關(guān)稅為了落實(shí)對(duì)外貿(mào)易政策，各國(guó)采取了關(guān)稅措施。本章系統(tǒng)地介紹了各國(guó)征收關(guān)稅的目的、類型，征收依據(jù)和關(guān)稅減讓談判，成果與當(dāng)前WTO主要成員的關(guān)稅情況。通過(guò)學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)了解關(guān)稅的作用，知悉關(guān)稅的類別與作用，掌握關(guān)稅征收的方法和關(guān)稅保護(hù)度的衡量。關(guān)稅概述關(guān)稅類別關(guān)稅征收、減免與配額關(guān)稅保護(hù)度關(guān)稅減讓談判當(dāng)前世界貿(mào)易組織主要成員關(guān)稅態(tài)勢(shì)關(guān)稅概述一、關(guān)稅的含義二、關(guān)稅的雙重作用三、關(guān)稅水平關(guān)稅概述一、關(guān)稅的含義關(guān)稅(customsduties，tariff)是進(jìn)出口商品進(jìn)出一國(guó)關(guān)稅境域時(shí)，由政府設(shè)置的海關(guān)向進(jìn)出口商所征收的稅。（一）海關(guān)海關(guān)是設(shè)在關(guān)稅境域上的國(guó)家行政管理機(jī)構(gòu)，是貫徹執(zhí)行本國(guó)有關(guān)進(jìn)出口政策、法令和規(guī)章的重要工具。其任務(wù)是根據(jù)這些政策、法令和規(guī)章對(duì)進(jìn)出口貨物、貨幣、金銀、行李、郵件、運(yùn)輸工具等實(shí)行監(jiān)督管理、征收關(guān)稅、查禁走私貨物、臨時(shí)保管通關(guān)貨物和統(tǒng)計(jì)進(jìn)出口商品等。海關(guān)還有權(quán)對(duì)不符合國(guó)家規(guī)定的進(jìn)出口貨物不予放行、罰款，甚至沒(méi)收或銷毀。（二）關(guān)境海關(guān)征收關(guān)稅的領(lǐng)域叫作關(guān)境或關(guān)稅領(lǐng)域。通常關(guān)境和國(guó)境是一致的，但設(shè)有經(jīng)濟(jì)特區(qū)的國(guó)家，關(guān)境小于國(guó)境；而在組成關(guān)稅同盟的國(guó)家，關(guān)境大于各成員國(guó)的國(guó)境。（三）關(guān)稅屬性關(guān)稅是一種間接稅。這是因?yàn)殛P(guān)稅主要是對(duì)進(jìn)出口商品征稅，其稅負(fù)由進(jìn)出口貿(mào)易商墊付稅款，然后把它作為成本的一部分加在貨價(jià)上，在貨物出售給買方時(shí)收回這筆墊款。這樣，關(guān)稅負(fù)擔(dān)最后便轉(zhuǎn)而由買方或消費(fèi)者承擔(dān)。關(guān)稅概述二、關(guān)稅的雙重作用（一）關(guān)稅的積極作用

1．對(duì)外貿(mào)易政策的重要措施

2．增加國(guó)家財(cái)政收入

3．調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)

4．調(diào)節(jié)生產(chǎn)和市場(chǎng)的供求（二）關(guān)稅的消極影響(1)進(jìn)口關(guān)稅設(shè)置過(guò)高，會(huì)刺激走私活動(dòng)，造成關(guān)稅流失。(2)進(jìn)口關(guān)稅太高，保護(hù)過(guò)分，使被保護(hù)的產(chǎn)業(yè)和企業(yè)產(chǎn)生依賴性，影響競(jìng)爭(zhēng)力的培育和提高。(3)關(guān)稅結(jié)構(gòu)不合理，對(duì)企業(yè)的保護(hù)作用會(huì)下降，甚至出現(xiàn)負(fù)保護(hù)。關(guān)稅概述三、關(guān)稅水平關(guān)稅水平(tarifflevel)是指一個(gè)國(guó)家進(jìn)口關(guān)稅的平均稅率。它可以反映該國(guó)征收關(guān)稅的目的。（一）簡(jiǎn)單算術(shù)平均法簡(jiǎn)單算術(shù)平均法(methodofsimplearithmeticmean)是以一個(gè)國(guó)家的稅則中全部稅目的稅率之和除以稅目總數(shù)的方法，可得到關(guān)稅稅率的簡(jiǎn)單算術(shù)平均數(shù)。