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1基本財(cái)務(wù)報(bào)表

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2本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)：一、從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)到財(cái)務(wù)報(bào)表二、資產(chǎn)負(fù)債表三、利潤(rùn)表四、現(xiàn)金流量表五、基本財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系2024/2/25

3本章學(xué)習(xí)目標(biāo)本章學(xué)習(xí)目標(biāo)：1。理解從企業(yè)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)到財(cái)務(wù)報(bào)表的轉(zhuǎn)化過(guò)程2。理解基本財(cái)務(wù)報(bào)表的種類及其內(nèi)容3。初步了解財(cái)務(wù)報(bào)表2024/2/25

4一、從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)到財(cái)務(wù)報(bào)表2024/2/25

5從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)到財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供相關(guān)信息的重要載體，也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的最終成果。那么，企業(yè)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如何轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)報(bào)表呢？企業(yè)組織編制了哪些財(cái)務(wù)報(bào)表呢？2024/2/25

6從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)到財(cái)務(wù)報(bào)表（一）從企業(yè)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)到財(cái)務(wù)報(bào)表基于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)組織總是基于一定環(huán)境和戰(zhàn)略從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。而企業(yè)組織通常由經(jīng)理人負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)。通俗地說(shuō)，現(xiàn)代企業(yè)組織的經(jīng)營(yíng)模式就是“經(jīng)理人用他人的錢，為他人賺更多的錢”。由此，企業(yè)組織的經(jīng)理人面對(duì)企業(yè)組織內(nèi)外部環(huán)境，從勞動(dòng)力市場(chǎng)與金融市場(chǎng)獲得人力資源與財(cái)務(wù)資源并整合運(yùn)用這些資源為企業(yè)組織創(chuàng)造價(jià)值。企業(yè)組織的經(jīng)理人為此制定經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略并在企業(yè)組織實(shí)施這些戰(zhàn)略。2024/2/25

7從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)到財(cái)務(wù)報(bào)表企業(yè)組織的財(cái)務(wù)報(bào)表只是用“會(huì)計(jì)特有語(yǔ)言”（即會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）總結(jié)了企業(yè)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)后果。企業(yè)組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供了一種機(jī)制，通過(guò)這種機(jī)制，對(duì)企業(yè)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量，最后以財(cái)務(wù)報(bào)表的形式對(duì)外報(bào)告，從而完成了從企業(yè)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)到企業(yè)組織的財(cái)務(wù)報(bào)表的轉(zhuǎn)化過(guò)程。下圖描述了從企業(yè)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)到企業(yè)組織的財(cái)務(wù)報(bào)表的轉(zhuǎn)化過(guò)程。2024/2/25

8從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)到財(cái)務(wù)報(bào)表2024/2/25

9從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)到財(cái)務(wù)報(bào)表上圖描述了企業(yè)組織基于特定經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)境、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的影響、加工，最終轉(zhuǎn)化為企業(yè)組織的財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程。從企業(yè)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)到財(cái)務(wù)報(bào)表的轉(zhuǎn)化過(guò)程也就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行“照相”的過(guò)程。2024/2/25

10從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)到財(cái)務(wù)報(bào)表企業(yè)組織的財(cái)務(wù)報(bào)表就相當(dāng)于企業(yè)組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的“相片”。由上圖可以看到，財(cái)務(wù)報(bào)表這張“相片”能否反映企業(yè)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)受到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（相當(dāng)于照相機(jī)的像素）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)（相當(dāng)于照相師的水平）和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策選擇（相當(dāng)于照相的角度）的影響。2024/2/25

11討論就您目前的知識(shí)而言，您認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表可以真實(shí)、完整地反映企業(yè)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)嗎？為什么？2024/2/25

