《審計(jì)基礎(chǔ)理論》ppt課件目錄CONTENTS審計(jì)概述審計(jì)程序?qū)徲?jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性內(nèi)部控制與審計(jì)測(cè)試審計(jì)報(bào)告與審計(jì)決定01審計(jì)概述審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀、公正的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和其他信息的真實(shí)性、公允性和合規(guī)性進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，以保障利益相關(guān)者的權(quán)益。審計(jì)通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法和程序，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查、分析和評(píng)價(jià)，以確定其是否符合公認(rèn)的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估。審計(jì)的定義對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查和驗(yàn)證，確保其真實(shí)、公允地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)估，以降低財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)企業(yè)遵守法律法規(guī)和其他合規(guī)要求的情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)。合規(guī)審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，以評(píng)估其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況和廉潔自律情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)的種類010204審計(jì)的目標(biāo)保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性和合規(guī)性，提高信息披露的質(zhì)量和透明度。評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，降低財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。促進(jìn)企業(yè)遵守法律法規(guī)和其他合規(guī)要求，保障企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，促進(jìn)其廉潔自律和提高管理水平。0302審計(jì)程序確定審計(jì)的范圍、目的和任務(wù)，為審計(jì)實(shí)施提供指導(dǎo)。審計(jì)目標(biāo)審計(jì)資源風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估合理安排審計(jì)人員、時(shí)間和預(yù)算，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。030201審計(jì)計(jì)劃通過審查文檔、實(shí)地調(diào)查和詢問等方式獲取充分的審計(jì)證據(jù)。證據(jù)收集對(duì)收集到的證據(jù)進(jìn)行整理、分類和評(píng)價(jià)，以支持審計(jì)結(jié)論。證據(jù)分析評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度是否健全、有效。內(nèi)部控制測(cè)試審計(jì)實(shí)施報(bào)告撰寫按照規(guī)定的格式和內(nèi)容，編寫審計(jì)報(bào)告，反映審計(jì)結(jié)果。報(bào)告審核對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，確保報(bào)告的準(zhǔn)確性和完整性。報(bào)告分發(fā)將審計(jì)報(bào)告提交給相關(guān)利益方，如管理層、董事會(huì)或股東大會(huì)等。審計(jì)報(bào)告03審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿內(nèi)部證據(jù)外部證據(jù)環(huán)境證據(jù)實(shí)物證據(jù)審計(jì)證據(jù)的種類01020304來(lái)自被審計(jì)單位的內(nèi)部資料，如會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等。來(lái)自被審計(jì)單位外部的資料，如銀行對(duì)賬單、購(gòu)銷合同、發(fā)票等。與被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的外部環(huán)境證據(jù)，如市場(chǎng)環(huán)境、法律環(huán)境等。通過實(shí)地盤點(diǎn)或清查所取得的證據(jù)。審計(jì)人員通過審查、監(jiān)盤、觀察、詢問、函證等方法獲取審計(jì)證據(jù)。收集對(duì)收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類、篩選、鑒別，確保證據(jù)的真實(shí)性、相關(guān)性和充分性。整理對(duì)審計(jì)證據(jù)的可靠性和充分性進(jìn)行評(píng)估，確定是否需要補(bǔ)充其他證據(jù)。評(píng)估審計(jì)證據(jù)的收集與整理審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃和實(shí)際情況，按照規(guī)定的格式和內(nèi)容編制審計(jì)工作底稿。編制對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核，確保底稿內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。復(fù)核將審計(jì)工作底稿整理歸檔，以便后續(xù)查閱和使用。歸檔審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核04審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性檢查風(fēng)險(xiǎn)指審計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)指內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)指在沒有任何內(nèi)部控制的情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)表不恰當(dāng)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及種類如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的?；谪?cái)務(wù)報(bào)表使用者的需要和具體審計(jì)目標(biāo)來(lái)判定。重要性的含義及判定重要性的判定重要性重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系，即重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；反之亦然。確定重要性水平時(shí)應(yīng)考慮的因素：財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求；被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和業(yè)務(wù)性質(zhì)；被審計(jì)單位內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果；財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系；財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系05內(nèi)部控制與審計(jì)測(cè)試內(nèi)部控制是企業(yè)為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的過程。內(nèi)部控制定義確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及遵循適用的法律法規(guī)。內(nèi)部控制目標(biāo)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。內(nèi)部控制要素內(nèi)部控制概述通過一定的程序和方法檢查內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否符合要求，評(píng)價(jià)其健全性和有效性。內(nèi)部控制測(cè)試對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行的評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試、評(píng)價(jià)控制是否得到執(zhí)行和測(cè)試運(yùn)行有效性、完成評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序內(nèi)部控制的測(cè)試與評(píng)價(jià)目的幫助被審計(jì)單位完善內(nèi)部控制，提高經(jīng)營(yíng)效率，防止舞弊。注意事項(xiàng)建議書應(yīng)當(dāng)措辭謹(jǐn)慎，不產(chǎn)生法律責(zé)任，同時(shí)要關(guān)注被審計(jì)單位的反饋意見，確保建議的有效執(zhí)行。內(nèi)容針對(duì)審計(jì)過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，向被審計(jì)單位管理部門提出改進(jìn)建議。管理建議書06審計(jì)報(bào)告與審計(jì)決定審計(jì)概況簡(jiǎn)述審計(jì)的任務(wù)、范圍、時(shí)間等基本信息。被審計(jì)單位情況介紹被審計(jì)單位的基本情況、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與格式123對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)詳細(xì)說(shuō)明審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，并提出相應(yīng)的處理意見和建議。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見對(duì)整個(gè)審計(jì)過程和結(jié)果進(jìn)行總結(jié)，得出審計(jì)結(jié)論。審計(jì)結(jié)論審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與格式應(yīng)簡(jiǎn)明扼要地反映審計(jì)主題，如“XXX公司2022年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告”。標(biāo)題列出報(bào)告的主要內(nèi)容和章節(jié)，方便閱讀者快速了解報(bào)告結(jié)構(gòu)。目錄審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與格式審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與格式正文按照審計(jì)概況、被審計(jì)單位情況、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見、審計(jì)結(jié)論等順序撰寫，保持邏輯清晰、條理分明。附件如有必要，可附上相關(guān)證明材料和數(shù)據(jù)。123審計(jì)決定的性質(zhì)審計(jì)決定是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為依法作出的處理、處罰決定。審計(jì)決定具有法律效力，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。審計(jì)決定的性質(zhì)與內(nèi)容VS針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出具體的處理意見，如追繳違規(guī)資金、調(diào)整賬目等。處罰決定根據(jù)被審計(jì)單位的違規(guī)程度和性質(zhì)，依法作出相應(yīng)的處罰決定，如罰款、沒收違法所得等。處理意見審計(jì)決定的性質(zhì)與內(nèi)容提出針對(duì)性的改進(jìn)建議和意見，幫助被審計(jì)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理。告知被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)可依法申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟等權(quán)利。建議意見告知權(quán)利審計(jì)決定的性質(zhì)與內(nèi)容審計(jì)處理、處罰的依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，如《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等。地方性法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件。審計(jì)處理、處罰的依據(jù)與程序相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)際慣例。審計(jì)處理、處罰的依據(jù)與程序?qū)Ρ粚徲?jì)單位進(jìn)行初步調(diào)查核實(shí)，確認(rèn)存在違規(guī)事實(shí)后予以立案。立案調(diào)查收集相關(guān)證據(jù)材料，對(duì)違規(guī)問題進(jìn)行深入調(diào)查核實(shí)。調(diào)查取證審計(jì)處理、處罰的依