基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)新舊會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定(一)新舊制度連接前的預(yù)備。

基層醫(yī)療衛(wèi)生氣構(gòu)在新舊會計制度連接前，應(yīng)對本單位的資產(chǎn)和負債進展全面清查和盤點，并根據(jù)原制度的規(guī)定將清查和盤點事項進展處理。

(二)舊賬的截止和新賬的建立。

2023年7月1日之前，基層醫(yī)療衛(wèi)生氣構(gòu)仍應(yīng)根據(jù)原制度進展會計核算，并根據(jù)原制度的規(guī)定編制2023年上半年度(1-6月)會計報表。自2023年7月1日起，基層醫(yī)療衛(wèi)生氣構(gòu)應(yīng)依據(jù)新制度設(shè)置新賬，將原賬中2023年6月30日的各會計科目期末余額轉(zhuǎn)入新賬并按新制度進展調(diào)整?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生氣構(gòu)應(yīng)依據(jù)調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬中各會計科目2023年7月1日的期初余額，并根據(jù)新制度編制2023年7月1日的期初資產(chǎn)負債表。

上述“原賬中的各會計科目”是指原制度規(guī)定的會計科目以及基層醫(yī)療衛(wèi)生氣構(gòu)參照財政部印發(fā)的相關(guān)補充規(guī)定增設(shè)的會計科目。

新舊會計科目對比狀況參見本規(guī)定附表。

二、新舊會計科目連接

(一)資產(chǎn)類。

1.“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“其他貨幣資金”、“財政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”和“無形資產(chǎn)”科目。

新制度設(shè)置了“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“其他貨幣資金”、“財政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”和“無形資產(chǎn)”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容根本一樣。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中以上科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。新賬中相應(yīng)科目設(shè)有明細科目的，應(yīng)將原賬中以上科目的余額加以分析后分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細科目。

2.“藥品”、“藥品進銷差價”、“庫存物資”和“在加工材料”科目。

新制度未設(shè)置“藥品”、“藥品進銷差價”、“在加工材料”科目，但設(shè)置了“庫存物資”科目，其核算范圍包括了原賬中“藥品”、“庫存物資”、“在加工材料”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)在新賬中“庫存物資”科目下設(shè)置“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”等明細科目，將原賬中“藥品”、“庫存物資”和“在加工材料”科目的明細科目余額分別轉(zhuǎn)入新賬中的“庫存物資”科目的相應(yīng)明細科目;將原賬中“藥品進銷差價”科目相關(guān)明細科目的余額根據(jù)2023年6月各明細科目的藥品綜合差價率分攤后的金額，分別轉(zhuǎn)入新賬中“庫存物資--藥品”科目的相應(yīng)明細科目。轉(zhuǎn)入新賬中“庫存物資--藥品”明細科目金額的合計數(shù)應(yīng)等于原賬中“藥品”科目余額減去“藥品進銷差價”科目余額后的金額。

3.“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費”、“壞賬預(yù)備”、“待攤費用”和“開辦費”科目。

新制度未設(shè)置“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費”、“壞賬預(yù)備”、“待攤費用”和“開辦費”科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中的以上科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入新賬中的“事業(yè)基金”科目。

4.“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

新制度未設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”科目。轉(zhuǎn)賬時，如原賬中的“待處理財產(chǎn)損溢”科目尚未根據(jù)相關(guān)規(guī)定完成批準程序，應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目下設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”明細科目，并將原賬中的“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入新賬中的“其他應(yīng)收款--待處理財產(chǎn)損溢”明細科目。根據(jù)相關(guān)規(guī)定完成批準程序后，應(yīng)將新賬中的“其他應(yīng)收款--待處理財產(chǎn)損溢”明細科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入新賬中的“事業(yè)基金”科目后予以核銷。

5.“對外投資”科目。

新制度未設(shè)置“對外投資”科目。轉(zhuǎn)賬時，如原賬中的“對外投資”科目尚未結(jié)清，應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目下設(shè)置“對外投資”明細科目，并將原賬中的.“對外投資”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中的“其他應(yīng)收款--對外投資”明細科目。待有關(guān)對外投資收回后，將新賬中的“其他應(yīng)收款--對外投資”明細科目予以核銷，投資損益直接調(diào)整新賬中的“事業(yè)基金”科目。

(二)負債類。

1.“短期借款”科目。

新制度未設(shè)置“短期借款”科目，但設(shè)置了“借入款”科目，其核算內(nèi)容與原制度“短期借款”科目的核算內(nèi)容根本一樣。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中的“短期借款”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中的“借入款”科目。

