第八章個人所得稅第一節(jié)個人所得稅個人所得稅，是對我國居民的境內(nèi)外所得和非居民來源于我國的個人所得征收的一種稅。一、個人所得稅的意義1、舊的個人所得稅的弊端【考核形式：識記】=>制定新個人所得稅的必要性【考核形式：識記】=>新個人所得稅的意義：（1）對個人征稅的制度不規(guī)范；（2）原稅法名義稅率過多，稅負偏重；（3）近年來社會經(jīng)濟生活發(fā)生了諸多變化，原個人所得稅法在征收范圍、應(yīng)稅項目、免稅政策等方面已同現(xiàn)實生活不相適應(yīng)，需要改進和完善。2、制定新稅法的原則：【考核形式：識記】

（1）在保持政策連續(xù)性的前提下適當(dāng)加以調(diào)整；（2）調(diào)節(jié)高收入，緩解個人收入差距懸殊的矛盾；（3）從中國實際情況出發(fā)，借鑒國外的有益做法二、個人所得稅的征收制度（一）個人所得稅納稅人【考核形式：識記】

個人所得稅的納稅人包括中國公民、在華外籍人員、港澳臺同胞、個體戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者?！咀⒁狻總€人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不交納企業(yè)所得稅，其投資者交納個人所得稅。個人所得稅的納稅義務(wù)人。按照住所和居住時間兩個標準，又劃分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人負無限納稅義務(wù)和非居民納稅人負有限納稅義務(wù)。居民納稅人【考核形式：識記】

居民納稅人，是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人。非居民納稅人【考核形式：識記】

非居民納稅人，是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人。

居民納稅人與非居民納稅人的判定標準1．住所標準有住所是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人。2．居住時間標準我國規(guī)定的時間是一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)住滿365日。在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。我國稅法規(guī)定的住所標準和居住時間標準，是判定居民身份的兩個并列性標準，個人只要符合或達到其中任何一個標準，就可以被認定為居民納稅人?！纠}】某在我國無住所的外籍人員2006年5月3日來華工作，2007年9月30日結(jié)束工作離華，則該外籍人員是我國的非居民納稅人?！敬鸢浮俊?/p>

【解析】這是因為該外籍人員在2006年和2007年兩個納稅年度中都未在華居住滿365日，則為我國非居民納稅人?！纠}】某外國人2000年2月12日來華工作，2001年2月15日回國，2001年3月2日返回中國，2001年11月15日至2001年11月30日期間，因工作需要去了日本，2001年12月1日返回中國，后于2002年11月20日離華回國，則該納稅人（

）。A.2000年度為我國居民納稅人，2001年度為我國非居民納稅人B.2001年度為我國居民納稅人，2002年度為我國非居民納稅人C.2001年度和2002年度均為我國非居民納稅人D.2000年度和2001年度均為我國居民納稅人【答案】B

【解析】我國規(guī)定的時間是一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日，即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。2000年，居住時間未滿1年；2002年，居住時間未滿1年，故均不是居民納稅人。所以，B答案正確。自2004年7月1日起，以前規(guī)定與以下規(guī)定不一致的，按以下規(guī)定為準：1．判定納稅義務(wù)及計算在中國境內(nèi)居住的天數(shù)對在中國境內(nèi)無住所的個人，需要計算確定其在中國境內(nèi)居住天數(shù)，以便依照稅法和協(xié)定或安排的規(guī)定判定其在華負有何種納稅義務(wù)時，均應(yīng)以該個人實際在華逗留天數(shù)計算。上述個人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)時，均按1天計算其在華逗留天數(shù)。2．對個人入、離境當(dāng)日及計算在中國境內(nèi)實際工作期間對在中國境內(nèi)、境外機構(gòu)同時擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個人，在按《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人計算繳納個人所得稅若干具體問題的通知》（國稅函發(fā)[1995]125號）第一條的規(guī)定計算其境內(nèi)工作期間時，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計算為在華實際工作天數(shù)。（二）個人所得稅納稅范圍【考核形式：領(lǐng)會】對于居民納稅人，應(yīng)就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅；對于非居民納稅人，則只就來源于中國境內(nèi)所得部分征稅居住時間納稅人性質(zhì)來自境內(nèi)的工薪所得來自境外的工薪所得境內(nèi)支付或境內(nèi)負擔(dān)境外支付境內(nèi)支付境外支付不超過90天（協(xié)定183天）非居民納稅人在我國納稅實施免稅不在我國納稅不在我國納稅超過90天（協(xié)定183天）不超過1年在我國納稅在我國納稅不在我國納稅不在我國納稅超過1年不超過5年居民納稅人在我國納稅在我國納稅在我國納稅實施免稅5年以上在我國納稅在我國納稅在我國納稅在我國納稅（三）征稅對象和計稅依據(jù)：1、征稅對象：【考核形式：識記】

