初會課件_11_會計核算形式2024/3/12初會課件11會計核算形式本章學習要求理解會計核算形式的基本概念，了解各種會計核算形式的憑證和賬簿設(shè)置要求、核算步驟、優(yōu)缺點和適用范圍，重點掌握有關(guān)會計核算形式匯總和登記總賬的方法。第11章

會計核算形式初會課件11會計核算形式第十一章會計核算形式會計學第一節(jié)會計核算形式概述第二節(jié)記賬憑證核算形式第三節(jié)日記總賬核算形式第四節(jié)科目匯總表核算形式第五節(jié)匯總憑證核算形式第六節(jié)憑單日記賬核算形式第七節(jié)多欄式日記賬核算形式初會課件11會計核算形式一、會計循環(huán)（一）什么是會計循環(huán)?是指根據(jù)日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，從填制和審核憑證開起，到登記賬簿，最后提供會計報表為止，周而復始地進行會計核算的過程。各單位的會計循環(huán)步驟大致是相同的。（二）會計循環(huán)的步驟1、審核原始憑證。2、編制記賬憑證。3、登記日記賬。4、登記分類賬。5、編制調(diào)整前試算平衡表。6、調(diào)整有關(guān)賬項，并登記分類賬。7、編制調(diào)整后試算平衡表。8、結(jié)轉(zhuǎn)損益和年終利潤結(jié)轉(zhuǎn)，并過賬。9、編制結(jié)賬后試算平衡表。10、根據(jù)有關(guān)資料編制會計報表。第11章

第一節(jié)

會計核算形式概述經(jīng)常進行期末進行初會課件11會計核算形式第11章

第一節(jié)

會計核算形式概述××年2月青山工廠會計循環(huán)六欄式工作底稿欄目編號123456科目編號會計賬戶調(diào)整前試算表調(diào)整賬項調(diào)整后試算表結(jié)轉(zhuǎn)賬項結(jié)轉(zhuǎn)后試算表利潤表資產(chǎn)負債表借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方1001庫存現(xiàn)金1002銀行存款1201應收賬款1312原材料1331庫存商品1703累計折舊…………4001實收資本…………合計ABCDEFGHIJMN

注：上表中，每個總分類賬戶占一行,表中6個欄目編號分別對應會計循環(huán)的后六個步驟。利用它可綜合性地完成期末會計循環(huán)工作內(nèi)容.

六欄式工作底稿的平衡：A＝B；C＝D；E＝F；G＝H；I＝J；M＝N初會課件11會計核算形式第11章

第一節(jié)

會計核算形式概述二、會計核算形式基本概念（一）什么是會計核算形式?指會計核算的組織形式，即根據(jù)會計主體的經(jīng)營特點和管理要求，將會計憑證、會計賬簿、核算流程和記賬方法(指登記總賬的方法)結(jié)合在一起，形成比較穩(wěn)定的核算模式，就是會計核算形式。又稱會計核算組織形式、賬務處理程序等，也簡稱“核算形式”。（二）會計循環(huán)與會計核算形式聯(lián)系和區(qū)別1、聯(lián)系：起點都是原始憑證，終點都是會計報表；都具有循環(huán)性；都需要全面運用會計核算的一整套專門方法；目的都是為了分析、確認、歸類、匯總和報告會計信息。2、區(qū)別：會計循環(huán)側(cè)重于會計核算有規(guī)律性的步驟，周而復始的循環(huán)過程，并將賬項調(diào)整和賬項結(jié)轉(zhuǎn)作為兩個重要的循環(huán)步驟看待；而會計核算形式則是在會計循環(huán)的前提下，側(cè)重于憑證和賬簿的設(shè)置、核算流程和登記總賬的方法，著眼于會計核算業(yè)務工作的組織。在會計核算形式中，賬項調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)都視同已經(jīng)全面而正確地完成了。初會課件11會計核算形式第11章

第一節(jié)

會計核算形式概述（三）會計核算形式的種類（一般有6種）序會計核算形式全稱核算形式簡稱主要特點1記賬憑證會計核算形式記憑式直接根據(jù)記賬憑證逐筆序時登記三欄式總賬2日記總賬會計核算形式聯(lián)合式直接根據(jù)記賬憑證逐筆序時登記多欄式日記總賬(聯(lián)合賬簿)3科目匯總表會計核算形式科匯式根據(jù)編制的科目匯總表登記三欄式總賬4匯總記賬憑證會計核算形式匯憑式根據(jù)編制的匯總收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證登記三欄式總賬5憑單日記賬會計核算形式憑單式根據(jù)登記的憑單日記賬匯總登記總賬(總賬有三欄式、多欄式)6多欄式日記賬會計核算形式多欄式根據(jù)登記的多欄式貨幣日記賬匯總登記多欄式總賬注：它們的最大區(qū)別就在于登記總賬的方法不同,會計核算形式就是按登記總賬的方法來命名的。初會課件11會計核算形式第11章

第一節(jié)

會計核算形式概述（四）會計核算形式的分類1、原始類核算形式：指提供的總賬指標可反映憑證上的一些原始信息，不必匯總直接根據(jù)記賬憑證逐筆序時登記總賬，也稱“非匯總類核算形式”；包括記賬憑證核算形式和日記總賬核算形式。2、試算類核算形式：指提供的總賬指標看不到賬戶的任何對應關(guān)系，核算最粗糙；僅包括科目匯總表核算形式，該表在記賬前具有試算平衡的作用；它是目前廣泛采用的一種核算形式。3、對應類核算形式：指提供的總賬指標可全部或部分地反映匯總的賬戶對應關(guān)系，核算比較詳細，對于經(jīng)濟管理具有積極的意義；包括匯總記賬憑證核算形式、憑單日記賬核算形式和多欄式日記賬核算形式；也稱匯總類核算形式。初會課件11會計核算形式第十一章會計核算形式會計學第一節(jié)會計核算形式概述第二節(jié)記賬憑證核算形式第三節(jié)日記總賬核算形式第四節(jié)科目匯總表核算形式第五節(jié)匯總憑證核算形式第六節(jié)憑單日記賬核算形式第七節(jié)多欄式日記賬核算形式初會課件11會計核算形式第11章

第二節(jié)

記賬憑證核算形式一、記賬憑證核算形式的特點直接根據(jù)記賬憑證逐筆序時登記三欄式總賬，不必匯總。二、憑證和賬簿設(shè)置憑證：收、付、轉(zhuǎn)憑證，或通用憑證。對憑證設(shè)置要求不嚴格；日記賬：訂本三欄式庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，不必使用多欄式日記賬；總賬：三欄式總賬，不必使用多欄式總賬；明細賬：三欄式、多欄式和數(shù)金式明細賬。初會課件11會計核算形式第11章