其計(jì)算公式為關(guān)稅水平=稅則中所有稅目的稅率之和÷稅則中所有稅目之和×100%簡(jiǎn)單算術(shù)平均法的最大優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡(jiǎn)單，但它不能真實(shí)反映該國(guó)家征收關(guān)稅的目的，看不出關(guān)稅結(jié)構(gòu)對(duì)產(chǎn)業(yè)的保護(hù)程度。當(dāng)今世界各國(guó)使用者不多。（二）加權(quán)算術(shù)平均法關(guān)稅概述三、關(guān)稅水平（二）加權(quán)算術(shù)平均法(methodofweightedarithmeticmean)

以一國(guó)各種進(jìn)口商品的價(jià)值在進(jìn)口總值中的比重作為權(quán)數(shù)，計(jì)算關(guān)稅稅率的平均數(shù)。加權(quán)算術(shù)平均法多為各國(guó)采用，根據(jù)關(guān)稅減讓談判需要，可分別加以運(yùn)用。1．全部商品加權(quán)平均法這種方法以一定時(shí)期內(nèi)，一國(guó)進(jìn)口關(guān)稅總稅額除以進(jìn)口商品總價(jià)值得到的加權(quán)算術(shù)平均數(shù)為關(guān)稅水平。關(guān)稅水平=進(jìn)口關(guān)稅總額÷進(jìn)口商品總值×100%2．有稅商品加權(quán)平均法把稅則中稅率為零的商品的進(jìn)口值從進(jìn)口商品總值中扣除，僅以有稅稅目項(xiàng)下商品進(jìn)口值相加作為除數(shù)的加權(quán)平均法。關(guān)稅水平=進(jìn)口關(guān)稅總額÷有稅商品進(jìn)口總值×100%

這種計(jì)算方法比較真實(shí)地反映了一國(guó)關(guān)稅的總體水平。3．選擇性商品加權(quán)平均法在進(jìn)行國(guó)際關(guān)稅比較時(shí)，有時(shí)還采用另一種加權(quán)平均法。關(guān)稅水平=有代表性商品進(jìn)口關(guān)稅總額÷有代表性商品進(jìn)口總值×100%關(guān)稅類別一、按商品流向分類二、按征稅目的分類三、按征稅待遇分類四、按常規(guī)與臨時(shí)分類關(guān)稅類別一、按商品流向分類（一）進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅是指進(jìn)口國(guó)家的海關(guān)在外國(guó)商品進(jìn)入關(guān)境時(shí)，根據(jù)海關(guān)稅則向本國(guó)進(jìn)口商所征收的稅收。（二）出口關(guān)稅出口關(guān)稅是指出口國(guó)家的海關(guān)對(duì)本國(guó)產(chǎn)品輸往國(guó)外時(shí)，對(duì)出口商品所征收的稅收，由出口商繳納。（三）過(guò)境關(guān)稅過(guò)境關(guān)稅又稱通過(guò)關(guān)稅。它是指一國(guó)對(duì)于通過(guò)其關(guān)境的外國(guó)貨物所征收的關(guān)稅。關(guān)稅類別二、按征稅目的分類（一）財(cái)政關(guān)稅財(cái)政關(guān)稅又稱收入關(guān)稅，是指以增加國(guó)家的財(cái)政收入為主要目的而征收的關(guān)稅。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和其他稅源增加，財(cái)政關(guān)稅在財(cái)政收入中的重要性已相對(duì)降低，關(guān)稅收入在各國(guó)的財(cái)政收入中所占的比重普遍呈下降的趨勢(shì)。（二）保護(hù)關(guān)稅保護(hù)關(guān)稅是指以保護(hù)本國(guó)工業(yè)或農(nóng)業(yè)發(fā)展為主要目的而征收的關(guān)稅。（三）懲罰關(guān)稅或報(bào)復(fù)關(guān)稅一國(guó)對(duì)他國(guó)因?qū)ζ溥M(jìn)行貿(mào)易歧視，違背協(xié)議，而對(duì)從其進(jìn)口的商品征收的進(jìn)口附加稅。