企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅練習(xí)題及答案解析一、單項(xiàng)選擇題1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是〔〕。

A.在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

B.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)

C.在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)3.5.某企業(yè)2021年度銷(xiāo)售收入為272000元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)5000元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40000元，2021年結(jié)轉(zhuǎn)廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)10000元，根據(jù)企業(yè)所得稅法律的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)為〔〕元。

A.43800B.38080C.42160D.550006.甲公司為一家化裝品生產(chǎn)企業(yè)，2021年3月因業(yè)務(wù)開(kāi)展需要與工商銀行借款100萬(wàn)元，期限半年，共計(jì)支付利息4萬(wàn)元；5月又向自己的供給商借款200萬(wàn)，期限半年，年利率10%，上述借款均用于經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)，該企業(yè)無(wú)其他借款，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2021年可以在所得稅前扣除的利息費(fèi)用為〔〕萬(wàn)元。8.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下所得中，可以實(shí)行加成征收計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是〔〕。A.紅利所得B.特許權(quán)使用費(fèi)所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.勞務(wù)報(bào)酬所得9.某國(guó)有企業(yè)2021年度發(fā)生虧損，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)〔〕年。A.2021B.2021C.2021D.202110.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于非居民企業(yè)的表述中，正確的選項(xiàng)是〔〕。A.在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)B.在境內(nèi)成立但有來(lái)源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)C.依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)D.依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)且在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)11.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人不包括〔〕。A.國(guó)有獨(dú)資公司B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者C.港澳臺(tái)同胞D.股份總經(jīng)理12.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得工程的是〔〕。C.獨(dú)生子女補(bǔ)貼D.誤餐補(bǔ)助13.現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起一定時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳稅款。該時(shí)間是〔〕。A.45日內(nèi)B.3個(gè)月內(nèi)C.4個(gè)月內(nèi)D.5個(gè)月內(nèi)14.在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是〔〕。A.10％B.20％C.25％D.33％15.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，我國(guó)對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)給予所得稅稅率優(yōu)惠，其實(shí)際執(zhí)行時(shí)為〔〕。

A.10%B.15%C.20%D.25%16.以下選項(xiàng)中，屬于企業(yè)不征稅收入的是〔〕。A.承受捐贈(zèng)的收入B.財(cái)政撥款C.符合條件的非營(yíng)利組織的收入D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益17.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下工程中，屬于免稅收入的是〔〕。

A.財(cái)政撥款

B.國(guó)債利息收入

C.企業(yè)債券利息收入

D.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金18.我國(guó)個(gè)人所得稅的征收方式主要是〔〕。A.代扣代繳C.自行納稅申報(bào)D.代扣代繳和自行納稅申報(bào)19.根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，以下說(shuō)法中不正確的選項(xiàng)是〔〕。A.對(duì)賬冊(cè)健全的個(gè)體工商戶，其納稅期限實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式B.對(duì)賬冊(cè)不健全的個(gè)體工商戶，納稅期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定征收方式C.對(duì)年終一次性取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得收入之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅D.年所得額12萬(wàn)元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)20.以下不屬于個(gè)人所得稅免稅工程的是〔〕。A.個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)C.被拆遷人取得的拆遷補(bǔ)償款D.獲得縣級(jí)體育比賽一等獎(jiǎng)獎(jiǎng)金21.某作家的出版一部小說(shuō)，出版社給予的稿酬是100萬(wàn)元元，后因?yàn)樾枰砑佑?shù)，又支付稿酬50萬(wàn)元。該作家所獲稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得〔〕萬(wàn)元。A.11.2B.16.8C.5.6D.22223.24二、多項(xiàng)選擇題2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下說(shuō)法中正確的有〔〕。

A.企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，且不能超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售〔營(yíng)業(yè)〕收入5‰B.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售〔營(yíng)業(yè)〕收入15%的局部準(zhǔn)予扣除

C.企業(yè)發(fā)生的捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的局部，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

