稅收健康險發(fā)展研究國內(nèi)外文獻綜述1稅優(yōu)健康險國外研究概況國外對于稅收政策在商業(yè)健康保險上的研究主要集中在以美國、澳大利亞、德國等為代表的發(fā)達國家，國外對于健康保險的稅收優(yōu)惠政策出臺時間己久，己經(jīng)相對完善，與國內(nèi)的研究較為不同，國外有更多的具體數(shù)據(jù)作為支撐。國外大部分文獻都肯定了稅收優(yōu)惠政策在促進商業(yè)健康保險發(fā)展中的作用。Thomassen(2003)1通過實證分析的方法對美國在20世紀中葉稅制改革前后商業(yè)健康保險的發(fā)展進行對比研究，稅制改革對美國整個保險業(yè)的發(fā)展都起到了極大地促進作用，而稅制改革對保險業(yè)的促進作用主要體現(xiàn)在各項稅優(yōu)政策，其中以稅收補貼最為突出，稅收補貼間接導致了各保險產(chǎn)品價格的下降，從而促進消費者對保險產(chǎn)品的購買，直接加速了個人健康險業(yè)務與團體健康險業(yè)務的發(fā)展。OlenaStavrunova（2016）2分析了澳大利亞實行醫(yī)療附加稅的影響，研究發(fā)現(xiàn)，對沒有購買商業(yè)健康保險的高收入群體引入醫(yī)療附加稅的確能夠提供私人健康保險的覆蓋范圍。但Finkelstein（2014）3明確指出，如果稅優(yōu)政策的主要目的不是增加稅收，而僅僅是為了激發(fā)人們購買保險的需求，那么就極有可能會給社會帶來負面影響。雖然這項政策可以提高保險覆蓋面，但可能會導致醫(yī)療費用增加并在一定程度上使社會整體效益降低。2稅優(yōu)健康險國內(nèi)研究概況2012-2019年，我國健康險收入占原保險收入的比重在不斷擴大，雖然該比重在2017年有所回落，但健康險的保費收入一直在增加，呈現(xiàn)遞增趨勢，這表明人們越來越注重自身身體狀況的保障。從發(fā)展優(yōu)健康險的可行性角度來看，在過去的十多年來，盡管我國政府主導的基本醫(yī)療保險發(fā)揮了重要作用，但醫(yī)療保障體系的各個層面的相關發(fā)展基本上確實層次不齊。施紅（2018）4表示，“從現(xiàn)階段來看，現(xiàn)有商業(yè)健康保險費率較高，投保規(guī)則繁雜，而政府主導推動的稅優(yōu)健康險將解決相應的痛點，將稅優(yōu)健康險推入市場，借助市場來化解醫(yī)療費用風險，進一步地發(fā)展完善我國多層次的醫(yī)療保障體系。”馮鵬程（2020）5指出“作為醫(yī)療保障體系的重要組成部分，國家稅優(yōu)政策針對商業(yè)健康保險，給予個人購買商業(yè)保險稅收優(yōu)惠政策，是一項惠民工程，體現(xiàn)了國家對保險業(yè)重視，在稅收優(yōu)惠政策的背景下，保險公司可以維持穩(wěn)定充足的客戶群體，并加速稅優(yōu)健康保險的發(fā)展?！痹诙悆?yōu)健康險的發(fā)展規(guī)模方面，歐陽芳潔（2018）6指出“截止稅優(yōu)健康險試點結(jié)束，市場表現(xiàn)反響平平。截至2017年6月，共售出稅收優(yōu)惠健康保險74942單，保費收入僅為1.43億元，試點城市中投保人占納稅人的比例小于1%?！蓖瘧c科（2020）7根據(jù)報告指出“我國商業(yè)健康險保費收入已從2010年的1677.47億元增加到了2019年的7066億元人民幣。十年來，商業(yè)健康險的保費收入增長了十倍以上。但是，自2010年以來，盡管商業(yè)健康保險的保費收入增長了10倍，但商業(yè)健康險保費收入年增長率（尤其是2011年和2017年）卻忽上忽下。由此，可以看出我國商業(yè)健康險市場的發(fā)展呈現(xiàn)不穩(wěn)定的狀態(tài)，仍處于發(fā)展的第一階段，發(fā)展質(zhì)量有待提升，成長仍然是艱巨的?！睆亩悆?yōu)健康險存在問題角度出發(fā)，對于消費者群體而言，閻建軍（2019）8認為，稅優(yōu)健康險業(yè)務發(fā)展不理想是由于核心競爭力不足，相關細化配套政策不明確，保險公司經(jīng)營風險大導致的。劉曉玲（2018）9認為“對于投保人而言，稅優(yōu)健康險不僅投保渠道狹窄、流程繁瑣，而且產(chǎn)品吸引力不足；于保險公司而言，該產(chǎn)品盈利空間較小，對產(chǎn)品的推動意愿較低?！