xxx局xxxx工程有限責(zé)任公司上海分公司項(xiàng)目完工審計(jì)兌現(xiàn)實(shí)施細(xì)則第一章總則第一條為了適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)的保值、增值，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，健全企業(yè)的自我約束機(jī)制，制定本辦法。第二條工程項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)以國(guó)家審計(jì)法規(guī)和財(cái)經(jīng)政策為依據(jù)，以項(xiàng)目全額承包責(zé)任書為主要內(nèi)容，對(duì)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益和項(xiàng)目全額承包責(zé)任書規(guī)定的承包范圍、承包方式、承包內(nèi)容、獎(jiǎng)罰辦法等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督和作出客觀、公正的評(píng)價(jià)。第三條凡實(shí)行全額承包的工程項(xiàng)目，必須在竣工結(jié)算后，經(jīng)過(guò)審計(jì)認(rèn)定，方可按項(xiàng)目全額承包責(zé)任書兌現(xiàn)。對(duì)于停工達(dá)一年以上的項(xiàng)目，可進(jìn)行事中審計(jì)，根據(jù)中間結(jié)算情況和成本控制情況進(jìn)行預(yù)兌現(xiàn)。第二章審計(jì)的組織與實(shí)施第四條工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)行局、公司和分公司三級(jí)管理、三級(jí)審計(jì)的辦法。局重點(diǎn)工程項(xiàng)目、單位造價(jià)在一億元以上的項(xiàng)目，由局內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織審計(jì)或委托公司進(jìn)行審計(jì)；單位造價(jià)在3000萬(wàn)元以上的項(xiàng)目，由公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織審計(jì)；其他項(xiàng)目由分公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)依照本辦法自行審計(jì)。第五條審計(jì)項(xiàng)目由分公司經(jīng)理確定，由分公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)會(huì)同有關(guān)業(yè)務(wù)部門完成。第六條工程項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)在工程辦完竣工結(jié)算后，對(duì)整個(gè)工程的全額責(zé)任承包書的簽訂及執(zhí)行情況作出審計(jì)認(rèn)定，提出承包兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰意見(jiàn)。第三章工程項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容第七條工程項(xiàng)目全額承包責(zé)任書的簽訂情況（一）項(xiàng)目全額承包責(zé)任書必須經(jīng)承發(fā)包雙方簽字，未經(jīng)雙方簽字的視為無(wú)效；（二）標(biāo)價(jià)是否分離，確定的承包基數(shù)是否科學(xué)、合理，上繳比例是否正確；（三）項(xiàng)目承包負(fù)責(zé)人是否明確，是否符合全額承包管理要求；（四）承發(fā)包雙方是否按工程項(xiàng)目全額承包責(zé)任書的規(guī)定享受權(quán)利和履行義務(wù)。第八條工程項(xiàng)目管理執(zhí)行情況（一）企業(yè)財(cái)務(wù)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行情況；（二）國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和企業(yè)有關(guān)制度的遵守情況、財(cái)產(chǎn)物資管理情況；（三）內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；（四）項(xiàng)目成本核算責(zé)任制和成本管理制的建立和執(zhí)行情況；（五）項(xiàng)目管理成本表的編制情況及計(jì)劃成本的執(zhí)行情況；重點(diǎn)審查項(xiàng)目計(jì)劃成本表，項(xiàng)目成本分析表，項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析情況說(shuō)明書，以及工程分包合同結(jié)算書，限額領(lǐng)料單、民工工資結(jié)算單。項(xiàng)目成本管理表是否逐月填寫、內(nèi)容是否真實(shí)、正確、完整及連貫。表格填寫內(nèi)容與工程施工進(jìn)度情況是否相一致。（六）項(xiàng)目勞務(wù)隊(duì)伍的選用是否按照規(guī)定執(zhí)行，工程分包是否簽訂分包合同，合同條款內(nèi)容及分包工程款的決算是否合規(guī)，與分包單位的工程款清算情況和往來(lái)帳項(xiàng)的核對(duì)情況；（七）材料物資的采購(gòu)是否按規(guī)定執(zhí)行；（八）成本分析制度的健全性和執(zhí)行情況及其效果。