第二節(jié)

記賬憑證核算形式三、記賬憑證核算形式的核算流程(圖表11-2)原始憑證匯總原始憑證總分類賬編制會計報表轉(zhuǎn)付記賬憑證收銀存日記賬現(xiàn)金明細分類賬①②③④⑤⑤⑥憑證賬簿報表初會課件11會計核算形式第11章

第二節(jié)

記賬憑證核算形式號記賬憑證號記賬憑證號記賬憑證3日通1借：銀行存款100貸：應收賬款1009日通2借：銀行存款200貸：應收賬款20011日通3借：應收賬款300貸：應收票據(jù)30016日通4借：應收賬款400貸：其他收入40023日通5借：應收票據(jù)500貸：應收賬款50031日通6借：應收賬款600貸：主營收入600××年1月應收賬款總賬××年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號11月初余額借70013通1收前欠款銀行存款100借60019通2收回墊款銀行存款200借400111通3票據(jù)轉(zhuǎn)賬應收票據(jù)300借700116通4未收款項其他收入400借1100123通5收到票據(jù)應收票據(jù)500借600131通6未收貨款主營收入600借1200A、登記應收賬款三欄式總賬的月初余額；B、根據(jù)記賬憑證逐筆序時登記應收賬款總賬；C、計算應收賬款總賬的本月合計與月末余額。131本月合計1300800借1200131本年合計1300800借1200初會課件11會計核算形式第11章

第二節(jié)

記賬憑證核算形式四、優(yōu)缺點及適用范圍（一）優(yōu)點：簡單明了，容易理解，通過總賬“對方科目”一欄，可反映每筆業(yè)務的賬戶對應關(guān)系。（二）缺點：不能提供匯總的賬戶對應關(guān)系核算指標，從而無法反映資金運動的來龍去脈；當經(jīng)濟業(yè)務比較多時，記賬憑證數(shù)量也多，登記總賬的工作量較大。（三）適用范圍：適用于業(yè)務少、規(guī)模小的企業(yè)和單位使用，業(yè)務多和規(guī)模大的企業(yè)不宜采用此種核算形式。例圖表11-3、圖表11-4。初會課件11會計核算形式第十一章會計核算形式會計學第一節(jié)會計核算形式概述第二節(jié)記賬憑證核算形式第三節(jié)日記總賬核算形式第四節(jié)科目匯總表核算形式第五節(jié)匯總憑證核算形式第六節(jié)憑單日記賬核算形式第七節(jié)多欄式日記賬核算形式初會課件11會計核算形式第11章

第三節(jié)

日記總賬核算形式一、什么是日記總賬?

將序時核算與總賬核算結(jié)合在一起，是縱向多欄式總賬格式，全部總賬科目都設(shè)置在多欄式總賬的欄目上，也稱聯(lián)合賬簿。(圖表11-5)日記總賬××年憑證摘要庫存現(xiàn)金銀行存款采購原材料……月日字號借貸借貸借貸借貸借貸二、日記總賬核算形式的特點直接根據(jù)記賬憑證逐筆序時登記日記總賬，不必匯總。這點與記賬憑證核算形式相同，區(qū)別在于設(shè)置的總賬不同，屬于原始類核算形式(非匯總類核算形式)之一。三、日記總賬核算形式下的憑證和賬簿設(shè)置憑證：收、付、轉(zhuǎn)憑證，或通用記賬憑證，對憑證設(shè)置要求不高；日記賬：訂本三欄式庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬；總賬：縱向多欄式日記總賬，不可使用三欄式總賬；明細賬：三欄式、多欄式和數(shù)金式明細賬。初會課件11會計核算形式第11章

第三節(jié)

日記總賬核算形式四、日記總賬核算形式的核算流程(圖表11-6)原始憑證匯總原始憑證日記總賬編制會計報表轉(zhuǎn)付記賬憑證收銀存日記賬現(xiàn)金明細分類賬①②③④⑤⑤⑥憑證賬簿報表初會課件11會計核算形式第11章

第三節(jié)

日記總賬核算形式五、日記總賬的登記方法日記總賬會計核算形式的難點在于它的總賬登記方法，主要表現(xiàn)為期初余額、發(fā)生額、本月合計與期末余額的登記。（一）期初余額的登記方法：第一行登記所有總分類賬戶的期初余額，借正貸負，本行合計為零則期初余額平衡。（二）發(fā)生額的登記方法：根據(jù)記賬憑證逐筆序時登記所有總分類賬戶的發(fā)生額，借正貸負，可反映逐筆業(yè)務的賬戶對應關(guān)系。（三）本月合計的登記方法：倒數(shù)第二行登記本月合計，是每一個總分類賬戶的凈發(fā)生額，正數(shù)是借方凈發(fā)生額，負數(shù)是貸方凈發(fā)生額，本行合計為零則發(fā)生額平衡。（四）期末余額的登記方法：最后一行是登記期末余額，正數(shù)是期末借方余額，負數(shù)是期末貸方余額，本行合計為零則期末余額平衡。初會課件11會計核算形式第11章

第三節(jié)

日記總賬核算形式號記賬憑證號記賬憑證號記賬憑證3日通1借：銀行存款100貸：應收賬款1009日通2借：管理費用200貸：庫存現(xiàn)金20011日通3借：制造費用300貸：庫存現(xiàn)金30016日通4借：庫存現(xiàn)金400貸：應收賬款40023日通5借：制造費用500貸：銀行存款50031日通6借：管理費用600貸：銀行存款600××年1月日記總賬××年憑證摘要庫存現(xiàn)金銀行存款應收賬款制造費用管理費用實收資本資本公積月日字號11月初余額5001800700-300013通1收前欠款100-10019通2付辦公費-200200111通3付修理費-300300116通4收回欠款400-400123通5付水電費-500500131通6付郵電費-600600A、登記日記總賬的月初余額；B、根據(jù)記賬憑證逐筆序時登記日記總賬；C、計算日記總賬的本月合計與月末余額。131本月合計-100-1000-500800800131月末余額400800200800800-3000初會課件11會計核算形式第11章

第三節(jié)