2.“應(yīng)繳超收款”科目。

新制度未設(shè)置“應(yīng)繳超收款”科目，但設(shè)置了“應(yīng)繳款項”科目，其核算內(nèi)容與原制度中的“應(yīng)繳超收款”不同。主要區(qū)分是：新制度中的“應(yīng)繳款項”科目的核算范圍比原制度中的“應(yīng)繳超收款”科目的核算范圍大，包括了根據(jù)規(guī)定應(yīng)繳入國庫或財政專戶的全部款項。若原賬中“應(yīng)繳超收款”科目有期末余額，則應(yīng)于轉(zhuǎn)賬時將其轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)繳款項”科目。

3.“應(yīng)付賬款”科目。

新制度設(shè)置了“應(yīng)付賬款”科目，其核算內(nèi)容與原制度“應(yīng)付賬款”科目的核算內(nèi)容根本一樣。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中的“應(yīng)付賬款”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)付賬款”科目。

4.“預(yù)收醫(yī)療款”科目。

新制度設(shè)置了“預(yù)收醫(yī)療款”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目有所不同，主要區(qū)分是：新制度下的“預(yù)收醫(yī)療款”科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生氣構(gòu)預(yù)收住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險機構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險金。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中的“預(yù)收醫(yī)療款”科目中的預(yù)收住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險機構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險金余額轉(zhuǎn)入新賬中的“預(yù)收醫(yī)療款”科目;應(yīng)將原賬中的“預(yù)收醫(yī)療款”科目中的醫(yī)療保險總額預(yù)付且不需結(jié)算的醫(yī)療保險金余額轉(zhuǎn)入新賬中的“事業(yè)基金”科目。

5.“應(yīng)付工資(離退休費)”、“應(yīng)付地方(部門)津貼補貼”、“應(yīng)付其他個人收入”科目。

新制度未設(shè)置“應(yīng)付工資(離退休費)”、“應(yīng)付地方(部門)津貼補貼”、“應(yīng)付其他個人收入”科目，但設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬”科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“應(yīng)付工資(離退休費)”、“應(yīng)付地方(部門)津貼補貼”、“應(yīng)付其他個人收入”科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)付職工薪酬”的相應(yīng)明細科目。

6.“應(yīng)付社會保障費”、“其他應(yīng)付款”科目。

新制度設(shè)置了“應(yīng)付社會保障費”和“其他應(yīng)付款”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目有所不同。主要區(qū)分是：新制度下的“應(yīng)付社會保障費”科目的核算范圍比原制度規(guī)定范圍大，包括了代扣代交的住房公積金等;新制度下的“其他應(yīng)付款”科目的核算范圍比原制度規(guī)定范圍小，不包括代扣代交的住房公積金、應(yīng)交的各種稅金等。新制度同時增設(shè)了“應(yīng)交稅費”科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“應(yīng)付社會保障費”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)付社會保障費”科目。應(yīng)對原賬中的“其他應(yīng)付款”科目余額進展分析，對于其中屬于代扣代交的住房公積金等應(yīng)付社會保障費局部，轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)付社會保障費”科目;對于其中屬于應(yīng)交稅費的局部，轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)交稅費”科目;對于其中屬于新制度“其他應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容的局部，轉(zhuǎn)入新賬中的“其他應(yīng)付款”科目。

實行“收支兩條線”治理的基層醫(yī)療衛(wèi)生氣構(gòu)，如有尚未確定應(yīng)上繳或留用的醫(yī)療收費，應(yīng)將相關(guān)款項從原賬中的“其他應(yīng)付款”等科目轉(zhuǎn)入新賬中的“待結(jié)算醫(yī)療款”科目;如有已確定上繳國庫或財政專戶的醫(yī)療收費，應(yīng)將相關(guān)款項從原賬中的“其他應(yīng)付款”等科目轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)繳款項”科目。

7.“預(yù)提費用”科目。

新制度未設(shè)置“預(yù)提費用”科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中的“預(yù)提費用”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中的“事業(yè)基金”科目。

8.“長期借款”、“長期應(yīng)付款”科目。

新制度未設(shè)置“長期借款”、“長期應(yīng)付款”科目。轉(zhuǎn)賬時，如原賬中的“長期借款”和“長期應(yīng)付款”科目尚未結(jié)清，應(yīng)在“其他應(yīng)付款”科目下設(shè)置“長期借款”和“長期應(yīng)付款”明細科目，并將原賬中的“長期借款”、“長期應(yīng)付款”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中的“其他應(yīng)付款--長期借款”和“其他應(yīng)付款--長期應(yīng)付款”明細科目?！捌渌麘?yīng)付款--長期借款”和“其他應(yīng)付款--長期應(yīng)付款”明細科目待有關(guān)長期借款和長期應(yīng)付款歸還后予以核銷。

