第二章會計核算方法第一節(jié)會計核算方法概述第二節(jié)會計科目與會計賬戶第三節(jié)借貸記賬法第四節(jié)借貸記賬法的運用翻開第一節(jié)翻開第二節(jié)翻開第三節(jié)2024/1/22教學(xué)內(nèi)容翻開第四節(jié)了解會計核算方法體系的組成掌握會計科目與帳戶的設(shè)置原理、帳戶的構(gòu)造和運用方法；了解帳戶與會計科目之間的關(guān)系。掌握復(fù)式記賬的根本原理掌握借貸記帳法的根本原理并可以熟練運用教學(xué)目的會計科目的內(nèi)容和分類賬戶的構(gòu)造復(fù)式記賬原理借貸記賬法的根本原理及其運用教學(xué)重點第一節(jié)會計核算方法方法概述一、會計核算方法處置程序會計確認、會計計量、會計記錄、會計報告會計核算的四個環(huán)節(jié)

〔1〕確認〔能不能記賬或用不用記賬〕

例如，公司新聘請一位銷售經(jīng)理——不用做會計處置

公司新購入一批原料——應(yīng)該記賬。

〔2〕計量〔記多少〕

〔3〕記錄〔怎樣記〕

〔4〕報告〔經(jīng)過編制財務(wù)報告提供信息〕會計核算的三項任務(wù)

記賬→算賬→報賬。

二、會計核算方法(7種)設(shè)置帳戶、復(fù)式記帳、填制和審核會計憑證、登記會計帳簿、本錢計算、財富清查、編制財務(wù)報表和會計資料分析利用導(dǎo)言：會計要素是按會計對象經(jīng)濟特征進展的分類，分為資產(chǎn)、負債、一切者權(quán)益、收入、費用和利潤問題：會計要素還不詳細，如資產(chǎn)，什么資產(chǎn)？現(xiàn)金，資料，還是固定資產(chǎn)？

處理方法：設(shè)置會計科目，以便對會計對象作詳細的分類核算。會計對象負債固定資產(chǎn)資產(chǎn)原資料現(xiàn)金會計要素會計科目第二節(jié)會計科目與會計賬戶賬一、會計科目1、會計科目的概念會計科目是對會計要素的詳細內(nèi)容進展分類核算的工程，是對會計要素的再分類。并賦予每一個類別一個稱號，就構(gòu)成了會計科目。會計學(xué)分類：

會計對象—>會計要素—>會計科目2、會計科目設(shè)置原那么合法性原那么，所設(shè)置的會計科目符合國家一致的會計制度規(guī)定。相關(guān)性原那么、所設(shè)置的會計科目要思索對內(nèi)、對外提供會計信息的需求。適用性原那么，所設(shè)置的會計科目該當符合單位實踐需求。3、會計科目的分類(P23)資產(chǎn)類按經(jīng)濟內(nèi)容分類負債類一切者權(quán)益類本錢類損益類〔收入類、費用類〕

按提供目的的總帳科目〔一級會計目〕詳細程度分類二級科目〔子目〕三級科目〔細目〕會計科目留意：<企業(yè)會計制度>對會計科目的不同分類方法在<企業(yè)會計制度>中，會計科目被劃分為五類：

◆利潤類歸并入一切者權(quán)益類；◆收入類與費用類的一部分合并為損益類；◆費用類的一部分獨立為本錢類。資產(chǎn)現(xiàn)金銀行存款短期投資應(yīng)收帳款應(yīng)收票據(jù)原材料庫存商品長期投資固定資產(chǎn)無形投資負債短期借款應(yīng)付票據(jù)預(yù)收帳款應(yīng)付工資應(yīng)交稅金預(yù)提費用長期借款應(yīng)付債權(quán)所有者權(quán)益實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配成本生產(chǎn)成本制造費用勞務(wù)成本損益主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金其他業(yè)務(wù)支出管理費用營業(yè)費用財務(wù)費用所得稅原材料原料甲材料乙材料丙材料燃料。。。。。。輔助材料。。。一級科目〔科目〕二級科目〔子目〕三級科目〔細目〕