日記總賬核算形式六、日記總賬核算形式的優(yōu)缺點及適用范圍（一）優(yōu)點：簡化了賬簿設(shè)置；登總賬不必匯總，核算流程簡單明了，易于理解和操作；日記總賬可反映逐筆業(yè)務的賬戶對應關(guān)系。（二）缺點：不能提供匯總的賬戶對應關(guān)系核算指標，無法反映資金運動的來龍去脈；登記總賬的工作量較大；當使用總賬科目較多時，日記總賬過于龐大，不便于記賬和查詢，易出差錯。（三）適用范圍：適用于使用總賬科目較少、業(yè)務不多、規(guī)模較小的企業(yè)和單位使用。業(yè)務多、規(guī)模大的企業(yè)不宜采用，尤其是使用總賬科目較多的會計主體不宜采用。初會課件11會計核算形式第十一章會計核算形式會計學第一節(jié)會計核算形式概述第二節(jié)記賬憑證核算形式第三節(jié)日記總賬核算形式第四節(jié)科目匯總表核算形式第五節(jié)匯總憑證核算形式第六節(jié)憑單日記賬核算形式第七節(jié)多欄式日記賬核算形式初會課件11會計核算形式第11章

第四節(jié)

科目匯總表核算形式一、科目匯總表核算形式的特點使用表格的形式匯總記總賬，即根據(jù)匯總期的記賬憑證編制科目匯總表，然后依據(jù)科目匯總表登記總賬。科目匯總表可簡稱“科匯表”，只反映匯總期內(nèi)所涉及賬戶的匯總發(fā)生額，不反映逐筆發(fā)生額，看不到賬戶的任何對應關(guān)系，核算粗糙，僅平衡而已。又稱記賬憑證匯總表核算形式，屬試算類核算形式。(格式見圖表11-7)二、科目匯總表核算形式的憑證和賬簿設(shè)置憑證：收、付、轉(zhuǎn)憑證，或通用記賬憑證，對記賬憑證的設(shè)置要求不高。日記賬：訂本三欄式庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬?？傎~：三欄式，賬中可不設(shè)置“對方科目”欄，不必使用多欄式總賬。明細賬：三欄式、多欄式和數(shù)金式明細賬。初會課件11會計核算形式第11章

第四節(jié)

科目匯總表核算形式三、科目匯總表核算形式的核算流程原始憑證匯總原始憑證總分類賬編制會計報表轉(zhuǎn)付記賬憑證收明細分類賬①②銀存日記賬現(xiàn)金③④⑤⑥編制科匯表⑥⑦憑證賬簿報表初會課件11會計核算形式第11章

第四節(jié)

科目匯總表核算形式四、科目匯總表核算形式的兩個要點（一）科目匯總表的編制1、匯總期：各會計主體自行決定，可按日期的間隔匯總，每隔5天、一周、10天、15天等匯總一次；也可按憑證類號匯總，分憑證類型、每間隔50個編號匯總一次。一般情況下，每裝訂一本憑證，就要匯總一次，并將科目匯總表裝訂在記賬憑證封面之下，即匯總期的記賬憑證之上。2、手工編制方法(1)翻閱憑證法：將匯總期內(nèi)的記賬憑證，對涉及的每一個科目逐一翻閱憑證加總，進行編制，并試算平衡。要求記賬憑證盡量避免復合分錄，以便翻閱加總。(2)丁字賬法：將匯總期內(nèi)的記賬憑證，先全部過入涉及科目的丁字賬(不登余額)，然后加總各丁字賬借、貸發(fā)生額合計，再將合計數(shù)抄入科目匯總表，進行試算平衡。記賬憑證可使用復合分錄，該丁字賬是科匯表的附件。初會課件11會計核算形式第11章

第四節(jié)

科目匯總表核算形式（二）根據(jù)科目匯總表登記總賬：根據(jù)科目匯總表匯總的各科目借、貸發(fā)生額合計登記總賬，不記對方科目。每匯總一次，編一張科目匯總表，就要登記一次總賬。例：某企業(yè)分上、中、下旬三次匯總，根據(jù)三張科目匯總表登記的庫存現(xiàn)金總張如下：庫存現(xiàn)金總賬××年憑證類號摘借方貸方借或貸余額月日類號41月初余額借550410科匯1上旬匯總400500借450420科匯2中旬匯總20001900借550430科匯3下旬匯總660560借650430本月合計30602960借650切記：上述總張不可再根據(jù)記賬憑證逐筆序時登記?。〕鯐n件11會計核算形式第11章

第四節(jié)

科目匯總表核算形式號上旬記賬憑證號上旬記賬憑證號上旬記賬憑證1借：銀行存款100貸：應收賬款1002借：管理費用200貸：庫存現(xiàn)金2003借：制造費用300貸：庫存現(xiàn)金3004借：庫存現(xiàn)金400貸：應收賬款4005借：制造費用500貸：銀行存款5006借：管理費用600貸：銀行存款600借庫存現(xiàn)金貸借銀行存款貸

借應收賬款貸借制造費用貸

借管理費用貸

上旬科目匯總表科匯字1號編號會計科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額1001庫存現(xiàn)金

1002銀行存款

1201應收賬款

5005制造費用

6602管理費用

合計

然后根據(jù)科目匯總表登記總賬手工編制科目匯總表四步驟:1、根據(jù)記賬憑證過入T型賬；2、計算各T型賬借貸方發(fā)生額合計；3、將各T型賬合計過入科目匯總表；4、科目匯總表試算平衡。4005001001100500800800210021001、1001、1002、2002、2003、3003、3004、4004、4005、5005、5006、6006、6004005001001100500800800初會課件11會計核算形式第11章

第四節(jié)

科目匯總表核算形式上旬科目匯總表科匯字1號編號會計科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額1001庫存現(xiàn)金4005001002銀行存款10011001201應收賬款5005005制造費用8006602管理費用800合計21002100庫存現(xiàn)金總賬××年憑證類號摘借方貸方借或貸余額月日類號41月初余額借550借庫存現(xiàn)金貸期初余額550借銀行存款貸期初余額900借應收賬款貸期初余額850借制造費用貸借管理費用貸科匯1400科匯1500根據(jù)科匯表登記總賬(丁字賬)根據(jù)科匯表登記總賬(三欄賬)科匯1100科匯11100科匯1500科匯1800科匯1800410科匯1上旬匯總400500借450420科匯2中旬匯總20001900借550430科匯3下旬匯總660560借650430本月合計30602960借650初會課件11會計核算形式第11章

第四節(jié)

