客觀題一、單選題：（26126【3421210031】【2021真題】下列關于中央政府和地方政府分享稅收收入的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)所得稅50%歸中央，50%歸地方B.國內(nèi)增值稅50%歸中央，50%歸地方C.資源稅3%歸中央，97%歸地方D.印花稅3%歸中央，97%歸地方【3421210040】【2021真題】納稅人提供的下列應稅服務中，應按照“其他現(xiàn)代服務”計征增值稅的是（）。A.對安裝運行后的機器設備提供的維修保養(yǎng)服務B.武裝守護押運服務C.安全保護服務D.車輛停放服務【3421110003】【2021真題】納稅人在境內(nèi)向境內(nèi)企業(yè)或個人提供的下列服務中，免征增值稅的是（）。A.科技公司轉(zhuǎn)讓域名B.郵政部門提供郵政代理服務C.電信公司提供衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接D.證券投資基金管理人運用基金買賣股票【3421210047】【2021真題】某公司2021年5月處置使用過的一臺機器設備，開具了增值稅專用發(fā)票，價稅合計100.5萬元。購入該設備時按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅。該公司處置設備應繳納增值稅（）。A.0.5萬元B.0.49萬元C.2.93萬元【3421110002】【2021真題】企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，應當同時繳納增值稅和消費稅的是（）。A.汽修廠從境外進口輪胎B.4S店銷售大型商用客車C.貿(mào)易公司批發(fā)卷煙給零售商D.金飾加工廠生產(chǎn)批發(fā)金基首飾【3421110004】【2021真題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務，其消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的是（）。A.將自產(chǎn)香水用于市場推廣，納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天B.進口一批香水精，納稅義務發(fā)生時間為海關審定進口價格的當天C.委托加工廠加工一批香粉，納稅義務發(fā)生時間為合同約定支付加工費的當天D.采用預收貨款方式銷售成套化妝品，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天【3421210050】【2021真題】甲公司2017年8月以800萬元直接投資于乙公司，占有乙公司30%的股權(quán)。2020年12月將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得收入1200萬元，并完成股權(quán)變更手續(xù)。轉(zhuǎn)讓時乙公司賬面累計未分配利潤200萬元，甲公司應確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應納稅所得額是（）。A.400B.340C.900D.200【3421110005】【2021真題】下列關于企業(yè)商品銷售收入確認的稅務處理中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（）。A.為促進商品銷售提供商業(yè)折扣的，按扣除商業(yè)折扣前的金額確認銷售收入B.為鼓勵債務人在規(guī)定期限內(nèi)付款提供現(xiàn)金折扣的，按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認銷售收入C.因售出商品品種不符合要求發(fā)生銷售退回的，在發(fā)生銷售退回的下一期沖減當期銷售商品收入D.因售出商品質(zhì)量原因提供銷售折讓并已確認銷售收入的，在發(fā)生銷售折讓當期沖減當期銷售商品收入【3421110006】【2021真題】企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營所得，可享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠。該稅收優(yōu)惠的起始時間是（）。A.項目開工所屬納稅年度B.項目竣工所屬納稅年度C.項目盈利所屬納稅年度D.項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度10.【3421210045】【2021真題】某個體工商戶2020年向員工實際發(fā)放工資300000元，該個體工商戶在計算繳納個人所得稅時，可扣除員工的職工福利費限額是（）。A.6000元B.7500元C.24000元D.42000元【3421110007】【2021真題】居民個人李某2020年12月通過深港通購買了境內(nèi)某公司在香港聯(lián)交所上市的H股股票。2021年3月，該公司向李某分配上年度H股股息2000元。該公司對此筆股息應代扣代繳的個人所得稅為（）。A.0元B.200元C.400元D.900元【3421210032】【2021真題】個人投資者從基金分配中獲得的下列收入中，應由基金管理公司代扣代繳個人所得稅的是（）。A.國債利息收入B.儲蓄存款利息收入C.企業(yè)債券差價收入D.買賣股票價差收入【3421110008】【2021真題】進口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件或成交價格不能確定，經(jīng)與納稅義務人協(xié)商后，海關確認該進口貨物完稅價格時應優(yōu)先采用的方法是（）。A.倒扣價格估價法B.計算價格估價法C.類似貨物成交價格估價法D.相同貨物成交價格估價法【3421210044】【2021真題】下列排放的應稅污染物中，暫免征收環(huán)境保護稅的是（）。A.機動車排放的應稅污染物B.醫(yī)療機構(gòu)排放的應稅污染物C.高新技術企業(yè)達標排放的應稅污染物D.垃圾處理廠超標排放的應稅污染物【3421210048】【2021真題】某石化公司為增值稅一般納稅人，2021年1月開采原油5010噸，對外銷售2000噸，取得不含稅價款600萬元，將開采的原油3000噸用于加工生產(chǎn)汽油1950噸，另將10噸原油用于開采過程中加熱使用，原油資源稅稅率6%。該企業(yè)當月應繳納資源稅（）。A.71.1萬元B.90.00萬元C.90.18萬元D.36.00萬元【3421210039】【2021真題】【根據(jù)最新政策改編】下列單位用地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.農(nóng)產(chǎn)品加工場用地B.宗教寺廟經(jīng)營用地C.廣告公司辦公用地D.稅務機關辦公用地【3421210049】【2021真題】某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊土地，尚未經(jīng)相關部門組織測定土地面積，也未核發(fā)土地使用證書。下列關于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.免予履行納稅義務B.按納稅人申報土地面積據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整C.待政府核發(fā)證書確認土地面積后再履行納稅義務D.待有關部門測定完土地面積后再履行納稅義務【3421210016】【2021真題】下列行為中，應征收土地增值稅的是（）。A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.不涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋抵押C.事業(yè)單位閑置房產(chǎn)對外出租D.出讓國有土地使用權(quán)【3421110009】【2021真題】下列關于房產(chǎn)稅納稅義務人的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.房屋出租的，由承租人納稅B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅C.無租使用房產(chǎn)管理部門房產(chǎn)的，由房產(chǎn)管理部門納稅D.房屋出租并約定有免租金期的，免收租金期由產(chǎn)權(quán)所有人納稅【34211100102021真題】下列車輛中，屬于車輛購置稅征稅范圍的是（）。A.挖掘機B.地鐵車輛C.載貨汽車D.拖拉機牽引掛車【3421210043】【2021真題】某企業(yè)2021年1月1日從4S店購置同款小汽車3輛，共計已納車船稅0.36萬元。2021年6月15日其中1輛小汽車因交通事故報廢，該企業(yè)可向稅務機關申請的車船稅退稅額為（）。A.0.06萬元B.0.07萬元C.0.12萬元【3421110011】【2021真題】下列各項因素中，不利于對申請人“受益所有人”身份判定的是（）。A.申請人為締約對方居民個人B.締約對方國家對有關所得征稅但實際稅率極低C.申請人無義務且也未在收到所得的12個月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國居民D.申請人從事不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動的投資控股管理活動并從事顯著的其他經(jīng)營活動【3421210030】【2021真題】以關聯(lián)方購進商品再銷售給非關聯(lián)方的價格，減去可比非關聯(lián)交易毛利后的金額，作為關聯(lián)方購進商品的公平成交價格的轉(zhuǎn)讓定價方法是（）。A.利潤分割法B.交易凈利潤法C.再銷售價格法D.可比非受控價格法【3421210042】【2021真題】一般情況下，納稅人與其關聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付價款、費用的，稅務機關有權(quán)對其金額進行調(diào)整。調(diào)整應當自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起一定期限內(nèi)進行。該期限是（）。