(三)凈資產(chǎn)類。

1.“固定基金”科目。

新制度設(shè)置了“固定基金”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目有所不同。主要區(qū)分是：新制度下的“固定基金”科目的核算范圍比原制度規(guī)定范圍大，包括了固定資產(chǎn)占用、在建工程占用和無形資產(chǎn)占用。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中的“固定基金”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中的“固定基金--固定資產(chǎn)占用”明細科目，并分別根據(jù)新賬中的“在建工程”、“無形資產(chǎn)”科目余額，借記新賬中的“事業(yè)基金”科目，貸記新賬中的“固定基金--在建工程占用”、“固定基金--無形資產(chǎn)占用”科目。

2.“事業(yè)基金”、“結(jié)余安排”科目。

新制度設(shè)置了“事業(yè)基金”、“結(jié)余安排”科目，其核算內(nèi)容與原制度“事業(yè)基金”、“結(jié)余安排”科目的核算內(nèi)容根本一樣。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中的以上科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中的相應(yīng)科目。

3.“專用基金”科目。

新制度設(shè)置了“專用基金”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目有所不同。主要區(qū)分是：新制度下的“專用基金”科目的核算范圍與原制度規(guī)定范圍不同，原制度“專用基金”科目包括修購基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等，新制度“專用基金”科目包括醫(yī)療風(fēng)險基金、職工福利基金、嘉獎基金和其他專用基金。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“專用基金--職工福利基金”明細科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金--職工福利基金”明細科目，對于職工福利基金中含有職工福利費的，應(yīng)將其余額分析結(jié)轉(zhuǎn)入新賬中的“其他應(yīng)付款”科目;應(yīng)將原賬中“專用基金--修購基金”明細科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。根據(jù)地方有關(guān)規(guī)定需要連續(xù)提取或保存住房基金和留本基金的，應(yīng)將原賬中“專用基金--住房基金”、“專用基金--留本基金”明細科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金--其他專用基金”明細科目;根據(jù)地方有關(guān)規(guī)定不再連續(xù)提取或保存住房基金和留本基金的，應(yīng)將原賬中“專用基金--住房基金”、“專用基金--留本基金”明細科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”明細科目。

4.“收支結(jié)余”科目。

新制度未設(shè)置“收支結(jié)余”科目，但設(shè)置了“本期結(jié)余”科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中的“收支結(jié)余”科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中的“本期結(jié)余”科目。

(四)收入支出類。

“財政補助收入”、“上級補助收入”、“醫(yī)療收入”、“藥品收入”、“其他收入”、“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“治理費用”、“財政專項支出”、“其他支出”科目。

由于原賬中以上收入支出科目期末無余額，不需要進展轉(zhuǎn)賬處理。自2023年7月1日起，基層醫(yī)療衛(wèi)生氣構(gòu)應(yīng)根據(jù)新制度設(shè)置收入、支出科目并進展賬務(wù)處理，并根據(jù)新制度要求設(shè)置新賬中的有關(guān)限定用途資金備查簿，馬上尚未支用的財政補助資金和其他限定用途資金分析登記入“財政根本支出備查簿”、“財政工程支出備查簿”和“其他限定用途資金備查簿”。

三、新舊會計報表連接

(一)2023年7月1日的期初資產(chǎn)負債表的編制。

基層醫(yī)療衛(wèi)生氣構(gòu)應(yīng)依據(jù)上述規(guī)定轉(zhuǎn)賬并作調(diào)整后的各會計科目2023年7月1日的月初余額，根據(jù)新制度編制2023年7月1日的期初資產(chǎn)負債表。

(二)2023年會計報表的編制。

1.2023年7-12月會計報表。

基層醫(yī)療衛(wèi)生氣構(gòu)在編制2023年7-12月的月度資產(chǎn)負債表時，不要求填列“年初余額”欄。

基層醫(yī)療衛(wèi)生氣構(gòu)在編制2023年7-12月的月度、季度收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細表和財政補助收支明細表時，應(yīng)在表中“本月數(shù)”欄之前增加“1-6月”欄，該欄數(shù)據(jù)依據(jù)2023年1-6月原賬中收支數(shù)據(jù)按新制度收支分類口徑進展調(diào)整后的數(shù)據(jù)填列(不轉(zhuǎn)變原賬中收支計量口徑)。表中“本月數(shù)”欄按新制度規(guī)定的填列口徑填列7-12月各月份的數(shù)據(jù)。表中“本年累計數(shù)”欄根據(jù)表中“1-6月”欄數(shù)據(jù)加上7-12月按新制度口徑計算的數(shù)據(jù)填列。

2.2023年度會計報表。

基層醫(yī)療衛(wèi)生氣構(gòu)應(yīng)編制的2023年度會計報表包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細表、財政補助收支明細表和