納稅人的個人所得2、應(yīng)稅所得項目：【考核形式：識記】

（1）工資、薪金所得；（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（4）勞動報酬所得；（5）稿酬所得；（6）特許權(quán)使用費所得；（7）利息、股息、紅利所得（8）財產(chǎn)租賃所得；（9）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（10）偶然所得（11）其他所得

工資、薪金所得

1、范圍界定（1）工資、薪金所得包括：工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。（2）不征收個人所得稅的項目：①獨生子女補貼；②托兒補助費；③差旅費津貼、誤餐補助；④執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼?！纠}】下列各項中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有（

）

A．

勞動分紅

B．獨生子女補貼

C．差旅費津貼

D．

超過規(guī)定標準的午餐費

【答案】AD

【解析】BC不列入工資薪金項目，不計征個人所得稅。2、計征方法：按月計征3、計稅依據(jù)（1）自2011年9月1日起，以每月收入額扣除費用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（2）在中國工作的外籍人員和在境外工作的中國公民扣除費用4800元后，為應(yīng)納稅所得額。4、稅率：適用3％－45％的超額累進稅率（書p268）5、應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（每月收入額－3500元或4800元）×適用稅率－速算扣除數(shù)（一）工資、薪金所得個人所得稅稅率表1

（工資、薪金所得適用）注：全月應(yīng)納稅所得額為每月收入減除費用3500元后的余額.【例題】張某2012年10月取得工資6000元，應(yīng)納稅額＝（6000－3500）×10％－105＝145（元）?！揪毩?xí)】王某2012年12月取得工資10000元，求他應(yīng)交的個人所得稅為？6、特殊情況（1）取得全年一次性獎金【解釋】一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。【例題】張某2012年12月取得全年一次性獎金30000元：【解析】（1）取得全年一次性獎金，單獨作為1個月的工資處理，但不能扣除3500元的費用；（2）將全年一次性獎金（30000元）除以12個月，按其商數(shù)（2500元）確定適用稅率（10％）和速算扣除數(shù)（105元）；（3）應(yīng)納個人所得稅＝30000×10％－105＝2895（元）?！纠}】張某2012年12月取得全年一次性獎金4400元，12月的工資為2100元：【解析】（1）如果在發(fā)放全年一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金低于費用扣除額3500元的，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金與3500元的差額”后的余額3000元[4400－（3500－2100）]，除以12個月等于250元，按照250元適用的稅率為3％；（2）應(yīng)納個人所得稅＝3000×3％＝90（元）?！窘忉尅抗蛦T取得除“全年一次性獎金”以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，計算繳納個人所得稅?！纠}】張某2012年12月份的工資收入為3000元，同時取得季度獎5000元，張某當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅（）元。A、75B、325C、400D、825【答案】D【解析】張某當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅＝（3000＋5000－3500）×10％－105＝345（元）（2）年底雙薪：不攤不扣①加薪應(yīng)單獨作為一個月的工資征稅，原則上不再扣除費用，應(yīng)全額作為應(yīng)納稅所得額按照適用稅率征稅。②如果取得加薪的當(dāng)月工資低于費用扣除額3500元的，可將加薪與當(dāng)月工資合并后減除3500元后的余額作為應(yīng)納稅所得額。【例題】張某2012年12月的工資為5000元，同時取得年度加薪5000元，12月應(yīng)納稅所得額＝[（5000－3500）×3％]＋（5000×20％－555）＝400(元)。【例題】張某2012年12月的工資為3200元，同時取得年度加薪3200元，12月應(yīng)納稅所得額＝（3200＋3200－3500）×10％-105＝185(元)。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得1、范圍界定（1）個體工商戶從事工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)等取得的所得。（2）個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)活動取得的所得?！窘忉尅總€人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其投資者按照該稅目繳納個人所得稅。2、計征方法：按年計征3、計稅依據(jù)：以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額個人所得稅稅率表級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過15000502超過15000至30000部分107503超過30000至60000部分2037504超過60000至100000部分3097505超過100000部分3514750（個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得適用）4、稅率：適用5％－35％的超額累進稅率(見書P268)5、應(yīng)納稅額＝（全年收入總額－成本、費用及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得