D.納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，允許在稅前扣除3.4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有〔〕。B.企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金C.企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出5.以下個(gè)人所得按“勞務(wù)報(bào)酬所得〞工程繳納個(gè)人所得稅的有〔〕。A.筆譯翻譯收入B.個(gè)人兼職收入C.教師自辦培訓(xùn)班取得的收入D.在校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的收入6.以下各選項(xiàng)按照特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個(gè)人所得稅的有〔〕。A.個(gè)人提供專利權(quán)所得B.個(gè)人提供著作權(quán)所得C.個(gè)人出幅員書(shū)的所得D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的所得7.以下各項(xiàng)中，符合我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定的是〔〕。A.特許權(quán)使用費(fèi)所得有加成征收規(guī)定B.稿酬所得按應(yīng)納稅額減征70％C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用20%比例稅率D.對(duì)個(gè)人出租居民住房取得的所得按10％計(jì)征8.以下關(guān)于稿酬所得“次〞的規(guī)定，正確的有〔〕。A.同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅B.同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅C.同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，應(yīng)合并為一次稿酬所得征稅D.同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅9.以下各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入的有〔〕。A.符合條件的非營(yíng)利組織的收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.財(cái)政撥款10.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于個(gè)人所得稅納稅人的說(shuō)法中錯(cuò)誤的有〔〕。

A.對(duì)合伙企業(yè)中的個(gè)人合伙人從合伙企業(yè)取得的所得應(yīng)征收企業(yè)所得稅

B.判定個(gè)人所得稅居民納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為是否在我國(guó)境內(nèi)有住所

C.A國(guó)甲，2021年10月1日入境，2021年12月31日離境，其間臨時(shí)離境28天，甲在2021年屬于我國(guó)居民納稅人

D.B國(guó)乙，2021年1月10日入境，2021年10月10日離境，乙在2021年和2021年屬于我國(guó)居民納稅人13.根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，以下情況納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的有〔〕。

A.趙某2021年取得工資薪金所得8萬(wàn)，稿酬所得3萬(wàn)，出租房屋所得6萬(wàn)

B.周某作為集團(tuán)總公司的外派主管人員，每月除在集團(tuán)公司總部取得20000萬(wàn)元工資外，還在外派的子公司取得6000元工資

C.吳某所在公司于2021年在美國(guó)上市，給予其1萬(wàn)股股票期權(quán)，2021年吳某行權(quán)，將其所持有的公司股票在美國(guó)紐交所出售

D.石某自主創(chuàng)業(yè)，在某超市承租一柜臺(tái)，注冊(cè)了個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照銷(xiāo)售兒童服裝14.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理的說(shuō)法中錯(cuò)誤的有〔〕。

A.年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后15日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

B.扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)

C.納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得其納稅期限實(shí)行按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)15.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括〔

〕和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

三、判斷題1.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅?！病?.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。〔〕3.居民納稅人，應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的所得，依照個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定向中國(guó)政府履行全面納稅義務(wù)，繳納個(gè)人所得稅?！病?.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15%的局部，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)局部，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。〔〕5.2021年11月，薛某將其自有的房屋無(wú)償贈(zèng)與其外孫女楊某，則楊某應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅?！病?.李某在一次有獎(jiǎng)購(gòu)物抽獎(jiǎng)中，購(gòu)置了價(jià)值3000元電視機(jī)抽中特別獎(jiǎng)金1000元。李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額為200元。〔〕7.所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額?！病?在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)8.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出可以據(jù)實(shí)扣除，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出不允許在稅前扣除?！病?.出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車(chē)駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入，按“對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得〞工程征稅?！病?0.同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅?！病乘摹⒉欢?xiàng)選擇題〔一〕某工業(yè)企業(yè)2021年度局部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

〔1〕銷(xiāo)售收入4800萬(wàn)元；銷(xiāo)售本錢(qián)2000萬(wàn)元；增值稅700萬(wàn)元，銷(xiāo)售稅金及附加80萬(wàn)元。

〔2〕銷(xiāo)售費(fèi)用1500萬(wàn)元，其中包括廣告費(fèi)800萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元。

〔3〕管理費(fèi)用500萬(wàn)元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元、新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用40萬(wàn)元。

〔4〕財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中包括向非金融機(jī)構(gòu)借款1年的利息支出50萬(wàn)元，年利率為10％〔銀行同期同類貸款利率為6％〕。

〔5〕營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，其中包括向供貨商支付違約金5萬(wàn)元，承受工商局罰款1萬(wàn)元，通過(guò)政府部門(mén)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元。

〔6〕12月中旬，該企業(yè)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，將2021年開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿銷(xiāo)毀。