關(guān)稅類別三、按征稅待遇分類按征稅待遇，關(guān)稅可分為普通關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅兩種，它們主要適用于進(jìn)口關(guān)稅。（一）普通關(guān)稅普通關(guān)稅又稱一般關(guān)稅，是指對(duì)與本國(guó)沒(méi)有簽署貿(mào)易或經(jīng)濟(jì)互惠等友好協(xié)定的國(guó)家原產(chǎn)的貨物征收的非優(yōu)惠性關(guān)稅。這種關(guān)稅稅率一般由進(jìn)口國(guó)自主制定，只要國(guó)內(nèi)外的條件不發(fā)生變化，則長(zhǎng)期使用，稅率較高。（二）優(yōu)惠關(guān)稅1．含義、目的對(duì)來(lái)自特定國(guó)家的進(jìn)口貨物在關(guān)稅方面給予優(yōu)惠待遇，其稅率低于普通關(guān)稅。它一般是在簽訂有友好協(xié)定、貿(mào)易協(xié)定等國(guó)際協(xié)定或條約的國(guó)家之間實(shí)施的，目的是增加簽約國(guó)之間的友好貿(mào)易往來(lái)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合作。2．優(yōu)惠程度優(yōu)惠關(guān)稅一般是互惠關(guān)稅，即簽訂優(yōu)惠協(xié)定的雙方互相給對(duì)方優(yōu)惠關(guān)稅待遇，但也有單向優(yōu)惠關(guān)稅，即給惠國(guó)只對(duì)受惠國(guó)給予優(yōu)惠關(guān)稅待遇，而受惠國(guó)對(duì)給惠國(guó)不提供反向優(yōu)惠的關(guān)稅待遇。關(guān)稅類別三、按征稅待遇分類（二）優(yōu)惠關(guān)稅3.類別（1）最惠國(guó)待遇關(guān)稅指締約國(guó)雙方相互間現(xiàn)在和將來(lái)所給予第三國(guó)在貿(mào)易上（包括關(guān)稅）的特權(quán)、優(yōu)惠和豁免同樣給予締約對(duì)方，關(guān)稅當(dāng)然包括在內(nèi)。。它低于普通關(guān)稅稅率，但高于特惠關(guān)稅稅率。（2）特定優(yōu)惠關(guān)稅特定優(yōu)惠關(guān)稅是指給予來(lái)自特定國(guó)家的進(jìn)口貨物的排他性的優(yōu)惠關(guān)稅，其他國(guó)家不得根據(jù)最惠國(guó)待遇條款要求享受這種優(yōu)惠關(guān)稅。（3）普遍優(yōu)惠制下的關(guān)稅普遍優(yōu)惠制是發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)進(jìn)口原產(chǎn)于發(fā)展中國(guó)家的工業(yè)制成品、半制成品和某些初級(jí)產(chǎn)品給予降低或取消進(jìn)口關(guān)稅待遇的一種關(guān)稅優(yōu)惠，簡(jiǎn)稱普惠制。普惠制原則三個(gè)普惠制原則普遍性原則非互惠原則非歧視性原則關(guān)稅類別四、按常規(guī)與臨時(shí)分類（一）法定關(guān)稅法定關(guān)稅指在海關(guān)稅則上列出的進(jìn)出口商品的關(guān)稅稅目的稅率。?（二）附加關(guān)稅1．含義海關(guān)對(duì)進(jìn)出口商品除征收科目表列出的關(guān)稅外，再加征額外的關(guān)稅。這種稅多發(fā)生在進(jìn)口方面。2．目的為了維護(hù)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)供應(yīng)，防止出現(xiàn)資源性產(chǎn)品短缺，有時(shí)加征出口附加關(guān)稅。為防止外國(guó)商品傾銷和非法補(bǔ)貼，保持公平競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)歧視和違規(guī)進(jìn)行懲罰和應(yīng)對(duì)國(guó)際收支危機(jī)等，就加征進(jìn)口附加關(guān)稅。附加關(guān)稅通常是臨時(shí)性的，實(shí)施目的達(dá)到以后就撤銷。

