列示的正確性答案:ACDE解析:B項(xiàng)屬于對(duì)應(yīng)付票據(jù)內(nèi)部控制的了解。[多選題]63.社會(huì)審計(jì)組織的審計(jì)業(yè)務(wù)有（）。A)審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告B)代理記賬C)驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告D)辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項(xiàng)中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告E)代理納稅申報(bào)答案:ACD解析:目前，我國(guó)社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍主要有審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)咨詢(xún)、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。審計(jì)業(yè)務(wù)的具體業(yè)務(wù)包括：①審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；②驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告；④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)咨詢(xún)和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的具體業(yè)務(wù)包括：①設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員；②擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問(wèn)，提供會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)管理咨詢(xún)；③代理記賬；④代理納稅申報(bào)；⑤代辦申請(qǐng)注冊(cè)登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟(jì)文件；⑥資產(chǎn)評(píng)估；⑦參與進(jìn)行可行性研究。[多選題]64.下列各項(xiàng)中，被審計(jì)單位可以計(jì)入產(chǎn)品成本的有（）。[2008年初級(jí)真題]A)直接材料B)制造費(fèi)用C)對(duì)外捐贈(zèng)D)輔助生產(chǎn)費(fèi)用E)管理費(fèi)用答案:ABD解析:產(chǎn)品成本審計(jì)的主要內(nèi)容有：運(yùn)用分析方法進(jìn)行總體判斷，抽查成本計(jì)算單、檢查成本開(kāi)支合法性，直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配正確性，抽查復(fù)核產(chǎn)品成本計(jì)算正確性。C項(xiàng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；E項(xiàng)屬于期間費(fèi)用。[多選題]65.下列有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述中，不正確的有：A)計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象是指信息系統(tǒng)本身B)計(jì)算機(jī)審計(jì)調(diào)查的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計(jì)一致C)計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試D)計(jì)算機(jī)審計(jì)要求審計(jì)人員要熟悉信息系統(tǒng)的應(yīng)用技術(shù).結(jié)構(gòu)和運(yùn)行原理E)計(jì)算機(jī)審計(jì)需要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試答案:ABC解析:計(jì)算機(jī)審計(jì)包括對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計(jì)、對(duì)信息系統(tǒng)本身的審計(jì)和大數(shù)據(jù)審計(jì)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；計(jì)算機(jī)審計(jì)調(diào)查的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計(jì)并非一致，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；計(jì)算機(jī)審計(jì)需要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。[多選題]66.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的有（）。A)審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn)B)審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度C)審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)職業(yè)責(zé)任的最高要求D)審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)E)審計(jì)準(zhǔn)則是判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩答案:BD解析:審計(jì)準(zhǔn)則衡量評(píng)價(jià)的對(duì)象既非?被審計(jì)單位【A】?也非?審計(jì)事項(xiàng)【E】?，而是審計(jì)質(zhì)量。選項(xiàng)C，審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了審計(jì)職業(yè)責(zé)任的最低要求，審計(jì)人員違背了審計(jì)準(zhǔn)則，不僅說(shuō)明其未能履行應(yīng)盡職責(zé)，而且還應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。[多選題]67.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的表述，正確的是（）。A)內(nèi)部審計(jì)人員除提交最終的審計(jì)報(bào)告之外，可以根據(jù)實(shí)際情況在審計(jì)過(guò)程中提交階段性審計(jì)報(bào)告B)內(nèi)部審計(jì)因其處于組織內(nèi)部，其報(bào)告內(nèi)容無(wú)須包括審計(jì)概況和審計(jì)依據(jù)C)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中應(yīng)包括針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制缺陷提出的審計(jì)建議D)被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告持有異議的，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告E)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立健全審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任答案:ACDE解析:內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的正文包括：概況、依據(jù)、發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議、其他，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。