12從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)到財(cái)務(wù)報(bào)表（二）基于會(huì)計(jì)視角的企業(yè)組織企業(yè)組織的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)或創(chuàng)造價(jià)值。如果企業(yè)組織成功地實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，企業(yè)組織將越來(lái)越興旺發(fā)達(dá)。否則，它將宣布破產(chǎn)。這就是一個(gè)企業(yè)組織從生到死的全部故事。企業(yè)組織的財(cái)務(wù)報(bào)表只不過(guò)是“用會(huì)計(jì)特有語(yǔ)言”講述這個(gè)故事的一種方式而已。在商界，無(wú)論企業(yè)組織的結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模如何不同，也不管企業(yè)組織是否做出“驚天動(dòng)地”的成就，所有的企業(yè)組織都通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表（BalanceSheet）、利潤(rùn)表（IncomeStatement）和現(xiàn)金流量表（StatementofCashFlow）描述其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)狀況。2024/2/25

13從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)到財(cái)務(wù)報(bào)表所有的企業(yè)組織都必須回答下面三個(gè)問(wèn)題：1．企業(yè)組織是否盈利？（企業(yè)組織的“面子”如何？）2．企業(yè)組織的價(jià)值何在？（企業(yè)組織的“底子”如何？）3．企業(yè)組織的現(xiàn)金流動(dòng)狀況如何？（企業(yè)的“日子”怎么過(guò)？）利潤(rùn)表為第一個(gè)問(wèn)題提供了答案。如果企業(yè)組織不能盈利，企業(yè)組織就難以持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，這個(gè)道理非常淺顯。如果企業(yè)組織盈利了，那么，其價(jià)值何在？資產(chǎn)負(fù)債表為第二個(gè)問(wèn)題提供了答案。現(xiàn)金流量表則為第三個(gè)問(wèn)題提供了答案。2024/2/25

14從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)到財(cái)務(wù)報(bào)表基于會(huì)計(jì)視角，企業(yè)組織無(wú)非是由企業(yè)組織的經(jīng)理人一系列經(jīng)營(yíng)管理決策所形成的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)狀況及其背后的財(cái)務(wù)關(guān)系的集合體。2024/2/25

15二、資產(chǎn)負(fù)債表2024/2/25

16資產(chǎn)負(fù)債表如前所述，資產(chǎn)負(fù)債表回答了“企業(yè)組織的價(jià)值何在”這個(gè)問(wèn)題。那么，資產(chǎn)負(fù)債表如何回答“企業(yè)組織價(jià)值何在”這個(gè)問(wèn)題呢？2024/2/25

17資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)任何企業(yè)組織要從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須具備一定的資金。這些的資金無(wú)非來(lái)源于所有者（股東）的入股和向債權(quán)人借錢。前者就是會(huì)計(jì)學(xué)的“所有者權(quán)益”（Owners’Equity），后者就是會(huì)計(jì)學(xué)的“負(fù)債”（Liabilities）。企業(yè)組織的任何資金來(lái)源必定有其表現(xiàn)形式，這就是會(huì)計(jì)學(xué)的“資產(chǎn)”（Assets）。2024/2/25

18資產(chǎn)負(fù)債表在會(huì)計(jì)學(xué)上，企業(yè)組織的任何資金來(lái)源必定有其相應(yīng)的資產(chǎn)表現(xiàn)形式（俗稱資金占用），而任何資產(chǎn)表現(xiàn)形式必定有其相應(yīng)的來(lái)源（俗稱資金來(lái)源）。企業(yè)組織的資產(chǎn)與其來(lái)源的總量必定相等。因此，企業(yè)組織的資金來(lái)源與資金運(yùn)用重視保持平衡。其數(shù)量關(guān)系可以用公式表述為：“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”。這就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本恒等式。更為重要的是，它奠定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)。同時(shí)，這個(gè)基本恒等式也是資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)。2024/2/25

19資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)企業(yè)組織財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的記錄。企業(yè)組織是一個(gè)不斷運(yùn)轉(zhuǎn)的主體，其價(jià)值每時(shí)每刻都在變化，資產(chǎn)負(fù)債表只是表明在某個(gè)特定時(shí)點(diǎn)（如2011年12月31日）企業(yè)組織擁有什么？企業(yè)組織欠別人什么？?jī)烧呦嗟种?，企業(yè)組織為其所有者（股東）留下什么？財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本恒等式“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”從總體上回答了這些問(wèn)題。資產(chǎn)負(fù)債表的具體格式，參見(jiàn)教材PP.31~32的表2-1和PP.33~34的表2-2。2024/2/25