3．進(jìn)口附加稅類別（1）反傾銷稅（2）反補(bǔ)貼稅（3）報(bào)復(fù)關(guān)稅關(guān)稅征收、減免與配額一、關(guān)稅征收與依據(jù)關(guān)稅征收是指海關(guān)依據(jù)海關(guān)稅則，向進(jìn)出口貿(mào)易商征收的稅。（一）海關(guān)稅則海關(guān)稅則（CustomsTariff）又稱關(guān)稅稅則，是一國(guó)對(duì)進(jìn)出口商品計(jì)征關(guān)稅的規(guī)章和對(duì)進(jìn)出口的應(yīng)稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。海關(guān)稅則一般包括兩個(gè)部分：一部分是海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例及說(shuō)明；另一部分是關(guān)稅稅率表。關(guān)稅稅率表主要包括三個(gè)部分：稅則號(hào)列（TariffNo.或HeadingNo.或TariffItem），簡(jiǎn)稱稅號(hào)；貨物分類目錄（DescriptionofGoods）；稅率（RateofDuty）。1.海關(guān)稅則的貨物分類2.海關(guān)稅則的種類關(guān)稅征收、減免與配額一、關(guān)稅征收與依據(jù)（一）海關(guān)稅則1.海關(guān)稅則的貨物分類它主要是根據(jù)進(jìn)出口貨物的構(gòu)成情況，對(duì)不同商品使用不同稅率以及便于對(duì)進(jìn)出口貨物統(tǒng)計(jì)需要而進(jìn)行系統(tǒng)的分類。世界各國(guó)海關(guān)稅則的商品分類方法多以《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》作為商品分類的基礎(chǔ)。2.海關(guān)稅則的種類依據(jù)關(guān)稅的欄目，海關(guān)稅則可分為單式稅則和復(fù)式稅則；依據(jù)稅則制定權(quán)，海關(guān)稅則可分為自主稅則和協(xié)定稅則。（1）單式稅則和復(fù)式稅則（2）自主稅則和協(xié)定稅則關(guān)稅征收、減免與配額（1）單式稅則和復(fù)式稅則單式稅則（SingleTariff）是指一個(gè)稅目只有一個(gè)稅率，適用于來(lái)自任何國(guó)家的商品，沒(méi)有差別待遇?，F(xiàn)在只有少數(shù)發(fā)展中國(guó)家如委內(nèi)瑞拉、巴拿馬、岡比亞等實(shí)行此稅則。復(fù)式稅則（ComplexTariff）是指在一個(gè)稅目下訂有兩個(gè)或兩個(gè)以上的稅欄，對(duì)來(lái)自不同國(guó)家的進(jìn)口商品適用不同的稅率，現(xiàn)為絕大多數(shù)國(guó)家采用。（2）自主稅則和協(xié)定稅則自主稅則（AutonomousTariff）是指一個(gè)國(guó)家的立法機(jī)構(gòu)根據(jù)關(guān)稅自主原則單獨(dú)制定而不受對(duì)外簽訂的貿(mào)易條約或協(xié)定約束的一種稅率。協(xié)定稅則（ConventionalTariff）是指一國(guó)與其他國(guó)家或地區(qū)通過(guò)談判，以貿(mào)易條約或協(xié)定的方式確定的關(guān)稅率。這兩種稅則均可設(shè)置單式稅則和復(fù)式稅則。當(dāng)今世界絕大多數(shù)國(guó)家采用的是協(xié)定稅則。關(guān)稅征收、減免與配額一、關(guān)稅征收與依據(jù)（二）計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)海關(guān)在計(jì)征各種商品的關(guān)稅時(shí)，從收取最大稅額的角度考慮，對(duì)不同的商品設(shè)置不同的征稅方法。通常使用的計(jì)稅方法有從量稅、從價(jià)稅、復(fù)合稅、選擇稅、滑準(zhǔn)稅和季節(jié)稅等。1、從量稅稅額=商品數(shù)量X每單位從量稅2、從價(jià)稅稅額=商品總值X從價(jià)稅率3、復(fù)合稅稅額=從量稅額+從價(jià)稅額關(guān)稅征收、減免與配額一、關(guān)稅征收與依據(jù)（二）計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)4、選擇稅對(duì)一種商品同時(shí)訂有從價(jià)稅和從量稅兩種稅率，征稅時(shí)選擇其稅額較高的一種征收。