1、范圍界定：個人承包經(jīng)營或承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得2、計征方法：按年計征3、計稅依據(jù)以某一納稅年度的收入總額，減除必要的費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，減除必要的費用是指按“月”減除3500元。4、稅率：適用5％－35％的超額累進稅率5、應(yīng)納稅額＝（納稅年度收入總額－必要費用）×適用稅率－速算扣除數(shù)【解釋】速算扣除數(shù)不用記?！纠}】王某2012年承包本單位的招待所，承包期為1年，年終分得承包利潤53600元，每月王某從招待所領(lǐng)取工資600元。計算王某2012年應(yīng)納的個人所得稅金額。解：應(yīng)納稅所得額=（53600+600×12）-3500×12=18800元應(yīng)納所得稅金額=18800×10%-750=1130元勞務(wù)報酬所得

1、范圍界定勞務(wù)報酬所得，是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取得的收入，包括：設(shè)計、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、演出、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、代辦服務(wù)等。2、計征方法：按次計征（1）勞務(wù)報酬所得只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。（2）屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為一次。3、計稅依據(jù)每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20％的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。4、稅率：基本稅率為20％5、應(yīng)納稅額的計算（1）原始收入不足4000元的應(yīng)納稅額＝（每次收入額－800）×20％（2）原始收入在4000元以上的應(yīng)納稅額＝每次收入額×（1－20％）×20％【例題】張某2009年2月取得勞務(wù)報酬3000元，應(yīng)繳納個人所得稅＝（3000－800）×20％＝440（元）。【例題】張某2009年2月取得勞務(wù)報酬5000元，應(yīng)繳納個人所得稅＝5000×（1－20％）×20％＝800（元）。6、特殊情況（1）對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的（應(yīng)納稅所得額超過20000元），實行加成征收。即對個人取得勞務(wù)報酬收入的應(yīng)納稅所得額一次超過2萬到5萬元的部分，按稅法規(guī)定計算的稅額，加征5成；超過5萬元的部分，加征10成（2）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)級數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過20000元部分2002超過20000-50000元部分3020003超過50000元的部分407000勞務(wù)報酬所得適用的速算扣除數(shù)表：【例題】張某2009年2月取得勞務(wù)報酬50000元，應(yīng)繳納個人所得稅＝50000×（1－20％）×30％－2000＝10000（元）?！纠}】張某2009年2月取得勞務(wù)報酬100000元，應(yīng)繳納個人所得稅＝100000×（1－20％）×40％－7000＝25000（元）。

稿酬所得

1、范圍界定稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式“出版、發(fā)表”而取得的收入?！窘忉尅靠忌鷳?yīng)注意稿酬與勞務(wù)報酬所得的區(qū)別?！纠}】某畫家2006年8月將其精選的書畫作品交由某出版社出版，從出版社取得報酬10萬元。該筆報酬在繳納個人所得稅時適用的稅目是（