科目匯總表核算形式五、科目匯總表核算形式的優(yōu)缺點及適用范圍（一）優(yōu)點：大大減少了記總賬的工作量；科目匯總表可起試算平衡的作用，以及時發(fā)現(xiàn)差錯，在一定程度上保證總賬記錄的正確性；科目匯總表的編制難度不大，較易掌握；非常適合手工操作，因而在手工核算中被廣泛采用。（二）缺點：總賬核算指標粗糙，不能反映賬戶的任何對應關(guān)系，看不出資金運動的來龍去脈；不便于查賬，降低了總賬的有用性；不利于某些高難度會計報表的編制。（三）適用范圍：適用于業(yè)務多、規(guī)模大、仍然停留在手工核算階段的企業(yè)和單位使用；核算和管理要求較高的單位不宜采用。例見圖表11-10、圖表11-20、11-21、圖表11-22。初會課件11會計核算形式第十一章會計核算形式會計學第一節(jié)會計核算形式概述第二節(jié)記賬憑證核算形式第三節(jié)日記總賬核算形式第四節(jié)科目匯總表核算形式第五節(jié)匯總憑證核算形式第六節(jié)憑單日記賬核算形式第七節(jié)多欄式日記賬核算形式初會課件11會計核算形式第11章

第五節(jié)

匯總憑證核算形式一、匯憑式核算形式的特點使用憑證的形式匯總記總賬，即根據(jù)本月收、付、轉(zhuǎn)憑證編制匯總收、付、轉(zhuǎn)憑證，然后依據(jù)匯總收、付、轉(zhuǎn)憑證登記總賬。二、匯憑式核算形式的憑證和賬簿設(shè)置憑證：必須設(shè)置收、付、轉(zhuǎn)憑證，不可使用通用憑證；同時還要設(shè)置匯總收、付、轉(zhuǎn)憑證。轉(zhuǎn)賬憑證要盡量避免一借多貸的分錄形式，這是因為一借多貸的轉(zhuǎn)賬憑證將涉及幾個匯總轉(zhuǎn)賬憑證。日記賬：訂本三欄式庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，不必使用多欄式日記賬?？傎~：三欄式總賬，賬中要有“對方科目”專欄，不必使用多欄式總賬。明細賬：三欄式、多欄式和數(shù)金式明細分類賬。初會課件11會計核算形式第11章

第五節(jié)

匯總憑證核算形式三、匯總記賬憑證核算形式的核算流程原始憑證匯總原始憑證總分類賬編制會計報表轉(zhuǎn)付記賬憑證收銀存日記賬現(xiàn)金明細分類賬①②③④⑤⑥匯總記賬憑證⑥⑦憑證賬簿報表初會課件11會計核算形式第11章

第五節(jié)

匯總憑證核算形式四、匯總憑證的設(shè)置（一）匯總收款憑證的設(shè)置：按收款業(yè)務的借方科目設(shè)置，稱設(shè)證科目或為主科目，設(shè)置口徑與收款憑證相同。左上角是借方科目，對應的貸方科目在匯收憑證表內(nèi)。當月匯收憑證最多只編三張，即庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金科目的匯總收款憑證。（二）匯總付款憑證的設(shè)置：按付款業(yè)務的貸方科目設(shè)置，稱設(shè)證科目或為主科目，設(shè)置口徑與付款憑證相同。左上角是貸方科目，對應的借方科目在匯付憑證表內(nèi)。當月匯付憑證最多只編三張，即庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金科目的匯總付款憑證。（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的設(shè)置：按轉(zhuǎn)賬業(yè)務的貸方科目設(shè)置，稱設(shè)證科目或為主科目，設(shè)置口徑與付款憑證相同。左上角是貸方科目，對應的借方科目在匯轉(zhuǎn)憑證表內(nèi)。當月匯轉(zhuǎn)憑證張數(shù)不會超過使用的非貨幣資金科目的個數(shù)。但要注意的是，轉(zhuǎn)賬憑證左上角并沒有科目，因而編制轉(zhuǎn)賬憑證時要盡量避免一借多貸的分錄形式。初會課件11會計核算形式第11章

第五節(jié)

匯總憑證核算形式五、匯總憑證的匯總間隔匯總收、付、轉(zhuǎn)憑證的匯總期是會計月度,匯總間隔一般分旬匯總，月末計算全月合計,成為登記總賬的依據(jù)。每一張匯總憑證左上角都有一個科目，匯收憑證左上角是借方科目，匯付和匯轉(zhuǎn)憑證左上角是貸方科目，與左上角對應的科目（匯收憑證對應的是貸方科目、匯付和匯轉(zhuǎn)憑證對應的是借方科目）在憑證表內(nèi)反映，每一對應科目占一行，分上、中、下旬進行匯總，計算全月合計。因此，所有匯總收、付、轉(zhuǎn)憑證都要到月末才能最后編制完成。初會課件11會計核算形式第11章

第五節(jié)

匯總憑證核算形式匯總收款憑證借方科目：銀行存款××年1月匯收字第1號貸方科目金額總賬頁數(shù)上旬中旬下旬月合計固定資產(chǎn)清理5,0005,000短期借款90,00090,000預收賬款40,00040,000應交稅金28,56028,560應付債券50,00050,000實收資本1,200,0001,200,000主營業(yè)務收入168,000168,000旬合計1,340,000241,5601,581,560會計：張三復核：李四制證：黃埔江六、匯總憑證的編制方法（一）匯總收款憑證的編制方法：根據(jù)當月收款憑證，按涉及的借方科目設(shè)置匯總收款憑證，按對應的貸方科目進行歸類匯總,每旬匯總一次；月末計算合計,據(jù)以記總賬。例如，根據(jù)本書AB工廠的收款憑證(圖表11-3)編制的銀行存款匯總收款憑證如圖表10-24。初會課件11會計核算形式第11章

第五節(jié)

匯總憑證核算形式匯總付款憑證貸方科目：庫存現(xiàn)金××年1月匯付字第1號借方科目金額總賬頁數(shù)上旬中旬下旬月合計應付職工薪酬21,00021,000應交稅費120120旬合計21,12021,120會計：張三復核：李四制證：黃埔江（二）匯總付款憑證的編制方法

根據(jù)當月的付款憑證，按涉及的貸方科目設(shè)置匯總付款憑證，按對應的借方科目進行歸類匯總，一般每旬匯總一次；月末計算合計，根據(jù)月合計數(shù)登記總賬。注意：貨幣資金科目之間的相互結(jié)轉(zhuǎn)，編制的是付款憑證，不編收款憑證，這樣的付款憑證只能匯總到有關(guān)匯付憑證上，不可再同時匯總到匯收憑證上。例如，根據(jù)本書AB工廠的付款憑證(見圖表11-3)編制的庫存現(xiàn)金匯總付款憑證如圖表10-25所示。例如，根據(jù)本書AB工廠的付款憑證(見圖表11-3)編制的銀行存款匯總付款憑證如圖表10-26所示。初會課件11會計核算形式第11章