A.3年B.4年C.5年年【3421110012】【2021真題】下列有關企業(yè)破產(chǎn)清算程序中稅收征管的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)所欠稅款對應的滯納金按照普通破產(chǎn)債權(quán)申報B.企業(yè)因繼續(xù)履行合同需要開具發(fā)票的，須由稅務機關為其代開發(fā)票C.企業(yè)所欠稅款、滯納金、罰款以實際解繳稅款之日為截止日計算確定D.在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日至企業(yè)注銷之日期間，企業(yè)應暫緩繳納相關稅款【3421210041】【2021真題】某納稅人2021年2月擅自改動稅控裝置，情節(jié)嚴重，且限期仍不改正。下列對其處以罰款的數(shù)額符合稅法規(guī)定范圍的是（）。A.1000元B.8000元C.15000元D.100000元二、多選題：（161.524【34211100012021真題】下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有（）。A.稅收法定B.稅收公平C.程序優(yōu)于實體D.法律不溯及既往【34211100132021真題】下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有（）。A.汽車銷售公司銷售其代銷的某品牌小汽車B.電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)新型電腦無償贈送給客戶C.航空公司根據(jù)國家指令無償提供航空運輸服務D.房產(chǎn)公司購入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒房產(chǎn)再銷售【3421110014】【2021真題】下列關于增值稅專用發(fā)票開具的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。A.售卡企業(yè)銷售單用途卡可以開具增值稅專用發(fā)票B.小規(guī)模納稅人提供住宿服務可自行開具增值稅專用發(fā)票C.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售化妝品不得開具增值稅專用發(fā)票D.金融企業(yè)一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品不得開具增值稅專用發(fā)票【34211100152021真題】下列關于消費稅納稅地點的表述中，正確的有（）。A.個人進口應稅消費品，應向報關地海關申報納稅B.個體工商戶到外縣銷售自產(chǎn)應稅消費品，應向銷售地稅務機關申報納稅C.企業(yè)委托個體工商戶加工應稅消費品，應向企業(yè)所在地主管稅務機關申報納稅D.公司委托外縣代理商代銷自產(chǎn)應稅消費品，應向公司所在地主管稅務機關申報納稅【3421110016】【2021真題】從量定額計征消費稅時，下列關于確定應稅消費品銷售數(shù)量的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。A.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量B.自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數(shù)量C.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量D.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量【3421110017】【2021真題】下列在會計上已作損失處理的除貸款債權(quán)外的應收賬款損失中，可在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的有（）。A.債務人死亡后其財產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償?shù)膽召~款損失B.債務人逾期1年未清償預計難以收回的應收賬款損失C.與債務人達成債務重組協(xié)議后無法追償?shù)膽召~款損失D.債務人被依法吊銷營業(yè)執(zhí)照其清算財產(chǎn)不足清償?shù)膽召~款損失【3421110018】【2021真題】企業(yè)合并采用一般性稅務處理時，下列處理符合稅法規(guī)定的有（）。A.被合并企業(yè)應按清算進行所得稅處理B.被合并企業(yè)的虧損可以在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補C.合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎D.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎確定【3421110019】【2021真題】下列所得應按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅的有（）。A.退休人員取得的再任職收入B.個人從資產(chǎn)購買方企業(yè)取得的不競爭款項C.個人從非任職受雇的商家取得隨機發(fā)放的網(wǎng)絡紅包D.個人在非任職受雇的企業(yè)開辦的年會中獎獲得的獎品【3421110020】【2021真題】對居民個人取得的下列所得，應按照“工資、薪金所得”項目計算繳納個人所得稅的有（）。A.個人辦理提前退休取得一次性補貼收入B.個人股東從被投資企業(yè)無償取得車輛所有權(quán)C.已辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)的個人從原任職單位取得收入D.以單車承包方式運營的出租車駕駛員取得客貨營運收入【3421110021】【2021真題】應稅船舶負責人每次申報納稅時，可按規(guī)定選擇申領一種期限的噸稅執(zhí)照。下列期限屬于可選擇噸稅執(zhí)照期限的有（）。A.30日B.90日C.180日D.1年【34212100512021真題】下列項目中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.森林B.地熱C.草場D.寶石原礦【34212100522021真題】下列項目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有（）。A.運煤專用鐵路B.軍用偵察觀測站C.城區(qū)內(nèi)機動車道D.學校教職工住房【34212100532021真題】下列獲得房屋產(chǎn)權(quán)的行為中，需要繳納契稅的有（）。A.等價交換房屋B.中獎取得房產(chǎn)C.買房拆料D.取得抵債房屋【3421110022】【2021真題】某交通運輸企業(yè)的下列車船，屬于車船稅征稅范圍的有（）。A.購置的節(jié)能汽車B.購置的純電動汽車C.租入的外國籍船舶D.未在車船管理部門登記，而在其單位內(nèi)部場所作業(yè)的船舶【3421110023】【2021真題】下列關于稅務機關采取稅收保全措施的表述中，符合規(guī)定的有（）。A.應經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準B.凍結(jié)的存款數(shù)額以納稅人應納稅額為限C.應當拍賣納稅人的部分財產(chǎn)用于抵繳稅款D.保全后納稅人已按期繳納稅款的，稅務機關應在收到稅款之日起1日內(nèi)解除保全【3421110024】【2021真題】下列關于稅務行政復議調(diào)解的表述中，符合規(guī)定的有（）。A.遵循客觀、公正和合理原則B.尊重申請人和被申請人的意愿C.在查明案件事實的基礎上進行調(diào)解D.不得損害社會公共利益和他人合法權(quán)益主觀題一、計算問答題：共4題【3421120001】【2021真題】（本小題5分。）小汽車生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人，2021年6月相關業(yè)務如下：（1）以預收賬款方式將100輛A型小汽車銷售給網(wǎng)約車平臺公司，不含稅銷售價格18萬元/輛，已收到全款，約定月底交付全部車輛，實際交付80輛。（2）將10輛A型燃油小汽車獎勵給“生產(chǎn)先進個人”，該小汽車當月平均不含稅銷售價格19萬元/輛，最高不含稅銷售價格23萬元/輛。（3）委托具有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)出口A型小汽車150輛，海關審定的實際離岸價格18.5萬元/輛。（4）1月份銷售的50輛B型小汽車因故障被經(jīng)銷商退回，不含稅銷售價格25萬元/輛。（其他相關資料：A型小汽車消費稅稅率3%，B型小汽車消費稅稅率5%。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)?！締栴}一】計算業(yè)務（1）甲企業(yè)應繳納的消費稅。【問題二】計算業(yè)務（2）甲企業(yè)應繳納的消費稅。【問題三】判斷業(yè)務（3）甲企業(yè)是否適用出口退還增值稅、消費稅政策。【問題四】判斷業(yè)務（4）甲企業(yè)能否申請退還消費稅，如能申請，請計算應退稅款并說明退稅手續(xù)。【3421120002】【2021真題】（本小題5分。）居民個人張某在某省會城市工作，其2020年的收入與部分支出情況如下：（1）每月工資10000元，含按國家標準繳納的“三險一金”2500元。（2）因在工作城市無住房，每月以2000元的租金在單位附近租房居??；每月為位于外地的首套住房償還貸款4000元。（3）12月從單位領取年終獎30000元，選擇單獨計稅。（其他相關資料：相關專項附加扣除均由張某100%扣除，張某已向單位報送其專項附加扣除信息。）附：綜合所得個人所得稅稅率表按月?lián)Q算后的綜合所得個人所得稅稅率表（部分）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。【問題一】回答在住房貸款利息專項附加扣除與住房租金專項附加扣除兩項扣除中，張某選擇哪項扣除對自己更有利，并簡要說明理由。【問題二】計算2020年張某應就其綜合所得繳納的個人所得稅?！締栴}三】計算2020年張某獲得的年終獎應繳納的個人所得稅。【問題四】從稅收策劃角度出發(fā)，回答張某對其年終獎選擇單獨納稅與并于綜合所得合并納稅，哪種方式對自己更有利，并簡要說明理由。【3421220001】【2021真題】（本小題5分。）