電商企業(yè)內(nèi)部控制問題研究目錄TOC\o"1-2"\h\u5234一、引言 25647二、電子商務(wù)與內(nèi)部控制的相關(guān)理論 25211（一）電子商務(wù)的涵義 229569（二）內(nèi)部控制的涵義 223969（三）內(nèi)部控制的內(nèi)容 21913（四）電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn) 45244三、京東商城內(nèi)部控制現(xiàn)狀 517475（一）京東商城簡介 53375（二）京東商城內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 621398四、京東內(nèi)部控制存在的問題分析 724336（一）內(nèi)部監(jiān)管措施不到位 76660（二）內(nèi)控審批環(huán)節(jié)不靈活 79396（三）信息化建設(shè)水平仍需提高 85870（四）企業(yè)人員內(nèi)控觀念不強(qiáng) 831376五、京東商城內(nèi)部控制改進(jìn)對策 83370（一）推行內(nèi)部控制機(jī)制 86031（二）內(nèi)控流程合理化 9438六、結(jié)語 930573參考文獻(xiàn) 9摘要：隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，電子商務(wù)越來越受到消費(fèi)者的喜愛，電商經(jīng)營模式也會在未來一段時間內(nèi)成為主流。因此電子商務(wù)企業(yè)必須將內(nèi)部控制的相關(guān)建設(shè)進(jìn)一步完善，加大內(nèi)部控制中的支持力度，才能將企業(yè)的價值發(fā)揮到最大化。本文以京東公司為研究對象，首先調(diào)查了京東的企業(yè)背景及內(nèi)部組織架構(gòu)，并對其內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析。其次，對京東在相關(guān)方面存在的問題進(jìn)行剖析；最后根據(jù)其問題所在，為京東未來在其內(nèi)部控制方面的改善提出合理可行的改善建議，希望可以有助于公司內(nèi)部控制水平和經(jīng)營狀況的進(jìn)一步改善。關(guān)鍵詞：京東商城內(nèi)部控制內(nèi)部管理一、引言新的消費(fèi)時代到來后，消費(fèi)者的選擇不再拘泥于百貨大樓和商業(yè)街，人們紛紛開始網(wǎng)上購物。從一直筆到一輛車，甚至是網(wǎng)上售房，越來越多的商品與電商相結(jié)合。電子商務(wù)行業(yè)的出現(xiàn)給消費(fèi)者帶來了便利，也為許多滯銷的產(chǎn)品找到了出路，甚至還促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)水平的增長。最近這些年，電子商務(wù)的發(fā)展速度逐漸加快，甚至對實(shí)體行業(yè)的線下銷售產(chǎn)生了不小的沖擊。但與此同時，作為一種新興行業(yè)，其行業(yè)內(nèi)部制度的健全度還有待完善。本文便是以京東公司為對象，重點(diǎn)研究其主營業(yè)務(wù)京東商城，分析如何對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化，提高XXXXXX，同時也給電子商務(wù)行業(yè)的理論研究添磚加瓦，為日后建立健全完善的內(nèi)部控制制度按作一項參考。二、電子商務(wù)與內(nèi)部控制的相關(guān)理論（一）電子商務(wù)的涵義電子商務(wù)的英文是llllllll，指的是一種特殊的商務(wù)活動，不同于傳統(tǒng)的一手交錢一手交貨，也與以往的借貸租賃有所區(qū)別。它最大的特點(diǎn)是采用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段來完成商品交換，以互聯(lián)網(wǎng)手段完成的商務(wù)往來都可以看做是電子商務(wù)。電子商務(wù)可分為兩種模式，一種是企業(yè)對終端客戶的模糊（簡稱B2C）。