2025年大學(xué)（會(huì)計(jì)學(xué)）審計(jì)學(xué)綜合測試卷及解析

（考試時(shí)間：90分鐘滿分100分）班級(jí)______姓名______第I卷（選擇題共40分）答題要求：本大題共20小題，每小題2分，共40分。在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是符合題目要求的，請將正確答案的序號(hào)填在括號(hào)內(nèi)。1.審計(jì)的本質(zhì)是（）A.一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)B.一種經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)活動(dòng)C.一種經(jīng)濟(jì)鑒證活動(dòng)D.一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)2.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于（）A.意大利合伙企業(yè)制度B.英國股份制企業(yè)制度C.美國資本市場D.中國計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制3.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的是（）A.審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告B.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告D.設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度4.審計(jì)人員在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在問題，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，此時(shí)審計(jì)人員應(yīng)采取的措施是（）A.發(fā)表保留意見B.發(fā)表否定意見C.增加實(shí)質(zhì)性程序的范圍D.發(fā)表無法表示意見5.審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系為（）A.充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，二者相互獨(dú)立B.充分性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，二者相互獨(dú)立C.充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，二者密切相關(guān)，缺一不可D.充分性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，二者密切相關(guān)，缺一不可6.下列審計(jì)程序中，不屬于實(shí)質(zhì)性程序的是（）A.函證應(yīng)收賬款B.檢查存貨C.重新執(zhí)行銷售交易的內(nèi)部控制D.對固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察7.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后（）A.30天B.60天C.90天D.180天8.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大違法行為，應(yīng)當(dāng)（）A.向被審計(jì)單位管理層通報(bào)B.向被審計(jì)單位治理層通報(bào)C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告D.以上都正確9.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書基本內(nèi)容的是（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)范圍C.審計(jì)收費(fèi)D.以上都是10.審計(jì)報(bào)告的收件人一般是（）A.被審計(jì)單位管理層B.被審計(jì)單位全體股東C.根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求確定D.審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人11.注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一般采用的審計(jì)方法是（）A.詳細(xì)審計(jì)B.抽樣審計(jì)C.全面審計(jì)D.局部審計(jì)12.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是（）A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序（答案：1.A2.A3.D4.C5.C6.C7.B8.D9.D10.D11.B12.D）第II卷（非選擇題共60分）答題要求：本大題共5小題，共60分。請根據(jù)題目要求，在答題區(qū)域內(nèi)作答，答案應(yīng)寫在相應(yīng)位置。13.（12分）簡述審計(jì)的職能和作用。14.（12分）簡述審計(jì)證據(jù)的分類及獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序有哪些？15.（12分）某注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下問題：（1）應(yīng)收賬款明細(xì)賬中記錄了一筆虛構(gòu)的銷售業(yè)務(wù)，金額為50萬元。（2）固定資產(chǎn)明細(xì)賬中少記了一項(xiàng)價(jià)值10萬元的設(shè)備。（3）管理費(fèi)用明細(xì)賬中多記了一筆差旅費(fèi)，金額為2萬元。要求：針對上述問題，指出注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的審計(jì)程序及可能發(fā)表的審計(jì)意見類型。16.（12分）閱讀以下材料：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)乙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，乙公司的銷售部門在2024年12月向丙公司發(fā)出了一批貨物，但未及時(shí)開具發(fā)票。截至2024年12月31日，該批貨物已被丙公司簽收，但乙公司尚未確認(rèn)銷售收入。要求：（1）分析該事項(xiàng)對乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。（2）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理該事項(xiàng)？17.（12分）閱讀以下材料：丁公司是一家上市公司，2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)丁公司存在以下情況：（1）丁公司的控股股東甲公司占用了丁公司大量資金，導(dǎo)致丁公司資金周轉(zhuǎn)困難。（2）丁公司的部分應(yīng)收賬款賬齡較長，存在較大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。（3）丁公司的固定資產(chǎn)折舊政策與同行業(yè)相比存在較大差異。要求：（1）針對上述情況，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注哪些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？（2）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采取哪些審計(jì)程序來應(yīng)對這些風(fēng)險(xiǎn)？13.審計(jì)職能包括經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法對被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查和監(jiān)督；經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)資料進(jìn)行審查、分析和評(píng)價(jià)，以確定其真實(shí)性、合法性和效益性；經(jīng)濟(jì)鑒證職能是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行審查和驗(yàn)證，以確定其是否真實(shí)、合法，并出具書面證明。審計(jì)的作用包括制約作用、促進(jìn)作用和證明作用。制約作用是指審計(jì)通過對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)建議，從而制約其違法違規(guī)行為，保護(hù)國家和社會(huì)公眾的利益；促進(jìn)作用是指審計(jì)通過對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)其優(yōu)點(diǎn)和不足，提出改進(jìn)建議，從而促進(jìn)其提高經(jīng)濟(jì)效益和管理水平；證明作用是指審計(jì)通過對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行審查和驗(yàn)證，出具書面證明，為投資者、債權(quán)人等提供決策依據(jù)。14.審計(jì)證據(jù)可按其外形特征分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。按其來源可分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)。獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序。檢查是指對被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查；觀察是指注冊會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序；詢問是指注冊會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程；函證是指注冊會(huì)計(jì)師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過程；重新計(jì)算是指注冊會(huì)計(jì)師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對；重新執(zhí)行是指注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制；分析程序是指注冊會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。15.對于應(yīng)收賬款虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)問題，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施函證應(yīng)收賬款、檢查銷售合同、發(fā)貨憑證等審計(jì)程序?？赡馨l(fā)表保留意見或否定意見，若該虛構(gòu)業(yè)務(wù)對財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大但不至于出具否定意見，則發(fā)表保留意見；若影響極其重大，則發(fā)表否定意見。對于固定資產(chǎn)少記問題，應(yīng)實(shí)施實(shí)地觀察固定資產(chǎn)、檢查相關(guān)采購合同及發(fā)票等程序?？赡馨l(fā)表保留意見，若該少記對財(cái)務(wù)報(bào)表影響較大。對于管理費(fèi)用多記差旅費(fèi)問題，應(yīng)檢查相關(guān)差旅費(fèi)報(bào)銷憑證、詢問相關(guān)人員等?？赡馨l(fā)表保留意見，若該多記對財(cái)務(wù)報(bào)表有一定影響。16.（1）該事項(xiàng)對乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的影響：在資產(chǎn)負(fù)債表中，存貨減少，應(yīng)收賬款增加；在利潤表中，銷售收入未確認(rèn)，影響利潤。（2）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)要求乙公司及時(shí)開具發(fā)票并確認(rèn)銷售收入，檢查相關(guān)銷售合同、發(fā)貨憑證等支持性文件。若乙公司拒絕調(diào)整，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)該事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，考慮發(fā)表保留意見或否定意見。17.（1）針對上述情況，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：控股股東占用資金可能導(dǎo)致資金流風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)收賬