某高檔化妝品生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，2021年6月開具增值稅專用發(fā)票取得銷售收入300萬元，銷項稅額39萬元，開具普通發(fā)票價稅合計22.6萬元，當月領用外購的已稅高檔化妝品50萬元（不含稅）作為原料生產(chǎn)高檔化妝品。因各種原因未按期申報繳納6月的消費稅，7月27日主管稅務機關發(fā)現(xiàn)并發(fā)出催繳通知書，限3日內(nèi)申報繳納。該公司以資金周轉(zhuǎn)困難為由，逾期仍未繳納6月的消費稅稅額。（其他相關資料：該公司以一個月為消費稅納稅期，高檔化妝品的消費稅稅率為15%）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)?！締栴}一】計算該公司6月應繳納的消費稅稅額?！締栴}二】回答該公司未按期繳納6月的消費稅稅款，依據(jù)稅收征管法應如何處理?！締栴}三】回答該公司逾期仍未申報繳納消費稅稅款，依據(jù)稅收征管法稅務機關可采取什么措施?！?421120003】【2021真題】（本小題5分。）在境外注冊并實質(zhì)性經(jīng)營的X公司在其所在國設立了持股平臺M公司，并通過M公司在我國設立了N公司，其股權(quán)架構(gòu)圖如下所示，持股比例均為100%。M公司沒有配置相關的資產(chǎn)以及人員，除了對N公司的長期股權(quán)投資之外沒有任何其他境內(nèi)外資產(chǎn)。2021年該集團發(fā)生了以下業(yè)務：（1）2021年4月，N公司向X公司支付了商標使用費價稅合計636萬元，涉及的預提所得稅由X公司負擔。（2）2021年6月，X公司將M公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給了第三方境外企業(yè)Y。（其他相關資料：根據(jù)X公司所在國與我國的稅收協(xié)定，特許權(quán)使用費的協(xié)定稅率為7%。N公司為增值稅一般納稅人。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)?！締栴}一】在享受協(xié)定待遇的前提下，計算業(yè)務（1）N公司支付商標使用費應代扣代繳的增值稅及企業(yè)所得稅。【問題二】說明業(yè)務（2）X公司轉(zhuǎn)讓M公司的股權(quán)需要在我國繳納企業(yè)所得稅的理由，并簡要說明交易雙方主動向稅務機關報告間接轉(zhuǎn)讓事項時所需要提交的相關資料。二、綜合題：共2題【3421220003】【2021真題】（本小題14分。）位于市區(qū)的某文創(chuàng)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年5月經(jīng)營業(yè)務如下：（1）完成文創(chuàng)產(chǎn)品設計服務，收取服務費價稅合計954萬元，未開具發(fā)票。轉(zhuǎn)讓2015年購入的本市區(qū)商品房一套，取得含稅銷售額515萬元，購房發(fā)票記載的該商品房購入價格為200萬元。該企業(yè)選擇簡易計稅方法計征增值稅。（3）取得流動資金存款利息收入2萬元。（4）購買燃油小汽車一輛自用，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，支付含稅款項39.55萬元。（5）向境外某客戶提供廣告投放地在境外的廣告服務，取得收入200萬元。（6）員工因公境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，票價4.8萬元，燃油附加費0.65萬元，民航發(fā)展基金0.54萬元。（7）支付信息技術服務費，取得增值稅專用發(fā)票注明金額400萬元，稅額24萬元。（其他資料：小汽車車船稅年稅額480元/輛；員工與該企業(yè)簽訂了勞動合同。）要求：根據(jù)上述資料，按下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。【問題一】計算業(yè)務（1）的銷項稅額。【問題二】計算業(yè)務（2）應繳納的增值稅。【問題三】判斷業(yè)務（3）是否需要繳納增值稅并說明理由?！締栴}四】計算業(yè)務（4）應繳納的車輛購置稅及2021年應繳納的車船稅。【問題五】判斷業(yè)務（5）是否需要繳納增值稅并說明理由。【問題六】判斷業(yè)務（6）能否抵扣進項稅額，并說明理由?！締栴}七】計算5月可以抵扣的進項稅額?！締栴}八】計算5月應繳納的增值稅?！締栴}九】計算5月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加?！?421120004】【2021真題】（本小題16分。）甲軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人。2020年取得營業(yè)收入85000萬元、投資收益600萬元、其他收益2800萬元；發(fā)生營業(yè)成本30000萬元、稅金及附加2300萬元、管理費用12000萬元、銷售費用10000萬元、財務費用1000萬元、營業(yè)外支出800萬元。2020年度甲企業(yè)自行計算的會計利潤為32300萬元。2021年2月甲企業(yè)進行2020年企業(yè)所得稅匯算清繳時，聘請了某會計師事務所進行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項：（1）1月將一棟原值4000萬元的辦公樓進行改建，支出500萬元用于安裝中央空調(diào)，該辦公樓于5月31日改建完畢并投入使用，該辦公樓改建當年未繳納房產(chǎn)稅。研發(fā)費用中含研發(fā)人員工資及“五險一金”5000萬元、外聘研發(fā)人員勞務費用300萬元、直接投入材料費用400萬元。（3）4月接受乙公司委托進行技術開發(fā)，合同注明研究開發(fā)經(jīng)費和報酬共計1000萬元，其中研究開發(fā)經(jīng)費800萬元、報酬200萬元。甲企業(yè)未就該合同繳納印花稅。（4）其他收益中含軟件企業(yè)實際稅負超3%的部分即征即退增值稅800萬元，企業(yè)將其作為不征稅收入處理。（5）5月25日支付100萬元從A股市場購入股票10萬股，另支付交易費用0.1萬元，企業(yè)將其劃入交易性金融資產(chǎn)，企業(yè)的會計處理為：借：交易性金融資產(chǎn) 1000000投資收益 1000貸：銀行存款 1001000（6）財務費用中含向關聯(lián)企業(yè)丙公司支付的1月1日至12月31日的借款利息200萬元，借款本金為3000萬元，金融機構(gòu)同期同類貸款利率為6%，該交易不符合獨立交易原則。丙公司對甲企業(yè)的權(quán)益性投資額為1000萬元，且實際稅負低于甲企業(yè)。（7）成本費用中含實際發(fā)生的工資總額21000萬元、職工福利費4000萬元、職工教育經(jīng)費3000萬元（含職工培訓費用2000萬元）、撥繳工會經(jīng)費400萬元，工會經(jīng)費取得合法票據(jù)。（8）管理費用中含業(yè)務招待費1000萬元。（9）營業(yè)外支出中含未決訴訟確認的預計負債600萬元。（其他相關資料：該企業(yè)享受的“兩免三減半”優(yōu)惠已過期，當?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，技術合同印花稅稅率為0.3‰，各扣除項目均在匯算清繳期取得有效憑證。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。【問題一】判斷業(yè)務（1）中甲企業(yè)未繳納房產(chǎn)稅是否正確并說明理由；若應繳納房產(chǎn)稅，請計算應繳納的房產(chǎn)稅及應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額?！締栴}二】回答研發(fā)費用稅前加計扣除范圍，并計算業(yè)務（2）研發(fā)費用應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額?！締栴}三】計算業(yè)務（3）應繳納的印花稅及應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額?！締栴}四】判斷業(yè)務（4）甲企業(yè)將其作為不征稅收入是否正確，說明理由并計算業(yè)務（4）應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。【問題五】計算業(yè)務（5）應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額?！締栴}六】計算業(yè)務（6）應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額并說明理由?！締栴}七】計算事項（7）職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。【問題八】計算事項（8）業(yè)務招待費應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額?！締栴}九】計算事項（9）營業(yè)外支出應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。【問題十】計算甲企業(yè)2020年度應繳納的企業(yè)所得稅額。參考答案一、單選題：（261261.34212100312021真題】B【解析】選項A：中國國家鐵路集團、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅歸中央政府，其余企業(yè)所得稅中央與地方政府按60%與40%的比例分享。因此，選項A錯誤。選項B：國內(nèi)增值稅中央政府分享50%，地方政府分享50%。進口環(huán)節(jié)由海關代征的增值稅和鐵路建設基金營業(yè)稅改征增值稅為中央收入。因此，選項B正確。選項C：海洋石油企業(yè)繳納的資源稅歸中央政府，其余資源稅歸地方政府。因此，選項C錯誤。選項D：證券交易印花稅歸中央政府，其余印花稅歸地方政府。因此，選項D錯誤。綜上所述，本題答案為選項B。2.34212100402021真題】【答案】:A【解析】現(xiàn)代服務，包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務。