[多選題]68.下列程序中，屬于分析性復(fù)核的有()。A)比較各月?tīng)I(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)情況，了解有無(wú)異常變化B)計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進(jìn)行對(duì)比，分析有無(wú)明顯變化C)抽取12月開(kāi)具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬D)從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取金額較大項(xiàng)目，與銷(xiāo)貨發(fā)票，銷(xiāo)售合同相核對(duì)E)檢查決算日前后一段時(shí)間的銷(xiāo)售記錄答案:AB解析:選項(xiàng)C、D、E屬于檢查程序。C查完整，D查虛構(gòu)，E查截止。[多選題]69.下列各項(xiàng)中，符合采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：A)應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金.有價(jià)證券和其他資產(chǎn)B)簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過(guò)被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)C)貨物驗(yàn)收部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立D)采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)提出采購(gòu)申請(qǐng)并辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)E)收到購(gòu)貨發(fā)票后，及時(shí)交財(cái)會(huì)部門(mén)確認(rèn)其與訂貨單.驗(yàn)收單的一致性答案:ABCE解析:選項(xiàng)D不符合采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求。[多選題]70.查資產(chǎn)負(fù)債表編制的正確性和編制方法的合規(guī)性，采用的主要審計(jì)方法有：A)檢查法B)核對(duì)法C)函證法D)監(jiān)盤(pán)法E)觀察法答案:AB解析:審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合使用檢查法和核對(duì)法，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的格式和編制方法進(jìn)行審核，以保證該表格式、項(xiàng)目排列、項(xiàng)目?jī)?nèi)容，以及各項(xiàng)目數(shù)額的填制方法符合有關(guān)規(guī)定，對(duì)所發(fā)現(xiàn)的異常情況或疑點(diǎn)作進(jìn)一步檢查。[多選題]71.社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告分為（）。A)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告B)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告C)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告D)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告E)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告答案:DE解析:社會(huì)審計(jì)報(bào)告可以分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的，不附加說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語(yǔ)的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是指標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告以外的其他審計(jì)報(bào)告，包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。[多選題]72.品種法適用于：A)大量大批單步驟生產(chǎn)B)雖系多步驟生產(chǎn)，但因生產(chǎn)規(guī)模較小，不要求按生產(chǎn)步驟計(jì)算成本C)大量多步驟生產(chǎn)D)按訂單組織生產(chǎn)E)按定額核算成本答案:AB解析:對(duì)采用品種法的，應(yīng)了解和確認(rèn)該種產(chǎn)品是否為大量大批單步驟生產(chǎn)，或雖系多步驟生產(chǎn)，但因生產(chǎn)規(guī)模較小，不要求按生產(chǎn)步驟計(jì)算成本。[多選題]73.（2010年）審計(jì)人員對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，為揭示應(yīng)付賬款期末余額變動(dòng)的合理性，有效的分析性復(fù)核方法有()。A)將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶(hù)余額與上期比較，分析變動(dòng)原因B)計(jì)算并比較分析各期營(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)趨勢(shì)C)計(jì)算并比較分析各期應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債的比率D)計(jì)算并比較分析各期應(yīng)付賬款占采購(gòu)金額的比率E)計(jì)算并比較分析各期毛利率的變動(dòng)幅度答案:ACD解析:選項(xiàng)B和E都是針對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行的分析程序。[多選題]74.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素內(nèi)容的有（）。A)管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格B)員工的素質(zhì)C)職責(zé)分工控制D)業(yè)務(wù)授權(quán)控制E)董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)答案:ABE解析:內(nèi)部控制環(huán)境要素的內(nèi)容包括：①管理層的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；②組織結(jié)構(gòu)；③董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)；④責(zé)權(quán)配置；⑤員工的素質(zhì)；⑥人力資源制度；⑦外部影響。CD兩項(xiàng)，屬于內(nèi)部控制中的控制活動(dòng)要素。[多選題]75.為確定財(cái)務(wù)報(bào)表所列庫(kù)存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在，通常應(yīng)監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金，則參與盤(pán)點(diǎn)的人員除審計(jì)人員外，還應(yīng)有：A)現(xiàn)金出納員B)會(huì)計(jì)C)管理層D)會(huì)計(jì)主管E)內(nèi)部審計(jì)人員答案:AD解析:[多選題]76.