亞馬遜就是一個典型的例子，通過送貨上門的服務(wù)抓住了顧客的青睞，一躍成為全世界最大的電子商務(wù)網(wǎng)站公司。另一種是企業(yè)對企業(yè)的模式（簡稱B2B），簡單來說就是企業(yè)通過信息服務(wù)系統(tǒng)平臺將上游的供貨商和下游的代理零售商之間的業(yè)務(wù)有機(jī)的聯(lián)系在一起，相比較B2C來說，這種模式是交易額更大，為交易雙方節(jié)省了大量的成本，對電子商務(wù)的發(fā)展更有意義。（二）內(nèi)部控制的涵義內(nèi)部控制就是指企業(yè)為保證其經(jīng)營效率最大化、財務(wù)信息真實(shí)可靠、資產(chǎn)完整、合規(guī)合法經(jīng)營、企業(yè)運(yùn)營保障而采取的各種管理方式。公司各級都應(yīng)當(dāng)受到內(nèi)部控制制度的制約，并且有責(zé)任保證內(nèi)控有效施行。（三）內(nèi)部控制的內(nèi)容根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定,企業(yè)的內(nèi)部控制包括五個方面。1.內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)，代表了企業(yè)運(yùn)行最基本的環(huán)境，對于協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的運(yùn)作引導(dǎo)員工工作的方向，形成良好的工作習(xí)慣有著重要的作用，只有有了一個完善的內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)控制度才能夠?qū)嵤╅_來。2.風(fēng)險評估風(fēng)險評估要求企業(yè)根據(jù)自身行業(yè)的特點(diǎn)，搜集競爭對手的相關(guān)信息、國家政策層面的變化、自身業(yè)務(wù)調(diào)整等信息，并進(jìn)行篩選，找出對公司發(fā)展有用的信息進(jìn)行利用，對公司發(fā)展不利的信息加以防范，及時進(jìn)行風(fēng)險評估，找出在公司發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險點(diǎn)，找出內(nèi)部控制在設(shè)計過程中出現(xiàn)的漏洞，不斷對其進(jìn)行完善，加強(qiáng)內(nèi)部控制的質(zhì)量。3.控制活動控制活動是管理層的各項措施得以有效實(shí)施的保障，要注意的是控制活動不是某一部門來實(shí)施，而是為了管理層的決策命令能夠有效的實(shí)施從而對企業(yè)活動的各個方面，從銷售環(huán)節(jié)、采購環(huán)節(jié)、人力資源環(huán)節(jié)、審批環(huán)節(jié)等都要采取一定的控制措施。其中最為典型的控制活動包括：業(yè)績評價機(jī)制、授權(quán)機(jī)制、復(fù)合機(jī)制、職能分離措施等行為?？刂苹顒拥谋举|(zhì)就是為了避免某人的權(quán)力過大，從而避免風(fēng)險過大的情況發(fā)生，他是根據(jù)風(fēng)險識別的內(nèi)容來進(jìn)行預(yù)防，針對與風(fēng)險評估當(dāng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險采取預(yù)先的措施進(jìn)行控制，可以說控制活動與風(fēng)險評估就是內(nèi)控建設(shè)當(dāng)中的核心，在建設(shè)內(nèi)控制度的時候要不斷的進(jìn)行風(fēng)險的識別，然后采取一系列的控制措施來進(jìn)行預(yù)防，防止這些風(fēng)險的發(fā)生，或者風(fēng)險一旦發(fā)生的情況下采取這些措施能夠最大程度上降低損失。4.信息與溝通信息與溝通是內(nèi)部控制中的血液，溝通渠道的暢通與否對內(nèi)部控制的效率會有很大的影響，信息質(zhì)量的好壞、真實(shí)性的多少，上下級之間傳遞信息的間隔都屬于信息與溝通的范疇，企業(yè)管理者需要根據(jù)所搜集到的信息來對企業(yè)進(jìn)行管理，對企業(yè)方向進(jìn)行決策，這就需要高質(zhì)量，真實(shí)性較高的信息，一旦信息不可靠就會使決策者的決策失效，從而影響企業(yè)的整體規(guī)劃。