5．滑準(zhǔn)稅滑準(zhǔn)稅是在海關(guān)稅則中，對(duì)同一稅目的商品按其價(jià)格的高低分開(kāi)檔次并依此制定不同稅率，依該商品的價(jià)格高低而適用其不同檔次稅率計(jì)征的一種關(guān)稅，也稱滑動(dòng)稅。6、季節(jié)稅季節(jié)稅是對(duì)有季節(jié)性的鮮貨、果品、蔬菜等產(chǎn)品，按其進(jìn)口季節(jié)不同制定兩種或兩種以上的稅率，在旺季采用高稅率，在淡季采用低稅率計(jì)征的一種關(guān)稅。圖例：征收關(guān)稅的方法稅號(hào)商品名稱最惠國(guó)稅率征稅方法87120030山地自行車17.8從價(jià)稅（%）02071200整只凍雞1.6元/千克從量稅85254050數(shù)字方式存儲(chǔ)圖像的照相機(jī)每臺(tái)完稅價(jià)格低于或等于5000美元：執(zhí)行單一從價(jià)稅30%;如果超過(guò)5000美元：每臺(tái)征收從量稅11200元，加上3%的從價(jià)稅?；旌隙愱P(guān)稅征收、減免與配額一、關(guān)稅征收與依據(jù)（三）通關(guān)手續(xù)通關(guān)手續(xù)又稱報(bào)關(guān)手續(xù)，是指出口商或進(jìn)口商向海關(guān)申報(bào)出口或進(jìn)口，接受海關(guān)的監(jiān)督與檢查，履行海關(guān)規(guī)定的手續(xù)。辦完通關(guān)手續(xù)，結(jié)清應(yīng)付的稅款和其他費(fèi)用，經(jīng)海關(guān)同意，貨物即可通關(guān)放行。通關(guān)手續(xù)通常包括貨物的申報(bào)、查驗(yàn)、征稅和放行環(huán)節(jié)。關(guān)稅征收、減免與配額二、關(guān)稅減免（一）含義與依據(jù)關(guān)稅減免指由于進(jìn)口國(guó)經(jīng)濟(jì)、政治等方面的原因或根據(jù)國(guó)際條約、慣例，需要免除某些納稅義務(wù)人或某些進(jìn)出口應(yīng)稅貨品的納稅義務(wù)。為了方便國(guó)際貿(mào)易和其他國(guó)際交流的進(jìn)行，海關(guān)合作理事會(huì)在《關(guān)于簡(jiǎn)化與協(xié)調(diào)海關(guān)業(yè)務(wù)制度的國(guó)際公約》中推薦了一些應(yīng)予關(guān)稅減免的范圍，建議各國(guó)采用，但不限制各國(guó)給予進(jìn)一步的方便和優(yōu)惠。 （二）減免范圍（三）減免關(guān)稅的批準(zhǔn)和約束條件關(guān)稅征收、減免與配額二、關(guān)稅減免（二）減免范圍（1）有關(guān)國(guó)際協(xié)定中規(guī)定的貨品：如聯(lián)合國(guó)教科文組織《關(guān)于進(jìn)口教科文材料的協(xié)定》和《促進(jìn)教科文視聽(tīng)材料的國(guó)際交流的協(xié)定》中規(guī)定的教科文物品；《國(guó)際民航公約》列出的器材；《關(guān)于便利進(jìn)口商業(yè)貨樣和廣告品的國(guó)際公約》中所指的價(jià)格低廉的商業(yè)樣品和廣告品等。（2）無(wú)商業(yè)價(jià)值的樣品：如按其大小除展出外無(wú)其他用途的原材料及產(chǎn)品；按商業(yè)慣例黏附在卡片上或做樣品用的非貴重材料制品。（3）人體治療物質(zhì)、血型鑒定和組織分類試劑。（4）因遷居而進(jìn)口的動(dòng)產(chǎn)。（5）布置第二居所使用的家具和家用物品。（6）其他：嫁妝和結(jié)婚禮品，學(xué)習(xí)用品，遺產(chǎn)，個(gè)人禮物，送給慈善或救濟(jì)機(jī)構(gòu)的物品，獎(jiǎng)品，陣亡將士墓用材料，宗教用品，供測(cè)試用的產(chǎn)品，供牲畜在運(yùn)輸途中食用的草料和飼料，供運(yùn)輸途中貨物防護(hù)用的產(chǎn)品和材料，進(jìn)境供旅客、船員或乘務(wù)員以及運(yùn)輸工具自身所需的備用物料。關(guān)稅征收、減免與配額二、關(guān)稅減免（三）減免關(guān)稅的批準(zhǔn)和約束條件在批準(zhǔn)程序方面，各國(guó)要提供方便和簡(jiǎn)化手續(xù)，減免稅進(jìn)口后的貨物必須在海關(guān)準(zhǔn)予減免稅進(jìn)口時(shí)核準(zhǔn)的用途范圍內(nèi)使用，不得用于其他用途或銷售。