第九條工程項(xiàng)目核算的執(zhí)行情況（一）資產(chǎn)審計(jì)：工程項(xiàng)目的資產(chǎn)主要包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等內(nèi)容。1、項(xiàng)目貨幣資金的審查，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的審查。（1）對(duì)于單獨(dú)開戶立帳的工程項(xiàng)目，是否遵循財(cái)經(jīng)制度和國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)，合法、合理地使用貨幣資金。（2）對(duì)于單獨(dú)開戶立帳的工程項(xiàng)目，是否建立了貨幣資金內(nèi)部控制制度。（3）統(tǒng)一由分公司控制管理貨幣資金的工程項(xiàng)目，其貨幣資金的使用是否真實(shí)、合理、高效。2、應(yīng)收及預(yù)付帳款的審查，包括應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款和應(yīng)收內(nèi)部單位款及其他應(yīng)收款等的審查。（1）應(yīng)收及預(yù)付帳款的記載是否真實(shí)、可靠。（2）與應(yīng)收及預(yù)付帳款相關(guān)的內(nèi)部控制制度是否建立。3、存貨的審查，包括在途材料、庫(kù)存材料、半成品、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品等。（1）存貨的內(nèi)部控制制度是否建立，以及是否有效。（2）采購(gòu)材料及在途材料的處理是否及時(shí)、合理。（3）存貨的數(shù)量是否真實(shí)，計(jì)價(jià)是否正確。（4）存貨的記錄是否正確，列示是否合理。（5）項(xiàng)目成本的構(gòu)成是否合理，核算是否真實(shí)。4、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用的執(zhí)行情況。（二）負(fù)債的審計(jì)1、應(yīng)付帳款及預(yù)收帳款的審查，包括應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付內(nèi)部單位款及其他應(yīng)付款的審查。1—1、應(yīng)付帳款的發(fā)生是否屬于正常業(yè)務(wù)所引起，是否真實(shí)。1—2、應(yīng)付帳款是否及時(shí)償還，有無(wú)因糾紛而長(zhǎng)期不予清償?shù)那闆r。1—3、應(yīng)付帳款是否通過(guò)銀行結(jié)算。1—4、預(yù)收帳款是否按合同規(guī)定進(jìn)行預(yù)收，其核算的貸方發(fā)生額是否正確。1—5、其他應(yīng)付款的設(shè)置是否合理，各種應(yīng)付款的歸還是否及時(shí)，有無(wú)長(zhǎng)期拖欠不予清算的情況。2、應(yīng)付工資的執(zhí)行情況。2—1、應(yīng)付工資的發(fā)放和計(jì)算是否正確。有無(wú)違規(guī)擅自擴(kuò)大補(bǔ)貼范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)的情況。2—2、職工獎(jiǎng)金的發(fā)放是否與成本、效益直接掛鉤、有無(wú)超發(fā)和預(yù)先支付以及變相發(fā)放獎(jiǎng)金的情況。嚴(yán)格杜絕兌現(xiàn)獎(jiǎng)的超前發(fā)放。2—3、應(yīng)付工資的核算是否正確，有無(wú)直接在成本中列支的情況。2—4、應(yīng)付工資的分配及工資附加費(fèi)的計(jì)提及帳務(wù)處理是否正確、合理。2—5、民工工資的計(jì)算是否合理，其中對(duì)工程項(xiàng)目的包青工工資的核算有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)的情況。3、應(yīng)付福利費(fèi)的執(zhí)行情況3—1、應(yīng)付福利費(fèi)的貸方發(fā)生額是否正確。3—2、應(yīng)付福利費(fèi)的使用是否正確、合理，以及其列支是否正確。4、應(yīng)交稅金的審查計(jì)稅依據(jù)及計(jì)提數(shù)是否正確、合理。（三）待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的執(zhí)行情況待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用是否真實(shí)。費(fèi)用是否按收益原則進(jìn)行待攤和預(yù)提。（四）工程項(xiàng)目成本的執(zhí)行情況：包括工程直接成本、工程間接成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用等的審查。按預(yù)算成本與控制成本的情況進(jìn)行分析。3—1、工程人工費(fèi)的審計(jì)核對(duì)人工工資臺(tái)帳是否與發(fā)放的數(shù)據(jù)相符；同時(shí)，審計(jì)是否按規(guī)定發(fā)放獎(jiǎng)金或?yàn)E發(fā)獎(jiǎng)金，是否按規(guī)定提取工資附加費(fèi)。3—2、工程材料費(fèi)的審計(jì)檢查會(huì)計(jì)報(bào)表中的庫(kù)存物資是否全部出帳，材料的消耗是否符合規(guī)定，應(yīng)攤銷的周轉(zhuǎn)材料是否全部入帳；檢查有無(wú)亂掛帳現(xiàn)象，甲供料是否核對(duì)清楚，并如實(shí)入帳，企業(yè)收取的租賃費(fèi)用是否全部入帳等。3—3、工程機(jī)械費(fèi)的審計(jì)審計(jì)項(xiàng)目發(fā)生的租賃費(fèi)、配件、油料、維修費(fèi)、工資是否全部入帳。