5.監(jiān)督活動內(nèi)部控制是否有效要看其實(shí)施的情況，然而最重要的是是否得到了有效的實(shí)施，有效的監(jiān)督活動是內(nèi)部控制制度運(yùn)行的保證，若內(nèi)控制度良好的實(shí)施仍會發(fā)生舞弊、腐敗等現(xiàn)象，就說明內(nèi)部控制制度在建設(shè)之初就存在著一定的不足，而不是實(shí)施不力，這樣就能更好的尋找內(nèi)控建設(shè)當(dāng)中存在的漏洞，從而及時補(bǔ)救。內(nèi)部控制的五個方面之間并不是孤立存在的，而是存在一定的聯(lián)系的，其中控制環(huán)境是內(nèi)控的基礎(chǔ)，風(fēng)險評估是在控制環(huán)境的基礎(chǔ)上來識別企業(yè)經(jīng)營過程當(dāng)中存在的各種風(fēng)險，控制活動則是根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果采取相應(yīng)的措施，信息與溝通貫穿于整個內(nèi)控過程，起到傳遞信息的作用，監(jiān)督則是從整體的角度對整個內(nèi)控制度實(shí)施的有效性等進(jìn)行監(jiān)督與評審。（四）電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)1.會計數(shù)據(jù)控制難度大在當(dāng)前的電子商務(wù)發(fā)展的環(huán)境當(dāng)中，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)已經(jīng)全面的融入到企業(yè)的管理當(dāng)中了，那么怎么在如今強(qiáng)烈的市場競爭中運(yùn)用好技術(shù)手段提高收益，降低風(fēng)險，才是目前企業(yè)發(fā)展的最主要的問題。出現(xiàn)了問題，就要找出相應(yīng)的解決辦法。電子商務(wù)的出現(xiàn)使各項商務(wù)活動做到了無紙化，自動化，并且擴(kuò)大了會計核算的范圍，當(dāng)然也就對企業(yè)的會計核算帶來了相應(yīng)的難點(diǎn)。在以往的企業(yè)活動當(dāng)中，面臨的可能只是某一區(qū)域或者某一城市的會計數(shù)據(jù)的核算，然而由于電商企業(yè)不受地點(diǎn)時間的限制，消費(fèi)者來自全國各地，同時需要處理的數(shù)據(jù)也大大的增加，一旦無法熟練使用信息技術(shù)，就會使核算效率大大降低，準(zhǔn)確性也就無法保證，加大了會計數(shù)據(jù)控制的難度。尤其是在應(yīng)收賬款的處理上，應(yīng)收賬款對于電子商務(wù)企業(yè)來說是非常重要并且風(fēng)險很大的一項流動資產(chǎn)，近年來，隨著新消費(fèi)時代的到來，人民群眾的消費(fèi)能力和消費(fèi)需求逐步夸大，各家資本紛紛投資電商行業(yè)，市場競爭更加激烈。部分企業(yè)通過向用戶提供信用貸、先用后付等手段，通過延遲收款的方式緩解顧客的資金周轉(zhuǎn)壓力，甚至鼓勵顧客超前消費(fèi)。以這種方式擴(kuò)大自身影響力，獲得消費(fèi)者的青睞，并吸收更多用戶，最終提高市場占有率。但是，此類行為也有不少弊端。例如當(dāng)大量用戶過度依賴平臺信用支付功能時，平臺無法完成收賬目標(biāo)，金額過高時甚至?xí)?dǎo)致資金鏈斷裂。其實(shí)，這種功能從本質(zhì)上反映出產(chǎn)品競爭力不足，也會使顧客掉入消費(fèi)陷阱。2.內(nèi)部控制監(jiān)督管理制度不健全企業(yè)監(jiān)督一般是由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)，實(shí)時監(jiān)控內(nèi)部控制的實(shí)施情況，如果發(fā)現(xiàn)問題就要進(jìn)行上報并進(jìn)行內(nèi)控制度的調(diào)整與完善。