某企業(yè)2019年賬面資料表明當(dāng)年應(yīng)付賬款大多已付清，審計(jì)人員為證實(shí)付款情況而取得的審計(jì)證據(jù)有（）。A)應(yīng)付賬款明細(xì)表B)比率及趨勢(shì)分析資料C)企業(yè)管理當(dāng)局的債務(wù)聲明書(shū)D)應(yīng)付賬款函證回函E)出納人員的陳述答案:ACD解析:B項(xiàng)，分析程序主要用于分析應(yīng)付賬款的異常情況；E項(xiàng)，不可輕易相信被審計(jì)單位的陳述，要保持職業(yè)懷疑。[多選題]77.下列各項(xiàng)中，符合內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德要求的是（）。A)不得從事?lián)p害所在組織利益的活動(dòng)B)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷C)在履行職責(zé)時(shí)，做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉D)在審計(jì)報(bào)告中依據(jù)被審計(jì)單位的意愿披露相關(guān)事項(xiàng)E)應(yīng)當(dāng)具備履行職責(zé)所需的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)答案:ABCE解析:選項(xiàng)D，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告中客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng)[多選題]78.以下關(guān)于審計(jì)的說(shuō)法中，正確的是（）。A)審計(jì)的職能是指審計(jì)本身固有的、體現(xiàn)審計(jì)本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能B)審計(jì)的職能是客觀的，是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的C)審計(jì)的作用是完成審計(jì)任務(wù)后的結(jié)果D)審計(jì)的對(duì)象是審計(jì)所要檢查的客體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)E)審計(jì)本質(zhì)的特征是可靠性答案:ABD解析:審計(jì)的作用是指在審計(jì)實(shí)踐中履行審計(jì)職能所產(chǎn)生的客觀影響和實(shí)際效果，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。審計(jì)的本質(zhì)特征是獨(dú)立性，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。[多選題]79.下列有關(guān)職業(yè)道德基本原則的表述中，正確的有：A)無(wú)論是執(zhí)業(yè)會(huì)員還是非執(zhí)業(yè)會(huì)員均應(yīng)遵循誠(chéng)信原則的要求B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要執(zhí)行業(yè)務(wù)就必須遵守獨(dú)立性的要求C)客觀原則要求審計(jì)人員不因偏見(jiàn).利益沖突以及他人的不當(dāng)影響而損害職業(yè)判斷D)審計(jì)人員的獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性E)專(zhuān)業(yè)勝任能力要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在各個(gè)領(lǐng)域都具有相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)答案:ACD解析:選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)必須遵守獨(dú)立性的要求，而非所有業(yè)務(wù)。選項(xiàng)E，專(zhuān)業(yè)勝任能力并不是要求審計(jì)人員在所有的領(lǐng)域都具有專(zhuān)業(yè)勝任能力，對(duì)于審計(jì)和會(huì)計(jì)領(lǐng)域以外的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，可以聘請(qǐng)專(zhuān)家。[多選題]80.內(nèi)部控制測(cè)試的方法有：A)檢查B)詢(xún)問(wèn)C)分析程序D)重新操作E)追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程答案:ABD解析:選項(xiàng)C，分析程序不用于控制測(cè)試；選項(xiàng)E，追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程屬于了解內(nèi)部控制的方法。[多選題]81.（2016年）下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有：A)檢查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)B)參與研究制定被審計(jì)單位內(nèi)部的規(guī)章制度C)要求被審計(jì)單位提供社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告D)已向政府有關(guān)部門(mén)通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果E)建議有關(guān)部門(mén)糾正該部門(mén)制度中與法律、行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定答案:ACDE解析:選項(xiàng)B屬于被審計(jì)單位的管理層的責(zé)任，國(guó)家審計(jì)沒(méi)有該權(quán)限。[多選題]82.以下銷(xiāo)售交易中的內(nèi)部控制，做法不正確的有()。A)銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)銷(xiāo)售審批和賒銷(xiāo)審批B)銷(xiāo)貨單常用于賒銷(xiāo)的批準(zhǔn)或者發(fā)貨的審批C)銷(xiāo)貨單、銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證應(yīng)當(dāng)事前按順序編號(hào)使用D)記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員應(yīng)當(dāng)按月向客戶(hù)寄發(fā)對(duì)賬單E)將收取貨款與記錄銷(xiāo)售收入、應(yīng)收賬款相互獨(dú)立可以防止客戶(hù)所付款項(xiàng)被貪污并通過(guò)篡改記錄加以掩飾。答案:AD解析:A：信用管理部門(mén)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)賒銷(xiāo)。D：由出納、銷(xiāo)售及應(yīng)收賬款記錄以外的人員按月向客戶(hù)寄發(fā)對(duì)賬單[多選題]83.內(nèi)部控制要素包括（）。A)控制環(huán)境B)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C)控制測(cè)試D)信息與溝通E)監(jiān)督答案:ABDE解析:選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)是控制活動(dòng)。[多選題]84.屬于貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制要求的有（）。