备哞ぃ?018）10指出“稅優(yōu)健康險屢遭冷遇，部分原因在于稅收優(yōu)惠額度不足，對消費者吸引力不夠，以及稅收優(yōu)惠政策缺乏層次化，更偏向于高收入者，需要補助的人群卻享受不到相關政策福利?！睂τ诒ｋU公司而言，稅優(yōu)產(chǎn)品同樣不是一個“香餑餑”?；袅粒?017）11在《我國稅優(yōu)健康險銷售狀況分析與對策研究》一文中指出“對于商業(yè)保險公司而言，稅優(yōu)健康險盈利空間只有不到20%，較高的逆選擇風險以及保證續(xù)保的相關條款限制持續(xù)壓制保險公司的積極性?！表f笑（2018）12則指出，稅優(yōu)健康險作為政策型保險，放寬核保規(guī)則導致保險公司經(jīng)營風險增加，而保險公司為分攤風險，更傾向于以團險的方式銷售，對個人投保人極為不利。參考文獻陳嘉越,劉義超.個人稅優(yōu)健康險推廣的障礙及對策分析[J].時代金融,2020(26):125-126+129.陳山河.中國稅優(yōu)健康險的困境與出路[A].清華大學經(jīng)濟管理學院中國保險與風險管理研究中心（ChinaCenterforInsuranceandRiskManagementofTsinghuaUniversitySEM）、倫敦城市大學卡斯商學院（CassBusinessSchool,CityUniversityLondon）.2018中國保險與風險管理國際年會論文集[C].清華大學經(jīng)濟管理學院中國保險與風險管理研究中心（ChinaCenterforInsuranceandRiskManagementofTsinghuaUniversitySEM）、倫敦城市大學卡斯商學院（CassBusinessSchool,CityUniversityLondon）:清華大學經(jīng)濟管理學院中國保險與風險管理研究中心,2018:19.馮鵬程.稅優(yōu)推動健康險“姓?！盵N].中國銀行保險報,2020-04-14(005).霍亮.我國稅優(yōu)健康險銷售狀況分析與對策研究[D].天津財經(jīng)大學,2017.高羚.我國商業(yè)健康險個稅優(yōu)惠制度研究[J].中國醫(yī)療保險,2018(08):63-67.高瑜.稅優(yōu)健康險該何去何從:基于需求與供給分析的視角[J].中國保險,2018(05):30-35.劉靜,魏麗.商業(yè)健康保險稅收激勵政策研究述評[J].現(xiàn)代管理科學,2019(04):9-11.劉曉玲,郭永欣,王恩澤,張安華.稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品的開發(fā)與銷售研究[J].保險職業(yè)學院學報,2018,32(04):37-41.馬向東.稅優(yōu)健康險在我國的發(fā)展趨勢研究[J].保險職業(yè)學院學報,2017,31(06):21-24.歐陽芳潔,樊曉宇.商業(yè)稅優(yōu)健康險問題及對策分析[J].時代金融,2018(03):244+246.施紅,何文炯,嵇舒卉,惠文.個人稅優(yōu)健康險面臨的問題及發(fā)展對策研究[A].浙江省保險學會.浙江保險科研成果選編（2017年度）[C].:浙江省保險學會,2018:16.孫祁祥.商業(yè)健康保險與中國醫(yī)改[M].經(jīng)濟科學出版社,2010：22-35.童慶科.我國個人稅收優(yōu)惠型商業(yè)健康保險發(fā)展研究[D].南昌大學,2020.吳海波,陳天玉,朱文芝.稅優(yōu)健康險“叫好不叫賣”的深層原因及其破解策略[J].保險職業(yè)學院學報,2019,33(03):68-72.韋笑.完善稅優(yōu)健康險的政策建議[J].上海保險,2018(08):45-47.閻建軍.推動個人稅優(yōu)健康保險發(fā)展[J].中國金融,2019(17):78-79.朱銘來.保險稅收制度經(jīng)濟學分析[M].經(jīng)濟科學出版社,2008.Melissa.A.Thomasson.TheImportanceofGroupCoverage:HowTaxPolicyShapedU.S.HealthInsurance[J].AmericanEconomicReview,2003,93(4):1373-1384.OlenaStavrunova,Yerokhi