20資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的左邊列示了各項(xiàng)資產(chǎn)，右邊列示了各種負(fù)債及所有者權(quán)益。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益構(gòu)成了資產(chǎn)負(fù)債表的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素。資產(chǎn)負(fù)債表也反映了企業(yè)組織與其利益相關(guān)者之間的契約關(guān)系，有助于了解和把握特定時(shí)點(diǎn)（如2011年12月31日）企業(yè)組織的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)或財(cái)務(wù)狀況。資產(chǎn)負(fù)債表并不直接反映企業(yè)組織的盈利狀況，也不直接反映企業(yè)組織的現(xiàn)金流量狀況。討論假設(shè)您購(gòu)買了四川長(zhǎng)虹電器股份有限公司的股票或把您的錢借給了四川長(zhǎng)虹電器股份有限公司。根據(jù)表2-2，您能說(shuō)清楚四川長(zhǎng)虹電器股份有限公司哪項(xiàng)資產(chǎn)是您的嗎？為什么？2024/2/25

21資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容如表2-1和表2-2所示，資產(chǎn)負(fù)債表包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等三大類項(xiàng)目。1．資產(chǎn)類項(xiàng)目根據(jù)中國(guó)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：基本準(zhǔn)則》，資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)組織擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)組織帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。2024/2/25

22資產(chǎn)負(fù)債表符合上述資產(chǎn)定義的資源，只有同時(shí)滿足如下兩個(gè)條件，才能確認(rèn)為資產(chǎn)：（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)組織；（2）該資源的成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。那些符合資產(chǎn)定義但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。2024/2/25

23資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)中國(guó)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：基本準(zhǔn)則》，資產(chǎn)計(jì)量（價(jià)）基礎(chǔ)包括：（1）歷史成本（HistoricalCost）：資產(chǎn)按照購(gòu)買或取得時(shí)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)買資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)價(jià)。（2）重置成本（ReplacementCost）：資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)價(jià)。2024/2/25

24資產(chǎn)負(fù)債表（3）可變現(xiàn)凈值（NetRealizableValue）：資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)之后的金額計(jì)價(jià)。（4）現(xiàn)值（PresentValue）：資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流量的折現(xiàn)金額計(jì)價(jià)。2024/2/25

25資產(chǎn)負(fù)債表（5）公允價(jià)值（FairValue）：資產(chǎn)按照在公平交易過(guò)程中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交易或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)價(jià)。根據(jù)中國(guó)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)：財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》及其應(yīng)用指南，資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)分別流動(dòng)資產(chǎn)（CurrentAssets）與非流動(dòng)資產(chǎn)（Non-CurrentAssets）列示。2024/2/25

26資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)滿足下列條件之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)歸為流動(dòng)資產(chǎn)：（1）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用；（2）主要為交易目的而持有；（3）預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)；2024/2/25

27（4）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。流動(dòng)資產(chǎn)之外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸為非流動(dòng)資產(chǎn)，并按其性質(zhì)分類列示。2024/2/25

28討論當(dāng)下流行這樣一句話：“人力資源是企業(yè)組織最寶貴的資產(chǎn)”?？墒牵Y產(chǎn)負(fù)債表怎么沒(méi)有列示該項(xiàng)目呢？2024/2/25

29資產(chǎn)負(fù)債表2．負(fù)債類項(xiàng)目根據(jù)中國(guó)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：基本準(zhǔn)則》，負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)組織。符合上述定義的義務(wù)，只有同時(shí)滿足如下兩個(gè)條件，才能確認(rèn)為負(fù)債：2024/2/25

30資產(chǎn)負(fù)債表（1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)組織；（2）未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。那些符合負(fù)債定義但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。2024/2/25

31資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)：財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》及其應(yīng)用指南，資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別流動(dòng)負(fù)債（CurrentLiabilities）與非流動(dòng)負(fù)債（Non-CurrentLiabilities）列示。負(fù)債滿足下列條件之一，應(yīng)當(dāng)歸為流動(dòng)負(fù)債：2024/2/25

32資產(chǎn)負(fù)債表（1）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)清償；（2）主要為交易目的而持有；（3）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予清償；（4）企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。流動(dòng)負(fù)債之外的負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸為非流動(dòng)負(fù)債，并按其性質(zhì)分類列示。2024/2/25