A)建立嚴(yán)格的審核制度B)收到的現(xiàn)金要及時(shí)解繳銀行C)出納員主管現(xiàn)金、銀行單據(jù)的收付與印章保管D)限制接近貨幣資金E)全部收支及時(shí)、正確入賬答案:ABDE解析:主要風(fēng)險(xiǎn)：（1）銀行存款余額的存在性或交易的發(fā)生存在重大錯(cuò)報(bào)；（2）外幣交易或余額未被準(zhǔn)確記錄；（3）銀行存款的期末收支存在大額的截止性錯(cuò)誤；（4）未能按準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)貨幣資金做出恰當(dāng)?shù)呐丁多選題]85.下列關(guān)于內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的說(shuō)法中，不正確的是（）。A)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不包括了解內(nèi)部控制B)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)僅包括內(nèi)部控制測(cè)試C)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的目的僅包括測(cè)試內(nèi)部控制的有效性D)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)是被審計(jì)單位的工作E)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)是審計(jì)人員的工作答案:ABCD解析:內(nèi)部控制測(cè)評(píng)既包括了解內(nèi)控，也包括內(nèi)控測(cè)試：目的包括了解內(nèi)控的健全性、合理性，也包括內(nèi)控測(cè)試的有效性。所以，選項(xiàng)A、B、C和D錯(cuò)誤。[多選題]86.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)，其含義是（）。A)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是不斷演進(jìn)的B)財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)分離以及管理者內(nèi)部分權(quán)制C)審計(jì)成為聯(lián)系各方經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要制約機(jī)制D)會(huì)計(jì)核算技術(shù)的日益更新E)財(cái)產(chǎn)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者無(wú)法實(shí)施直接監(jiān)督答案:ABCE解析:受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的含義包括；①受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是不斷演進(jìn)的，它是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)；②資源財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)分離及管理者內(nèi)部分權(quán)制，是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系形成的基本根據(jù)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任的不斷變化過(guò)程中，審計(jì)成為聯(lián)系各方經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)正常、有序運(yùn)行的重要機(jī)制；③資源財(cái)產(chǎn)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者無(wú)法實(shí)施直接監(jiān)督，是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的直接動(dòng)因。D項(xiàng)，審計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營(yíng)、受托管理所形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的，與會(huì)計(jì)核算技術(shù)的日益更新無(wú)關(guān)。[多選題]87.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告作用的說(shuō)法中，正確的有（）。A)審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員評(píng)價(jià)被審計(jì)人承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)和提出審計(jì)建議的載體B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位做出審計(jì)決定的依據(jù)C)審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)編制審計(jì)信息、為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)的重要信息來(lái)源D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告是具有法律效力的證明文件，可以起到經(jīng)濟(jì)鑒證作用E)審計(jì)報(bào)告也是總結(jié)審計(jì)過(guò)程和結(jié)果，評(píng)價(jià)審計(jì)人員工作、控制審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)答案:ACDE解析:國(guó)家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位做出審計(jì)決定的依據(jù)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。[多選題]88.典型的銷(xiāo)售與收款循環(huán)包括的業(yè)務(wù)活動(dòng)有（）。A)處理客戶(hù)訂單B)驗(yàn)收商品并確認(rèn)債務(wù)C)批準(zhǔn)賒銷(xiāo)D)發(fā)運(yùn)商品E)定期對(duì)賬和催收款項(xiàng)答案:ACDE解析:銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)流程主要有：①處理客戶(hù)訂單；②批準(zhǔn)賒銷(xiāo)；③訂立合同；④發(fā)送貨物；⑤開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票并登記銷(xiāo)售業(yè)務(wù)；⑥定期對(duì)賬和催收賬款；⑦辦理和記錄現(xiàn)金；⑧銀行存款收入；⑨審批銷(xiāo)售退回與折讓?zhuān)虎馓崛馁~準(zhǔn)備和核銷(xiāo)壞賬。B項(xiàng)屬于采購(gòu)與收款循環(huán)活動(dòng)。[多選題]89.下列銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制中存在缺陷的有（）。A)信用部門(mén)負(fù)責(zé)調(diào)查信用，經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)是否賒銷(xiāo)及信用額度B)銷(xiāo)貨單、銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等一式數(shù)聯(lián)，預(yù)先連續(xù)編號(hào)C)一般只與業(yè)務(wù)發(fā)生