應(yīng)收賬款沿海公司鴻運公司明細分類科目總分類科目一級科目二級科目會計科目的編號:在現(xiàn)行制度中采用3位數(shù)編碼:第一位數(shù),表示科目大類別,如1、2、3分別表示資產(chǎn)類、負債類、一切者權(quán)益類科目；第二位數(shù)，表示科目的小類別，如資產(chǎn)類的0表示貨幣資金，1表示短期債務(wù)，2表示資料等。第三位數(shù)分別表示各類科目中一級科目陳列順序。但第二\三位數(shù),有的前后并不延續(xù)(如之后是151)這是為會計主體有必要新增設(shè)會計科目時預(yù)留的空號.0問題：為了反映現(xiàn)金情況，設(shè)置“現(xiàn)金〞科目，但是，用什么載體記錄，現(xiàn)金添加怎樣記，減少怎樣記？二、會計賬戶可用一頁紙，標上現(xiàn)金，設(shè)置左、右兩方，一方記添加，一方記減少。

例如，一筆業(yè)務(wù)現(xiàn)金添加2000元，另一筆業(yè)務(wù)現(xiàn)金減少100元，記錄為現(xiàn)金2000100右方左方闡明：規(guī)定左方記添加，右方記減少“丁〞字賬現(xiàn)金2000100右方左方“丁〞字賬問題：

余額怎樣記錄？

原那么：

哪一方金額大，余額就記在哪一方現(xiàn)金20001001900表示庫存現(xiàn)金的實踐數(shù)額進一步，假設(shè)要反映原來有多少現(xiàn)金〔設(shè)為500元〕，如今余額為多少，可如下進展現(xiàn)金2000100期末余額2400期初余額500現(xiàn)金2000100期末余額2400期初余額500本期期末余額2400

=期初余額500

＋本期添加發(fā)生額2000

－本期減少發(fā)生額100

以上實踐任務(wù)賬頁中的“借方〞即“左方〞，“貸方〞即“右方〞。可見，為了記錄現(xiàn)金的添加與減少，反映期初、期末余額，我們需求按“現(xiàn)金〞科目在一種載體〔如紙〕上設(shè)計一種格式來完成此項任務(wù)，即設(shè)置現(xiàn)金賬戶。

賬戶的含義賬戶的設(shè)置根據(jù)賬戶的構(gòu)造會計科目與賬戶的關(guān)系賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定構(gòu)造的，用來系統(tǒng)、延續(xù)的記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增減變化及其結(jié)果的工具。1、賬戶的含義賬戶的特點：

1、賬戶是一種記錄工具，如紙

2、賬戶以會計科目為稱號，根據(jù)會計科目設(shè)置，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進展分類核算

3、賬戶具有用來進展記錄的相應(yīng)構(gòu)造總分類科目是設(shè)置總分類賬戶(總賬)的根據(jù)明細分類科目是設(shè)置明細分類賬〔明細賬〕的根據(jù)2、賬戶的設(shè)置根據(jù)——會計科目20XX年憑證號數(shù)摘要添加減少余額月日

①賬戶稱號〔會計科目〕②日期和摘要③增、減額及余額④記賬的根據(jù)3、賬戶的構(gòu)造表2-2實踐任務(wù)中賬戶的格式實踐任務(wù)中賬戶的格式1〔賬頁〕▲會計賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置，會計科目是會計賬戶的稱號。格式2賬戶稱號設(shè)置根據(jù)〔賬戶稱號〕經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間記賬根據(jù)增減變動余額左方賬戶稱號右方賬戶的根本構(gòu)造〔T型賬戶或丁字賬戶〕1賬戶稱號——會計科目，闡明該賬戶的性質(zhì)記帳符號——左方、右方，表示添加或減少記帳方向------是指添加額、減少額所記錄的方向，由帳戶性質(zhì)和記帳方法決議。余額的計算及方向〔余額所在的方向為添加方〕4、賬戶要提供的四個目的期初余額本期添加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額期末余額＝期初余額＋本期添加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額4.會計賬戶可以提供的金額目的科目稱號期初余額本期添加額本期減少額期末余額100011800012000銀行存款107000我們在詳細解釋問題，進展會計科研等時，經(jīng)常采用“T〞形賬戶圖。期末余額＝期初余額＋本期添加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額5、賬戶的分類P29-31按賬戶所反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類按賬戶用途和構(gòu)造分類分類按賬戶的隸屬關(guān)系分類6、會計科目與賬戶的關(guān)系P31聯(lián)絡(luò)：〔1〕會計科目是賬戶的稱號，反映的經(jīng)濟內(nèi)容一樣?！?〕賬戶與會計科目的分類方法和結(jié)果一樣。區(qū)別：(1)會計科目只是一個稱號，沒有構(gòu)造；帳戶有稱號、有構(gòu)造。(2)用途不同：會計科目的作用是為開設(shè)賬戶、填制憑證所運用，賬戶的作用是為編制報表和經(jīng)濟管理提供數(shù)據(jù)資料。