關(guān)稅征收、減免與配額三、關(guān)稅配額（一）含義關(guān)稅配額是對(duì)一定數(shù)額以內(nèi)的進(jìn)口商品，給予低稅、減稅或免稅待遇；對(duì)超過(guò)數(shù)額的進(jìn)口商品則征收較高的關(guān)稅。多用于農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)口。如美國(guó)為保護(hù)國(guó)內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者利益，對(duì)部分農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行關(guān)稅配額。如脫脂奶粉，配額內(nèi)平均關(guān)稅稅率為2.2%，配額外則為52.6%。（二）關(guān)稅配額類別按商品進(jìn)口的來(lái)源，可分為全球性關(guān)稅配額和國(guó)別關(guān)稅配額。按征收關(guān)稅的目的，可分為優(yōu)惠性關(guān)稅配額和非優(yōu)惠性關(guān)稅配額。前者是對(duì)關(guān)稅配額內(nèi)進(jìn)口的商品給予較大幅度的關(guān)稅減讓，甚至免稅，而對(duì)超過(guò)配額的進(jìn)口商品則征收原來(lái)的最惠國(guó)稅率。關(guān)稅保護(hù)度關(guān)稅的保護(hù)程度是衡量或比較一個(gè)國(guó)家對(duì)進(jìn)口商品課征關(guān)稅給予該國(guó)經(jīng)濟(jì)的保護(hù)所達(dá)到的水平。這種水平可用名義保護(hù)率和有效保護(hù)率來(lái)表示。?一、關(guān)稅名義保護(hù)率二、關(guān)稅有效保護(hù)率三、關(guān)稅有效保護(hù)率的政策意義關(guān)稅保護(hù)度一、關(guān)稅名義保護(hù)率關(guān)稅名義保護(hù)率(NPR)是指對(duì)一商品由于實(shí)行關(guān)稅保護(hù)而引起的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格超過(guò)國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格的部分與國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格的百分比。關(guān)稅名義保護(hù)率計(jì)算公式NPR=(P'-P)/P×100%式中，P為進(jìn)口商品的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格；P'為進(jìn)口商品的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格。關(guān)稅保護(hù)度二、關(guān)稅有效保護(hù)率（一）有效保護(hù)理論的提出與發(fā)展（二）關(guān)稅有效保護(hù)率的概念關(guān)稅有效保護(hù)率是指一種加工產(chǎn)品在關(guān)稅結(jié)構(gòu)作用下帶來(lái)的增加值的增量與其在自由貿(mào)易條件下加工增加值的百分比。如以ERP表示有效保護(hù)率，V表示自由貿(mào)易條件下某一產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的增值，V'表示在各種關(guān)稅保護(hù)措施作用下該產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的增值，則該產(chǎn)業(yè)的關(guān)稅有效保護(hù)率公式為