第五節(jié)

匯總憑證核算形式匯總付款憑證貸方科目：銀行存款××年1月匯付字第2號借方科目金額總賬頁數(shù)上旬中旬下旬月合計庫存現(xiàn)金21,00021,000應收賬款800800預付賬款59,50059,500采購52,80052,800固定資產(chǎn)24,40024,400在建工程37,62037,620無形資產(chǎn)600,000600,000短期借款60,00060,000應付賬款122,000122,000預收賬款8,1768,176應付股利43,72543,725應交稅費8,50031,63740,137應付債券1,000,0001,000,000實收資本6,000,0006,000,000銷售費用2,0002,000營業(yè)外支出2,0002,000旬合計61,300202,5007,810,3588,074,158會計：張三復核：李四制證：黃埔江初會課件11會計核算形式第11章

第五節(jié)

匯總憑證核算形式匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：應交稅費××年1月匯轉(zhuǎn)字第14號借方科目金額總賬頁數(shù)上旬中旬下旬月合計應收票據(jù)2,9582,958應收賬款7,6507,650預收賬款4,6244,624其他應付款1,7001,700未分配利潤175175營業(yè)稅金及附加390390所得稅費用26,50026,500旬合計43,99743,997會計：張三復核：李四制證：黃埔江（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法根據(jù)當月的轉(zhuǎn)賬憑證，按涉及的貸方科目設(shè)置匯總轉(zhuǎn)賬憑證，各貸方科目每月設(shè)置一張，按對應的借方科目進行歸類匯總，一般每旬匯總一次；月末計算合計，根據(jù)月合計數(shù)登記總賬。例如，根據(jù)本書AB工廠的付款憑證（見圖表11-3）編制的應交稅費匯總轉(zhuǎn)賬憑證如圖表10-27所示。初會課件11會計核算形式第11章

第五節(jié)

匯總憑證核算形式匯總憑證可反映賬戶的匯總對應關(guān)系，但反映并不完整，即只能反映設(shè)證科目一個記賬方向的匯總對應關(guān)系，不能反映該科目另一個記賬方向的匯總對應關(guān)系。A、匯收憑證：只能反映左上角借方科目借方發(fā)生額的匯總對應關(guān)系，不能反映該借方科目貸方發(fā)生額的匯總對應關(guān)系，這些對應關(guān)系被反映在該科目的匯付憑證中；B、匯付憑證：只能反映左上角貸方科目貸方發(fā)生額的匯總對應關(guān)系，不能反映該貸方科目借方發(fā)生額的匯總對應關(guān)系，這些對應關(guān)系被反映在該科目的匯收憑證中；C、匯轉(zhuǎn)憑證：只能反映左上角該貸方科目貸方發(fā)生額的匯總對應關(guān)系，不能反映該貸方科目借方發(fā)生額的匯總對應關(guān)系，這些對應關(guān)系被分散反映在與之對應的其他匯轉(zhuǎn)憑證中。要全面觀察某一個總賬科目借、貸方的全部匯總對應關(guān)系，就只能借助于匯總記賬憑證核算形式的總賬。初會課件11會計核算形式第11章

第五節(jié)

匯總憑證核算形式七、匯總記賬憑證核算形式登總賬的方法月末根據(jù)匯總憑證，采用復式記賬原理登記總賬，主要表現(xiàn)在以下兩個方面。（一）登記設(shè)證科目的總賬：根據(jù)匯總憑證“月合計”一欄的匯總金額，分對應科目記入設(shè)證科目的總分類賬戶，并同時登記對方科目，這些對應科目都是設(shè)證科目的對方科目；（二）登記對應科目的總賬：根據(jù)匯總憑證“月合計”一欄的匯總金額，分別記入該對應科目的賬戶，并同時登記對方科目，這時左上角的設(shè)證科目便成為它的對方科目。上述登記總賬的方法說明，每張匯總憑證上“月合計”一欄的金額，既要登記左上角設(shè)證科目的總賬，又要登記對應科目的總賬，充分體現(xiàn)了復式記賬的基本原理。例：用匯付1號憑證列示登記總賬的過程如圖表11-28。初會課件11會計核算形式第11章

第五節(jié)

匯總憑證核算形式匯總付款憑證貸方科目：庫存現(xiàn)金××年1月匯付字第1號借方科目金額總賬頁數(shù)上旬中旬下旬月合計應交稅費120120應付薪酬21,00021,000旬合計21,00012021,120庫存現(xiàn)金總賬憑類憑號摘要對方科目借方貸方借或貸余額月初余額借2,500應付職工薪酬總賬憑類憑號摘要對方科目借方貸方借或貸余額應交稅費總賬憑類憑號摘要對方科目借方貸方借或貸余額1月合計21,00021,120借2,3801月合計21,00021,000平1月合計120120平㈠記設(shè)證科目㈡記對應科目㈢結(jié)賬匯付1匯總記賬應付薪酬21,000匯付1匯總記賬應交稅費120①……匯付1匯總記賬庫存現(xiàn)金21,000②匯付1匯總記賬庫存現(xiàn)金120…初會課件11會計核算形式第11章

第五節(jié)

匯總憑證核算形式例：某企業(yè)4月份發(fā)生下列現(xiàn)金收付款業(yè)務，編制的記賬憑證如下：編號編制的收款憑證編號編制的付款憑證8日收1借：庫存現(xiàn)金550貸：應收賬款5506日付1借：應收賬款460貸：庫存現(xiàn)金46015日收2借：庫存現(xiàn)金600貸：應交稅費60010日付2借：應付債券760貸：庫存現(xiàn)金76022日收3借：庫存現(xiàn)金4500貸：應付債券450019日付3借：應交稅費400貸：庫存現(xiàn)金40027日收4借：庫存現(xiàn)金3500貸：應付債券350025日付4借：應收賬款440貸：庫存現(xiàn)金44030日收5借：庫存現(xiàn)金450貸：應收賬款45030日付5借：應付債券540貸：庫存現(xiàn)金540根據(jù)上述收款憑證和付款憑證，編制匯總收、付款憑證如下：初會課件11會計核算形式第11章

第五節(jié)

匯總憑證核算形式匯總收款憑證借方科目：庫存現(xiàn)金××年4月匯收字第1號貸方科目金額總賬頁數(shù)上旬中旬下旬月合計應收賬款應交稅費應付債券550

600

450800010006008000旬合計55060084509600匯總付款憑證貸方科目：庫存現(xiàn)金××年4月匯付字第1號借方科目金額總賬頁數(shù)上旬中旬下旬月合計應收賬款應交稅費應付債券460