7.會計賬戶與會計對象、會計要素、會計等式和會計科目之間的關(guān)系〔一〕復(fù)式記賬原理〔二〕借貸記賬法〔三〕借貸記賬法下會計分錄的編制

第三節(jié)、借貸記賬法〔一〕復(fù)式記賬原理記賬方法：是在賬簿中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方法。(P31)單式記賬法復(fù)式記賬法記賬方法定義對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進展登記的方法。

1、單式記賬

單式記賬經(jīng)濟業(yè)務(wù)用銀行存款1000元購買資料。銀行存款

原資料不予登記1000很明顯，這種記賬方法不能反映資金的來龍去脈。賬戶之間不能相互核對，不便于檢查賬戶記錄的正確性定義:對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)絡(luò)登記的記賬方法。特點：相等金額；在兩個或兩個以上的賬戶中記錄實際根據(jù)〔會計恒等式〕優(yōu)點P312、復(fù)式記賬規(guī)律1——影響會計等式雙方要素同增或同減，增減金額相等?！酒鸫a影響兩個方面】規(guī)律2——影響會計等式雙方一方要素有增有減，增減金額相等。【起碼影響兩個方面】雙方同增雙方同減左方增減右方增減權(quán)益資產(chǎn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)重要結(jié)論：雖然經(jīng)濟業(yè)務(wù)會影響會計等式中的要素發(fā)生增減變化，但只需遵照復(fù)式記賬的根本規(guī)律和原那么進展處置，無論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都不會破壞會計等式的平衡。復(fù)式記賬的作用▲可以全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供有用的會計信息。▲可以明晰地反映資金運動的來龍去脈，便于對業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)視?！梢赃\用平衡關(guān)系檢驗賬戶記錄有無過失。

〔二〕借貸記賬法

一、借貸記賬法的含義◆以“借〞和“貸〞作為記賬符號的一種記賬方法；用特定的記賬符號，來表示“添加〞或“減少〞。◆復(fù)式記賬法的一種。增減記賬法和收付記賬法都屬于復(fù)式記賬法。二、借貸記賬法的內(nèi)容理論依據(jù)記賬符號賬戶結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則試算平衡打開打開打開打開打開該會計等式規(guī)范了企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容；該等式可檢驗賬戶記錄結(jié)果的正確性。資產(chǎn)=負債+一切者權(quán)益1、借貸記賬法的實際根據(jù)借、貸：表示添加或減少〔記賬方向〕借貸記賬法下，增、減所記的方向由賬戶所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和性質(zhì)決議。2、記賬符號——借、貸借貸賬戶稱號添加或減少減少或添加3、借貸記賬法下賬戶的構(gòu)造資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶一切者權(quán)益類賬戶本錢類賬戶損益類賬戶〔收入類、費用類〕資產(chǎn)=權(quán)益

規(guī)定：

資產(chǎn)類賬戶借方登記添加，貸方登記減少

權(quán)益類賬戶借方登記減少，貸方登記添加借貸資產(chǎn)添加權(quán)益添加權(quán)益減少資產(chǎn)減少資產(chǎn)與權(quán)益類賬戶的規(guī)定正好相反，構(gòu)成對立一致由：資產(chǎn)=權(quán)益＋收入－費用

資產(chǎn)＋費用=權(quán)益＋收入

費用相當于資產(chǎn)位置

收入相當于權(quán)益位置

故規(guī)定：

費用類賬戶借方登記添加，貸方登記減少

收入類賬戶借方登記減少，貸方登記添加余額確實定

本期期末余額

=期初余額＋本期添加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

普通講，添加額比減少額大，故余額通常與添加發(fā)生額登記的方向同向，因此

資產(chǎn)類賬戶的期末余額普通在借方，余額計算公式為：資產(chǎn)類賬戶借〔+〕貸〔-〕期初余額本期添加數(shù)本期減少數(shù)本期發(fā)生額合計期末余額本期發(fā)生額合計