選項A：納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。因此，選項A正確。選項B：納稅人提供武裝守護押運服務，按照“商務輔助服務”中的“安全保護服務”繳納增值稅。因此，選項B錯誤。選項C：納稅人提供的安全保護服務，屬于“商務輔助服務”，比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。因此，選項C錯誤。選項D：車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照“租賃服務”中的“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務”繳納增值稅。因此，選項D錯誤。綜上所述，本題答案為選項A。3.34211100032021真題】D【解析】選項A：域名屬于“其他權(quán)益性無形資產(chǎn)”?？萍脊巨D(zhuǎn)讓域名，應按照“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅。因此，選項A錯誤。選項B：郵政部門提供郵政代理服務，應按照“郵政服務”中的“其他郵政服務”繳納增值稅。因此，選項B錯誤。選項C：電信公司提供衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接，應按照“電信服務”中的“增值電信服務”繳納增值稅。因此，選項C錯誤。選項D：證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券，免征增值稅。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項D。4.34212100472021真題】C【解析】一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。本題中，該企業(yè)銷售使用過的機器設備并開具了增值稅專用發(fā)票，因此，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅。應繳納的增值稅=含稅銷售額÷（1+3%）×3%=100.5÷（1+3%）×3%=2.93（萬元）因此，選項C正確，選項ABD錯誤。綜上所述，本題答案為選項C。5.34211100022021真題】C【解析】選項A：輪胎不屬于消費稅征稅范圍。汽修廠從境外進口輪胎，只需繳納增值稅，不繳納消費稅。因此，選項A錯誤。選項B：消費稅征稅范圍中“小汽車”稅目包括乘用車、中輕型商用客車和超豪華小汽車。大型商用客車不屬于消費稅征稅范圍。4S店銷售大型商用客車只需繳納增值稅，不繳納消費稅。因此，選項B錯誤。選項C：卷煙消費稅在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納。貿(mào)易公司批發(fā)卷煙給零售商應同時繳納增值稅和消費稅。因此，選項C正確。選項D：金銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)繳納。金飾加工廠生產(chǎn)批發(fā)金基首飾，只需繳納增值稅，不繳納消費稅。因此，選項D錯誤。綜上所述，本題答案為選項C。6.34211100042021真題】【答案】:A【解析】選項A：納稅人自產(chǎn)自用（用于市場推廣）應稅消費品（香水），納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天。因此，選項A正確選項B：納稅人進口應稅消費品（香水精），納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天。因此，選項B錯誤。選項C：納稅人委托加工應稅消費品（香粉），納稅義務發(fā)生時間為提貨的當天。因此，選項C錯誤。選項D：納稅人采用預收貨款方式銷售應稅消費品（成套化妝品），納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天。因此，選項D錯誤。綜上所述，本題答案為選項A。7.34212100502021真題】【答案】:A【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。甲公司應確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓應納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)投資成本=1200-800=400（萬元）因此，選項A正確，選項BCD錯誤。綜上所述，本題答案為選項A。8.34211100052021真題】D【解析】選項A：為促進商品銷售提供商業(yè)折扣的，應當按扣除商業(yè)折扣后的金額確認銷售收入。因此，選項A錯誤。選項B：為鼓勵債務人在規(guī)定期限內(nèi)付款提供現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認銷售收入，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。因此，選項B錯誤。選項CD：因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓屬于銷售折讓；因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。因此，選項C錯誤，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項D。9.34211100062021真題】D【解析】企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。因此，選項D正確，選項ABC錯誤。綜上所述，本題答案為選項D。10.34212100452021真題】D【解析】個體工商戶實際發(fā)生的職工福利費支出在工資、薪金總額14%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。可扣除的員工的職工福利費限額=300000×14%=42000（元）因此，選項D正確，選項ABC錯誤。綜上所述，本題答案為選項D。11.34211100072021真題】C【解析】對內(nèi)地個人投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息、紅利，H股公司應向中國證券登記結(jié)算有限責任公司（中國結(jié)算）提出申請，由中國結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地個人投資者名冊，H股公司按照20%的稅率代扣個人所得稅。內(nèi)地個人投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市的非H股取得的股息、紅利，由中國結(jié)算按照20%的稅率代扣個人所得稅。應代扣代繳的個人所得稅2000×20%=400（元）因此，選項C正確，選項ABD錯誤。綜上所述，本題答案為選項C。12.34212100322021真題】C【解析】選項ABD：對投資者從基金分配中獲得的國債利息、儲蓄存款利息以及買賣股票價差收入，在國債利息收入、個人儲蓄存款利息收入以及個人買賣股票差價收入未恢復征收個人所得稅以前，暫不征收個人所得稅。因此，選項ABD錯誤。選項C：對個人投資者從基金分配中獲得的企業(yè)債券差價收入，應按規(guī)定對個人投資者征收個人所得稅，稅款由基金在分配時依法代扣代繳。因此，選項C正確。綜上所述，本題答案為選項C。13.34211100082021真題】D【解析】進口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件或成交價格不能確定，海關經(jīng)了解有關情況，并且與納稅義務人進行價格磋商后，依次以相同貨物成交價格估價方法、類似貨物成交價格估價方法、倒扣價格估價方法、計算價格估價方法及其他合理方法審查確定該貨物的完稅價格。納稅義務人向海關提供有關資料后，可以提出申請，顛倒倒扣價格估價方法和計算價格估價方法的適用次序。因此，選項D正確，選項ABC錯誤。綜上所述，本題答案為選項D。14.34212100442021真題】【答案】:A【解析】下列情形，暫予免征環(huán)境保護稅：①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應稅污染物的。②機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的。（選項A）③依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的。④納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的。⑤國務院批準免稅的其他情形。選項A：機動車排放的應稅污染物暫予免征環(huán)境保護稅。因此，選項A正確。選項BCD：均應照章繳納環(huán)境保護稅。因此，選項BCD錯誤。綜上所述，本題答案為選項A。15.34212100482021真題】B【解析】納稅人以應稅產(chǎn)品（原油）用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅產(chǎn)品（汽油），屬于自用應稅產(chǎn)品應當繳納資源稅的情形，應按最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格計算繳納資源稅。開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅。當月應繳納資源稅=不含稅銷售額×資源稅稅率+自用數(shù)量×平均銷售價格×資源稅稅率=600×6%+3000×（600÷2000）×6%=90（萬元）因此，選項B正確，選項ACD錯誤。綜上所述，本題答案為選項B。16.34212100392021真題】D【解析】選項A：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，前述用地不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地。因此，選項A錯誤。選項B：宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但是宗教寺廟經(jīng)營用地不屬于免稅范圍。因此，選項B錯誤。選項C：廣告公司辦公用地不屬于免稅范圍，應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，選項C錯誤。