760400

4405409004001300旬合計12204009802600初會課件11會計核算形式第11章

第五節(jié)

匯總憑證核算形式借庫存現(xiàn)金貸借應付債券貸期初余額400期初余額2000

借應收賬款貸期初余額1200

借應交稅費貸期初余額8001、登記匯收1號憑證設(shè)證科目的總賬；2、登記匯收1號憑證對應科目的總賬；3、登記匯付1號憑證設(shè)證科目的總賬；4、登記匯付1號憑證對應科目的總賬；5、計算T型賬發(fā)生額合計和余額。注意每一張匯總收、付、轉(zhuǎn)憑證上的“月合計”欄金額，都要按復式記賬的要求，分別記入左上角設(shè)證科目與表內(nèi)對應科目的總賬。記總賬時，都要登記對方科目。切記:登賬時不要把科目和方向記錯!匯收1應收賬款1000匯收1應交稅費600匯收1應付債券8000匯收1庫存現(xiàn)金1000匯收1庫存現(xiàn)金600匯收1庫存現(xiàn)金8000匯付1應收賬款900匯付1應交稅費400匯付1應付債券1300匯付1庫存現(xiàn)金900匯付1庫存現(xiàn)金400匯付1庫存現(xiàn)金1300期末余額7400期末余額1100期末余額1000期末余額8700借方發(fā)生額合計9600貸方發(fā)生額合計2600初會課件11會計核算形式第11章

第五節(jié)

匯總憑證核算形式八、匯憑式核算形式的優(yōu)缺點及適用范圍（一）優(yōu)點：減少了記總賬的工作量；匯總憑證可反映部分匯總的賬戶對應關(guān)系；總賬全面反映匯總的賬戶對應關(guān)系，總分類核算詳細，有利于分析資金運動的來龍去脈，可提供更多有用的會計信息。（二）缺點：增加了編制匯總憑證的工作量；編制匯總憑證有一定難度，對會計人員業(yè)務水平要求較高。（三）適用范圍：一般適用于業(yè)務多、規(guī)模大的企業(yè)。九、本書有一個詳細的舉例（一）編制的匯總憑證：見圖表11-30。（二）登記的總分類賬：見圖表11-31。初會課件11會計核算形式第十一章會計核算形式會計學第一節(jié)會計核算形式概述第二節(jié)記賬憑證核算形式第三節(jié)日記總賬核算形式第四節(jié)科目匯總表核算形式第五節(jié)匯總憑證核算形式第六節(jié)憑單日記賬核算形式第七節(jié)多欄式日記賬核算形式初會課件11會計核算形式第11章

第六節(jié)

憑單日記賬核算形式一、什么是“憑單”和“憑單日記賬”?“憑單”就是指記賬憑證。憑單日記賬是根據(jù)記賬憑證逐筆序時登記發(fā)生額的一種日記賬，不記余額。二、憑單日記賬核算形式的特點根據(jù)記賬憑證逐筆序時登記設(shè)置的憑單日記賬，然后根據(jù)憑單日記賬的全月匯總數(shù)登記總賬。憑單日記賬可反映貸方發(fā)生額的匯總對應關(guān)系，總賬則反映借方發(fā)生額的匯總對應關(guān)系，結(jié)合這兩套賬觀察，就可全面反映賬戶匯總的對應關(guān)系，核算指標詳細，可反映資金運動的來龍去脈。三、憑單日記賬核算形式的憑證和賬簿設(shè)置憑證：收、付、轉(zhuǎn)憑證，也可使用通用憑證。日記賬：訂本三欄式庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，還必須設(shè)置憑單日記賬。總賬：三欄式總賬，并有“對方科目”專欄；也可設(shè)置具有特定格式的多欄式總賬。明細賬：三欄式、多欄式和數(shù)金式明細分類賬。初會課件11會計核算形式第11章

第六節(jié)

憑單日記賬核算形式四、憑單日記賬核算形式的核算流程原始憑證匯總原始憑證總分類賬編制會計報表轉(zhuǎn)付記賬憑證收銀存日記賬現(xiàn)金明細分類賬①②③④⑤⑥憑單日記賬⑥⑦憑證賬簿報表初會課件11會計核算形式第11章

第六節(jié)

憑單日記賬核算形式五、憑單日記賬的設(shè)置和登記（一）憑單日記賬的設(shè)置：一般是按貸方科目分別設(shè)置，該貸方科目稱設(shè)賬科目。與匯付和匯轉(zhuǎn)憑證的設(shè)置口徑相同。（二）憑單日記賬的格式：每個憑單日記賬中除有日期、憑證類號和摘要等欄目外，還必須按與該貸方科目對應的借方科目分別開設(shè)專欄。(圖表11-32、11-33)（三）憑單日記賬的作用：既具有日記賬的性質(zhì)，又具有匯總憑證的作用；可反映貸方發(fā)生額匯總的賬戶對應關(guān)系,不反映借方發(fā)生額匯總的對應關(guān)系(為什么?)；是匯總登記總賬的依據(jù)。（四）憑單日記賬的登記：根據(jù)貸記該設(shè)賬科目的記賬憑證逐筆序時登記發(fā)生額，不登記余額，月末加計各對應的借方科目專欄合計。登記時，首先根據(jù)記賬憑證的貸方科目確定應記入的憑單日記賬；其次在該憑單日記賬中找出應記入的借方科目專欄進行登記。(圖表11-32)初會課件11會計核算形式第11章

第六節(jié)

憑單日記賬核算形式××年6月份編制的記賬憑證日期憑類憑號摘要借方科目貸方科目金額6收1銷甲產(chǎn)品銀行存款應交稅費510007付1攤修理費管理費用待攤費用9008收2銷乙產(chǎn)品銀行存款應交稅費2550015轉(zhuǎn)1賒銷乙應收賬款應交稅費425019轉(zhuǎn)2發(fā)運產(chǎn)品預收賬款應交稅費459022轉(zhuǎn)3賒銷乙應收賬款應交稅費680025付2交營業(yè)稅應交稅費銀行存款150028轉(zhuǎn)4出售材料應收賬款應交稅費340031轉(zhuǎn)5應交所得稅所得稅費用應交稅費49500登記××年6月份應交稅費52號憑單日記賬日期憑證摘要合計貸：應交稅費，借下列各科目類號銀行存款應收賬款預收賬款所得稅費用㈠逐筆序時登記憑單日記賬㈡月末計算各對應專欄合計6收1銷甲產(chǎn)品51000510008收2銷乙產(chǎn)品255002550015轉(zhuǎn)1賒銷乙4250425019轉(zhuǎn)2發(fā)乙產(chǎn)品4590459022轉(zhuǎn)3賒銷乙6800680028轉(zhuǎn)4出售材料3400340031轉(zhuǎn)5所得稅495004950031貸方合計1450407650014450459049500初會課件11會計核算形式第11章