但在此過程中也容易出現(xiàn)內(nèi)審部門職能劃分不明確，由監(jiān)督職能變?yōu)楸O(jiān)管，這違背了內(nèi)審部門的初衷，不能很好的解決在發(fā)生過程中出現(xiàn)的問題。傳統(tǒng)企業(yè)相關(guān)信息由人員手動進(jìn)行，電商企業(yè)當(dāng)中卻是以電子數(shù)據(jù)的方式儲存，填寫文件。對于數(shù)據(jù)上的監(jiān)管由人工變?yōu)橄到y(tǒng)檢測，使監(jiān)督數(shù)據(jù)的工作變得更加困難，存在諸如篡改和披露電子數(shù)據(jù)的風(fēng)險。大部分企業(yè)沒有精力或者能力對信息安全的監(jiān)督進(jìn)行管理。移動網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展降低了電子商務(wù)的準(zhǔn)入門檻，形形色色的商家以各種身份進(jìn)入到電子商務(wù)當(dāng)中，這就使電子商務(wù)商家質(zhì)量良莠不齊，正品率低的情況屢見不鮮，工商總局在2016年進(jìn)過調(diào)查，發(fā)布了網(wǎng)絡(luò)交易的正品率，經(jīng)統(tǒng)計正品率僅為50.7%，其中淘寶網(wǎng)的抽查率最高，但正頻率卻是最低，僅有35%左右，對第三方商家諸如商品正品率等問題監(jiān)督不力。3.內(nèi)部控制人員素質(zhì)不達(dá)標(biāo)無論何種企業(yè)，制定的政策再完善都需要人來執(zhí)行，電子商務(wù)企業(yè)也不例外，內(nèi)部控制建設(shè)中，人作為工作上的主體，無法被系統(tǒng)所完全取代。這就需要從事電子商務(wù)內(nèi)控的人員不僅僅要精于內(nèi)控方面的知識，還要掌握計算機(jī)的相關(guān)知識，也就是說對從業(yè)人員的整體素質(zhì)要求更高，以前的單一型的人才己經(jīng)不能夠適應(yīng)時代的需要，現(xiàn)在更加看重的是綜合素質(zhì)。但就我國當(dāng)前的人才培養(yǎng)情況看來，既能夠做到建立一個良好的內(nèi)控制度，又能夠熟練地使用計算機(jī)技術(shù)的人才十分稀缺，無法滿足公司在發(fā)展中的需求。所以目前電商企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)方面出現(xiàn)的問題就是人員的專業(yè)水平不夠高。雖然持證者的人數(shù)在不斷增加，但底層的從業(yè)人員也就是持有初級從業(yè)證書的人員數(shù)量漲幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于持有中高級從業(yè)證書的人員，且注冊會計師增長速度也較為緩慢，然而僅僅持有初級證書的會計人員大多無法勝任企業(yè)的內(nèi)控工作，況且并不是有資格為企業(yè)建設(shè)內(nèi)控的從業(yè)人員也不一定從事相關(guān)的工作，所以企業(yè)在建設(shè)內(nèi)控的過程當(dāng)中所能只用的高質(zhì)量人才就更少了，從業(yè)人員的專業(yè)水平?jīng)]有達(dá)標(biāo)，還有待提高。4.內(nèi)部控制活動執(zhí)行力不強(qiáng)控制活動存在于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中的各個方面，控制活動存在的意義就是為了使內(nèi)控制度在實(shí)施的過程當(dāng)中能夠更加有效，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的。傳統(tǒng)企業(yè)當(dāng)中，人們通過紙質(zhì)村料進(jìn)行分工等控制活動，但在電商企業(yè)不相容職務(wù)的分離都是通過系統(tǒng)來監(jiān)督實(shí)現(xiàn)的。完全的電子化辦公不會像之前那樣產(chǎn)生大量的紙質(zhì)文件，管理者在管理時也要學(xué)會使用信息系統(tǒng)，這是他們必須適應(yīng)的。