個人所得稅1234納稅義務(wù)人征稅范圍稅率應(yīng)納稅所得額目錄CONTENT5應(yīng)納稅額計算一、納稅義務(wù)人（一）納稅人的一般規(guī)定

中國公民、個體工商業(yè)戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以及在中國有所得的外籍人員和港澳臺同胞，為個人所得稅的納稅義務(wù)人。（二）分類——居民個人與非居民個人劃分標(biāo)準(zhǔn)：住所、居住時間，符合其中之一則為居民個人。

1.住所標(biāo)準(zhǔn)：習(xí)慣性居住地在中國境內(nèi)。

2.時間標(biāo)準(zhǔn)：在一個納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止）內(nèi)，在境內(nèi)居住累計滿183日。

二、征稅范圍混合制模式稅目計征方式綜合征收（居民個人適用）1.工資、薪金所得按月、按次預(yù)扣預(yù)繳；

年終合并匯算清繳。2.勞務(wù)報酬所得3.稿酬所得4.特許權(quán)使用費所得分類征收5.經(jīng)營所得按年計算，按季預(yù)繳,自行申報6.財產(chǎn)租賃所得按月計算，代扣代繳7.利息、股息、紅利所得按次計算，代扣代繳8.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得9.偶然所得三、稅率應(yīng)稅所得項目稅率綜合所得（居民納稅人適用）1－4項預(yù)扣預(yù)繳時年終匯算清繳時1.工薪所得按月七級預(yù)扣預(yù)繳稅率七級超額累進稅率3%－45%2.勞務(wù)報酬所得按次預(yù)扣率：20%、30%、40%，加成征收3.特許權(quán)使用費所得按次預(yù)扣率：20%4.稿酬所得按次預(yù)扣率：20%5.經(jīng)營所得五級超額累進稅率五級超額累進稅率5%－45%6.利息股息紅利所得按次稅率：20%7.財產(chǎn)租賃所得按月稅率：20%（個人出租住房10%）8.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按次稅率：20%9.偶然所得按次稅率：20%四、應(yīng)納稅所得額（綜合所得）按月/按次預(yù)繳時1.工資薪金——按月預(yù)繳時：每月預(yù)繳的應(yīng)納稅所得額=每月收入額-費用5000元-專項扣除-專項附加扣除（5項，不考慮大病醫(yī)療）-依法確定的其他扣除

2.勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得——按次預(yù)繳時：以每次收入額減除費用800元或20%，為每次預(yù)繳的應(yīng)納稅所得額?！咎崾尽棵看问杖耄骸?000元扣800元；＞4000元扣20%。3.稿酬所得——按次預(yù)繳時：以每次收入額減除費用800元或20%，減按70%為每次預(yù)繳的應(yīng)納稅所得額。專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)要求1.子女教育每月扣每個子女1000元（1）3歲以上——全日制學(xué)歷教育完成；

（2）夫妻1人扣或2人各扣50%；

2.贍養(yǎng)老人獨生子女每月扣2000元；

非獨生子女每人每月最多扣1000元（1）老人60歲以上

3.繼續(xù)教育每月400元（每年4800）境內(nèi)非全日制學(xué)歷繼續(xù)教育定額扣除；同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育扣除期不得超過48個月取得證書當(dāng)年一次性3600元技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出4.房貸（不可扣房租）月扣1000元，扣除期限最長不得超過240個月首套購房；1人扣或雙方約定5.房租（不可扣房貸）按地區(qū)月扣除800元、1100元、1500元夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣6.大病醫(yī)療年80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除納稅人個人負(fù)擔(dān)超過基本醫(yī)保15000元部分五、應(yīng)納稅額計算（居民個人4項綜合所得應(yīng)納稅額的計算）（一）綜合所得按月、按次預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額的計算：1.工資、薪金所得——按月預(yù)扣預(yù)繳：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除五、應(yīng)納稅額計算（居民個人4項綜合所得應(yīng)納稅額的計算）（一）綜合所得按月、按次預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額的計算：2.勞務(wù)報酬——按次預(yù)繳：

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)=（收入額-800）或收入額×（1-20%）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

級數(shù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率速算扣除數(shù)1不超過20000元20%02超過20000元至50000元的部分30%20003超過50000元的部分40%7000五、應(yīng)納稅額計算（居民個人4項綜合所得應(yīng)納稅額的計算）（一）綜合所得按月、按次預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額的計算：3.特許權(quán)使用費所得——按次預(yù)繳：