選項D：國家機關、人民團體、軍隊自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。上述土地是指這些單位本身的辦公用地和公務用地。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項D。17.34212100492021真題】B【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，土地面積計量標準為每平方米。納稅人實際占用的土地面積按下列辦法確定：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準。尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準。尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書以后再作調(diào)整。（選項B）對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認的土地面積計算應征稅款；未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應征稅款。因此，選項B正確，選項ACD錯誤。綜上所述，本題答案為選項B。18.34212100162021真題】【答案】:A【解析】選項AD：土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅，不包括國有土地使用權(quán)出讓所取得的收入。因此，選項A正確，選項D錯誤。選項B：對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅。待抵押期滿后，視該房地產(chǎn)是否轉(zhuǎn)移占有而確定是否征收土地增值稅。不涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋抵押不征收土地增值稅。因此，選項B錯誤。選項C：房地產(chǎn)的出租，出租人雖取得了收入，但沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓。因此，不屬于土地增值稅的征稅范圍。因此，選項C錯誤。綜上所述，本題答案為選項A。19.34211100092021真題】D【解析】選項A：房屋出租的，由出租人納稅。因此，選項A錯誤。選項B：房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。因此，選項B錯誤。選項C：無租使用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。因此，選項C錯誤。選項D：對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項D。20.34211100102021真題】C【解析】車輛購置稅征稅范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車。選項AB：挖掘機、地鐵不屬于車輛購置稅應稅車輛。因此，選項AB錯誤。選項C：載貨汽車屬于車輛購置稅應稅車輛。因此，選項C正確。選項D：掛車，是指就其設計和技術特性需由汽車或者拖拉機牽引，才能正常使用的一種無動力的道路車輛。只有汽車掛車屬于車輛購置稅應稅車輛，而汽車掛車和拖拉機牽引掛車都屬于車船稅應稅車輛。因此，選項D錯誤。綜上所述，本題答案為選項C。21.34212100432021真題】B【解析】在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。所以，該輛報廢小汽車可申請退還6月至12月共計7個月的車船稅。申請退還的金額=0.36÷3÷12×7=0.07（萬元）因此，選項B正確，選項ACD錯誤。綜上所述，本題答案為選項B。22.34211100112021真題】B【解析】一般來說，下列因素不利于對申請人“受益所有人”身份的判定：申請人有義務在收到所得的12個月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國（地區(qū)）居民，“有義務”包括約定義務和雖未約定義務但已形成支付事實的情形。（選項C錯誤）申請人從事的經(jīng)營活動不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動。實質(zhì)性經(jīng)營活動包括具有實質(zhì)性的制造、經(jīng)銷、管理等活動。申請人從事的經(jīng)營活動是否具有實質(zhì)性，應根據(jù)其實際履行的功能及承擔的風險進行判定。申請人從事的具有實質(zhì)性的投資控股管理活動，可以構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動；申請人從事不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動的投資控股管理活動，同時從事其他經(jīng)營活動的，如果其他經(jīng)營活動不夠顯著，則不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動。（選項D錯誤）締約對方國家（地區(qū)）對有關所得不征稅或免稅，或雖征稅但實際稅率極低。（選項B正確）在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時間等方面相近的其他貸款或存款合同。在特許權(quán)使用費據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外存在申請人與第三人之間在有關版權(quán)、專利、技術等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同。選項A：申請人為締約對方居民個人的，其從中國取得的所得為股息時，可直接判定申請人具有“受益所有人”身份。因此，選項A錯誤。選項B：屬于對申請人“受益所有人”身份判定的不利因素，因此，選項B正確。選項CD：不屬于對申請人“受益所有人”身份判定的不利因素，因此，選項CD錯誤。綜上所述，本題答案為選項B。23.34212100302021真題】C【解析】選項A：利潤分割法根據(jù)企業(yè)與其關聯(lián)方對關聯(lián)交易合并利潤（實際或者預計）的貢獻計算各自應該分配的利潤額。一般適用于企業(yè)及其關聯(lián)方均對利潤創(chuàng)造具有獨特貢獻，業(yè)務高度整合且難以單獨評估各方交易結(jié)果的關聯(lián)交易。因此，選項A錯誤。選項B：交易凈利潤法以可比非關聯(lián)交易的利潤指標確定關聯(lián)交易的利潤。一般適用于不擁有重大價值無形資產(chǎn)企業(yè)的有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓和受讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)受讓以及勞務交易等關聯(lián)交易。因此，選項B錯誤。選項C：再銷售價格法以關聯(lián)方購進商品再銷售給非關聯(lián)方的價格減去可比非關聯(lián)交易毛利后的金額作為關聯(lián)方購進商品的公平成交價格。一般適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務。因此，選項C正確。選項D：可比非受控價格法以非關聯(lián)方之間進行的與關聯(lián)交易相同或類似業(yè)務活動所收取的價格作為關聯(lián)交易的公平成交價格?？梢赃m用于所有類型的關聯(lián)交易。因此，選項D錯誤。綜上所述，本題答案為選項C。24.34212100422021真題】【答案】:A【解析】納稅人與其關聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進行調(diào)整。因此，選項A正確，選項BCD錯誤。綜上所述，本題答案為選項A。25.34211100122021真題】【答案】:A【解析】選項A：企業(yè)所欠的滯納金、因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息按照普通破產(chǎn)債權(quán)申報。因此，選項A正確。選項B：企業(yè)因繼續(xù)履行合同、生產(chǎn)經(jīng)營或處置財產(chǎn)需要開具發(fā)票的，管理人可以以企業(yè)名義按規(guī)定申領開具發(fā)票或者代開發(fā)票。因此，選項B錯誤。選項C：企業(yè)所欠稅款、滯納金、罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，以人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日為截止日計算確定。因此，選項C錯誤。選項D：在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日至企業(yè)注銷之日期間，企業(yè)應當接受稅務機關的稅務管理，履行稅法規(guī)定的相關義務。破產(chǎn)程序中如發(fā)生應稅情形，應按規(guī)定申報納稅。因此，選項D錯誤。綜上所述，本題答案為選項A。26.34212100412021真題】B【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。（1）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的。（2）未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的。（3）未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的。（4）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的。（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動稅控裝置的。（6）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的。如上述（5），情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。