在進(jìn)行內(nèi)控活動的制定時一定要考慮到現(xiàn)在的內(nèi)外部環(huán)境，深刻認(rèn)識到網(wǎng)絡(luò)對管理產(chǎn)生的影響，開展合理的內(nèi)控活動，一但意識轉(zhuǎn)變的不夠及時，那么就會出現(xiàn)執(zhí)行過程不順暢，影響制度建設(shè)的有效程度?？刂苹顒蛹航?jīng)由原來的事后控制轉(zhuǎn)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮屑笆潞罂刂?，在業(yè)務(wù)發(fā)生的同時，會計等工作要同步進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)動態(tài)化管理。三、京東商城內(nèi)部控制現(xiàn)狀（一）京東商城簡介隨著京東的不斷發(fā)展，京東商城作為京東旗下的一款線上購物平臺，在消費(fèi)者心中的地位在逐漸提高，越來越受到人們的青睞，在國內(nèi)網(wǎng)購平臺上有著越來越大的影響力。京東商城電商成立初期，也就是在2004年到2007年京東商城銷售額就在連續(xù)不斷地增加。2004年以來，為了拓展市場，京東商城在全國建大型倉庫，并在上海和廣州建兩個子公司，使京東物流能為全國各地的顧客服務(wù)。此外，京東不斷提高技術(shù)實(shí)力，研究無人機(jī)配送、無人倉自動出庫、分揀貨物機(jī)器人等高科技設(shè)備，以求發(fā)展商品的售后和配送，這樣便可以占據(jù)更大的市場份額，從而擁有強(qiáng)大的市場主導(dǎo)力。此后，六大物流平臺的建立，將進(jìn)一步提高物流服務(wù)質(zhì)量，更大地拓展了自己的業(yè)務(wù)范圍。（二）京東商城內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析1.內(nèi)部環(huán)境京東商城是一家由劉強(qiáng)東創(chuàng)辦的中國自營式電商企業(yè)，經(jīng)過十幾年的發(fā)展已經(jīng)成為中國最大的電商平臺之一。2017年京東物流運(yùn)營體系獨(dú)立面向社會運(yùn)營。調(diào)整后的組織架構(gòu)大致如下圖所示。圖1京東內(nèi)部組織框架圖京東從成立以來一直致力于提高研發(fā)效能，并且擁有成熟的研發(fā)體系，也一直明白科技研發(fā)是一個公司長久發(fā)展的基礎(chǔ)。現(xiàn)如今，由企業(yè)信息化部和研發(fā)工程效能部全力打造的研發(fā)協(xié)同一體化平臺，提供貫穿研發(fā)全生命周期的一站式服務(wù)，覆蓋需求管理、敏捷協(xié)作、持續(xù)交付、持續(xù)部署、質(zhì)量保證和效能度量等多項領(lǐng)域。2.信息系統(tǒng)建設(shè)信息系統(tǒng)是電子商務(wù)公司的核心，它鏈接線上和線下的每一個環(huán)節(jié)，京東的信息系統(tǒng)就像一個龐大的智能后勤體系，所有人都是圍繞信息系統(tǒng)工作。京東的信息系統(tǒng)可以概括為三個方面，即電商平臺、快遞員及顧客。電商平臺有自己的銷售系統(tǒng)，包括每件商品的價格，庫存等信息?？爝f員在平臺配貨倉取貨后，為顧客配送。其配送路線是由系統(tǒng)規(guī)劃的，當(dāng)路線發(fā)生偏移后，系統(tǒng)后臺會收到消息，并聯(lián)系提醒快遞員修正路線，保證快遞員及貨物的安全。用戶在自己的設(shè)備上下單，確認(rèn)每件商品的價格，并可以看到貨物配送的軌跡。3.風(fēng)險評估活動京東的安全治理包括公司全部的業(yè)務(wù)線條和業(yè)務(wù)流程兩個部分。京東集團(tuán)通過深入推進(jìn)項目，逐個對京東商城、京東物流、京東金融和京東云所有業(yè)務(wù)條線進(jìn)行梳理，對京東各業(yè)務(wù)線的數(shù)據(jù)安全風(fēng)險進(jìn)行全面和整體的評估。其中還包含了數(shù)據(jù)生命周期安全、個人信息保護(hù)和數(shù)據(jù)出境等方向。京東的信息化管理體系采用了戴明環(huán)PDCA循環(huán)，PDCA循環(huán)驅(qū)動的根本是基于風(fēng)險管理與評估以及安全審計進(jìn)行安全治理，并以此為基礎(chǔ)輸出全公司的安全規(guī)劃和安全風(fēng)險視圖。