期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額–貸方本期發(fā)生額資產(chǎn)+費用負債+一切者權(quán)益+收入=負債及一切者權(quán)益類賬戶負債及一切者權(quán)益賬戶：期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額借〔-〕貸〔+〕本期減少數(shù)期初余額本期添加數(shù)本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計期末余額本錢類、損益類賬戶構(gòu)造本錢、費用類賬戶與資產(chǎn)類賬戶的構(gòu)造類似，收入類賬戶與一切者權(quán)益類賬戶的構(gòu)造類似。借〔-〕貸〔+〕本期收入沖減數(shù)期末轉(zhuǎn)入利潤數(shù)本期收入添加數(shù)本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計收入類賬戶期末無余額借〔+〕貸〔-〕本期費用添加數(shù)本期費用沖減數(shù)期末轉(zhuǎn)入利潤數(shù)本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計

費用類賬戶期末無余額借貸記賬法下賬戶構(gòu)造歸納如下賬戶類別借方貸方余額資產(chǎn)增加減少一般在借方負債、所有者權(quán)益減少增加一般在貸方成本、費用增加減少期末一般無余額收入減少增加期末一般無余額4、借貸記賬法的記賬規(guī)那么〔1〕記賬規(guī)那么●有借必有貸——賬戶登記方向?！窠栀J必相等——賬戶登記金額。

舉例見教材〔2〕結(jié)合經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型和各類賬戶的構(gòu)造推導(dǎo)記賬規(guī)那么每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都或者反映為資產(chǎn)的變化〔添加或減少〕，或者反映為權(quán)益的變化，或者反映為資產(chǎn)和權(quán)益都發(fā)生變化〔費用看成資產(chǎn)，收入看成權(quán)益〕

詳細而言，經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生有以下四種情況：

1、資產(chǎn)添加，權(quán)益等額添加

2、資產(chǎn)減少，權(quán)益等額減少

3、資產(chǎn)內(nèi)工程有增有減，增減金額相等

4、權(quán)益內(nèi)工程有增有減，增減金額相等

規(guī)定：

資產(chǎn)添加記“借〞權(quán)益添加記“貸〞

資產(chǎn)減少記“貸〞權(quán)益減少記“借〞第1種情況——“兩類增〞，有借有貸，借貸金額相等

第2種情況——“兩類減〞，有借有貸，借貸金額相等

第3種情況——“資產(chǎn)類有增有減〞，有借有貸，借貸金額相等

第4種情況——“權(quán)益類有增有減〞，有借有貸，借貸金額相等。

綜合各種情況，有如下規(guī)律：

有借必有貸借貸必相等

記賬規(guī)那么

根據(jù)以上原那么進展復(fù)式記賬，一定會計期間的一切賬戶之間會構(gòu)成如下兩個方面的自動平衡關(guān)系：

資產(chǎn)類賬戶添加額合計權(quán)益類賬戶添加額合計資產(chǎn)類賬戶減少額合計權(quán)益類賬戶減少額合計發(fā)生額平衡資產(chǎn)類賬戶期末余額合計權(quán)益類賬戶期末余額合計余額平衡〔3〕記賬規(guī)那么的運用例、光明公司投資100000元開設(shè)一家便民維修中心，專門從事各種家電修繕、修配業(yè)務(wù)。該中心于2006年11月1日成立并開場營業(yè)。①11月1日便民維修中心收到光明公司投入資本，支票存款100000元，存入開戶銀行。資產(chǎn)賬戶銀行存款借貸實收資本-光明公司借貸一切者權(quán)益賬戶〔1〕100000〔1〕100000資產(chǎn)賬戶原資料借貸資產(chǎn)賬戶②11月13日購入營業(yè)用修配資料價值5000元，貨款以銀行存款支付銀行存款借貸(2)5000(2)5000〔1〕100000資產(chǎn)賬戶短期借款借貸負債賬戶③11月28日向銀行獲得短期借款50000元，存入開戶銀行。銀行存款借貸①100000②5000③50000③50000資產(chǎn)賬戶原資料借貸應(yīng)付賬款借貸負債賬戶④12月10日向大華公司賒購修配資料100000元②5000④100000④100000資產(chǎn)賬戶應(yīng)付賬款借貸負債賬戶⑤4000⑤12月15日用銀行存款4000元歸還12月10日所欠大華公司部分貨款。銀行存款借貸①100000②5000③50000⑤4000④100000結(jié)論：有借必有貸，借貸必相等。5、試算平衡〔1〕試算平衡的概念◆根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)那么的要求，經(jīng)過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完好性的技術(shù)方法。

