第三章賬戶與復(fù)式記賬目的、要求：經(jīng)過本章學(xué)習(xí),學(xué)生應(yīng)該掌握會(huì)計(jì)科目和賬戶的概念,掌握賬戶的根本分類和各類賬戶的性質(zhì)；掌握借貸記賬法的概念和內(nèi)容。重點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目和賬戶的概念；借貸記賬法難點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目和賬戶的概念；借貸記賬法第一節(jié)會(huì)計(jì)科目和賬戶

第二節(jié)復(fù)式記賬原理

第三節(jié)借貸記賬法

第四節(jié)總分類賬與明細(xì)分類賬

第一節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶一、會(huì)計(jì)科目〔一〕會(huì)計(jì)科目的概念及設(shè)置原那么1.概念：是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)展分類所構(gòu)成的詳細(xì)工程，是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的根據(jù)。2.設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義：■系統(tǒng)、分類反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的需求■滿足信息運(yùn)用者了解會(huì)計(jì)信息的需求■設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需求(二)會(huì)計(jì)科目的級(jí)次1.總分類科目〔一級(jí)科目〕對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)展總括分類構(gòu)成的工程〔如“原資料〞、“應(yīng)收賬款〞等〕。根據(jù)一致會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置。2.明細(xì)分類科目(二、三級(jí)科目〕對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)展詳細(xì)分類構(gòu)成的工程〔如“應(yīng)收賬款—海宏公司〞等〕?？筛鶕?jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需求設(shè)置。3.會(huì)計(jì)科目目錄二、賬戶〔一〕賬戶的概念根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式，用來分類、延續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具?！捕吃O(shè)置原那么

■全面反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容

■滿足信息運(yùn)用者的需求

■既順應(yīng)需求又相對(duì)穩(wěn)定

■一致性與靈敏性相結(jié)合

■會(huì)計(jì)科目應(yīng)簡(jiǎn)明、適用〔三〕賬戶的根本構(gòu)造1.會(huì)計(jì)賬戶的根本構(gòu)造：用來登記添加額、減少額和余額的那部分構(gòu)造?？傎~〔三欄式〕會(huì)計(jì)科目：原資料20╳╳年憑證借種類摘要借方貸方或余額月日號(hào)數(shù)貸31月初余額借300001轉(zhuǎn)1甲資料入庫10000借400002轉(zhuǎn)2發(fā)出甲資料5000借35000〔以下略〕331本月合計(jì)5000035000借45000賬戶的根本構(gòu)造2.賬戶的簡(jiǎn)化構(gòu)造〔T形賬戶〕左方〔賬戶稱號(hào)〕右方¤在賬戶中用哪一方登記添加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來決議。原資料3.賬戶金額四要素〔四〕賬戶的設(shè)置1.資產(chǎn)類賬戶2.負(fù)債類賬戶3.一切者權(quán)益類賬戶4.收入類賬戶5.費(fèi)用類賬戶6.利潤(rùn)賬戶也可以分資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益、本錢和損益等五類賬戶。〔五〕會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系

聯(lián)絡(luò)：會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的根據(jù)，因此，會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容與分類方法決議了賬戶的內(nèi)容和分類方法，它們都被用來反映會(huì)計(jì)對(duì)象的詳細(xì)內(nèi)容，所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一樣。區(qū)別：

賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，會(huì)計(jì)科目只是賬戶的稱號(hào)；會(huì)計(jì)科目沒有一定的構(gòu)造，而賬戶必需具有一定的構(gòu)造；設(shè)置會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法，設(shè)置賬戶那么是登記賬簿這種專門方法的前提條件和環(huán)節(jié)。第二節(jié)復(fù)式記賬原理一、記賬方法概述〔一〕記賬方法的含義：根據(jù)一定的原理，按照一定的記賬規(guī)那么，采用一定的記賬符號(hào)和計(jì)量單位，借助于文字和數(shù)字記錄所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種技術(shù)方法。即將客觀發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬所采用的方法。二、記賬方法的種類1.單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常只在一個(gè)賬戶中進(jìn)展記錄的記賬方法。單式記賬法的缺乏：1〕沒有一套完好的賬戶體系。2〕對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中登記，各個(gè)賬戶之間沒有嚴(yán)密的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不能反映每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。3〕不便于檢查賬戶記錄的正確性。收付記賬法增減記賬法借貸記賬法復(fù)式記賬法單式記賬法2.復(fù)式記賬法