京東安全風(fēng)險評估的方法以業(yè)界公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)和方法為根本點(diǎn)再結(jié)合京東現(xiàn)狀及以往經(jīng)驗(yàn)，對安全風(fēng)險進(jìn)行梳理。京東內(nèi)部風(fēng)險評估的過程可描述為，首先對物流各個業(yè)務(wù)條線和基礎(chǔ)平臺進(jìn)行梳理，同時評估網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫和移動端等橫向支撐系統(tǒng)的安全風(fēng)險；緊接著對各個應(yīng)用系統(tǒng)，逐一梳理數(shù)據(jù)資產(chǎn)、權(quán)限和認(rèn)證信息，敏感信息的脫敏處理、關(guān)鍵數(shù)據(jù)的加密，數(shù)據(jù)傳輸?shù)目尚哦?、可控度，操作日志記錄和審計等?nèi)容，逐層梳理整體安全風(fēng)險，最后與業(yè)務(wù)方整理得出整個物流集團(tuán)的安全風(fēng)險視圖。四、京東內(nèi)部控制存在的問題分析（一）內(nèi)部監(jiān)管措施不到位京東商城的假貨現(xiàn)象時有發(fā)生。京東采用了“自營+平臺”的雙輪驅(qū)動模式，自營通過海外海外直采方式為其商品質(zhì)量提供一定保障，但由于其商品采購到配送所有環(huán)節(jié)都由商家負(fù)責(zé)的模式，為不良商家牟利提供了條件，不良商家將假貨出口到海外后改頭換面進(jìn)入中國消費(fèi)者手中，導(dǎo)致假貨現(xiàn)象依然爛根難拔。入駐京東全球購需要得到品牌的授權(quán)，但是很多授權(quán)都可以造假，有第三方服務(wù)商可以幫造假者弄到以假亂真品牌授權(quán)資料。假貨來自京東的外部，但根源還是在京東的內(nèi)部，自營和全球購出現(xiàn)假貨是因?yàn)槠脚_風(fēng)控出現(xiàn)漏洞，監(jiān)管出現(xiàn)疏忽和放縱。（二）內(nèi)控審批環(huán)節(jié)不靈活流程審批是低效的單線型模式，當(dāng)前一個流程未被審批時，后一項流程不可以被通過。電子商務(wù)發(fā)展速度很快，需要目光尖銳的捕捉到商機(jī)，若有一個環(huán)節(jié)拖拖拉拉，消極怠工，就會導(dǎo)致耽誤商機(jī)。此外，京東的審批環(huán)節(jié)設(shè)計也不完善，例如在京東商城的抽獎環(huán)節(jié)中，采銷經(jīng)理負(fù)責(zé)采購和銷售環(huán)節(jié)，設(shè)計執(zhí)行促銷活動是其職責(zé)，但公司對其的權(quán)限安排不合理，設(shè)計抽獎規(guī)則、確定中獎人員、上報中獎人員全權(quán)由采銷經(jīng)理一人負(fù)責(zé)，同時公司又缺乏監(jiān)管部門對該環(huán)節(jié)的監(jiān)督，這樣極易造成其審批權(quán)力過大因而導(dǎo)致各種問題。（三）信息化建設(shè)水平仍需提高關(guān)于跨境層次，京東在電子商務(wù)交易中信息化建設(shè)產(chǎn)生了大量的問題。第一，因信息化建設(shè)需投入大量時間及人力物力，還伴有巨大的商業(yè)風(fēng)險，企業(yè)出于謹(jǐn)慎未進(jìn)行大規(guī)模建設(shè)第二，京東進(jìn)行信息化改革的氛圍較低，企業(yè)員工改革動力不足，員工認(rèn)為電子信息的引入會減少部分員工職位，不能給自己的就業(yè)帶來徹底的保障。因此，很多企業(yè)員工對電子信息的引入不給予認(rèn)可和贊同。第三，京東電子信息化發(fā)展沒有引入有關(guān)科技人才，缺少相關(guān)人才的技術(shù)改進(jìn)與體制優(yōu)化。（四）企業(yè)人員內(nèi)控觀念不強(qiáng)當(dāng)企業(yè)倡導(dǎo)改善內(nèi)部控制建設(shè)時，沒有宣傳到位。