因此，選項B正確，選項ACD錯誤。綜上所述，本題答案為選項B。二、多選題：（161.5241.34211100012021真題】C,D【解析】稅法基本原則包括：稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則、實質(zhì)課稅原則。稅法適用原則包括：法律優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于普通法原則、實體從舊、程序從新原則、程序優(yōu)于實體原則。選項AB：屬于稅法基本原則。因此，選項AB錯誤。選項CD：屬于稅法適用原則。因此，選項CD正確。綜上所述，本題答案為選項CD。2.34211100132021真題】【答案】:A,B,D【解析】選項A：汽車銷售公司銷售其代銷的某品牌小汽車,屬于增值稅視同銷售行為，應繳納增值稅。因此，選項A正確。選項B：電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)新型電腦無償贈送給客戶，屬于增值稅視同銷售行為，應繳納增值稅。因此,選項B正確。選項C：根據(jù)國家指令無償提供的航空運輸服務，屬于用于公益事業(yè)的服務，不征收增值稅。因此，選項C錯誤。選項D：執(zhí)罰部門和單位查處的一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，經(jīng)同意公開拍賣的，其拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財政，不征收增值稅。對經(jīng)營單位購入拍賣物品再銷售的應照章征收增值稅。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項ABD。3.34211100142021真題】B,C,D【解析】選項A：單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（售卡方）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。因此，選項A錯誤。選項B：小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。因此，選項B正確。選項C：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。因此，選項C正確。選項D：金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項BCD。4.34211100152021真題】【答案】:A,C,D【解析】選項A：進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅。因此，選項A正確。選項BD：納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。因此，選項B錯誤，選項D正確。選項C：委托個人加工的應稅消費品，由委托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款。因此，選項C正確。綜上所述，本題答案為選項ACD。5.34211100162021真題】A,B,C,D【解析】選項A：銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量。因此，選項A正確。選項B：自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數(shù)量。因此，選項B正確。選項C：委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量。因此，選項C正確。選項D：進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項ABCD。6.34211100172021真題】【答案】:A,C,D【解析】企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：債務人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?。（選項D正確）債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?。（選項A正確）債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的。（選項B錯誤）與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)?。（選項C正確）因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的。國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。綜上所述，本題答案為選項ACD。7.34211100182021真題】A,C【解析】選項A：被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。因此，選項A正確。選項B：被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。因此，選項B錯誤。選項C：合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎。因此，選項C正確。選項D：采用特殊性稅務處理時，被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎確定。因此，選項D錯誤。綜上所述，本題答案為選項AC。8.34211100192021真題】B,C,D【解析】選項A：退休人員再任職取得的收入，在減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。因此，選項A錯誤。選項B：資產(chǎn)購買方企業(yè)向個人支付的不競爭款項，屬于個人因偶然因素取得的一次性所得，所以，資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東取得的所得，按“偶然所得”項目繳納個人所得稅。因此，選項B正確。選項CD：企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡紅包），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按“偶然所得”項目繳納個人所得稅。因此，選項CD正確。綜上所述，本題答案為選項BCD。9.34211100202021真題】【答案】:A,C,D【解析】選項A：個人辦理提前退休取得一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤，按“工資、薪金所得”項目，單獨適用綜合所得稅率表，繳納個人所得稅。因此，選項A正確。選項B：對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的房屋或其他財產(chǎn)，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅；對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的房屋或其他財產(chǎn)，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。因此，選項B錯誤。選項C：實行內(nèi)部退養(yǎng)的個人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。因此，選項C正確。選項D：出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按“工資、薪金所得”項目征稅。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項ACD。10.34211100212021真題】【答案】:A,B,D【解析】船舶噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收。執(zhí)照期限由小到大依次有30日、90日和一年三種。C錯誤，選項ABD正確。綜上所述，本題答案為選項ABD。11.34212100512021真題】【答案】:B,D【解析】選項AC：森林、草場不屬于資源稅征稅范圍。因此，選項AC錯誤。選項B：地熱屬于資源稅稅目“能源礦產(chǎn)”中“原油”的子稅目，屬于資源稅征稅范圍。因此，選項B正確。選項D：寶石原礦屬于資源稅稅目“能源礦產(chǎn)”中“非金屬礦產(chǎn)”的子稅目，屬于資源稅征稅范圍。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項BD。12.34212100522021真題】【答案】:A,C,D【解析】選項A：專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。因此，選項A正確。選項B：軍事設施占用耕地，免征耕地占用稅。因此，選項B錯誤。選項C：專用公路和城區(qū)內(nèi)機動車道占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。因此，選項C正確。選項D：學校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項ACD。13.34212100532021真題】B,C,D【解析】選項A：房屋互換，計稅依據(jù)為不含增值稅價格的差額?；Q價格相等時，計稅依據(jù)為零；互換價格不相等的，以其差額為計稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅。因此，選項A錯誤。選項B：以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)，實質(zhì)上是接受贈與房產(chǎn)的行為，應繳納契稅。因此，選項B正確。選項C：買房拆料或翻建新房，應照章征收契稅。因此，選項C正確。選項D：以房抵債視同房屋買賣，應由產(chǎn)權(quán)承受方按房屋現(xiàn)值繳納契稅。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項BCD。14.34211100222021真題】【答案】:A,D【解析】選項A：節(jié)能汽車屬于車船稅征稅范圍，且減??