第四章財(cái)政收入

1財(cái)政收入是政府為了履行其職能，依據(jù)一定的權(quán)力，憑借一定的形式集中起來(lái)的貨幣資金，它體現(xiàn)了社會(huì)總產(chǎn)品在國(guó)家和其他經(jīng)濟(jì)主體之間的分配關(guān)系。從動(dòng)態(tài)上看：財(cái)政收入是一個(gè)過(guò)程，是組織收入、籌集資金的階段。從靜態(tài)上看：財(cái)政收入表現(xiàn)為一定量的資金，即財(cái)政收入總額。如：2012年全國(guó)實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入人民幣11.72萬(wàn)億元。2財(cái)政收入作為一個(gè)過(guò)程－－一部分國(guó)民收入從財(cái)政資金繳納者手中向國(guó)家手中轉(zhuǎn)移的過(guò)程（與各種繳納者的關(guān)系、轉(zhuǎn)嫁與歸宿、公平與效率等）作為一部分資金－－國(guó)家以各種方式方式集中支配的資金（預(yù)算資金與非預(yù)算資金、財(cái)政收入形式的選擇、收入總量確定等）從本質(zhì)上講，財(cái)政收入體現(xiàn)了國(guó)家同各種財(cái)政資金繳納者之間的分配關(guān)系（國(guó)有企業(yè)、非國(guó)有企業(yè)、個(gè)人等）3456本章主要內(nèi)容第一節(jié)財(cái)政收入的形式第二節(jié)財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)第三節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模7第一節(jié)財(cái)政收入的形式稅收利潤(rùn)上繳（企業(yè)收入）財(cái)政性收費(fèi)罰沒(méi)收入租金收入基金收入債務(wù)收入81.稅收主體收入形式。稅收形式特征強(qiáng)制性－－國(guó)家征稅是不依納稅人的意志為轉(zhuǎn)移的。罰則是該特性的體現(xiàn)無(wú)償性－－國(guó)家征稅既不需要償還，也不需支付代價(jià)。固定性－－國(guó)家征稅是按照預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)連續(xù)課征的稅收成立的充分必要條件稅收的地位與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)育程度成正比92.利潤(rùn)上繳（企業(yè)收入）曾經(jīng)是主體收入形式，目前基本為零?；咎卣鞑灰?guī)范性橫向不規(guī)范－－不同企業(yè)同一時(shí)間實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)上繳財(cái)政的份額不一致縱向不規(guī)范－－同一企業(yè)不同時(shí)間實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)上繳財(cái)政的份額不一致稅后分利、上繳承包費(fèi)、直接上繳利潤(rùn)利潤(rùn)上繳的財(cái)政地位與國(guó)家對(duì)企業(yè)的干預(yù)程度成正比10稅收與利潤(rùn)上繳（企業(yè)收入）的地位變化年份稅收收入（％）企業(yè)收入（％）195075.113.4196035.663.9197042.457.2197846.351.0198052.740.11985109.32.3199080.32.2199596.70.0200092.00.011稅收與利潤(rùn)上繳財(cái)政地位的歷史比較123、財(cái)政性收費(fèi)定義：國(guó)家以社會(huì)管理者的身份，通過(guò)為居民和法人提供某些特殊服務(wù)而取得財(cái)政收入的形。

不同于亂收費(fèi)。形式特性：（1）形式上的交換性（2）收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的非盈利性（3）收費(fèi)機(jī)制的行政壟斷性134.罰沒(méi)收入定義。財(cái)政地位－－輔助性收入形式特征：征收目的的非財(cái)政性征收對(duì)象的非連續(xù)性征收項(xiàng)目的復(fù)雜性5.租金收入定義。類別：國(guó)有企業(yè)租賃收入、國(guó)有土地批租收入等要加強(qiáng)租金管理，確保全額納入國(guó)家預(yù)算。146、基金收入定義：國(guó)家能源交通建設(shè)基金和國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金。形式特征：稅收“三性”＋專用性某些稅種也具有基金收入的性質(zhì)（燃油稅、教育費(fèi)附加、社會(huì)保障稅等）對(duì)我國(guó)“兩金”的評(píng)述：積極評(píng)價(jià)：緩解財(cái)政困難、降低短線制約度、抑制預(yù)算外資金快速膨脹消極評(píng)價(jià)：改革不徹底、誘發(fā)亂收費(fèi)、征收對(duì)象的定性不準(zhǔn)確（不能把企業(yè)稅后利潤(rùn)當(dāng)做財(cái)政性預(yù)算外資金）157、債務(wù)收入形式特征：自愿性、有償性、靈活性（同稅收相比）。如果不同時(shí)具有上述特性，應(yīng)屬于對(duì)債務(wù)收入的異化。國(guó)內(nèi)債務(wù)：發(fā)行國(guó)內(nèi)公債、國(guó)庫(kù)券和向銀行透支國(guó)外債務(wù)：政府間借款、國(guó)際金融機(jī)構(gòu)借款、境外發(fā)行債券、商業(yè)借款等。16