〔2〕試算平衡的實際根據(jù)及平衡公式試算平衡余額試算平衡發(fā)生額試算平衡發(fā)生額平衡——以借貸記賬法的記賬規(guī)那么—有借必有貸，借貸必相等為根據(jù)，用來檢查賬戶的借貸發(fā)生額能否正確的方法。=全部賬戶借方發(fā)生額合計全部賬戶貸方發(fā)生額合計動態(tài)平衡余額平衡——以會計恒等式資產(chǎn)=負債+一切者權(quán)益為根據(jù)，用來檢查賬戶余額能否正確的方法。=全部賬戶借方余額合計全部賬戶貸方余額合計靜態(tài)平衡不影響平衡關(guān)系的錯誤有哪些？〔3〕編制試算平衡表在實踐任務(wù)中，賬戶的發(fā)生額平衡和余額平衡，普通是在月末結(jié)出各賬戶本期發(fā)生額和期末余額之后，經(jīng)過編制試算平衡表進展。會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方合計試算平衡表〔例題會計專業(yè)〕〔三〕借貸記賬法下會計分錄的編制

會計分錄的概念編制會計分錄的步驟會計分錄的種類〔三〕會計分錄1.概念：確定每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的賬戶稱號、記賬方向和金額的一種記錄，是會計言語的表達式。會計分錄的要素記賬方向〔記賬符號〕賬戶稱號〔會計科目〕記賬金額〔變動金額〕

在實踐任務(wù)中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的

●在實踐任務(wù)中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。經(jīng)濟業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？對這些問題進展確認，并寫出一定的記錄方式，即會計分錄。教學(xué)中會計分錄格式及書寫要求2、編制會計分錄的根本方法【例】收到投資者投入資本500000元存入銀行。舉例〔1〕購入資料10噸，價值30000元，其中以存款支付50％貨款，其他未付。〔2〕以銀行存款5000元，歸還所欠銀行貸款〔8月期〕。〔3〕銷售產(chǎn)品一批，價值80000元，經(jīng)過銀行收取30000元，其他尚未收到?！?〕消費產(chǎn)品領(lǐng)用原資料7000元?！?〕收到投資者投入銀行存款50000元，一臺機器設(shè)備價值80000元?！?〕借:原資料30000貸：銀行存款15000應(yīng)付帳款15000〔2〕借：短期借款5000貸：銀行存款5000〔3〕借:銀行存款30000應(yīng)收帳款50000貸:主營業(yè)務(wù)收入80000參考答案〔4〕借：消費本錢7000貸:原資料7000〔5〕借：銀行存款50000固定資產(chǎn)80000貸：實收資本1300003、會計分錄的分類

會計分錄簡單會計分錄復(fù)合會計分錄只涉及兩個賬戶：一借一貸涉及兩個以上的賬戶：一借多貸、一貸多借、多借多貸?！纠抠徺Y料貨款15000元。其中10000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5000元。會計分錄：借：原資料15000〔購入資料總額〕貸：銀行存款10000〔已支付資料款〕貸：應(yīng)付賬款5000〔尚未支付資料款〕總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記1.總分類賬戶與明細分類賬戶的含義及其關(guān)系1〕總賬與明細賬的含義◆總分類賬戶——按照總分類科目設(shè)置，提供總括核算資料的賬戶?！裘骷毞诸愘~戶——按照明細分類科目設(shè)置，提供詳細核算資料的賬戶。原材料原資料—甲資料

原資料—乙資料原資料—丙資料總分類賬戶明細分類賬戶2〕總賬與明細賬的關(guān)系■控制與被控制的關(guān)系?？傎~對其所屬明細賬起統(tǒng)馭作用；明細賬那么對其所隸屬的總賬起輔助作用?！鱿嗷ヅ浜系年P(guān)系。核算內(nèi)容一樣，它們提供的核算資料相互補充。原材料原資料—甲資料6200012000

原資料—乙資料原資料—丙資料4000010000總括登記詳細登記2.總賬與明細賬之間的平行登記

1)平行登記的含義◆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進展登記，又要在其所屬的明細分類賬戶中登記的做法。銀行存款原材料原資料—甲資料

