政府經(jīng)濟(jì)學(xué)（第四版）

政府經(jīng)濟(jì)學(xué)（第四版）政府經(jīng)濟(jì)學(xué)（第四版）

12.1中國稅收制度的演變12.21994年中國稅收制度改革12.3中國分級財政體制12.4各級政府間的轉(zhuǎn)移支付制度12.5深化中國財稅體制改革的趨勢2中國政府的財稅制度3重點(diǎn)問題1994年分稅制改革政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度中國財稅制度改革趨勢12.1.11950—1957年的稅制12.1.21958—1978年的稅制改革12.1.31979—1993年的稅制改革與演變12.1.41994年稅制改革的提出412.1中國稅收制度的演變1.1950年統(tǒng)一全國稅制，建立社會主義新稅制2.1953年的稅制修訂，(1)試行商品流通稅。(2)修訂工商業(yè)稅。

(3)修訂貨物稅。(4)其他稅的修訂。512.1.11950—1957年的稅制12.1中國稅收制度的演變1.1958年的稅制改革——建立工商統(tǒng)一稅和統(tǒng)一全國農(nóng)業(yè)稅2.1973年的稅制改革612.1.21958—1978年的稅制改革12.1中國稅收制度的演變71978年底到1983年4月為稅制改革的起步階段1983年至1984年進(jìn)行的兩步利改稅1985年至1993年稅制調(diào)整與改革12312.1中國稅收制度的演變12.1.31979—1993年的稅制改革與演變(1)企業(yè)所得稅按不同所有制企業(yè)分別設(shè)置稅種，稅率不一，優(yōu)惠各異，地區(qū)之間政策有差別，造成稅負(fù)不公平，不利于企業(yè)在市場中開展平等競爭。同時，流轉(zhuǎn)稅稅率檔次過多，高低差距很大。(2)國家與企業(yè)的分配關(guān)系不規(guī)范，名義稅率高，實(shí)際稅率低。同時，內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行不同的兩套稅制，導(dǎo)致企業(yè)間相互攀比，矛盾日益突出。(3)中央與地方的稅收管理權(quán)限劃分不夠合理，地方稅收收入規(guī)模過小，不利于調(diào)動地方的積極性。(4)有關(guān)個人所得稅、個人收入調(diào)節(jié)稅、城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅的法律法規(guī)不統(tǒng)一、不規(guī)范，不利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)社會收入分配的作用。812.1.41994年稅制改革的提出上一階段的稅制改革在保證財政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)方面都發(fā)揮了積極作用，但也存在許多不足，主要表現(xiàn)為：12.1中國稅收制度的演變12.2.1稅制改革的必要性12.2.21994年稅制改革的指導(dǎo)思想與目標(biāo)12.2.3稅制改革的主要內(nèi)容12.2.41994年稅制改革的主要成功之處12.2.5我國現(xiàn)行稅制存在的主要問題與進(jìn)一步改革的思路912.21994年中國稅收制度改革1.適應(yīng)新型的市場經(jīng)濟(jì)體制的要求2.進(jìn)行宏觀調(diào)控的要求3.對外開放與國際經(jīng)濟(jì)接軌的要求4.理順分配關(guān)系的要求1012.2.1稅制改革的必要性11政府經(jīng)濟(jì)學(xué)（第四版）12.2.21994年稅制改革的指導(dǎo)思想與目標(biāo)1994年稅制改革的總的指導(dǎo)思想是：統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)，簡化稅制，合理分權(quán)，理順分配關(guān)系，規(guī)范分配方式，保障財政收入，建立與社會主義市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的稅收體系。其改革目標(biāo)是：1.建立能保證適度稅收水平的稅收模式2.建立稅收負(fù)擔(dān)較為公平的稅收制度3.簡化、規(guī)范稅制4.建立較完善的稅收立法體系1212.2.3稅制改革的主要內(nèi)容1.流轉(zhuǎn)稅的改革2.所得稅的改革3.其他稅種的改革1.初步建立了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收體系2.促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展3.加強(qiáng)和提高了中央政府對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的宏觀調(diào)控能力4.加快了中國稅收與國際稅收慣例接軌的進(jìn)程1312.2.41994年稅制改革的主要成功之處（1）稅制結(jié)構(gòu)不合理。（2）稅種設(shè)計(jì)不完善。（3）部分稅種調(diào)節(jié)收入分配的職能未充分發(fā)揮。（4）地方稅體系建設(shè)滯后。（5）稅收立法與稅收職能不相匹配。1412.2.5我國現(xiàn)行稅制存在的主要問題與進(jìn)一步改革的思路1．我國現(xiàn)行稅制存在的主要問題：2.構(gòu)建有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度的目標(biāo)和基本思路