33討論張三擁有一家資產(chǎn)為10億元的企業(yè)組織，您認(rèn)為他算有錢人嗎？2024/2/25

34資產(chǎn)負(fù)債表3．所有者權(quán)益項(xiàng)目根據(jù)中國(guó)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：基本準(zhǔn)則》，所有者權(quán)益是指所有者（股東）在企業(yè)組織資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其數(shù)額為資產(chǎn)總額減去負(fù)債總額之后的余額。所有者權(quán)益，整體或抽象意義上，與資產(chǎn)相聯(lián)系。所有者權(quán)益包括所有者投入的資本（人們常說(shuō)的“實(shí)收資本”或“注冊(cè)資本”）、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失、留存收益等。2024/2/25

35資產(chǎn)負(fù)債表實(shí)際上，所有者權(quán)益由實(shí)收資本（包括實(shí)收資本和資本公積）與留存收益（RetainedEarnings）構(gòu)成。留存收益是企業(yè)組織歷年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)留存于企業(yè)組織的部分（包括盈余公積和未分配利潤(rùn)）。資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目按其流動(dòng)性排列。流動(dòng)強(qiáng)的項(xiàng)目，排在前面（資產(chǎn)負(fù)債表上方），流動(dòng)性弱的項(xiàng)目，排在后面（資產(chǎn)負(fù)債表下方）。2024/2/25

36討論閱讀資產(chǎn)負(fù)債表，人們常說(shuō)的“國(guó)有資產(chǎn)”在哪里？2024/2/25

37三、利潤(rùn)表2024/2/25

38利潤(rùn)表如前所述，利潤(rùn)表回答了“企業(yè)組織是否盈利”這個(gè)問(wèn)題。那么，利潤(rùn)表如何回答“企業(yè)組織是否盈利”這個(gè)問(wèn)題呢？2024/2/25

39利潤(rùn)表（一）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表是一個(gè)企業(yè)組織在一段時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)績(jī)效（企業(yè)組織賺錢的能力）記錄。更廣義地說(shuō)，利潤(rùn)表記錄在這個(gè)時(shí)期內(nèi)，企業(yè)組織所創(chuàng)造的所有收入減去該時(shí)期所發(fā)生的成本費(fèi)用之后的余額。這就得到該時(shí)期的利潤(rùn)。2024/2/25

40利潤(rùn)表如果發(fā)生的成本費(fèi)用大于收入，企業(yè)組織便出現(xiàn)虧損。即“利潤(rùn)＝收入－成本費(fèi)用”。收入、費(fèi)用和利潤(rùn)構(gòu)成利潤(rùn)表的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素。利潤(rùn)表的基本結(jié)構(gòu)據(jù)此而設(shè)計(jì)。因此，利潤(rùn)表只是利潤(rùn)計(jì)算公式的表格化而已。利潤(rùn)表的具體格式，參見(jiàn)教材PP.39~40的表2-3和PP.40~41的表2-4。2024/2/25

41利潤(rùn)表收入（Revenues）是指企業(yè)組織在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。費(fèi)用（Expenses）是指企業(yè)組織為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。2024/2/25

42利潤(rùn)表成本（Costs）是指企業(yè)組織為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。利潤(rùn)（Profit）是指企業(yè)組織在一定會(huì)計(jì)分期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。2024/2/25

43利潤(rùn)表（二）利潤(rùn)表的內(nèi)容根據(jù)表2-3和表2-4，利潤(rùn)表單獨(dú)列示了營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益、資產(chǎn)減值損失、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益、所得稅費(fèi)用、凈利潤(rùn)。2024/2/25

44利潤(rùn)表公允價(jià)值變動(dòng)損益：根據(jù)公允價(jià)值計(jì)量模式，企業(yè)組織的交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值計(jì)量模式的投資性房地產(chǎn)等項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。資產(chǎn)減值損失：企業(yè)組織各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益：企業(yè)組織處置固定資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)而產(chǎn)生的損益。2024/2/25