第二節(jié)財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)一、財(cái)政收入結(jié)構(gòu)定義是指財(cái)政收入各種形式的比例和數(shù)量以及它在國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門、各行業(yè)、和各地區(qū)的比例和數(shù)量。二、財(cái)政收入結(jié)構(gòu)類型（1）形式結(jié)構(gòu)即稅收、國(guó)債、國(guó)有資產(chǎn)收益及其他財(cái)政收入的比例和數(shù)量。在多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家，稅收占財(cái)政收入的90%以上。1718（2）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)即從第一、二、三產(chǎn)業(yè)獲得的財(cái)政收入的數(shù)量和比重。在發(fā)達(dá)國(guó)家，從第三產(chǎn)業(yè)獲取的財(cái)政收入大約占80%左右。（3）所有制結(jié)構(gòu)即來(lái)源于不同所有制經(jīng)濟(jì)成分經(jīng)濟(jì)組織上繳的財(cái)政收入的數(shù)量和比重。在我國(guó)，該結(jié)構(gòu)及變化反映了經(jīng)濟(jì)體制重要變革。（4）地區(qū)結(jié)構(gòu)即來(lái)源于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度不同地區(qū)的財(cái)政收入的數(shù)量及比重。它的變化，可以反映不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快慢以及生產(chǎn)力布局的基本狀況。19

三、財(cái)政收入的價(jià)值構(gòu)成C部分流動(dòng)性資產(chǎn)的消費(fèi)固定資產(chǎn)的消耗價(jià)值補(bǔ)償與物質(zhì)補(bǔ)償具有一致性價(jià)值補(bǔ)償和實(shí)物補(bǔ)償不一致性財(cái)政收入20社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，個(gè)人收入的分配是在以按勞分配為主的形式下進(jìn)行的，但不排除其他分配形式，不排除由于生產(chǎn)資料占有關(guān)系等因素的不平等所帶來(lái)的分配上的不平等，為了防止個(gè)人收入之間差距過(guò)大，妨礙社會(huì)公平，在國(guó)民收入的再分配中應(yīng)強(qiáng)化政府再分配機(jī)制的作用，充分適用財(cái)政稅收杠桿有效地調(diào)節(jié)和控制個(gè)人收入的分配水平和分配結(jié)構(gòu)。因此，V應(yīng)當(dāng)成為財(cái)政收入的經(jīng)常來(lái)源。V部分21V部分間接來(lái)源于V的稅費(fèi)個(gè)人所得稅、車船稅、房產(chǎn)稅和規(guī)費(fèi)服務(wù)、旅游行業(yè)繳納的稅收，高檔產(chǎn)品的消費(fèi)稅直接來(lái)源于V的稅費(fèi)認(rèn)購(gòu)國(guó)債

隨著個(gè)人收入項(xiàng)目的增加、收入水平的提高以及我國(guó)稅收制度的不斷完善，財(cái)政直接來(lái)源于V部分的收入會(huì)不斷增加。22

社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成中的M部分，是勞動(dòng)者在生產(chǎn)活動(dòng)中為社會(huì)勞動(dòng)創(chuàng)造的剩余價(jià)值，它是積累的唯一源泉。作為無(wú)償性分配的財(cái)政，它只能主要從剩余產(chǎn)品的價(jià)值中占有一定份額。

如何增加M？

除了擴(kuò)大生產(chǎn)，增加社會(huì)產(chǎn)品總量來(lái)增加M外，M部分還受成本的影響，在社會(huì)總產(chǎn)品價(jià)值量或者社會(huì)生產(chǎn)價(jià)格一定的情況下，M和C、V之間是此消彼長(zhǎng)的關(guān)系。M部分23

如果社會(huì)產(chǎn)品價(jià)格不變，C不變的情況下，V部分減少，M就相對(duì)增大；反之相反。但V部分是職工的勞動(dòng)報(bào)酬，不能籠統(tǒng)地說(shuō)越少越好，職工的工資水平不僅不能降低，隨著生產(chǎn)的發(fā)展還要不斷提高。因此，要使單位產(chǎn)品中V的比例減少，唯一的途徑就是提高勞動(dòng)生產(chǎn)率。

在V不變的情況下，縮小C則相對(duì)地使M的份額增大，因此減少物化勞動(dòng)，即提高設(shè)備利用率，降低原材料消耗，是增加M從而增加財(cái)政收入的重要途徑。

C與M：V與M：24

財(cái)政收入可以來(lái)自C、V和M三部分，但主要是來(lái)自M

部分，而M部分的多少，不僅取決于社會(huì)產(chǎn)品的數(shù)量，更重

要的是取決于生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益。為了取得更多的財(cái)政收入，就必須發(fā)展生產(chǎn)，提高企業(yè)效益，真正作到增產(chǎn)增收。

