21世紀高職高專會計類專業(yè)課程改革規(guī)劃教材基礎會計教學項目三中國人民大學出版社北京教學項目三核算會計基本業(yè)務

任務十生產(chǎn)過程的核算活動10.2

生產(chǎn)過程設置主要賬戶

（一）“生產(chǎn)成本”賬戶

“生產(chǎn)成本”賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)的各種工業(yè)產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務等）、自制材料、自制工具、自制設備等所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用的賬戶。該賬戶屬于成本類賬戶，按不同的成本計算對象開設生產(chǎn)成本明細賬，進行明細分類核算。期初余額：為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項費用完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本借方貸方期末余額：尚未完工在產(chǎn)品生產(chǎn)成本小思考：簡述“生產(chǎn)成本”賬戶的性質(zhì)、用途和結構教學項目三核算會計基本業(yè)務

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生產(chǎn)過程設置主要賬戶

（二）“制造費用”賬戶

“制造費用”賬戶是用來核算和監(jiān)督生產(chǎn)車間為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用，包括生產(chǎn)單位管理人員的各種薪酬、生產(chǎn)單位房屋建筑物及機器設備等的折舊費、租賃費（不含融資租賃費）、修理費、機物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、保險費、季節(jié)性或修理期間的停工損失。該賬戶屬于成本類賬戶，按生產(chǎn)車間或部門設置明細賬，并按費用項目設置專欄，進行明細分類核算。歸集本期發(fā)生的各項制造費用分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”的各項制造費用制造費用借方貸方教學項目三核算會計基本業(yè)務

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生產(chǎn)過程設置主要賬戶

（三）“應付職工薪酬”賬戶

“應付職工薪酬”賬戶核算企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細核算。該賬戶屬于負債類賬戶。實際支付給職工的薪酬費用期初余額應分配的薪酬費用應付職工薪酬借方貸方期末余額：應付未付的職工薪酬教學項目三核算會計基本業(yè)務

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生產(chǎn)過程設置主要賬戶

（四）“庫存商品”賬戶

“庫存商品”賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)庫存各種商品成本增減變動情況的賬戶。包括庫存自制產(chǎn)成品、自制半成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，按商品的種類、品種和規(guī)格設置明細賬，進行明細分類核算。期初余額已驗收入庫商品的實際成本發(fā)出商品的實際成本庫存商品借方貸方期末余額：庫存商品的實際成本教學項目三核算會計基本業(yè)務

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生產(chǎn)過程設置主要賬戶

（五）“累計折舊”賬戶

“累計折舊”賬戶是用來核算和監(jiān)督固定資產(chǎn)累計損耗價值的賬戶。它是固定資產(chǎn)的備抵賬戶，表示固定資產(chǎn)價值的減少。期末“固定資產(chǎn)”賬戶的借方余額減去“累計折舊”賬戶的貸方余額所得到的差額，表示企業(yè)在期末持有的固定資產(chǎn)的凈值。出售、報廢、毀損和盤虧固定資產(chǎn)的已提折舊額期初余額固定資產(chǎn)折舊的提取數(shù)

累計折舊借方貸方期末余額：固定資產(chǎn)累計折舊的實有數(shù)額

小思考：累計折舊賬戶的性質(zhì)是什么?為什么?這個賬戶有何特點？教學項目三核算會計基本業(yè)務

任務十生產(chǎn)過程的核算活動10.2

生產(chǎn)過程設置主要賬戶

（六）“管理費用”賬戶

“管理費用”賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。包括公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈(不包括應計入營業(yè)外支出的存貨損失)、計提的壞賬準備和存貨跌價準備