45利潤(rùn)表利潤(rùn)表之所以將公允價(jià)值變動(dòng)損益、資產(chǎn)減值損失、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益等三個(gè)項(xiàng)目單獨(dú)列示，主要是為了便于信息使用者將這些非經(jīng)常性損益與經(jīng)常性損益區(qū)分開(kāi)來(lái)，更好地理解企業(yè)組織的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。乍一看，似乎利潤(rùn)表準(zhǔn)確計(jì)量了一個(gè)企業(yè)組織賺得的可以用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金。其實(shí)不然。利潤(rùn)表只是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的一段精彩錄像。2024/2/25

46討論您心目中“賺錢”的概念指什么？利潤(rùn)表的“凈利潤(rùn)”代表賺錢嗎？2024/2/25

47四、現(xiàn)金流量表2024/2/25

48現(xiàn)金流量表如前所述，現(xiàn)金流量表必須回答了“企業(yè)組織的現(xiàn)金流動(dòng)狀況如何”這個(gè)問(wèn)題。那么，現(xiàn)金流量表如何回答“企業(yè)組織的現(xiàn)金流動(dòng)狀況如何”這個(gè)問(wèn)題呢？2024/2/25

49現(xiàn)金流量表（一）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)如前所述，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表都不能反映一個(gè)企業(yè)組織的真實(shí)現(xiàn)金流動(dòng)狀況。只有現(xiàn)金流量表才能反映企業(yè)組織的現(xiàn)金流量狀況?，F(xiàn)金流量表揭示了企業(yè)組織在一定時(shí)期內(nèi)創(chuàng)造的現(xiàn)金數(shù)額。2024/2/25

50現(xiàn)金流量表同一時(shí)期的現(xiàn)金流入量（CashInflows）減去現(xiàn)金流出量（CashOutflows）就得到該時(shí)期的現(xiàn)金流量?jī)纛~（NetCashFlows）?，F(xiàn)金流量表揭示了企業(yè)組織在滿足了所有現(xiàn)金支出之后究竟還創(chuàng)造了多少超額的現(xiàn)金?，F(xiàn)金流量表的具體格式，參見(jiàn)教材PP.42~43的表2-5和PP.43~44的表2-6。2024/2/25

51現(xiàn)金流量表（二）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容如表2-5和表2-6所示，現(xiàn)金流量表的“現(xiàn)金流入量”與“現(xiàn)金流出量”分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（CashFlowsfromOperatingActivities）、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（CashFlowsfromInvestingActivities）和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（CashFlowsfromFinancingActivities）。“現(xiàn)金流入量”與“現(xiàn)金流出量”之間的差額就是“現(xiàn)金流量?jī)纛~”。2024/2/25

52現(xiàn)金流量表1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)組織投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是影響企業(yè)組織現(xiàn)金流量的最重要的因素。2024/2/25

53現(xiàn)金流量表根據(jù)中國(guó)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)：現(xiàn)金流量表》，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量項(xiàng)目主要包括：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；（2）收到的稅費(fèi)返還；（3）收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。2024/2/25

54現(xiàn)金流量表根據(jù)中國(guó)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)：現(xiàn)金流量表》，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量項(xiàng)目主要包括：（1）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；（2）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；（3）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；（4）支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。2024/2/25

55現(xiàn)金流量表2．投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)組織的投資活動(dòng)是指企業(yè)組織長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。2024/2/25

56現(xiàn)金流量表根據(jù)中國(guó)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)：現(xiàn)金流量表》，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量項(xiàng)目主要包括：（1）收回投資收到的現(xiàn)金；（2）取得投資收益收到的現(xiàn)金；（3）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額；（4）處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額；（5）收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。2024/2/25

57現(xiàn)金流量表根據(jù)中國(guó)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)：現(xiàn)金流量表》，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量項(xiàng)目主要包括：（1）購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金；（2）投資支付的現(xiàn)金；（3）取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額；（4）支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金2024/2/25

58現(xiàn)金流量表3．籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)組織的籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)組織的資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。2024/2/25

59現(xiàn)金流量表根據(jù)中國(guó)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)：現(xiàn)金流量表》，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量項(xiàng)目主要包括：（1）吸收投資收到的現(xiàn)金；（2）取得借款收到的現(xiàn)金；（3）收到其他與籌資