ERP=(V'-V)/V×100%（三）有效保護(hù)率與名義保護(hù)率的區(qū)別計(jì)算有效關(guān)稅保護(hù)率舉例：假設(shè)國(guó)際市場(chǎng)上汽車售價(jià)為每輛10000美元，整套散件每套售價(jià)8000美元。在自由貿(mào)易條件下，本國(guó)售價(jià)與國(guó)際市場(chǎng)相同。如果該國(guó)對(duì)汽車實(shí)行保護(hù)，征收50％的關(guān)稅，對(duì)其整套散件征收25％的關(guān)稅，計(jì)算對(duì)汽車的有效關(guān)稅保護(hù)率？ERP=150%>50%如果對(duì)汽車征稅25％，對(duì)散件征收50％，計(jì)算對(duì)汽車的有效關(guān)稅保護(hù)率？ERP=-75%<25%如果對(duì)汽車和散件都征收25％的關(guān)稅，計(jì)算對(duì)汽車有效關(guān)稅的保護(hù)率？ERP=25%=25%關(guān)稅保護(hù)度二、關(guān)稅有效保護(hù)率（三）有效保護(hù)率與名義保護(hù)率的區(qū)別有效保護(hù)率關(guān)注的是在產(chǎn)品生產(chǎn)增值過(guò)程中，考察關(guān)稅對(duì)被保護(hù)行業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程所產(chǎn)生的影響；而名義保護(hù)率關(guān)注的是被保護(hù)產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格差異。1.名義保護(hù)率2.有效保護(hù)率的提升3.有效保護(hù)率逆轉(zhuǎn)關(guān)稅保護(hù)度三、關(guān)稅有效保護(hù)率的政策意義（一）有效保護(hù)與關(guān)稅結(jié)構(gòu)通常，各國(guó)關(guān)稅稅率呈升級(jí)趨勢(shì)，即隨著初級(jí)產(chǎn)品、半制成品到制成品加工程度的深化，稅率不斷提高。若制成品關(guān)稅稅率高于其投入品的關(guān)稅稅率，可使關(guān)稅有效保護(hù)率高于關(guān)稅名義保護(hù)率。但是，如果其投入品關(guān)稅稅率等于或高于制成品的稅率，則會(huì)降低關(guān)稅名義保護(hù)的實(shí)際有效保護(hù)，甚至出現(xiàn)負(fù)保護(hù)。因此，當(dāng)以關(guān)稅對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)提供切實(shí)保護(hù)時(shí)，必須制定合理的關(guān)稅結(jié)構(gòu)。（二）有效保護(hù)與關(guān)稅制度關(guān)稅保護(hù)度三、關(guān)稅有效保護(hù)率的政策意義（二）有效保護(hù)與關(guān)稅制度

1．海關(guān)監(jiān)管下的加工制度海關(guān)監(jiān)管下的加工制度(processingundercustomscontrol，PUCC)是允許某些貨物在進(jìn)入關(guān)境內(nèi)自由流通前，暫時(shí)不征收關(guān)稅，在海關(guān)監(jiān)管下進(jìn)行加工，然后按加工后的狀態(tài)適用稅率計(jì)征關(guān)稅的一種海關(guān)制度。在各國(guó)產(chǎn)業(yè)中有時(shí)一類產(chǎn)出品的投入品由于某種原因必須以高關(guān)稅保護(hù)，而該產(chǎn)出品作為其他行業(yè)的投入品又受到這些行業(yè)的限制，不能提高關(guān)稅稅率。在投入產(chǎn)出系數(shù)較大的條件下，投入品稅率高于產(chǎn)出品的稅率將導(dǎo)致負(fù)保護(hù)。此時(shí)生產(chǎn)者有可能把產(chǎn)出品的生產(chǎn)過(guò)程從境內(nèi)轉(zhuǎn)向境外。而海關(guān)監(jiān)管下的加工制度可以避免這種情況的發(fā)生。

2．加工貿(mào)易保稅和復(fù)出境退稅有效保護(hù)理論說(shuō)明，由于對(duì)出口品來(lái)說(shuō)進(jìn)口同類產(chǎn)品的關(guān)稅為零，而其投入品關(guān)稅不為零時(shí)，對(duì)國(guó)內(nèi)該產(chǎn)品會(huì)出現(xiàn)負(fù)保護(hù)。各國(guó)對(duì)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的出口品的進(jìn)口投入品實(shí)行保稅，或?qū)庸ず髲?fù)出境的產(chǎn)品實(shí)行退還其進(jìn)境時(shí)征收的關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的國(guó)內(nèi)稅，使投入品的稅率為零，從而避免出現(xiàn)負(fù)保護(hù)。