第四章固定資產(chǎn)練習(xí)題參考答案核算題（一）參考答案(1)借：固定資產(chǎn)——設(shè)備17000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2010貸：銀行存款19010（2）購(gòu)入設(shè)備：借：在建工程——設(shè)備603000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）78270貸：銀行存款681270安裝設(shè)備：借：在建工程——設(shè)備95000貸：原材料10000庫(kù)存商品35000應(yīng)付職工薪酬——工資50000安裝完畢：借：固定資產(chǎn)——設(shè)備698000貸：在建工程——設(shè)備698000（3）X設(shè)備的入賬價(jià)值=（880000+20000）/（300000+250000+450000）×300000=270000（元）。Y設(shè)備的入賬價(jià)值=（880000+20000）/（300000+250000+450000）×250000=225000（元）。Z設(shè)備的入賬價(jià)值=（880000+20000）/（300000+250000+450000）×450000=405000（元）。借：固定資產(chǎn)——X設(shè)備270000——Y設(shè)備225000——Z設(shè)備405000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）114400貸：銀行存款1014400核算題（二）參考答案（1）購(gòu)入工程物資借:工程物資3000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390000貸:銀行存款3390000（2）領(lǐng)用原材料借：在建工程——生產(chǎn)線100000貸:原材料100000（3）工程領(lǐng)用物資借:在建工程——生產(chǎn)線2240000貸:工程物資2240000（4）①建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損凈損失借：在建工程——生產(chǎn)線63000其他應(yīng)收款50000貸：工程物資100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）13000②剩余工程物資的實(shí)際成本=300-224-10=66(萬(wàn)元)。借:原材料660000貸:工程物資660000（5）領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品借:在建工程——生產(chǎn)線600000貸:庫(kù)存商品600000（6）計(jì)提工程人員職工薪酬借:在建工程——生產(chǎn)線35000貸:應(yīng)付職工薪酬35000（7）工程完工交付,固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=10＋224＋6.3＋60＋3.5=303.8(萬(wàn)元)。借:固定資產(chǎn)——生產(chǎn)線3038000貸:在建工程——生產(chǎn)線3038000核算題（三）參考答案（1）借：固定資產(chǎn)——設(shè)備170000貸：營(yíng)業(yè)外收入160000銀行存款10000（2）借：固定資產(chǎn)——設(shè)備500000貸：實(shí)收資本300000資本公積——資本溢價(jià)200000核算題（四）參考答案(1)購(gòu)入設(shè)備的成本=117000+2000+1000=120000（元）借：固定資產(chǎn)——設(shè)備 120000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 15210貸：銀行存款 135210(2)平均年限法：年折舊額=（120000-5000）/5=23000（元）雙倍余額遞減法：年折舊率=2/5×100%=40%①2025應(yīng)計(jì)提折舊額=120000×40%=48000（元）②2026應(yīng)計(jì)提折舊額=(120000-48000)×40%=28800（元）③2027應(yīng)計(jì)提折舊額=(120000-48000-28800)×40%=17280（元）④2028應(yīng)計(jì)提折舊額=(120000-48000-28800-17280-5000)/2=10460（元）⑤2029計(jì)提折舊額=(120000-48000-28800-17280-5000)/2=10460（元）年數(shù)總和法：①2025應(yīng)計(jì)提折舊額=（120000-5000）×5/15=38333.33（元）②2026應(yīng)計(jì)提折舊額=（120000-5000）×4/15=30666.67（元）③2027應(yīng)計(jì)提折舊額=（120000-5000）×3/15=23000（元）④2028應(yīng)計(jì)提折舊額=（120000-5000）×2/15=15333.33（元）⑤2029計(jì)提折舊額=（120000-5000）×1/15=7666.67（元）核算題（五）參考答案（1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理45000累計(jì)折舊15000貸：固定資產(chǎn)60000確定收入時(shí)：借：銀行存款45200貸：固定資產(chǎn)清理40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5200支付清理費(fèi)用時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理1800貸：銀行存款1800結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失時(shí)：借：資產(chǎn)處置損益6800貸：固定資產(chǎn)清理6800（2）將報(bào)廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理50000累計(jì)折舊450000貸：固定資產(chǎn)500000收回殘值變價(jià)收入時(shí)：借：銀行存款20000貸：固定資產(chǎn)清理17699.12應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2300.88支付清理費(fèi)用時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理3500貸：銀行存款3500結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出35800.88貸：固定資產(chǎn)清理35800.88核算題（六）參考答案（1）盤(pán)盈固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)——設(shè)備30000貸：以前年度損益調(diào)整30000調(diào)整所得稅費(fèi)用：借：以前年度損益調(diào)整7500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅7500結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時(shí)：借：以前年度損益調(diào)整22500貸：盈余公積——法定盈余公積2250利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)20250（2）盤(pán)虧固定資產(chǎn)時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3000累計(jì)折舊7000貸：固定資產(chǎn)——筆記本電腦10000報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出——盤(pán)虧損失3000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3000