利潤分配賬戶課件2023-2026ONEKEEPVIEWREPORTING目錄CATALOGUE利潤分配賬戶概述利潤分配的順序利潤分配的賬務處理利潤分配的報表列示利潤分配的稅務處理利潤分配的案例分析利潤分配賬戶概述PART01記錄企業(yè)利潤分配的會計賬戶，包括提取盈余公積、向投資者分配利潤等業(yè)務。利潤分配賬戶利潤分配賬戶記錄了企業(yè)如何將凈利潤分配給股東、留存收益和其他利益相關者，反映了企業(yè)的財務戰(zhàn)略和經營成果。定義解釋利潤分配賬戶的定義

利潤分配賬戶的用途反映企業(yè)財務狀況通過利潤分配賬戶，可以了解企業(yè)的盈利狀況、資產質量和財務結構等信息，有助于投資者和債權人做出決策。監(jiān)督企業(yè)行為利潤分配賬戶的記錄可以監(jiān)督企業(yè)的利潤分配行為，確保企業(yè)按照法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定進行利潤分配，防止違規(guī)行為。評估企業(yè)經營績效通過分析利潤分配賬戶的記錄，可以評估企業(yè)的經營績效和盈利能力，為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和決策提供依據(jù)。按照公司法規(guī)定，企業(yè)可以按照一定比例提取盈余公積，用于彌補虧損、擴大生產經營或轉增資本等。提取盈余公積企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構批準的利潤分配方案，向投資者分配現(xiàn)金股利或股票股利。向投資者分配利潤包括向職工支付工資、獎金、福利等，以及向政府繳納稅費等其他支出。其他利潤分配利潤分配賬戶的核算內容利潤分配的順序PART02彌補虧損的限制企業(yè)當年稅前利潤和稅后利潤均可以用于彌補以前年度的虧損，但彌補期限最長不得超過五年。彌補虧損的會計處理企業(yè)用稅前利潤或稅后利潤彌補虧損，均無需進行專門的會計處理，只需在報稅時進行相應的納稅調整。彌補虧損的順序企業(yè)應按照稅法規(guī)定，用稅前利潤彌補虧損，如果稅前利潤不足以彌補虧損，則可用稅后利潤彌補。彌補虧損提取比例企業(yè)應按照公司法的規(guī)定，按照稅后利潤的10%提取法定盈余公積金，直至達到注冊資本的50%。提取盈余公積金的用途盈余公積金主要用于彌補虧損或轉增資本，但轉增資本后，資本公積金不得低于注冊資本的25%。提取盈余公積金的會計處理在提取盈余公積金時，企業(yè)應按照提取的金額在盈余公積賬戶中記錄，同時減少利潤分配賬戶中的金額。提取法定盈余公積金123企業(yè)可以根據(jù)公司章程或股東大會決議，在提取法定盈余公積金后，再提取任意盈余公積金。提取條件任意盈余公積金的提取比例沒有限制，由公司自行決定。提取比例在提取任意盈余公積金時，企業(yè)應按照提取的金額在盈余公積賬戶中記錄，同時減少利潤分配賬戶中的金額。提取任意盈余公積金的會計處理提取任意盈余公積金03股利分配的會計處理在向股東分配股利時，企業(yè)應按照分配的金額在應付股利賬戶中記錄，同時減少利潤分配賬戶中的金額。01股利分配方式企業(yè)可以采取現(xiàn)金、股票或其他合法的方式向股東分配股利。02股利分配的條件企業(yè)只有在彌補虧損、提取法定盈余公積金和任意盈余公積金之后，才能向股東分配股利。向股東分配股利利潤分配的賬務處理PART03結轉本年利潤：將本年實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損從“本年利潤”賬戶的貸方或借方轉入“利潤分配”賬戶的貸方或借方。結轉后“本年利潤”賬戶應無余額。借記“本年利潤”賬戶，貸記“利潤分配-未分配利潤”賬戶，表示本年實現(xiàn)的凈利潤增加“利潤分配-未分配利潤”；若為凈虧損，則做相反的會計分錄。結轉本年利潤結轉利潤分配：將“利潤分配”賬戶所屬的各明細賬戶的余額轉入“利潤分配-未分配利潤”賬戶。結轉后除“未分配利潤”明細賬戶外，其他各明細賬戶均無余額。“利潤分配-未分配利潤”賬戶如為貸方余額，表示累積的未分配利潤數(shù)額；如為借方余額，則表示累積的未彌補虧損數(shù)額。結轉利潤分配計算未分配利潤：將“利潤分配-未分配利潤”賬戶的余額與“本年利潤”賬戶的余額相加，即可得出當年的未分配利潤數(shù)額。