〔1〕概念：是指對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中進(jìn)展登記的記賬方法。

〔2〕實(shí)際根底：

資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性。

資金運(yùn)動(dòng)中產(chǎn)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，起碼影響會(huì)計(jì)等式中的兩個(gè)會(huì)計(jì)要素〔或同一會(huì)計(jì)要素中的兩個(gè)工程〕發(fā)生增減的變化。運(yùn)用會(huì)計(jì)的方法把兩個(gè)或兩個(gè)以上的變動(dòng)方面記錄下來，即復(fù)式記賬。復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)：

1〕需求設(shè)置一套完好的賬戶體系。

2〕對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相系聯(lián)絡(luò)的賬戶中進(jìn)展登記,可以明晰地反映每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。

3〕賬戶記錄使全部賬戶左右雙方的發(fā)生額和余額的合計(jì)數(shù)自動(dòng)平衡，便于檢查賬戶記錄的完好性和正確性。

缺乏：記賬較為復(fù)雜。第三節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的概念是指以“借〞“貸〞作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。產(chǎn)生于12、13世紀(jì)的意大利。是各國通用商業(yè)言語。二、借貸記賬法的記賬符號(hào)■記賬符號(hào)：借貸記賬法為“借〞、“貸〞二字?！鲋饕饔茫罕硎尽疤砑莹暬颉皽p少〞；賬戶中的登記方向。借方〔左方〕貸方〔右方〕三、借貸記賬法的賬戶構(gòu)造賬戶構(gòu)造：即添加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法?！惨弧迟Y產(chǎn)類賬戶構(gòu)造資產(chǎn)類賬戶期末借余=期初借余+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額借〔如“銀行存款〞〕貸期初余額×××添加額×××減少額×××××××××本期添加發(fā)生額×××本期減少發(fā)生額×××期末余額×××資產(chǎn)類賬戶〔二〕負(fù)債及一切者權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶期末貸余=期初貸余+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額借〔如“實(shí)收資本〞〕貸期初余額×××減少額×××添加額×××××××××本期減少發(fā)生額×××本期添加發(fā)生額×××期末余額×××權(quán)益類賬戶〔三〕費(fèi)用類賬戶的構(gòu)造〔四〕收入類賬戶的構(gòu)造借〔如“管理費(fèi)用〞〕貸添加額×××減少額×××××××××本期添加發(fā)生額×××本期減少發(fā)生額×××

費(fèi)用類賬戶借〔如“主營業(yè)務(wù)收入〞〕貸減少額×××添加額×××××××××本期減少發(fā)生額×××本期添加發(fā)生額×××

收人類賬戶〔五〕利潤(rùn)類賬戶的構(gòu)造借〔如“本年利潤(rùn)〞〕貸期初余額×××減少額×××添加額×××××××××本期減少發(fā)生額×××本期添加發(fā)生額×××期末余額×××利潤(rùn)類賬戶資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+一切者權(quán)益+收入

借：添加借：減少貸：減少貸：添加四、借貸記賬法的記賬規(guī)那么有借必有貸——賬戶登記方向。借貸必相等——賬戶登記金額。五、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄〔一〕會(huì)計(jì)分錄的含義經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶稱號(hào)、方向和金額的一種記錄方式。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？對(duì)這些問題進(jìn)展確認(rèn)，并寫出一定的記錄方式，即會(huì)計(jì)分錄?！裨趯?shí)踐任務(wù)中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的?！捕硶?huì)計(jì)分錄的編制1.編制思緒：2.教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求:3.實(shí)踐任務(wù)中的會(huì)計(jì)分錄:4.會(huì)計(jì)分錄的種類:〔1〕簡(jiǎn)單分錄：“一借一貸〞。〔2〕復(fù)合分錄：“一借多貸〞，“一貸多借〞和“多借多貸〞?！踩迟~戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶1.賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間的相互依存系。2.對(duì)應(yīng)賬戶：存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。留意：不是一切賬戶之間都存在對(duì)應(yīng)關(guān)系。六、借貸記賬法的試算平衡〔一〕試算平衡的含義根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)那么的要求，經(jīng)過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完好性的技術(shù)方法。〔二〕試算平衡的根本方法1.發(fā)生額平衡法：2.余額平衡法：3.試算平衡表的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額三段平衡。留意：不平衡那么記賬存在問題；但平衡不表示記賬沒有問題。第四節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置〔一〕總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義1.總分類賬戶：按照總分類科目設(shè)置，提供總括核算資料的賬戶。2.明細(xì)分類賬戶：按照明細(xì)分類科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。原材料原資料—甲資料

原資料—乙資料原資料—丙資料總分類賬戶明細(xì)分類賬戶〔二〕總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系1.控制與被控制的關(guān)系?？傎~對(duì)其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬那么對(duì)其所隸屬的總賬起輔助作用。2.相互配合的關(guān)系。核算內(nèi)容一樣，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。原材料原資料—甲資料6200012000

原資料—乙資料原資料—丙資料