部分工作人員甚至領(lǐng)導(dǎo)對這種結(jié)構(gòu)調(diào)整表示不理解，擔(dān)心改革過后并不能給流程審批提高效率，懷疑是否會比現(xiàn)有的程序更加繁瑣。他們認(rèn)為，企業(yè)現(xiàn)在最重要的問題是順利的開展各種業(yè)務(wù)，拓寬市場占有率，而不是調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)）基于以上認(rèn)識可知內(nèi)部控制建設(shè)過程會影響企業(yè)員工情緒甚至出現(xiàn)嚴(yán)重抵觸及不配合現(xiàn)象。這種現(xiàn)象的發(fā)生將嚴(yán)重影響內(nèi)部控制的流程設(shè)計甚至阻礙內(nèi)部控制流程的發(fā)展和有效執(zhí)行，最終不利于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的圓滿實(shí)現(xiàn)。五、京東商城內(nèi)部控制改進(jìn)對策（一）推行內(nèi)部控制機(jī)制京東商城應(yīng)該設(shè)立健全的商品售后機(jī)制，讓消費(fèi)者既可以買到自己想要的商品，又能及時地將收到商品后的感受反饋給商家，然后商家可以第一時間對消費(fèi)者進(jìn)行補(bǔ)償。對于平臺方來說，應(yīng)該出臺相關(guān)政策對商家進(jìn)行管理，同時加大對商家不良行為的懲罰。對于京東全球購的假貨問題，平臺方應(yīng)引入第三方監(jiān)督機(jī)構(gòu)監(jiān)督商品的品質(zhì)，從而更好地保護(hù)消費(fèi)者的權(quán)益。企業(yè)內(nèi)部需要實(shí)時控制，電子商務(wù)內(nèi)部控制最先進(jìn)的方面是將傳統(tǒng)的控制方法從事后控制變?yōu)槭虑翱刂?，同時又從及時控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)時控制，從而極大地改善了實(shí)時控制。這就要求電子商務(wù)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督模型要適應(yīng)，因此必須相應(yīng)地改變和調(diào)整監(jiān)督模型：改變內(nèi)部監(jiān)督的觀念，改變后監(jiān)督的方法，著眼于前期監(jiān)督等。實(shí)現(xiàn)事前預(yù)防性控制、過程監(jiān)督管理、事后總結(jié)和糾正的新管理模式。實(shí)時信息是通過現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)獲得的，從而可以實(shí)時控制企業(yè)的整個過程?？刂浦饕菑钠髽I(yè)和供應(yīng)商、銀行、廣告商和客戶的活動中進(jìn)行。不受時間或地區(qū)的限制，可以隨時獲取和共享信息。這使電子商務(wù)企業(yè)可以充分發(fā)揮其對業(yè)務(wù)活動的控制能力，同時還可以提高電子商務(wù)企業(yè)的運(yùn)營效率和經(jīng)濟(jì)效益。（二）內(nèi)控流程合理化京東集團(tuán)內(nèi)部控制的流程離不開領(lǐng)導(dǎo)的合理監(jiān)管，但也要適當(dāng)放權(quán)。重要程序是堅決不能省略的，次要的步驟可以適當(dāng)刪減，這樣不僅可以提高效率，方便消費(fèi)者，也有利于京東集團(tuán)內(nèi)部控制的完善。此外，升級財務(wù)的內(nèi)控邏輯。前置財務(wù)的控制到直接參與程序設(shè)計（在參與設(shè)計的過程中，提出意見，確保程序一次性建立的正確性；計算機(jī)日志的客觀性和安全性高于一切（以前是原始單據(jù)，互聯(lián)網(wǎng)時代之后就是硬盤，所以保存好硬盤是一切的重中之重）；打破傳統(tǒng)的層級授權(quán)思維，將上下級進(jìn)行授權(quán)變成現(xiàn)在的按照作業(yè)流程處理節(jié)點(diǎn)來決定）。