：該企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)628萬(wàn)元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，已預(yù)繳企業(yè)所得稅157萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，答復(fù)以下小題。1.以下說(shuō)法中正確的選項(xiàng)是〔〕。A.企業(yè)銷(xiāo)毀發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的做法正確B.企業(yè)銷(xiāo)毀發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的做法不正確C.已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年D.已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存3年2.以下關(guān)于該企業(yè)相關(guān)費(fèi)用的稅務(wù)處理中，不正確的選項(xiàng)是〔〕。A.該企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以全額在當(dāng)年的所得稅前扣除B.該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以據(jù)實(shí)在所得稅前扣除C.該企業(yè)新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以在稅前加計(jì)扣除50%D.該企業(yè)新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以在稅前加計(jì)扣除100%3.以下說(shuō)法正確的選項(xiàng)是〔〕。A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出準(zhǔn)予稅前扣除B.非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得稅前扣除C.該企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出可以在稅前扣除50萬(wàn)元D.該企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出可以在稅前扣除30萬(wàn)元4.該企業(yè)以下工程可以在稅前扣除的是〔〕。A.向供貨商支付違約金5萬(wàn)元B.承受工商局罰款1萬(wàn)元C.通過(guò)政府部門(mén)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元D.增值稅700萬(wàn)元5.該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅是〔〕萬(wàn)元。A.36.75C.31.75D.26.75〔二〕2.中國(guó)公民高某系某公司工程師，2021年12月取得以下收入：

〔1〕工資收入為3700元；領(lǐng)取了年終獎(jiǎng)金8400元。

〔2〕一次取得建筑工程設(shè)計(jì)費(fèi)40000元，同時(shí)從中拿出10000元通過(guò)民政局向?yàn)?zāi)區(qū)進(jìn)展捐贈(zèng)。

〔3〕取得利息收入5000元，其中含國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入2000元。

〔4〕取得省人民政府頒發(fā)科技獎(jiǎng)20000元。

〔5〕提供一項(xiàng)非專有技術(shù)的使用權(quán)，取得收入30000元；該非專有技術(shù)的研發(fā)本錢(qián)是20000元?！?〕共有兩套住房，本月將另一城市的一套住房出售，取得轉(zhuǎn)讓收入1500000元，該房屋原值800000元，賣(mài)房時(shí)支付有關(guān)稅費(fèi)85000元。

要求：根據(jù)上述資料，答復(fù)以下小題：5.計(jì)算出售住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為〔〕元?！菜摹称髽I(yè)所得稅、個(gè)人所得稅練習(xí)題答案解析一、單項(xiàng)選擇題1.『正確答案』C

『答案解析』此題考核企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。2.『正確答案』A

『答案解析』此題考核企業(yè)所得稅稅前扣除稅金的種類。增值稅屬于價(jià)外稅，不在扣除之列。3.『正確答案』D

『答案解析』此題考核工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

福利費(fèi)扣除限額為300×14%＝42〔萬(wàn)元〕，實(shí)際發(fā)生45萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除42萬(wàn)元；

工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝300×2%＝6〔萬(wàn)元〕，實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除；

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝300×2.5%＝7.5〔萬(wàn)元〕，實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除7.5萬(wàn)元；

稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)＝300+42+5+7.5＝354.5〔萬(wàn)元〕。4.『正確答案』D

『答案解析』此題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。該企業(yè)2021年應(yīng)納稅額=〔150+30〕×25%=45〔萬(wàn)元〕。5.『正確答案』C

『答案解析』此題考核企業(yè)所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)5000×60%＝3000元，扣除限額272000×5‰＝1360元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以扣除1360元。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以扣除272000×15%＝40800元。40800+1360＝42160元。6.『正確答案』C

『答案解析』此題考核利息費(fèi)用的扣除規(guī)定。向銀行借款的利息準(zhǔn)予扣除，為100×8%/2=4萬(wàn)元，向供給商的借款，在8%以內(nèi)的可以扣除，為200×8%/2=8萬(wàn)元，2021年可以在所得稅前扣除的利息費(fèi)用為4+8=12萬(wàn)元。7.『正確答案』C