第六節(jié)

憑單日記賬核算形式六、登記憑單日記賬核算形式的總賬憑單日記賬核算形式的總賬登記原理：月末，根據(jù)每個憑單日記賬的匯總數(shù)，采用復式記賬原理登記總賬，主要表現(xiàn)在兩個方面。（一）登記設(shè)賬科目的貸方發(fā)生額總數(shù)：將該憑單日記賬各對應的借方科目專欄合計總數(shù)一筆記入該設(shè)賬科目總賬的貸方，不登記對方科目，即總賬的貸方發(fā)生額不反映匯總的賬戶對應關(guān)系；（二）登記各對應科目的借方發(fā)生額：憑單日記賬中每一個對應的借方科目專欄合計，應記入該對應科目總賬的借方，并同時登記對方科目，即設(shè)賬科目。上述登記總賬的方法說明，憑單日記賬上各對應的借方科目專欄合計，既登記在貸方科目的貸方(被包括在登記的貸方總金額中)；又登記在借方科目的借方，充分體現(xiàn)了復式記賬的基本原理。初會課件11會計核算形式第11章

第六節(jié)

憑單日記賬核算形式××年6月份應交稅費52號憑單日記賬憑號摘要合計貸:應交稅費,借下列各科目銀行存款應收賬款預收賬款所得稅費用1銷售甲51000510002銷售乙25500255001賒銷乙425042502發(fā)運乙459045903賒銷乙680068004售材料340034005所得稅4950049500貸方合計14504076500144504590495001、一方面登記設(shè)賬科目總賬；2、另一方面登記對應科目總賬。每個憑單日記賬都要按這種方法進行登記。借應交稅費貸期初余額700借銀行存款貸期初余額90000借應收賬款貸期初余額300借預收賬款貸期初余額5000借所得稅費用貸

52、14504052、應交稅費7650052、應交稅費1445052、應交稅費459052、應交稅費49500初會課件11會計核算形式第11章

第六節(jié)

憑單日記賬核算形式根據(jù)憑單日記賬登記的專用格式的多欄式總賬如下：××年銀行存款總分類賬項目1月2月3月…12月全年合計借方發(fā)生額的對應科目固定資產(chǎn)清理5,000短期借款90,000預收賬款40,000應交稅費28,560應付債券50,000實收資本1,200,000主營業(yè)務收入168,000本月借方合計1,581,560本年借方合計1,581,560本月貸方合計8,074,158本年貸方合計8,074,158月末余額借方(年初數(shù)：7263710)771,112貸方(年初：)初會課件11會計核算形式第11章

第六節(jié)

憑單日記賬核算形式七、憑單式核算形式的優(yōu)缺點和適用范圍（一）優(yōu)點：賬簿組織比較嚴密和科學，憑單日記賬與總賬具有互補性；提供的資料比較精細，可反映匯總的賬戶對應關(guān)系核算指標，說明資金運動的來龍去脈；記總賬的工作量較?。挥欣谌粘嫎I(yè)務工作的組織和分工。（二）缺點：設(shè)置的憑單日記賬較多，且結(jié)構(gòu)復雜，登記的工作量較大；記總賬的工作集中在月末進行，平時不能登記。（三）適用范圍：適用規(guī)模大、業(yè)務多、且會計部門分工較細的企業(yè)。八、本書憑單日記賬核算形式舉例（一）資料１、各總分類賬戶期初余額見本章圖表11-9。２、××年1月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務見本書第四章例1～例57，所編制的會計分錄（收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證）見本章圖表11-3。（二）根據(jù)憑單日記賬登記三欄式總賬：根據(jù)本例AB工廠的憑單日記賬（留給讀者自己登記），記錄的三欄式總分類賬如圖表11-38。初會課件11會計核算形式第十一章會計核算形式會計學第一節(jié)會計核算形式概述第二節(jié)記賬憑證核算形式第三節(jié)日記總賬核算形式第四節(jié)科目匯總表核算形式第五節(jié)匯總憑證核算形式第六節(jié)憑單日記賬核算形式第七節(jié)多欄式日記賬核算形式初會課件11會計核算形式第11章

第七節(jié)

多欄式日記賬核算形式一、什么是“多欄式日記賬”?指貨幣資金科目的多欄式日記賬，一般收支分設(shè)，要按對應科目設(shè)置專欄。二、多欄式日記賬會計核算形式的特點對于收、付款款業(yè)務，根據(jù)收、付款憑證逐筆序時登記多欄式日記賬，月末計算各對應科目專欄合計,據(jù)以登記多欄式總賬。對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務，可根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表登記多欄式總賬?？傎~只反映收、付款業(yè)務匯總的賬戶對應關(guān)系，不反映轉(zhuǎn)賬業(yè)務匯總的賬戶對應關(guān)系。三、多欄式日記賬核算形式的憑證和賬簿設(shè)置憑證：必須設(shè)置收、付、轉(zhuǎn)憑證，不可使用通用憑證。日記賬：設(shè)置多欄式日記賬，賬中必須按對應科目開設(shè)專欄。至于多欄式轉(zhuǎn)賬日記賬，可使用轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表代替?？傎~：必須設(shè)置多欄式總賬，不可使用三欄式總賬。明細賬：三欄式、多欄式和數(shù)金式明細分類賬。初會課件11會計核算形式第11章

第七節(jié)

多欄式日記賬核算形式憑證賬簿報表四、多欄式日記賬會計核算形式的核算流程原始憑證匯總原始憑證總分類賬編制會計報表轉(zhuǎn)付記賬憑證收銀存日記賬(多)現(xiàn)金明細分類賬①②③②⑤⑤⑥轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表④④初會課件11會計核算形式第11章

第七節(jié)

多欄式日記賬核算形式五、多欄式貨幣日記賬的設(shè)置和登記（一）設(shè)置：一般分別設(shè)置多欄式庫存現(xiàn)金支出日記賬、多欄式銀行存款支出日記賬、多欄式庫存現(xiàn)金收入日記賬和多欄式銀行存款收入日記賬。庫存現(xiàn)金和銀行存款是設(shè)賬科目.（二）登記多欄式支出日記賬：多欄式支出日記賬必須按對應的借方科目開設(shè)專欄，根據(jù)付款憑證逐筆序時進行登記，月末計算各對應的借方科目專欄合計。（圖表11-39、圖表11-40）（三）登記多欄式收入日記賬：多欄式收入日記賬必須按對應的貸方科目開設(shè)專欄，主要根據(jù)收款憑證逐筆序時進行登記，少數(shù)根據(jù)貨幣資金科目內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)的付款憑證登記。月末計算各對應的貸方科目專欄合計。（圖表11-41、圖表11-42）