征收。因此，選項A正確。選項B：純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，不征收車船稅。因此，選項B錯誤。選項C：境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶的，不征收車船稅。境內(nèi)單位和個人將船舶出租到境外的，征收車船稅。因此，選項C錯誤。選項D：依法不需要在車船管理部門登記，而在其單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶屬于車船稅征稅范圍。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項AD。15.34211100232021真題】【答案】:A,B,D【解析】選項A：稅務機關采取稅收保全措施，應經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準。因此，選項A正確。選項B：凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款。因此，選項B正確。選項C：稅收保全措施中，可扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，不得拍賣。因此，選項C錯誤。選項D：如果納稅人在稅務機關采取稅收保全措施后按照稅務機關規(guī)定的期限繳納了稅款，稅務機關應當自收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項ABD。16.34211100242021真題】A,B,C,D【解析】稅務行政復議調(diào)解應當符合下列要求：尊重申請人和被申請人的意愿。在查明案件事實的基礎上進行。遵循客觀、公正和合理原則。不得損害社會公共利益和他人合法權(quán)益。綜上所述，本題答案為選項ABCD。一、計算問答題：共4題1.34211200012021真題】【問題一】【答案】應納稅額=18×80×3%=43.2（萬元）（1分）【解析】納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天。因此，業(yè)務（1）應當就實際交付的80輛A型小汽車繳納消費稅。應納稅額=不含稅銷售價格×實際交付數(shù)量×適用消費稅稅率=1×803%=43.2（萬元）【問題二】【答案】應納稅額=19×10×3%=5.7（萬元）（1分）【解析】納稅人將自產(chǎn)A型燃油小汽車獎勵給“生產(chǎn)先進個人”，屬于自產(chǎn)自用并用于獎勵的情形，應于移送使用時，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的平均銷售價格計算繳納消費稅。需要注意的是，業(yè)務（2）中“最高不含稅銷售價格”為干擾信息。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應納稅額=平均不含稅銷售價格×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用消費稅稅率=1×103%=5.7（萬元）【問題三】【答案】不適用消費稅退稅政策（0.5分），但適用增值稅退稅政策（0.5分）?！窘馕觥可a(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應稅消費品，依據(jù)其實際出口數(shù)量免征消費稅，不退還消費稅。免征消費稅是指按實際出口數(shù)量免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅。因已免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅，該應稅消費品出口時，已不含有消費稅，所以無須退還消費稅。生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策，即免征和退還增值稅。出口免稅是指對貨物、勞務和跨境應稅行為在出口銷售環(huán)節(jié)免征增值稅；出口退稅是指對在出口前實際承擔的稅收，按規(guī)定的退稅率計算后退還。同時，適用一般計稅方法的生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物實行增值稅“免、抵、退”稅辦法，即：免征增值稅，相應的進項稅抵減應納增值稅（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅），未抵減完的部分予以退還。本題中，生產(chǎn)企業(yè)甲委托具有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)出口應稅消費品（貨物），適用增值稅退（免）稅政策并實行增值稅“免、抵、退”稅辦法，同時適用消費稅免稅但不退稅政策。【問題四】【答案】能申請退還消費稅。（0.5分）應退稅款=25×50×5%=62.5（萬元）（1分）退稅手續(xù)：應將開具的紅字增值稅發(fā)票、退稅證明等資料報主管稅務機關備案，主管稅務機關核對無誤后辦理退稅。（0.5分）【解析】納稅人銷售的應稅消費品，因質(zhì)量等原因發(fā)生退貨的，其已繳納的消費稅稅款可予以退還。納稅人辦理退稅手續(xù)時，應將開具的紅字增值稅發(fā)票、退稅證明等資料報主管稅務機關備案。主管稅務機關核對無誤后辦理退稅。應退稅款=不含稅銷售價格×銷售數(shù)量×適用消費稅稅率=2×505%=62.5（萬元）2.34211200022021真題】【問題一】【答案】選擇享受住房租金專項附加扣除對自己更有利。（0.5分）理由：張某在省會城市租房，可享受住房租金專項附加扣除標準為每月1500元，大于其可享受的住房貸款利息專項附加扣除標準每月1000元，因此選擇享受住房租金專項附加扣除對自己更有利。（1分）【解析】居民個人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，工作地城市為省會城市的，享受的住房租金專項附加扣除標準為每月1500元。居民個人本人或配偶，單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。二者相比較而言，張某選擇享受住房租金專項附加扣除對自己更有利?！締栴}二】【答案】綜合所得應納稅所得額=10000×12-60000-2500×12-1500×12=12000（元）（0.5分）綜合所得應繳納個人所得稅=12000×3%=360（元）（0.5分）【解析】居民個人綜合所得中工資、薪金所得全額計入收入額。同時以每一納稅年度的收入額減除費用60000元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。綜合所得應納稅所得額=全年收入額-60000-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除=1000×12-60000-250012-1500×12=12000（元）綜合所得應繳納個人所得稅=綜合所得應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=1200×3%=360（元）【問題三】【答案】年終獎按12個月分攤后，每月的獎金=30000÷12=2500（元）（0.5分）年終獎應繳納個人所得稅=30000×3%=900（元）（0.5分）【解析】全年一次性獎金，在2023年12月31日前，可選擇不并入當年綜合所得，按以下計稅辦法，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳：將居民個人取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)依照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)。年終獎按12個月分攤后，每月的獎金=3000÷12=2500（元）適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。年終獎應繳納個人所得稅=全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)=3000×3%=900（元）【問題四】【答案】選擇單獨計稅更有利。（0.5分）理由：單獨計稅下當年應納個人所得稅=360+900=1260（元）（0.5分）合并計稅下當年應納個人所得稅=（12000+30000）×10%-2520=1680（元）（0.5分）單獨計稅下應納個人所得稅小于合并計稅下應納個人所得稅，所以對年終獎選擇單獨計稅更有利?！窘馕觥烤用駛€人取得全年一次性獎金，在2023年12月31日前，可選擇不并入當年綜合所得。單獨計稅下當年應納個人所得稅=綜合所得應納個人所得稅+年終獎應納個人所得稅=360+900=1260（元）合并計稅下當年應納個人所得稅=并入年終獎的綜合所得應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)（12000+30000×10%-2520=1680（元）單獨計稅下應納個人所得稅小于合并計稅下應納個人所得稅，所以對年終獎選擇單獨計稅更有利。3.34212200012021真題】【問題一】【答案】準予扣除的已納消費稅=50×15%=7.5（萬元）（0.5分）6月應繳納的消費稅稅額=[300+22.6÷（1+13%）]×15%-7.5=40.5（萬元）（0.5分）【解析】由于某些應稅消費品是用外購已繳納消費稅的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應稅消費品計算征稅時，應按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。