『答案解析』此題考核企業(yè)所得稅中加計(jì)扣除的相關(guān)規(guī)定。加計(jì)扣除是指按照稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的根底上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。此題中的企業(yè)當(dāng)年開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬(wàn)元，就可按30萬(wàn)元〔20×150%〕數(shù)額在稅前進(jìn)展扣除。8.『正確答案』D『答案解析』此題考核加成征收。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。9.『正確答案』D『答案解析』根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年，自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不連續(xù)地計(jì)算。10.『正確答案』D『答案解析』非居民企業(yè)是指依照外國(guó)〔地區(qū)〕法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。選項(xiàng)A在境外成立的企業(yè)，范圍過(guò)于廣泛。選項(xiàng)BC為居民企業(yè)。11.『正確答案』A『答案解析』個(gè)人所得稅的納稅人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，也包括外籍人員、港澳臺(tái)同胞。國(guó)有獨(dú)資企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。12.『正確答案』A『答案解析』工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及其與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。托兒補(bǔ)助費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助不征收個(gè)人所得稅。13.『正確答案』D14.『正確答案』C『答案解析』在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25％的稅率。15.『正確答案』A

『答案解析』此題考核企業(yè)所得稅稅率。16.『正確答案』B『答案解析』以下收入為不征稅收入：財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項(xiàng)A屬于應(yīng)征稅收入；選項(xiàng)CD屬于免稅收入。17.『正確答案』B

『答案解析』此題考核企業(yè)所得稅的免稅收入。財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金屬于不征稅收入；企業(yè)債券利息收入屬于應(yīng)稅收入。18.『正確答案』D『答案解析』我國(guó)個(gè)人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳；二是自行納稅申報(bào)。19.『正確答案』C『答案解析』對(duì)年終一次性取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得收入之日其30日內(nèi)申報(bào)納稅。20『正確答案』D『答案解析』省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。21.『正確答案』B『答案解析』同一作品出版、發(fā)表以后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。所以該作家需要繳納的個(gè)人所得稅=〔100+50〕×〔1-20％〕×20％×〔1-30％〕=16.8萬(wàn)元。22.『正確答案』C

『答案解析』此題考核全年一次性獎(jiǎng)金的稅額計(jì)算。年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得納稅。36000÷12＝3000〔元〕,適用稅率10%、速算扣除數(shù)105元，因?yàn)樵鹿べY4200元高于費(fèi)用扣除額，所以獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝36000×10%-105＝3495〔元〕。23.『正確答案』B

『答案解析』此題考核稿酬所得的個(gè)人所得稅計(jì)算。同一作品在報(bào)刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。對(duì)稿酬所得應(yīng)納稅額可以減征30%，該作家應(yīng)納個(gè)人所得稅＝〔3000＋4000＋5000〕×〔1－20%〕×20%×〔1－30%〕＝1344〔元〕。24.『正確答案』A

『答案解析』此題考核個(gè)人所得稅的減免。個(gè)人出售5年以上且是家庭唯一住房免征個(gè)人所得稅。二、多項(xiàng)選擇題1.『正確答案』ABD

『答案解析』此題考核企業(yè)所得稅法律制度。規(guī)定企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。2.『正確答案』ABD

『答案解析』此題考核企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的局部，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。3.『正確答案』ACD

『答案解析』此題考核企業(yè)所得稅不得扣除工程。4.『正確答案』ABCD『答案解析』企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出等，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。5.『正確答案』ABCD6.『正確答案』ABD『答案解析』選項(xiàng)C屬于稿酬所得的范疇，不屬于特許權(quán)使用費(fèi)范疇。7.『正確答案』CD『答案解析』勞務(wù)報(bào)酬所得有加成征收的規(guī)定，稿酬所得按應(yīng)納稅額減征30％。8.『正確答案』ABD『答案解析』同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。9.『正確答案』ABD『答案解析』免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。新的企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入有4項(xiàng)，除選項(xiàng)ABD外，還有在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；選項(xiàng)C財(cái)政撥款，是不負(fù)有納稅義務(wù)的不征稅收入，而非免稅收入。10.『正確答案』ABD