25財(cái)政收入價(jià)值構(gòu)成C基本上不是財(cái)政收入來(lái)源；V－－個(gè)人收入所得稅占稅收比重；M是財(cái)政收入的主要來(lái)源。因此，增加財(cái)政收入的主要選擇是提高經(jīng)濟(jì)效益，增加M總量。92.9%7.1%26間接來(lái)源于農(nóng)業(yè)的收入

四、財(cái)政收入的部門構(gòu)成農(nóng)業(yè)直接來(lái)自農(nóng)業(yè)的收入工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品價(jià)格剪刀差農(nóng)（牧）業(yè)稅27

商業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)确?wù)行業(yè)是聯(lián)結(jié)生產(chǎn)與消費(fèi)的橋梁。第三產(chǎn)業(yè)是工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，它是我國(guó)財(cái)政收入的最重要的潛在來(lái)源。

我國(guó)財(cái)政收入絕大部分直接來(lái)自工業(yè)，因此，工業(yè)對(duì)財(cái)政收入的狀況起決定性作用。工業(yè)第三產(chǎn)業(yè)28五、財(cái)政收入的所有制構(gòu)成以財(cái)政收入來(lái)源中的所有制結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)收入、集體經(jīng)濟(jì)收入、中外合營(yíng)經(jīng)濟(jì)收入、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)或外商獨(dú)資經(jīng)濟(jì)收入、個(gè)體經(jīng)濟(jì)收入等財(cái)政收入所有制構(gòu)成變化對(duì)比圖(%)29財(cái)政收入所有制構(gòu)成國(guó)有經(jīng)濟(jì)依然是財(cái)政收入主要來(lái)源；非公有經(jīng)濟(jì)的財(cái)政地位日益重要；增加財(cái)政收入一方面寄希望于國(guó)有經(jīng)濟(jì)，另一方面也要充分關(guān)注非公有經(jīng)濟(jì)。國(guó)有經(jīng)濟(jì)47%集體經(jīng)濟(jì)7%股份聯(lián)營(yíng)經(jīng)濟(jì)26%涉外經(jīng)濟(jì)20%30六、財(cái)政收入的技術(shù)構(gòu)成現(xiàn)實(shí)科技水平（靜態(tài)）科技動(dòng)態(tài)變化（動(dòng)態(tài)）大中小企業(yè)的構(gòu)成新老企業(yè)的構(gòu)成財(cái)政收入的技術(shù)構(gòu)成31七、財(cái)政收入的地區(qū)構(gòu)成

財(cái)政收入的地區(qū)構(gòu)成主要表現(xiàn)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的地區(qū)構(gòu)成上，即生產(chǎn)力布局方面，生產(chǎn)力的布局合理與否不僅關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)能否有計(jì)劃按比例發(fā)展，而且也是影響財(cái)政收入的重要因素。32經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平反映一國(guó)社會(huì)產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟(jì)效益的高低。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響表現(xiàn)為基礎(chǔ)性的制約，二者存在源與流，根與葉的關(guān)系。一般而言，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，該國(guó)財(cái)政收入總額大，占GDP的比重也高。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政規(guī)模的制約關(guān)系可以運(yùn)用回歸分析做定量分析。第三節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模分析

一、影響和制約財(cái)政收入規(guī)模的因素33各國(guó)中央政府財(cái)政收入占比情況（IMF，2007年）國(guó)別收入占GDP比重

收入占政府全部收入比重丹麥英國(guó)法國(guó)德國(guó)美國(guó)韓國(guó)智利南非馬來(lái)西亞泰國(guó)中國(guó)56%42%50%44%34%36%29%37%25%21%20%73%91%85%65%57%63%93%86%91%93%53%34生產(chǎn)技術(shù)水平生產(chǎn)中采用先進(jìn)技術(shù)的程度，又可稱為技術(shù)進(jìn)步。生產(chǎn)技術(shù)水平內(nèi)含于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平之中。技術(shù)進(jìn)步對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的制約。技術(shù)進(jìn)步速度加快，GDP的增長(zhǎng)也較快，財(cái)政收入的增長(zhǎng)就有充分的財(cái)源技術(shù)進(jìn)步必然帶來(lái)物耗比例降低，經(jīng)濟(jì)效益提高，產(chǎn)品附加值所占的比例擴(kuò)大35分配政策和分配制度經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是分配的客觀條件，在客觀條件既定的條件下，存在通過(guò)分配進(jìn)行調(diào)節(jié)的可能性。不同的國(guó)家（即使經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是相同的）和一個(gè)國(guó)家的不同時(shí)期，財(cái)政收入規(guī)模也是不同的。分配體制和政治體制的集權(quán)和分權(quán)關(guān)系有著直接的聯(lián)系。英、法：傾向于集權(quán)美國(guó)：傾向于分權(quán)36價(jià)格對(duì)財(cái)政收入的影響財(cái)政收入是一定量的貨幣收入，而且是在一定的價(jià)格體系下形成的，又是按一定時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)價(jià)計(jì)算的價(jià)格變動(dòng)實(shí)質(zhì)是社會(huì)財(cái)富在國(guó)家、集體、個(gè)人之間的轉(zhuǎn)移和再分配，價(jià)格的變動(dòng)必然影響財(cái)政收入的增減。價(jià)格變動(dòng)對(duì)財(cái)政收入的影響價(jià)格總水平升降的影響37GDP平減價(jià)格指數(shù)名義GDP（按當(dāng)年價(jià)格計(jì)算）實(shí)際GDP（按不變價(jià)格計(jì)算）實(shí)際財(cái)政收入名義財(cái)政收入GDP平減價(jià)格指數(shù)＝＝