）。A、工資薪金所得B、勞務(wù)報酬所得C、稿酬所得D、特許權(quán)使用費所得【答案】C2、計稅依據(jù)每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20％的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。3、稅率：基本稅率為20％，并按應(yīng)納稅額減征30％【解釋1】稿酬的稅率＝20％×（1－30％）＝14％【解釋2】所有稿酬均有30％的“減征”，但不存在“加成”的問題；只有勞務(wù)報酬超過一定標準才有“加成”的問題。4、應(yīng)納稅額的計算（1）原始收入不足4000元的應(yīng)納稅額＝（每次收入額－800）×20％×（1－30％）（2）原始收入在4000元以上的應(yīng)納稅額＝每次收入額×（1－20％）×20％×（1－30％）【例題】張某2009年2月取得稿酬50000元，應(yīng)繳納個人所得稅＝50000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝5600（元）。5、計征方法：按次計征（1）以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。（2）同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。（3）同一作品在報刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。【例題】某作家2009年1月5日從甲出版社取得稿酬600元，4月20日從乙出版社取得稿酬2000元。由于稿酬按次征收，所以1月5日取得的稿酬不再繳納個人所得稅（注意不能合并征收），4月20日的稿酬應(yīng)納稅額＝（2000－800）×20％×（1－30％）＝168（元）?！纠}】國內(nèi)某作家完成了一部小說，3月份第一次出版獲得稿酬20000元，8月份該小說再版獲得稿酬10000元，該作家兩次所獲稿酬應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A、3360B、4800C、3460D、4660【答案】A【解析】（1）同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個人所得稅；（2）第一次稿酬應(yīng)納個人所得稅＝20000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝2240（元）；（3）第二次稿酬應(yīng)納個人所得稅＝10000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1120（元）?！纠}】國內(nèi)某作家的一篇小說在一家晚報上連載三個月，三個月的稿酬收入分別為3000元、4000元和5000元。該作家三個月所獲稿酬應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A、1316B、1344C、1568D、1920【答案】B【解析】同一作品在報刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。該作家應(yīng)納個人所得稅＝（3000＋4000＋5000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1344（元）?！纠}】王某2009年3月取得稿酬20000元，講課費4000元，已知稿酬所得適用個人所得稅稅率為20％，并按應(yīng)納稅額減征30％，勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅稅率為20％。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，王某應(yīng)納個人所得稅額為（）元。A、2688B、2880C、3840D、4800【答案】B【解析】應(yīng)納個人所得稅稅額＝20000×（1－20％）×20％×（1－30％）＋（4000－800）×20％＝2880（元）。特許權(quán)使用費所得

1、范圍界定特許權(quán)使用費所得是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的“使用權(quán)”取得的所得；但不包括稿酬所得。2、計征方法：按次計征【解釋】以“某項”使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。3、計稅依據(jù)每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20％的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。4、稅率：基本稅率為20％【解釋】特許權(quán)使用費所得沒有“加成”、“減征”的問題。5、應(yīng)納稅額的計算（1）原始收入不足4000元的應(yīng)納稅額＝（每次收入額－800）×20％（2）原始收入在4000元以上的應(yīng)納稅額＝每次收入額×（1－20％）×20％【例題】張某2009年2月取得特許權(quán)使用費所得3000元，應(yīng)繳納個人所得稅＝（3000－800）×20％＝440（元）?！纠}】張某2009年2月取得特許權(quán)使用費所得5000元，應(yīng)繳納個人所得稅＝5000×（1－20％）×20％＝800（元）?！纠}】張某于2009年3月取得特許權(quán)使用費收入3000元，4月取得特許權(quán)使用費收入4500元。張某應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。A、1160B、1200C、1340D、1500【答案】A【解析】特許權(quán)使用費收入“按次征收”，應(yīng)繳納個人所得稅＝（3000－800）×20％＋4500×（1－20％）×20％＝1160（元）。利息、股息、紅息所得；偶然所得和其他所得