620006200012000原資料—乙資料原資料—丙資料4000010000復(fù)式記賬平行登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款62000元購入甲資料12000元，乙資料40000元，丙資料10000元。2)平行登記的要點◆登記內(nèi)容一樣◆登記方向一致◆登記金額相等3〕舉例：見教材P99-1023.總賬與明細賬試算平衡方法——編制試算表。也可采用公式平衡。如本期期初余額、本期借方發(fā)生額：總賬期初余額95000=明細賬期初余額合計95000〔15000+80000〕總賬借方62000=明細賬借方合計62000〔12000+40000+10000〕第三節(jié)會計憑證與會計賬簿經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證財務(wù)報告經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)賬簿會計核算程序經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，填制或獲得原始憑證根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(會計分錄)2002年4月22日300300庫存現(xiàn)金根據(jù)記賬憑證登記帳簿〔過帳〕：庫存現(xiàn)金2000422購買辦公用品300付101700以下略17000430：管理費用0422購買辦公用品300付10300以下略430根據(jù)記賬憑證登記帳簿〔過帳〕資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息應(yīng)交稅費其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨其他應(yīng)付款待攤費用預(yù)提費用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（略）（略）根據(jù)帳簿資料編制會計報表一、填制與審核會計憑證〔一〕會計憑證的意義和種類1、概念2、會計憑證的種類按填制的程序和用途分為：原始憑證、記賬憑證原始憑證與記賬憑證之間的關(guān)系〔二〕原始憑證1、原始憑證的分類2、原始憑證的內(nèi)容3、原始憑證的填制要求4、原始憑證的審核常見的原始憑證有銷售發(fā)票、支票、匯票、收款單、收款收據(jù)、資料驗收入庫單、資料領(lǐng)用單、產(chǎn)品發(fā)運單、銷售本錢計算表、工資表等原始憑證的分類原始憑證種類按獲得來源按填制手續(xù)和方法按反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)量自制憑證外來憑證一次憑證累計憑證單項原始憑證匯總原始憑證外來原始憑證票樣自制原始憑證〔一次憑證〕票樣企業(yè)之間發(fā)生買賣時開具的發(fā)票，不同于普通發(fā)票〔三〕記賬憑證1、記賬憑證的內(nèi)容2、記賬憑證的種類3、記賬憑證的填制要求4、記賬憑證的審核現(xiàn)金、銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)應(yīng)編制付款憑證記帳憑證的種類記賬憑證種類按反映方式按反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容單式憑證復(fù)式憑證公用憑證通用憑證按反映經(jīng)濟的業(yè)務(wù)類型收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證〔一〕賬簿的概念及種類1．賬簿的概念2．賬簿的種類二、登記會計帳簿賬簿有哪些種類？會計賬簿按用途分按外形分序時賬簿分類賬簿訂本式活頁式卡片式備查賬簿〔二〕賬簿的設(shè)置與登記1、日記賬的設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬2、分類賬的設(shè)置與登記〔1〕總分類賬的設(shè)置和登記〔2〕明細分類賬的設(shè)置和登記〔3〕總分類核算與明細分類核算的平行登記庫存現(xiàn)金日記賬對賬賬證核對賬賬核對賬實核對〔三〕對帳與結(jié)帳結(jié)帳任務(wù)的程序?qū)⒈酒诎l(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入帳按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么進展賬項調(diào)整計算、登記各種帳簿的發(fā)生額和期末余額〔四〕更正錯賬的方法劃線更正法紅字更正法補充登記法三、編制會計報表會計循環(huán)總結(jié)下一頁最后一頁上一頁第一頁1.填制審核會計憑證〔分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制會計分錄〕2.登記賬簿，試算平衡3.調(diào)整賬戶記錄4.結(jié)清賬戶記錄5.編制會計報表舉例例：某企業(yè)2006年3月1日部分帳戶期初余額為：銀行存款80000元，原資料50000元，短期借款10000元，應(yīng)付賬款12000元。3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)〔部分〕：〔1〕購入資料10噸，價值3000元，貨款以存款支付?！?〕以銀行存款5000元，歸還所欠銀行的8月期貸款?！?〕購入資料20噸，價值6000元，貨款未付?！?〕借入10月期借款8000元，存入銀行?！?〕借入5月期借款9000元直接歸還供應(yīng)單位的購貨款。要求：(1)編制會計分錄；〔2〕開設(shè)T型賬戶并登賬；〔3〕編制試算平衡表編制會計分錄〔1〕借：原資料3000貸：銀行存款3000〔2〕借：短期借款5000貸：銀行存款5000〔3〕借：原資料6000貸：應(yīng)付賬款6000〔4〕借：銀行存款8000貸：短期借款8000〔5〕借：應(yīng)付賬款9000貸：短期借款9000借貸期初余額：50000本