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%=（收入額-800）或收入額×（1-20%）×20%4.稿酬所得——按次預(yù)繳：

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%=（收入額-800）或收入額×（1-20%）×70%×20%

（二）全年綜合所得應(yīng)納稅額的計算

五、應(yīng)納稅額計算（居民個人4項綜合所得應(yīng)納稅額的計算）【提示】全年收入中：勞務(wù)、特許權(quán)使用費按收入的80%并入；稿酬按收入的80%再減按70%并入。并入年度綜合所得后計算應(yīng)納稅款，稅款多退少補應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率?速算扣除數(shù)

=（全年收入額-60000元-社保、住房公積金費用-享受的專項附加扣除-享受的其他扣除）×適用稅率?速算扣除數(shù)

例題李先生為A公司員工，與其妻張女士均為家中獨生子女（父母均年滿60歲）。2019年全年發(fā)生以下事項：

（1）李先生每月工資為18000元；每月繳納“三險一金”共計3500元

（2）從年初開始，李先生與房產(chǎn)中介簽訂合同住房租賃合同，租賃期為2年，月租金為3000元，與妻女共同租住在此房子；

（3）夫妻有一女兒，在幼兒園學(xué)習(xí)；

（4）4月李先生獲得向某出版社投稿的稿酬收入6000元。

（其他相關(guān)資料：李先生在Ａ公司申報專項附加扣除，相關(guān)資料均按期按規(guī)定提供給Ａ公司；李先生與其妻協(xié)商確定，涉及可分?jǐn)倢ｍ椄郊涌鄢椖康?，均由李先生?00%扣除；所住地區(qū)房租月扣除標(biāo)準(zhǔn)為1500元；李先生與張女士名下均無房產(chǎn)；不考慮其他事項。假定李先生全年工資預(yù)繳個稅2800元）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計（1）計算李先生2019年1月工資薪金預(yù)繳個人所得稅的各項扣除合計。專項附加扣除：1000（子女教育）+2000（贍養(yǎng)老人）+1500（房租）＝4500（元）；

各項扣除合計＝5000（固定扣除）+3500（三險一金）+4500＝13000（元）。

（2）計算李先生2019年1月工資薪金預(yù)繳個人所得稅稅額。1月份工資薪金預(yù)繳個人所得稅=（18000-13000）×3%-0=150（元）

（3）計算4月李先生獲得稿酬預(yù)繳個人所得稅稅額。稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅＝6000×（1-20%）×70%×20%＝672（元）。

（4）計算李先生2019年全年匯算清繳，應(yīng)補或應(yīng)退的個人所得稅稅額。

2019年綜合所得收入總額＝18000×12＋6000×（1-20%）×70%＝219360（元）；

計算綜合所得扣除額＝60000（固定扣除）+3500×12（社保、公積金）+1000×12（子女教育）+2000×12（贍養(yǎng)老人）+1500×12（房租）＝156000（元）；

綜合所得年度應(yīng)納稅所得額=219360-156000=63360（元）

全年綜合所得應(yīng)納個人所得稅額＝63360×10%－2520＝3816（元）

匯算清繳時應(yīng)補稅額=3816-2800-672=344（元）

級數(shù)累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率速算扣除數(shù)1不超過36000元3%02超過36000元至144000元的部分10%25203超過144000元至300000元的部分20%169204超過300000元至420000元的部分25%319205超過420000元至660000元的部分30%529206超過660000元至960000元的部分35%859207超過960000元的部分45%181920補充：綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報（一）取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳：1.從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元。2.取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元。3.納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額。4.納稅人申請退稅。（二）年終匯算清繳：1.需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。總結(jié)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額：1.工資、薪金所得

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計收入-累計減除費用-累計專項扣除（社保等）-累計專項附加扣除-累計其他扣除）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額2.勞務(wù)報酬:應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（收入額-800）或收入額×（1-20%）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)3.特許權(quán)使用費所得:應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（收入額-800）或收入額×（1-20%）×20%4.稿酬所得:應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（收入額-800）或收入額×（1-20%）×70%×20%全年綜合所得應(yīng)納稅額=（全年收入額-60000元-社保、住房公積金費