1、計征方法：按次計征（1）以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次；（2）偶然所得以每次收入為一次。2、計稅依據(jù)：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額【解釋】利息、股息、紅利、偶然所得以“全額”為計稅依據(jù)，沒有扣除的問題。3、稅率：基本稅率為20％4、應(yīng)納稅額＝每次收入額×20％【例題】張某2009年2月取得紅利3000元，應(yīng)繳納個人所得稅＝3000×20％＝600（元）?！纠}】李某在一次福利彩票抽獎中，花1000元抽中一輛價值30000元的“別克”牌轎車，外加500000元現(xiàn)金。個人所得稅稅率為20％，李某應(yīng)繳納個人所得稅稅額為（）元。

A、100000B、0C、159800D、160000【答案】D【解析】偶然所得以每次的收入額為計稅依據(jù)計征個人所得稅，應(yīng)納個人所得稅＝（300000＋500000）×20％＝160000（元）。5、特殊情況（1）儲蓄存款利息儲蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20％的比例稅率征收個人所得稅；儲蓄存款在2007年8月15日后孳生的利息所得，按照5％的比例稅率征收個人所得稅；自2008年10月9日起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅?！纠}】王某于2007年9月30日存入某商業(yè)銀行一筆人民幣款項，同年12月30日王某將該筆存款取出，應(yīng)得利息收入100元。銀行在支付王某利息時應(yīng)代扣代繳的個人所得稅稅額為（）元。A、5B、10C、15D、20【答案】A（2）彩票中獎收入對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票和體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下（含1萬元）的暫免征收個人所得稅；超過1萬元的，全額征收個人所得稅。財產(chǎn)租賃所得

1、范圍界定財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的收入。2、計征方法：以“1個月”內(nèi)取得的收入為一次，按次征收3、稅率：基本稅率為20％【解釋】出租居民住房適用10％的稅率。4、應(yīng)納稅額的計算（1）每月原始收入不足4000元的

應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額－準予扣除項目－修繕費用（800元為限）－800元]×20％（2）每月原始收入在4000元以上的應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額－準予扣除項目－修繕費用（800元為限）]×（1－20％）×20％【解釋1】準予扣除項目包括但不限于出租房屋繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅等稅費?！窘忉?】當(dāng)月的修繕費用超過800元的，當(dāng)月最多扣除修繕費用800元，其余部分下月再扣除。

【例題】張某出租住房，每月取得租金收入3000元，每月發(fā)生的準予扣除項目及修繕費用合計500元，取得合法票據(jù)。則張某全年應(yīng)納個人所得稅＝（3000－500－800）×10％×12＝2040元。

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

1、范圍界定財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的收入。（1）對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。（2）對個人出售自有住房取得的所得按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅，但對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。2、計征方法：按次計征3、計稅依據(jù)以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。4、應(yīng)納稅額＝（收入總額－財產(chǎn)原值－合理費用）×20％【例題】張某將自己4年前購買的原價200000元的一套住房出售（不是惟一住房），售價280000元，支付中介費、流轉(zhuǎn)稅金共計5000元。張某應(yīng)納個人所得稅＝（280000－200000－5000）×20％＝15000元。

課稅對象稅率費用扣除工資薪金3%-45%7級超額累進3500（4800）勞務(wù)報酬2萬以下20%04000以下8002萬—5萬30%20004000以上20%5萬以上40%7000稿酬20%×（1-30%）=14%4000以下8004000以上20%特許權(quán)使用費20%4000以下8004000以上20%利息00股息、紅利20%0偶然所得20%0個人所得稅計征方法匯總個人所得稅計征方法匯總課稅對象稅率費用扣除財產(chǎn)租賃所得20%4000以上20%4000以下：800800元以下維修費用財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%財產(chǎn)原值及合理費用個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得5%-35%的5級超額累進成本、費用、損失、準予扣除的稅金對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得5%-35%的5級超額累進3500×12（四）減免稅：1、免稅：【考核形式：識記】“省級”人民政府、國務(wù)院部委和軍以上單位，以及