若“利潤分配-未分配利潤”賬戶為貸方余額，“本年利潤”賬戶為貸方余額，則相加結果為貸方余額，表示當年實現(xiàn)的凈利潤；若“利潤分配-未分配利潤”賬戶為借方余額，“本年利潤”賬戶為借方余額，則相加結果為借方余額，表示當年發(fā)生的凈虧損。計算未分配利潤利潤分配的報表列示PART040102資產負債表中的列示利潤分配科目下通常設置“未分配利潤”和“盈余公積”等明細科目，分別反映企業(yè)未分配利潤和盈余公積的增減變動情況。利潤分配在資產負債表中作為單獨的科目列示，反映企業(yè)利潤分配的累計情況。利潤表中的列示利潤分配情況在利潤表中作為“凈利潤”科目的附注列示，包括提取的盈余公積、應付股利等。利潤分配情況有助于分析企業(yè)盈利質量、償債能力和股利政策等。所有者權益變動表詳細列示了企業(yè)所有者權益的增減變動情況，其中包括利潤分配引起的所有者權益變動。通過所有者權益變動表，可以了解企業(yè)利潤分配對所有者權益的影響，以及所有者權益的結構和穩(wěn)定性。所有者權益變動表中的列示利潤分配的稅務處理PART05個人所得稅的計稅依據(jù)01個人所得稅的計稅依據(jù)是個人所得額，根據(jù)不同的所得項目，分別適用不同的稅率和計稅方法。個人所得稅的征收方式02個人所得稅的征收方式包括源泉扣繳和自行申報兩種方式，源泉扣繳是指由支付單位在支付個人所得時代扣代繳稅款，自行申報是指納稅人主動向稅務機關申報納稅。個人所得稅的優(yōu)惠政策03個人所得稅的優(yōu)惠政策包括免稅、減稅、抵免等，符合條件的納稅人可以享受相應的稅收優(yōu)惠政策。個人所得稅的處理企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應納稅所得額，即企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后的余額。企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)企業(yè)所得稅的稅率一般為25%，但國家對符合條件的小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)等給予一定的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅的稅率企業(yè)所得稅的征收管理由稅務機關負責，企業(yè)應當按照規(guī)定設置賬簿，準確核算應納稅所得額，及時繳納稅款。企業(yè)所得稅的征收管理企業(yè)所得稅的處理企業(yè)分配利潤時，如果涉及到非貨幣性資產交換、償債等行為，可能需要繳納增值稅。增值稅的處理附加稅費的處理印花稅的處理企業(yè)分配利潤時，可能需要繳納城市維護建設稅、教育費附加等附加稅費。企業(yè)分配利潤時，可能需要簽訂股權轉讓合同等文件，需要繳納印花稅。030201其他相關稅種的處理利潤分配的案例分析PART06總結詞合理股利分配方案詳細描述公司需要制定合理的股利分配方案，以確保股東的利益得到保障，同時保持公司的可持續(xù)發(fā)展。在制定股利分配方案時，公司需要考慮自身的盈利能力、現(xiàn)金流狀況、未來發(fā)展計劃等因素。總結詞實施股利分配方案詳細描述在制定好股利分配方案后，公司需要按照方案實施，確保按時、按量地向股東支付股利。在實施過程中，公司需要確保方案的透明度和公平性，避免出現(xiàn)利益輸送等問題。01020304案例一：公司股利分配方案的設計與實施總結詞企業(yè)所得稅籌劃詳細描述企業(yè)所得稅籌劃是指在合法的前提下，通過合理安排企業(yè)的經營、投資和財務活動，降低企業(yè)所得稅稅負。在籌劃過程中，需要考慮稅法規(guī)定、稅收優(yōu)惠政策等因素，制定出最優(yōu)的稅務方案。案例二：企業(yè)所得稅籌劃與利潤分配總結詞利潤分配與所得稅籌劃的關系詳細描述企業(yè)所得稅籌劃與利潤分配密切相關。通過合理的所得稅籌劃，企業(yè)可以降低稅負，增加可供分配的利潤。同時，合理的利潤分配也可以降低企業(yè)的財務風險和經營風險，促進企業(yè)的長期發(fā)展。案例二：企業(yè)所得稅籌劃與利潤分配個人所得稅籌劃總結詞個人所得稅籌劃是指納稅人在合法的前提下，通過合理安排個人的收入和支出，降低個人所得稅稅負。在籌劃過程中，需要考慮稅法規(guī)定、稅收優(yōu)惠政策等因素，制定出最優(yōu)的稅務方案。詳細描述案例三：個人所得稅籌劃與利潤分配案例三：個人所得稅籌劃與利潤分配個人