3—4、工程其他直接費(fèi)的審計(jì)審計(jì)項(xiàng)目支付的工程水、電費(fèi)是否全部結(jié)清等。3—5、工程間接費(fèi)的審計(jì)審計(jì)項(xiàng)目工資、獎(jiǎng)金、交通費(fèi)、福利費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、勞保費(fèi)等是否入帳。3—6、財(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)審計(jì)項(xiàng)目融資費(fèi)用是否全部入帳等。第十條工程項(xiàng)目承包合同經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況（一）、工程結(jié)算收入和上繳費(fèi)用的真實(shí)性、帳務(wù)處理的合規(guī)性，與業(yè)主各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)往來(lái)的清算情況及往來(lái)帳項(xiàng)的核對(duì)情況。（二）、其他業(yè)務(wù)的收入核算是否正確，有無(wú)將其他業(yè)務(wù)收入不入帳，作為小金庫(kù)收入的情況。（三）債權(quán)債務(wù)的執(zhí)行情況審計(jì)項(xiàng)目與項(xiàng)目之間、項(xiàng)目與分包單位之間、項(xiàng)目與企業(yè)之間發(fā)生的債權(quán)債務(wù)是否進(jìn)行了核對(duì)認(rèn)可。（四）工程款的收取及上交款項(xiàng)完成情況（含各項(xiàng)稅款）。（五）帳面資產(chǎn)的真實(shí)性和穩(wěn)健性。（六）項(xiàng)目利潤(rùn)和其他經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的準(zhǔn)確性。第十一條工程項(xiàng)目承包合同技術(shù)指標(biāo)完成情況（一）工期、工程質(zhì)量、安全生產(chǎn)、文明施工和CI形象等是否達(dá)到合同要求。（二）工程檔案資料及其它技術(shù)資料是否完整，質(zhì)量是否符合要求。（三）與業(yè)主的施工合同的履行情況及遺留問(wèn)題。第四章審計(jì)的工作程序第十二條工程項(xiàng)目竣工結(jié)算后一個(gè)月內(nèi)，或停工達(dá)一年時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)向分公司審計(jì)組提出書面的審計(jì)申請(qǐng)。在工程竣工結(jié)算后兩個(gè)月內(nèi)或停工后15個(gè)月內(nèi)，分公司應(yīng)組織相關(guān)部門進(jìn)行審計(jì)。只有經(jīng)過(guò)審計(jì)才能兌現(xiàn)。第十三條若項(xiàng)目經(jīng)理部未根據(jù)第十三條規(guī)定的時(shí)間期限提出審計(jì)申請(qǐng)的，分公司審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)了解情況，可要求其提出審計(jì)申請(qǐng)或直接下達(dá)審計(jì)通知。第十四條分公司審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)確定的審計(jì)項(xiàng)目，了解被審計(jì)項(xiàng)目的有關(guān)情況，索取有關(guān)資料。第十五條成立分公司審計(jì)組，擬訂審計(jì)工作方案，報(bào)分公司經(jīng)理批準(zhǔn)。第十六條在實(shí)施審計(jì)三日前，分公司審計(jì)組向被審工程項(xiàng)目經(jīng)理部下達(dá)書面《審計(jì)通知書》，被審工程項(xiàng)目經(jīng)理部接到通知后，應(yīng)提供下列資料：工程項(xiàng)目全額承包責(zé)任書及其附件；（二）與建設(shè)單位及分包單位簽訂的工程施工合同（或勞務(wù)合同）和有關(guān)補(bǔ)充合同、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要等。（三）與建設(shè)單位及分包單位審定的工程結(jié)算書、財(cái)務(wù)結(jié)算書及其他經(jīng)濟(jì)方面的結(jié)算書。（四）租賃等經(jīng)濟(jì)方面的合同、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要等。（五）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、銀行對(duì)帳單和調(diào)節(jié)表、往來(lái)帳項(xiàng)的對(duì)帳單等。（六）項(xiàng)目編制的成本表、成本分析表。（七）統(tǒng)計(jì)、材料、機(jī)械、勞資等業(yè)務(wù)核算資料和年度材料物資盤點(diǎn)表、機(jī)械設(shè)備盤點(diǎn)表。（八）工程項(xiàng)目全額承包責(zé)任書執(zhí)行情況和財(cái)經(jīng)紀(jì)律遵守情況的自查報(bào)告。（九）項(xiàng)目經(jīng)理的述職報(bào)告。（十）分公司審計(jì)機(jī)構(gòu)要求提供的其他資料。第十七條上報(bào)審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)項(xiàng)目部的意見(jiàn)，被審計(jì)項(xiàng)目部應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，將書面意見(jiàn)送交分公司審計(jì)組。第十八條分公司