『答案解析』此題考核個(gè)人所得稅納稅人。11.『正確答案』AB

『答案解析』此題考核個(gè)人所得稅稅率。AB適用超額累進(jìn)稅率，CD適用比例稅率。12.『正確答案』ACD

『答案解析』此題考核個(gè)人所得稅的減免。發(fā)票中獎(jiǎng)800元以下是免稅的。13.『正確答案』ABCD

『答案解析』此題考核個(gè)人所得稅納稅申報(bào)。14.『正確答案』AD

『答案解析』此題考核個(gè)人所得稅征收管理。A項(xiàng)年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；D項(xiàng)個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得其納稅期限實(shí)行按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。15.『正確答案』ABCD三、判斷題1.『正確答案』對(duì)2.『正確答案』對(duì)3.『正確答案』對(duì)4.『正確答案』對(duì)『答案解析』個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的局部，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)局部，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。5.『正確答案』對(duì)『答案解析自2021年5月25日〔含〕起，以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：〔1〕房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；〔2〕房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承當(dāng)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；〔3〕房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。6.『正確答案』對(duì)『答案解析』根據(jù)規(guī)定，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除任何費(fèi)用。計(jì)算過(guò)程：應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝1000×20％＝200〔元〕。7.『正確答案』錯(cuò)『答案解析』在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。8.『正確答案』×

『答案解析』此題考核非居民企業(yè)的利息收扣除規(guī)定。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率局部準(zhǔn)予扣除。9.『正確答案』×

『答案解析』此題考核個(gè)人所得稅稅目。出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車(chē)駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入，按“工資、薪金所得〞工程征稅。10.『正確答案』√

『答案解析』此題考核個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)。題目表述正確。四、不定項(xiàng)選擇題〔一〕1.『正確答案』BC『答案解析』已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀。該企業(yè)將2021年開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿銷(xiāo)毀，保存時(shí)間未滿5年，所以該做法是不正確的。2.『正確答案』ABD『答案解析』①?gòu)V告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝4800×15％＝720〔萬(wàn)元〕；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額＝800＋20－720＝100〔萬(wàn)元〕

②銷(xiāo)售收入×5‰＝4800×5‰＝24〔萬(wàn)元〕；

業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60％＝50×60％＝30〔萬(wàn)元〕；

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為24萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額＝50－24＝26〔萬(wàn)元〕

③新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用可按實(shí)際發(fā)生額的50％加計(jì)扣除，應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額＝40×50％＝20〔萬(wàn)元〕3.『正確答案』ABD『答案解析』非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的局部可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)局部不得扣除。該企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款利息的扣除限額＝50÷10％×6％＝30〔萬(wàn)元〕，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額＝50－30＝20〔萬(wàn)元〕4.『正確答案』AC『答案解析』向供貨商支付的違約金5萬(wàn)元可以在稅前扣除；

工商罰款1萬(wàn)元不得稅前扣除；

公益性捐贈(zèng)扣除限額＝628×12％＝75.36〔萬(wàn)元〕，該企業(yè)實(shí)際捐贈(zèng)額為20萬(wàn)元，可以在稅前扣除。增值稅不得在所得稅前扣除。

【提示】增值稅是價(jià)外稅，在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)也是不可以扣除的。5.『正確答案』C『答案解析』該企業(yè)2021年度應(yīng)納稅所得額＝628＋100＋26－20＋20＋1＝755〔萬(wàn)元〕；該企業(yè)2021年度應(yīng)納企業(yè)所得稅＝755×25％＝188.75〔萬(wàn)元〕；該企業(yè)2021年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額＝188.75－157＝31.75〔萬(wàn)元〕。〔二〕1.『正確答案』A

『答案解析』企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。所以銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入＝3000-500＝2500〔萬(wàn)元〕。2.『正確答案』B

『答案解析』廣告費(fèi)可以扣除的金額＝2500×15%＝375〔萬(wàn)元〕業(yè)務(wù)招待費(fèi)：2500×5‰＝12.5〔萬(wàn)元〕＞15×60%＝9〔萬(wàn)元〕，所以可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為9萬(wàn)元；合計(jì)＝375＋9＝384〔萬(wàn)元〕。3.『正確答案』BCD

『答案解析』稅收滯納金不得稅前抵扣；公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的局部，準(zhǔn)予稅前扣除。4.『正確答案』C

『答案解析』廣告費(fèi)調(diào)增所得額＝420－2500×15%＝420－375＝45〔萬(wàn)元〕；

三新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除＝100×50%＝50〔萬(wàn)元〕；

業(yè)務(wù)招待費(fèi)：2500×