扣除范圍包括：①外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙②外購已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品③外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石④外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火⑤外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿⑥外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子⑦外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板⑧外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應稅成品油⑨從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進、進口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應稅葡萄酒因此，該企業(yè)領用外購的已稅高檔化妝品生產(chǎn)高檔化妝品可按生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除已納的消費稅稅款。準予扣除的已納消費稅=生產(chǎn)領用金額×比例稅率=50×15%=7.5（萬元）6月份繳納的消費稅稅額=不含增值稅銷售額×比例稅率-準予扣除的已納消費稅=[300+22.6÷（1+13%）]×15%-7.5=40.5（萬元）【問題二】【答案】稅務機關可責令限期繳納。（1分）同時，可以從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。（1分）【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。【問題三】【答案】稅務機關可依照規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款。（1分）并且可以處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。（1分）【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。4.34211200032021真題】【問題一】【答案】N公司應代扣代繳增值稅=636÷（1+6%）×6%=36（萬元）（1分）N公司應代扣代繳企業(yè)所得稅=636÷（1+6%）×7%=42（萬元）（1分）【解析】代扣代繳增值稅：境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務人。銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅，稅率為6%。N公司應代扣代繳增值稅=63÷（1+6）6%=36（萬元）代扣代繳企業(yè)所得稅：商標使用費屬于特許權(quán)使用費，取得特許權(quán)使用費所得按負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地，以收入全額為應納稅所得額。對在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)的所得，減按10%的優(yōu)惠稅率計征企業(yè)所得稅。但稅收協(xié)定有其他規(guī)定的，按照稅收協(xié)定處理。需要注意的是，稅收協(xié)定的優(yōu)惠稅率僅影響扣繳的企業(yè)所得稅，不影響扣繳的增值稅。未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，不考慮稅收協(xié)定時，應按10%的稅率預提所得稅。在與稅收協(xié)定規(guī)定不一致時，應按優(yōu)惠稅率7%預提所得稅。N公司代扣代繳企業(yè)所得稅=636÷（1+6%）×7%=42（萬元）【問題二】【答案】理由：非居民企業(yè)通過實施不具有合理商業(yè)目的的安排，間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務的，應該重新定性該間接轉(zhuǎn)讓交易，確定為直接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)。（1分）相關資料包括：（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議。（0.5分）（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖。（0.5分）（3）X公司和M公司上兩個年度財務、會計報表。（0.5分）（4）轉(zhuǎn)讓M公司股權(quán)不適用重新定性間接轉(zhuǎn)讓的理由。（0.5分）【解析】非居民企業(yè)通過實施不具有合理商業(yè)目的的安排，間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)等財產(chǎn)，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務的，應按照規(guī)定重新定性該間接轉(zhuǎn)讓交易，確認為直接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)等財產(chǎn)。本題中，X公司將M公司的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給第三方境外企業(yè)Y，但M公司只是一家持股平臺，并不從事任何實質(zhì)性的經(jīng)營業(yè)務。故該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務，實際上屬于非居民企業(yè)通過實施不具有合理商業(yè)目的的安排，間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)等財產(chǎn)，從而達到規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務目的的行為。因此，X公司轉(zhuǎn)讓M公司的股權(quán)需要在中國繳納企業(yè)所得稅。間接轉(zhuǎn)讓中國應稅財產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)可以向主管稅務機關報告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項，并提交以下資料：股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖境外企業(yè)及直接或間接持有中國應稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個年度財務、會計報表間接轉(zhuǎn)讓中國應稅財產(chǎn)交易不適用重新定性間接轉(zhuǎn)讓的理由二、綜合題：共2題1.34212200032021真題】【問題一】【答案】業(yè)務（1）的銷項稅額=954÷（1+6%）×6%=54（萬元）（1分）【解析】納稅人發(fā)生應稅銷售行為，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。該企業(yè)當月完成的文創(chuàng)產(chǎn)品設計服務，屬于提供“現(xiàn)代服務”中的“文化創(chuàng)意服務”，適用稅率為6%。因此，業(yè)務（1）的銷項稅額=不含稅收入×適用稅率=954÷（1+6%）×6%=54（萬元）【問題二】【答案】業(yè)務（2）應繳納增值稅=（515-200）÷（1+5%）×5%=15（萬元）（1分）【解析】一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。因此，業(yè)務（2）應繳納增值稅=（全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價）÷（1+5%）×5%=（515-200）÷（1+5%）×5%=15（萬元）【問題三】【答案】不需要繳納增值稅。（0.5分）理由：存款利息不征收增值稅。（1分）【解析】根據(jù)規(guī)定，存款利息不征收增值稅。因此，該企業(yè)取得流動資金存款利息收入不需要繳納增值稅?！締栴}四】【答案】應繳納車輛購置稅=39.55÷（1+13%）×10%應繳納車船稅=1×480÷12×（12-5+1）=320（元）（1分）【解析】納稅人購置應稅車輛，以發(fā)票電子信息中的不含增值稅價作為計稅價格。應繳納車輛購置稅=發(fā)票電子信息中的不含增值稅價×車輛購置稅稅率=39.55÷（1+13%）×10%=3.5（萬元）購置的新車船，購置當年的應納車船稅稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算。車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月。以購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當月為準。應納稅月份數(shù)=12-納稅義務發(fā)生時間(取月份)+1=12-5+1=8（月）應納稅額（年應納稅額÷12×應納稅月份數(shù)=1×480÷12×8=320（元）【問題五】【答案】不需要繳納增值稅。（0.5分）理由：境內(nèi)的單位和個人向境外單位銷售的廣告投放地在境外的廣告服務，免征增值稅。（1分）【解析】境內(nèi)的單位和個人向境外單位銷售的廣告投放地在境外的廣告服務，免征增值稅。因此，業(yè)務不需要繳納增值稅?！締栴}六】【答案】可以抵扣進項稅額。（0.5分）理由：與單位簽訂了勞動合同的員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，允許抵扣國內(nèi)旅客運輸服務進項稅額。（1分）【解析】國內(nèi)旅客運輸服務，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務。納稅人允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務進項稅額，是指納稅人于2019年4月1日及以后實際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計算的增值稅稅額。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，可按規(guī)定抵扣進項稅額。與該企業(yè)簽訂了勞動合同的員工2021年5月因公境內(nèi)出差，并取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，可按規(guī)定抵扣進項稅額?！締栴}七】【答案】業(yè)務（4）可抵扣進項稅額=39.