3839二、財(cái)政收入的下限和上限的決定因素

財(cái)政收入占國(guó)民收入的比重作為衡量財(cái)政收入數(shù)量界限的常用指標(biāo)。財(cái)政收入規(guī)模存在著上限和下限標(biāo)準(zhǔn)，適量合理的財(cái)政收入規(guī)模應(yīng)當(dāng)界定于上限數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)與下限數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)之間。財(cái)政收入規(guī)模下限指標(biāo)是指政府履行各項(xiàng)職能所必須掌握的最低財(cái)政需要量。制約財(cái)政收入規(guī)模下限的主要因素是政府實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)職能所需要的財(cái)政收入，當(dāng)然，還要看這些基本職能的范圍大小，以及由此所決定的財(cái)政支出數(shù)量及范圍的大小。40如何評(píng)價(jià)一國(guó)財(cái)政收入規(guī)模的高低？一國(guó)財(cái)政收入取決于該國(guó)的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)以及該國(guó)的歷史文化傳統(tǒng)和特殊國(guó)情等多種因素。只能采用同本國(guó)自身的縱向比較和同外國(guó)的橫向比較的方法，分析財(cái)政收入規(guī)模的發(fā)展趨勢(shì)，作為確定財(cái)政收入規(guī)模的參考值。縱向比較我國(guó)改革開(kāi)放前，實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，統(tǒng)收統(tǒng)支體制，“2、3、4”比例關(guān)系，積累、財(cái)政收入分別占國(guó)民收入的20%、30%、基建支出占財(cái)政收入的40%市場(chǎng)化改革后，財(cái)政收入所占比重下降，但幅度過(guò)大，現(xiàn)在已回升至20%的水平。41橫向比較（國(guó)際比較）1990年，財(cái)政收入占GDP比重，美：34%；法46.3%；英44.4%；泰國(guó)21.3%；我國(guó)2005年為17.3%我國(guó)目前仍處于偏低水平，低于發(fā)達(dá)國(guó)家，也低于發(fā)展中國(guó)家。統(tǒng)計(jì)口徑的差異。分析我國(guó)財(cái)政收入規(guī)模不能僅分析預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入，應(yīng)該包括預(yù)算外財(cái)政收入、中央基金收入、社會(huì)保障收入、列收列支的企業(yè)虧損補(bǔ)貼和制度外收入等。42課堂討論以下說(shuō)法是否正確？為什么？財(cái)政收入越多，則企業(yè)和個(gè)人的收入就越多。43課堂小練習(xí)：多項(xiàng)選擇1．市場(chǎng)失靈主要表現(xiàn)在（）。

A．壟斷B．信息充分

C．外部效應(yīng)與公共物品D．收入分配不公

E．經(jīng)濟(jì)均衡穩(wěn)定2．政府干預(yù)手段可以概括為（）。

A．立法手段B．組織公共生產(chǎn)

C．財(cái)政手段D．行政手段

E．提供公共物品3．以下屬于公共物品的是（）。

A．國(guó)防B．公安

C．道路D．教育

E．衣服

444．根據(jù)社會(huì)總產(chǎn)品的價(jià)值構(gòu)成來(lái)歸類，屬于積累性支出的是（）。

A．基本建設(shè)支出

B．城市公用事業(yè)支出

C．地質(zhì)勘探支出

D．流動(dòng)資金支出

E．新產(chǎn)品試制5、我國(guó)依據(jù)國(guó)家職能的分類，將財(cái)政支出區(qū)分為（）。

A．經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)

B．社會(huì)文教費(fèi)

C．國(guó)防費(fèi)

D．行政管理費(fèi)

E．市場(chǎng)管理費(fèi)

456、財(cái)政的轉(zhuǎn)移性支出通常不包括政府的（）。

A．國(guó)防行政支出