注意：貨幣資金科目之間的相互結(jié)轉(zhuǎn)，編制的是付款憑證，不編收款憑證，這樣的付款憑證既要登記到有關(guān)多欄式收入日記賬上，又要同時登記到多欄式支出日記賬上。在多欄式收、支日記賬中，對應科目專欄可分為兩類，一類是貨幣科目專欄，另一類是非貨幣科目專欄，在登記總賬的兩種方法中，對它們的處理方式不同。多欄式貨幣日記賬登記的發(fā)生額，既是設(shè)賬科目的發(fā)生額，又是對應科目的發(fā)生額。(從復式記賬角度理解)初會課件11會計核算形式第11章

第七節(jié)

多欄式日記賬核算形式銀行存款多欄式日記賬憑證摘要借方發(fā)生額貸方發(fā)生額余額庫存現(xiàn)金主營收入收入合計庫存現(xiàn)金制造費用管理費用支取合計月初余額750憑借方科目貸方科目金額憑借方科目貸方科目金額收1庫存現(xiàn)金主營收入450收2銀行存款主營收入2500付1庫存現(xiàn)金銀行存款200付2管理費用庫存現(xiàn)金25付3管理費用銀行存款300付4制造費用庫存現(xiàn)金20付5制造費用銀行存款600付6銀行存款庫存現(xiàn)金450轉(zhuǎn)1主營成本庫存商品2000轉(zhuǎn)2主營收入本年利潤2950轉(zhuǎn)3本年利潤主營成本2000轉(zhuǎn)3本年利潤管理費用325(見復印的WORD教學案例)庫存現(xiàn)金多欄式日記賬憑證摘要借方發(fā)生額貸方發(fā)生額余額銀行存款主營收入收入合計銀行存款制造費用管理費用支取合計月初余額150轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表科目名稱借方金額貸方金額收1銷售產(chǎn)品450450600收2銷售產(chǎn)品250025003250付1提現(xiàn)備用200200800付1提現(xiàn)備用2002003050付2付辦公費2525775付3付電話費3003002750付4付修理費2020755付5付修理費6006002150付6送存銀行450450305付6送存銀行4504502600本月合計2004506504502025495305本月合計4502500295020060030011002600庫存商品2000本年利潤23252950主營收入2950主營成本20002000管理費用325合計72757275初會課件11會計核算形式第11章

第七節(jié)

多欄式日記賬核算形式六、多欄式日記賬會計核算形式的總賬結(jié)構(gòu)

運用橫向多欄式總賬，使用的所有總賬科目都列在賬頁上，每個總賬科目只占一行，每月的總賬只一張，這種總賬與其說是賬，倒不如說是一張有既定行數(shù)的表，格式如下：××年8月份總分類賬(多欄式日記賬核算形式)會計科目月初余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額月末余額現(xiàn)金業(yè)務銀行業(yè)務轉(zhuǎn)賬業(yè)務借方合計現(xiàn)金業(yè)務銀行業(yè)務轉(zhuǎn)賬業(yè)務貸方合計庫存現(xiàn)金銀行存款應收賬款原材料固定資產(chǎn)……8月合計0AB0橫向多欄式總賬的平衡要求：月初余額=0，月末余額=0，A=B初會課件11會計核算形式第11章

第七節(jié)

多欄式日記賬核算形式七、登記多欄式日記賬會計核算形式的總賬（一）橫向多欄式總賬的登記原理1、對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務：根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表登記多欄式總賬,登記方法較為簡單。2、對于收、付款業(yè)務：根據(jù)多欄式貨幣日記賬登記多欄式總賬，一方面要登記設(shè)賬科目的總賬，另一方面要登記對應科目的總賬，這充分體現(xiàn)了復式記賬的基本原理。具體登記方法：有不扣除登記法和扣除登記法兩種，區(qū)別就在于對合計總數(shù)的處理方法不同。所謂合計總數(shù)，是指多欄式貨幣日記賬上各對應科目專欄合計數(shù)的合計，它包括貨幣科目專欄合計。初會課件11會計核算形式第11章

第七節(jié)

多欄式日記賬核算形式（二）根據(jù)多欄式日記賬登記多欄式總賬(不扣除登記法)一方面登記設(shè)賬科目的總賬，按多欄式日記賬的收入合計總數(shù)或支取合計總數(shù)，登記在設(shè)賬科目的現(xiàn)金業(yè)務或銀行業(yè)務欄，即登記的金額不扣除貨幣科目專欄合計數(shù)；另一方面登記對應科目的總賬，各對應的非貨幣科目專欄合計數(shù)，要分別登記在這些對應科目的現(xiàn)金業(yè)務或銀行業(yè)務欄目，那些貨幣科目專欄合計不可再重復記賬，因為它已經(jīng)被包含在合計總數(shù)中進行了登記?！痢聊?月份多欄式日記賬(不扣除登記法)會計科目月初余額本月借方發(fā)生額本月貸方發(fā)生額月末余額現(xiàn)金業(yè)務銀行業(yè)務轉(zhuǎn)賬業(yè)務借方合計現(xiàn)金業(yè)務銀行業(yè)務轉(zhuǎn)賬業(yè)務貸方合計庫存現(xiàn)金150650495305主營收入450…制造費用20管理費用25………總計0695………945………0庫存現(xiàn)金多欄式日記賬憑證摘要借方發(fā)生額貸方發(fā)生額余額銀行存款主營收入收入合計銀行存款制造費用管理費用支取合計月初余額150收1銷售產(chǎn)品450450600付1提現(xiàn)備用200200800……………………………本月合計2004506504502025495305初會課件11會計核算形式第11章

第七節(jié)

多欄式日記賬核算形式登記總賬的現(xiàn)金業(yè)務：××年1月份多欄式日記賬(不扣除登記法)會計科目月初余額本月借方發(fā)生額本月貸方發(fā)生額月末余額現(xiàn)金業(yè)務銀行業(yè)務轉(zhuǎn)賬業(yè)務借方合計現(xiàn)金業(yè)務銀行業(yè)務轉(zhuǎn)賬業(yè)務貸方合計庫存現(xiàn)金150銀行存款750庫存商品2100實收資本-3000本年利潤制造費用主營收入主營成本管理費用總計0(見WORD復印教學案例)