（三）有效保護(hù)與產(chǎn)業(yè)政策有效保護(hù)理論運(yùn)用于國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策時(shí)，最主要的是根據(jù)既定的產(chǎn)業(yè)政策，制定合理的關(guān)稅結(jié)構(gòu)，提高對(duì)產(chǎn)業(yè)整體的有效保護(hù)程度，保證產(chǎn)業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。關(guān)稅減讓談判關(guān)貿(mào)總協(xié)定和WTO所指的關(guān)稅減讓，內(nèi)容包括：削減關(guān)稅并約束減讓后的稅率；約束現(xiàn)行的關(guān)稅水平；約束上限稅率；約束低關(guān)稅或零關(guān)稅。一、關(guān)稅減讓談判的基礎(chǔ)與原則二、關(guān)稅減讓談判權(quán)的確定三、關(guān)稅減讓談判的類型與方式四、烏拉圭回合關(guān)稅減讓談判成果關(guān)稅減讓談判一、關(guān)稅減讓談判的基礎(chǔ)與原則（一）關(guān)稅減讓談判的基礎(chǔ)1．商品基礎(chǔ)各國(guó)的海關(guān)稅則上列出的商品。在談判中以協(xié)調(diào)稅則稅號(hào)確定商品范圍。2．稅率基礎(chǔ)稅率基礎(chǔ)是關(guān)稅減讓的起點(diǎn)，每一次談判的稅率基礎(chǔ)是不同的，一般是以上一次談判確定的稅率即約束稅率，作為進(jìn)一步談判的起點(diǎn)。關(guān)稅減讓談判一、關(guān)稅減讓談判的基礎(chǔ)與原則（二）關(guān)稅減讓談判的指導(dǎo)思想與做法根據(jù)《1994年關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定》的規(guī)定，WTO成員關(guān)稅減讓談判應(yīng)堅(jiān)持互惠互利原則。為此在談判中，應(yīng)堅(jiān)持以下原則。1.考慮對(duì)方需要2.對(duì)談判情況保密3.按照最惠國(guó)待遇原則實(shí)施關(guān)稅減讓談判二、關(guān)稅減讓談判權(quán)的確定根據(jù)WTO規(guī)定，只有享有關(guān)稅談判權(quán)的成員才可參加關(guān)稅談判，凡具備以下條件之一者，可享有關(guān)稅談判權(quán)。（一）產(chǎn)品主要供應(yīng)利益方在談判前，一個(gè)WTO成員是另一個(gè)WTO成員進(jìn)口某項(xiàng)產(chǎn)品的前三位供應(yīng)者，視為主要供應(yīng)方，有權(quán)向?qū)Ψ教岢鲫P(guān)稅談判的要求。此外，如某個(gè)成員的某種產(chǎn)品出口額占其總出口額的比重最高，雖然其不是產(chǎn)品主要供應(yīng)利益方，但也有權(quán)要求參加關(guān)稅減讓談判。（二）產(chǎn)品實(shí)質(zhì)供應(yīng)利益方在談判前，一個(gè)WTO成員某項(xiàng)產(chǎn)品的出口在另一方進(jìn)口貿(mào)易中所占比重達(dá)到10%或10%以上，則該成員被稱為有實(shí)質(zhì)供應(yīng)利益方，有權(quán)向被供應(yīng)方提出關(guān)稅談判的要求。關(guān)稅減讓談判二、關(guān)稅減讓談判權(quán)的確定（三）“潛在利益”供應(yīng)方如果一個(gè)WTO成員對(duì)某項(xiàng)產(chǎn)品在談判時(shí)不具有主要供應(yīng)利益，也沒(méi)有實(shí)質(zhì)供應(yīng)利益，但這項(xiàng)產(chǎn)品在該成員的出口中處于上升的發(fā)展階段，今后可能成為該成員有主要供應(yīng)利益或有實(shí)質(zhì)供應(yīng)利益的產(chǎn)品；或者這項(xiàng)產(chǎn)品在世界其他國(guó)家已成為該成員具有主要供應(yīng)利益的產(chǎn)品，則該成員一般被視為具有“潛在利益”成員，它也有權(quán)要求進(jìn)行關(guān)稅談判，但是否與之談判要由進(jìn)口方?jīng)Q定。（四）最初談判權(quán)方一個(gè)WTO成員與另一方就某項(xiàng)產(chǎn)品的關(guān)稅減讓進(jìn)行了首