151.經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變2.調(diào)節(jié)居民收入，促進(jìn)社會公平3.經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。4.對外合作交流。3.進(jìn)一步改革的方向12.3.1分級財政體制的含義與特征12.3.2分級包干財政體制12.3.3分稅制財政體制改革1612.3中國分級財政體制1.分級財政體制的含義：分級財政體制是指在憲法或相關(guān)法律確立的各級政府獨(dú)立事權(quán)的基礎(chǔ)上，各級政府獨(dú)立地行使各自的財政權(quán)利，自收自支、自求平衡、自行管理，各自獨(dú)立其財政預(yù)算的一種體制。

2.分級財政體制的特征：(1)各級政府事權(quán)獨(dú)立。(2)各級財政預(yù)算獨(dú)立。

(3)政府間的財政聯(lián)系主要依靠規(guī)范的分稅制和轉(zhuǎn)移支付制度來進(jìn)行，政府間的財政轉(zhuǎn)移支付是中央財政對各級地方財政實(shí)行宏觀調(diào)控、體現(xiàn)中央政府意圖、縮小各地財政能力的有效手段。1712.3.1分級財政體制的含義與特征1.1980年起實(shí)行的“劃分收支、分級包干”財政體制2.1985年起實(shí)行的“劃分稅種、核定收支、分級包干”財政體制3.1988年起實(shí)行的“包干”體制1812.3.2分級包干財政體制12.3.2分級包干財政體制1.分稅制財政體制的特征：19(1)有利于促進(jìn)財政收入的增長。(2)有利于提高中央財政收入的比重。(3)有利于規(guī)范政府間的財政分配關(guān)系。(4)改變了按企業(yè)隸屬關(guān)系劃分收入的辦法，有利于政府職能的轉(zhuǎn)換及企業(yè)自主經(jīng)營能力和市場競爭能力的提高；有利于充分發(fā)揮財政的宏觀調(diào)控職能，促進(jìn)社會資源的優(yōu)化配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整。(1)劃分事權(quán)。(2)根據(jù)財權(quán)與事權(quán)相結(jié)合的原則，合理劃分中央與地方收入。(3)中央對地方稅收返還。(4)分管。202.我國現(xiàn)行分稅制的主要內(nèi)容(1)事權(quán)的劃分不科學(xué)、不明確。(2)分稅制改革仍未突破使用基數(shù)的格局。(3)按隸屬關(guān)系劃分企業(yè)所得稅歸屬，不利于市場體系的形成和資源的合理配置。(4)省以下分稅制財政體制不完善。213.分稅制存在的主要問題12.4.1轉(zhuǎn)移支付制度的含義與作用12.4.2轉(zhuǎn)移支付的形式12.4.3中國現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度2212.4各級政府間的轉(zhuǎn)移支付制度1.轉(zhuǎn)移支付制度的含義：轉(zhuǎn)移支付制度，一般是指中央政府為了平衡各個地方之間的財政能力，促進(jìn)地區(qū)社會經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，采用規(guī)范的補(bǔ)助形式將一部分中央財力無償?shù)剞D(zhuǎn)移給地方政府使用的一種財政調(diào)節(jié)制度。政府間轉(zhuǎn)移支付制度是在處理中央財政與地方財政關(guān)系時，協(xié)調(diào)上下級關(guān)系的一項(xiàng)重要制度。2312.4.1轉(zhuǎn)移支付制度的含義與作用2.轉(zhuǎn)移支付制度的作用24(1)財力分配的縱向不平衡。(2)財力分配的橫向不平衡。(3)外部性。1.無條件轉(zhuǎn)移支付2.規(guī)定用途的轉(zhuǎn)移支付2512.4.2轉(zhuǎn)移支付的形式(1)稅收返還性轉(zhuǎn)移支付。(2)體制補(bǔ)助性轉(zhuǎn)移支付。(3)專項(xiàng)補(bǔ)助性轉(zhuǎn)移支付。2612.4.3中國現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度1.1994年轉(zhuǎn)移支付制度的內(nèi)容2.過渡期轉(zhuǎn)移支付制度的內(nèi)容1.完善轉(zhuǎn)移支付制度的指導(dǎo)思想2.按市場經(jīng)濟(jì)的要求確定政府的事權(quán)，并合理劃分各級政府的事權(quán)3.適當(dāng)賦予地方政府稅收立法權(quán)4.建立規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度2712.5深化中國財稅體制改革的趨勢關(guān)鍵術(shù)語

分級包干