六、結(jié)語現(xiàn)在已經(jīng)是“互聯(lián)網(wǎng)+”的時代，越來越多的企業(yè)把關(guān)注的焦點(diǎn)轉(zhuǎn)移到互聯(lián)網(wǎng)上來，企業(yè)經(jīng)營與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)相聯(lián)系的電商經(jīng)濟(jì)已成為一種新業(yè)態(tài)，京東商城其現(xiàn)象的體現(xiàn)隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)購已經(jīng)成為人們?nèi)粘Ｉ钪胁豢扇鄙俚囊徊糠?，而生活水平不斷提高，也推動著消費(fèi)觀念和需求的不斷改變。這對于當(dāng)今的電子商務(wù)企業(yè)來說是一把雙刃劍。但是從現(xiàn)階段分析看來，京東目前在其內(nèi)部控制度建設(shè)中仍然存在諸多不足，在這種情況下，京東應(yīng)該繼續(xù)發(fā)揚(yáng)自己的核心技術(shù)，充分發(fā)揮自己的優(yōu)點(diǎn)和長處，同時也要認(rèn)識到自己的弊端和不足并加以改進(jìn)。參考文獻(xiàn)[1]池國華,關(guān)建朋,喬躍峰.企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的構(gòu)建[J].財經(jīng)問題研究,2011(5):87-92.[2]馮寬.談信息化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制[J].中國農(nóng)業(yè)會計,2017,03(No.308):26-28.[3]黃峻.基于風(fēng)險管理的集團(tuán)公司內(nèi)控體系應(yīng)用和分析[J].企業(yè)改革與管理,2016,000(009):13-13.[4]李昂揚(yáng).B2C電子商務(wù)企業(yè)運(yùn)營流程的風(fēng)險評估與防范研究[D].北京郵電大學(xué),2013.[5]鄭連弟.電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)價值研究[J].中國科技博覽,2015(25):92-92.[6]宋華.基于互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的企業(yè)內(nèi)部控制適應(yīng)性探討[J].現(xiàn)代營銷(下旬刊),2017(09):50-51.[7]馮天泉.電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)研究--以J公司為例[D].哈爾濱商業(yè)大學(xué).[8]李琳.基于電子商務(wù)的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建[J].企業(yè)改革與管理,2018,000(009):75,81.[9]高麗郡.基于信息技術(shù)條件下的企業(yè)內(nèi)部控制[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2018(03):209-210.[10]周凌燕.財務(wù)信息系統(tǒng)下完善財務(wù)內(nèi)部控制管理的相關(guān)探討[J].財會學(xué)習(xí),2018,204(30):266-267.[11]趙博.論企業(yè)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計的發(fā)展策略[J].中國內(nèi)部審計,2016,000(005):14-17.[12]喬鵬程,朱衛(wèi)東.小微企業(yè)管理信息系統(tǒng)及內(nèi)部控制研究[J].新會計,2015(2):49-51.[13]陳關(guān)亭,沈霄.電子商務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制[J].審計研究,2001,000(004):47-52.[14]KotbA,RobertsC.TheImpactofE‐BusinessontheAuditProcess:AnInvestigationoftheFactorsLeadingtoChange[J]